1、出 納 實(shí) 務(wù),宋炯炯,課 程 性 質(zhì),出納實(shí)務(wù)課程是高職會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的一門(mén)專(zhuān)業(yè)技術(shù)課程，也是我院會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的主干專(zhuān)業(yè)課程。本課程針對(duì)出納工作的基本特點(diǎn)，系統(tǒng)地介紹了出納業(yè)務(wù)的基本知識(shí)、基本技術(shù)技能和操作處理方法等。是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的后續(xù)課程，同時(shí)又為該專(zhuān)業(yè)的后續(xù)主干課程和專(zhuān)門(mén)化課程做知識(shí)和技能的鋪墊。,教學(xué)培養(yǎng)目標(biāo),為中小型民營(yíng)企業(yè)培養(yǎng)會(huì)計(jì)實(shí)用型人才 掌握中小企業(yè)出納業(yè)務(wù)的基本知識(shí)，具備處理出納業(yè)務(wù)的基本技能和專(zhuān)業(yè)技能。完成從理論轉(zhuǎn)向?qū)嵺`、從單項(xiàng)技能向綜合技能的過(guò)度。,教學(xué)內(nèi)容與成績(jī)考核,教學(xué)主要內(nèi)容 成績(jī)考核,引例,小張與小李都是應(yīng)屆會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)，同時(shí) 應(yīng)聘廣東長(zhǎng)江科技有限公司的會(huì)計(jì)職位。財(cái)務(wù)經(jīng)理

2、 對(duì)小張、小李面試的表現(xiàn)都十分滿意，真是難以取 舍！在等待通知期間，小張、小李分別接到財(cái)務(wù)經(jīng) 理的來(lái)電：?jiǎn)挝坏某黾{休產(chǎn)假三個(gè)月，擔(dān)任會(huì)計(jì)期 間同意兼任出納嗎？小張說(shuō) ：“沒(méi)問(wèn)題 ！年輕人 應(yīng)該在實(shí)踐工作中多鍛煉?！毙±钫f(shuō)：“不合適吧， 會(huì)計(jì)不可以兼任出納，經(jīng)理還是另做安排?！?請(qǐng)問(wèn)：廣東長(zhǎng)江科技有限公司最終應(yīng)錄用小張 還是小李?為什么? 要求：分組討論，按自已現(xiàn)有的知識(shí)進(jìn)行判斷 后回答問(wèn)題。,第一部分 出納的基礎(chǔ)技能,一、對(duì)出納的理解與認(rèn)識(shí) 原始認(rèn)識(shí) 出是支出；納是收入。 科學(xué)認(rèn)識(shí)出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行 結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等

3、工作的總稱(chēng)。 范圍認(rèn)識(shí)出納工作和出納人員。,一個(gè)原則：內(nèi)部牽制原則或者說(shuō)錢(qián)帳分管原則,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！?錢(qián)帳分管原則是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用。 例如，現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或其授權(quán)的代理人審核、批準(zhǔn)，出納人員付款，記帳人員記帳；發(fā)放工資，應(yīng)由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資，記帳人員記帳。實(shí)行錢(qián)帳分管，主要是為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員相互制約、相互監(jiān)督、相互核對(duì)，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，防止工作誤差和營(yíng)私舞

4、弊等行為。,會(huì)計(jì)法專(zhuān)門(mén)規(guī)定出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，是由于出納員是各單位專(zhuān)門(mén)從事貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，根據(jù)復(fù)式記帳原則，每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必然引起收入、費(fèi)用或債權(quán)、債務(wù)等帳簿記錄的變化，或者說(shuō)每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)都要登記收入、費(fèi)用或債權(quán)、債務(wù)等有關(guān)帳簿，如果把這些帳簿登記工作都由出納員辦理，會(huì)給貪污舞弊行為以可乘之機(jī)。同樣道理，如果稽核、內(nèi)部檔案保管工作也由出納員經(jīng)管，也難以防止利用抽換單據(jù)、涂改記錄等手段進(jìn)行舞弊的行為。當(dāng)然，出納員不是完全不能記賬，只要所記的帳不是收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)方面的帳目，是可以承擔(dān)一部分記帳工作的。

5、總之，錢(qián)帳分管原則是出納工作的一項(xiàng)重原則，各單位都應(yīng)建立健全這一制度，防止?fàn)I私舞弊行為的發(fā)生，維護(hù)國(guó)家和單位財(cái)產(chǎn)的安全。,兩層含義,出納人員：狹義的出納人員僅指會(huì)計(jì)部門(mén)的出納人員 廣義上講，既包括會(huì)計(jì)部門(mén)的出納工作人 員，也包括業(yè)務(wù)部門(mén)的各類(lèi)收款員(收銀員) 出納工作：狹義的出納工作僅指各單位會(huì)計(jì)部門(mén)專(zhuān)設(shè)出納崗位或人員的各項(xiàng)工作 廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作,三項(xiàng)工作內(nèi)容,貨幣資金核算 往來(lái)款項(xiàng)核算：建立往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，建立清算制度，核算其他往來(lái)款項(xiàng)，防止壞賬損失。 工資核算：執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用，核算工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金。,四大特點(diǎn)

6、,1、社會(huì)性 出納工作擔(dān)負(fù)著一個(gè)單位貨幣資金的收付、存取活動(dòng)，而這些活動(dòng)是置身于整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的大環(huán)境之中的，是和整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。只要這個(gè)單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就必然要求出納員與之發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。如出納人員要了解國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)政策法規(guī)并參加這方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，出納人員要經(jīng)常跑銀行等。因此，出納工作具有廣泛的社會(huì)性。,2、專(zhuān)業(yè)性 出納工作作為會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要崗位，有著專(zhuān)門(mén)的操作技術(shù)和工作規(guī)則。憑證如何填，出納帳怎樣記都很有學(xué)問(wèn)，就連保險(xiǎn)柜的使用與管理也是很講究的。因此，要做好出納工作，一方面要求經(jīng)過(guò)一定的職業(yè)教育，另一方面也需要在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，掌握其工作要領(lǐng)，熟練使用現(xiàn)代化辦公工具

7、，做一個(gè)合格的出納人員。,3、政策性 出納工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，其工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行。如辦理現(xiàn)金收付要按照國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行，辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)要根據(jù)國(guó)家銀行結(jié)算辦法進(jìn)行。會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等法規(guī)都把出納工作并入會(huì)計(jì)工作中來(lái)，并對(duì)出納工作提出具體規(guī)定和要求。出納人員不掌握這些政策法規(guī)，就做不好出納工作；不按這些政策法規(guī)辦事，就違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律。,4、時(shí)間性 出納工作具有很強(qiáng)的時(shí)間性，何時(shí)發(fā)放職工工資，何時(shí)核對(duì)銀行對(duì)帳單，等等，都有嚴(yán)格的時(shí)間要求，一天都不能延誤。因此，出納員心里應(yīng)有個(gè)時(shí)間表，及時(shí)辦理各項(xiàng)工作，保證出納工作質(zhì)量。,五大職責(zé),辦理貨幣資金業(yè)務(wù) 與貨幣資金

8、相關(guān)的賬務(wù)處理 管理銀行賬戶 保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券 保管有關(guān)印章、空白發(fā)票、空白收據(jù)和空白支票,會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德（6點(diǎn)）,出納人員職業(yè)道德,熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)適應(yīng)和技能所從事工作的要求。,敬業(yè)愛(ài)崗,熟悉法規(guī),依法辦事,客觀公正,會(huì)計(jì)人員應(yīng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作廣泛宣傳。,會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。,會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是客觀公正。,17,清正廉潔,堅(jiān)持原則,搞好服務(wù),保守秘密,2.除此之外，出納人員還應(yīng)特別注

9、意如下兩點(diǎn)：,會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)盡其所能，為改善單位的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。,會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向外界提供或泄露單位的會(huì)計(jì)信息。,清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納員職業(yè)道德的首要方面。,正確處理國(guó)家、集體與個(gè)人的利益關(guān)系。,18,真實(shí)案例討論,黑龍江某林場(chǎng)財(cái)務(wù)室新招進(jìn)一名年輕的女職工擔(dān)任出納員工作。由于地域偏僻，經(jīng)濟(jì)也不發(fā)達(dá)，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高，很多都是采用師傅帶徒弟的方式進(jìn)行培養(yǎng)。一個(gè)月末當(dāng)主管會(huì)計(jì)將所有的賬目結(jié)清以后，與出納員的現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)出納員的現(xiàn)金日記賬比現(xiàn)金總分類(lèi)賬少300元，但是出納員的現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存實(shí)有現(xiàn)金一致

10、。主管會(huì)計(jì)首先對(duì)原始憑證、記賬憑證以及賬薄記錄進(jìn)行了仔細(xì)的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)自己的記錄準(zhǔn)確無(wú)誤。隨后檢查出納員的現(xiàn)金日記賬，將現(xiàn)金日記賬的記錄與現(xiàn)金收付款憑證逐一進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)出納員將一筆零星銷(xiāo)售收入300元現(xiàn)金漏記現(xiàn)金日記賬，主管會(huì)計(jì)立即責(zé)問(wèn)出納員，賬薄少記收入300元，庫(kù)存應(yīng)該多出300元金，為什么庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)會(huì)和你的現(xiàn)金日記賬余額相一致，而沒(méi)有多出來(lái)呢？這位年輕的女出納員當(dāng)即淚流面地說(shuō)，我把多出來(lái)的現(xiàn)金拿回家去了。事后組織上給這位女青年以記過(guò)處分，并撤消其出納員職務(wù)。,讀完案例談?wù)劯邢?人的素質(zhì)是關(guān)鍵 出納員可以說(shuō)是會(huì)計(jì)崗位中最基本的崗位之一，但是出納員位低責(zé)不低，企業(yè)所有款項(xiàng)進(jìn)出、現(xiàn)金收付

11、都得經(jīng)過(guò)出納員之手，因此人們也把出納員稱(chēng)之為“過(guò)財(cái)神爺”。也正因?yàn)槌黾{員是“過(guò)路財(cái)神爺，所以這一崗位必須選擇道德品質(zhì)好，見(jiàn)錢(qián)不眼開(kāi)的人擔(dān)任，在位期間能做到“常在河邊走就是不濕鞋。財(cái)政部頒布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金（試行）第七條規(guī)定：“單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平?！鄙鲜霭咐校瑔挝辉谌斡贸黾{員時(shí)沒(méi)有把好思想素質(zhì)審查這一關(guān)用人失查，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)受損失。,財(cái)務(wù)知識(shí)不可少 出納員必須由具有財(cái)會(huì)專(zhuān)門(mén)知識(shí)、持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人擔(dān)任，

12、只有這樣，他才會(huì)清醒認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)核算所涉及的數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間存在一種內(nèi)在的勾稽關(guān)系，這種勾稽關(guān)系是會(huì)計(jì)核算內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制的重要組成部分之一。明白了這一點(diǎn)的出納員會(huì)自主地將自己的行為約束在業(yè)務(wù)規(guī)范范圍之內(nèi)，不敢存有貪婪之心在上述第一個(gè)案例中，如果林場(chǎng)的那位年輕女出納明白基本的會(huì)計(jì)處理程序，明白錢(qián)是不會(huì)無(wú)緣無(wú)故多出來(lái)的道理，明白現(xiàn)金日記賬最終要和會(huì)計(jì)的現(xiàn)金總分類(lèi)核對(duì)相符的道理，即使她有貪婪之心，想把多出來(lái)的錢(qián)據(jù)為己有，她也絕對(duì)不敢擅自將多出來(lái)的錢(qián)款拿回家去。她如果明白這些基本的道理，在錢(qián)多出來(lái)的當(dāng)時(shí)，就會(huì)向主管會(huì)計(jì)匯報(bào)，進(jìn)行賬目核對(duì)以尋找錢(qián)款多出來(lái)的原因，那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企業(yè)任用

13、沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、出納工作，這實(shí)際上不僅是對(duì)企業(yè)不負(fù)責(zé)，而且也是對(duì)被任用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不負(fù)責(zé)任。,出納員三字經(jīng),出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。 業(yè)務(wù)忙，莫慌亂；情緒好，態(tài)度謙。 取現(xiàn)金，當(dāng)面點(diǎn)；高警惕，出安全。 收現(xiàn)金，點(diǎn)兩遍；辨真假，免賠款。 支現(xiàn)金，先審單；內(nèi)容全，要會(huì)簽。 收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。 賬外賬，甭保管；違法紀(jì)，又罰款。長(zhǎng)短款，不用亂；平下心，細(xì)查點(diǎn)。借貸方，要分清；清單據(jù)，查現(xiàn)款。月憑證，要規(guī)整；張數(shù)明，金額清。庫(kù)現(xiàn)金，勤查點(diǎn)；不壓庫(kù)，不挪欠?，F(xiàn)金賬，要記全；賬款符，心坦然。,案例,某公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從人才市場(chǎng)招聘了一名具有中專(zhuān)學(xué)歷的張任出

14、納。開(kāi)始，他還勤懇敬業(yè)，公司領(lǐng)導(dǎo)和同事對(duì)他的工作都很滿意。但受到同事在股市賺錢(qián)的影響，張也開(kāi)始涉足股市。然而事非所愿，進(jìn)入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于沒(méi)有資金，他開(kāi)始對(duì)自己每天經(jīng)手的現(xiàn)金動(dòng)了邪念，憑著財(cái)務(wù)主管對(duì)他的信任，拿了財(cái)務(wù)主管的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章在自己保管的空白現(xiàn)金支票上任意蓋章取款。月底，銀行對(duì)賬單也是其到銀行提取且自行核對(duì)，因此在很長(zhǎng)一段時(shí)間未被發(fā)現(xiàn)。至案發(fā)，公司蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。 請(qǐng)問(wèn)：這個(gè)案例給我們的啟示是什么？,啟示： 1.要注重職業(yè)道德教育。 2.要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。 3.要建立有效的內(nèi)部牽制制度。,中型企業(yè)可在財(cái)務(wù)科下設(shè)出納室； 大型企業(yè)可在財(cái)務(wù)處下設(shè)出納科； 小型企業(yè)

15、可在財(cái)務(wù)股下配備專(zhuān)職出納員。,二、出納工作的組織,出納機(jī)構(gòu) 的設(shè)置,有些主管公司的內(nèi)部“結(jié)算中心” ，實(shí)際上也是出納機(jī)構(gòu)。,25,二、出納工作的組織,一人一崗：規(guī)模不大，工作量不大的單位 一人多崗：規(guī)模較小，工作量較小的單位 一崗多人：規(guī)模較大，工作量較大的單位,出納人員 的配備,如無(wú)條件單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，至少要在有關(guān)機(jī) 構(gòu)中配備兼職出納員一名。（如辦公室、后勤部門(mén)） “不相容職務(wù)”：出納不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債 務(wù)帳目的登記工作及稽核工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作。,26,案例,某商場(chǎng)負(fù)責(zé)登記總帳和報(bào)表的會(huì)計(jì)因出國(guó)，向 商場(chǎng)經(jīng)理提出辭職，要求經(jīng)理找人接管其工作，商 場(chǎng)經(jīng)理因一時(shí)找不到合適的

16、人，便要出納接管其工 作，事后，因?yàn)榻?jīng)理忙，也沒(méi)再安排其他人接管總 帳和報(bào)表工作，一個(gè)多月后，出納員卷款潛逃，商 場(chǎng)失二十多萬(wàn)。 問(wèn)題：商場(chǎng)為什么會(huì)損失二十多萬(wàn)？,解釋?zhuān)?由于不相容職務(wù)混崗,案例,布置本單元任務(wù)：根據(jù)所學(xué)知識(shí)，完成實(shí)訓(xùn)一 實(shí)訓(xùn)一：閱讀下面故事，回答相關(guān)問(wèn)題 小張是某公司的出納，他在自己的工作崗位上一直勤勤懇懇，任勞任怨，出納工作也非常出色，因此領(lǐng)導(dǎo)也非常喜歡他。有一天，公司長(zhǎng)期的合作伙伴元陽(yáng)公司的業(yè)務(wù)人員小趙來(lái)小張?zhí)幐肚迳显滤返牧阈遣牧峡?00元，兩人閑聊了一會(huì)，結(jié)果小趙走的時(shí)候忘了讓小張開(kāi)具900元材料款的發(fā)票。小張看看空無(wú)一人的財(cái)務(wù)室，和抽屜里躺著的紅艷艷的9張百元大鈔

17、，心里開(kāi)始掙扎：自己家里條件不好，900元，比自己半個(gè)月的工資還多，公司與元陽(yáng)的業(yè)務(wù)往來(lái)非常密切，誰(shuí)都不會(huì)記得有這小小的零星材料款，而且正好今天辦公室同事都去開(kāi)會(huì)了，發(fā)票都沒(méi)開(kāi)，要不。,31,實(shí)訓(xùn)要求：分組討論，每組選一代表回答 1、作為一名出納人員，小張應(yīng)該如何做； 2、小張如果把900元裝進(jìn)自己的口袋，那就違背了什么職業(yè)道德，會(huì)有怎樣的后果。,32,揭開(kāi)故事結(jié)果 小張最終把抽屜重重一關(guān)，然后拿起電話撥給小趙。等他做完了這一切，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理從門(mén)口走了進(jìn)來(lái)，微笑著告訴小張，你已經(jīng)通過(guò)了考驗(yàn)，根據(jù)你這三年來(lái)的優(yōu)秀表現(xiàn)，公司決定任命你為財(cái)務(wù)主管。,33,第二部分 出納管理技能,庫(kù)存現(xiàn)金的管理

18、技能,收付合法原則,來(lái)源、使用、收付范圍合法,錢(qián)賬分管原則,現(xiàn)金 管理,收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬簿的 登記；稽核；保管會(huì)計(jì)檔案,不得,兼管,收付兩清原則,收付現(xiàn)金要當(dāng)面點(diǎn)清，并復(fù)核,日清月結(jié)原則,當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù) 都計(jì)入現(xiàn)金日記賬， 每日結(jié)出賬面余額， 并與實(shí)存數(shù)核對(duì)相符,現(xiàn)金日記賬每月至少 結(jié)一次賬，并與其他 有關(guān)賬核對(duì)，看賬賬 是否相符,現(xiàn) 金 管 理 的 原 則,庫(kù)存現(xiàn)金管理的“八不準(zhǔn)”,套取現(xiàn)金：假借物資采購(gòu)的名義或其他名義從銀行提取現(xiàn)金以后用于其他消費(fèi)場(chǎng)合的行為叫套取現(xiàn)金，同時(shí)在財(cái)務(wù)賬面上隱瞞提取現(xiàn)金的實(shí)際用途 發(fā)行變相貨幣：?jiǎn)挝缓灠l(fā)的、以貨幣單位標(biāo)示面值的，并在市面上流通轉(zhuǎn)讓的各種

19、有價(jià)證券和憑證。需要發(fā)行股票、公司債等必須經(jīng)人民銀行審批后方可進(jìn)行。 白條抵庫(kù)：支出現(xiàn)金時(shí)沒(méi)有發(fā)票或收據(jù)等正規(guī)付款憑證，只是用白紙寫(xiě)了一個(gè)收條或欠條作為現(xiàn)金庫(kù)存。（典型的出納違法行為） 保留賬外公款 代存代取 流通代幣票據(jù) 公款私存 單位互借現(xiàn)金,現(xiàn)金的使用范圍,職工工資、工資性津貼,出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi),個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬,結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出,現(xiàn)金結(jié)算的起點(diǎn)規(guī)定是 1000元，超過(guò)要用銀行轉(zhuǎn)賬,根據(jù)規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的 科技、文體等各種獎(jiǎng)金,向個(gè)人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)副產(chǎn)品和 其他物資的價(jià)款,各種勞保、福利費(fèi)以及 國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出,同銀行確定需要付現(xiàn)的其他支出,現(xiàn)金的 使用 范圍,庫(kù)存現(xiàn)金的限額

20、,由開(kāi)戶銀行和開(kāi)戶單位根據(jù)具體情況商定，一般按照單位35天日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金確定。 距離銀行遠(yuǎn)或交通不方便的單位可適當(dāng)放寬，最高不得超過(guò)15天。,庫(kù)存現(xiàn)金清查,形式,出納日常清查,主要形式,清查小組清查,定期,不定期,內(nèi)容：賬實(shí)是否相符；是否違規(guī)管理,方法,實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，賬實(shí)核對(duì),清查小組清查時(shí)編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”,清查結(jié)果的處理,違規(guī)管理的現(xiàn)金,及時(shí)予以糾正,賬實(shí)不符的現(xiàn)金,查因前,計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”,報(bào)批后,現(xiàn)金長(zhǎng)款： 應(yīng)支付的，計(jì)入”其他應(yīng)付款“ 無(wú)法查明原因的，”營(yíng)業(yè)外收入“,現(xiàn)金短款： 由賠償?shù)?，?jì)入”其他應(yīng)收款“ 無(wú)法查明原因的增加管理費(fèi)用,備用金的管理技能,備用金是指企

21、業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開(kāi)支，事后需要報(bào)銷(xiāo)的款項(xiàng)。 適用范圍： 除工資統(tǒng)發(fā)項(xiàng)目外的國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) 其他需要支付現(xiàn)金的支出,管理辦法,非定額備用金。隨借隨用、用后報(bào)銷(xiāo)； 定額備用金。一次領(lǐng)用、定期報(bào)銷(xiāo)、簡(jiǎn)化手續(xù)，補(bǔ)足定額。,備用金的借支程序,企業(yè)部門(mén)或個(gè)人借用備用金時(shí)，需填 制”借款單“，由主管經(jīng)理和財(cái)務(wù) 負(fù)責(zé)人簽字后，交由出納員,單位主管領(lǐng)導(dǎo)憑此單據(jù)核定其零星開(kāi)支,借款人需定期將取得的正式發(fā)票送到出 納手中，沖銷(xiāo)借支款或補(bǔ)充備用金,借款單（一式三聯(lián)） 第一聯(lián)存根 第二聯(lián)給借款人 第三聯(lián)記賬憑證,保管內(nèi)容,設(shè)置”備用金賬戶“，編

22、制”收、支日?qǐng)?bào)表“ 定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表 妥善保管各種與備用金相關(guān)的票據(jù)，逐月結(jié)清”備用金“賬戶,定額備用金管理,業(yè)務(wù)處 理過(guò)程,借支,報(bào)銷(xiāo),交回,借支時(shí)的出納處理要點(diǎn)：,審核經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款單,一定 注意,將第二聯(lián)退還借款人并清點(diǎn) 支付現(xiàn)金或開(kāi)具現(xiàn)金支票,在第三聯(lián)蓋”現(xiàn)金付訖“章 并進(jìn)行賬務(wù)處理,根據(jù)借款單，填制現(xiàn) 金付款憑證： 借：備用金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金 日記賬,報(bào)銷(xiāo)時(shí)的出納處理要點(diǎn)：,審核經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)簽字的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單（由報(bào)銷(xiāo)人自行填寫(xiě)）,清點(diǎn)并支付現(xiàn)金或開(kāi)具現(xiàn)金支票給報(bào)銷(xiāo)人,在報(bào)銷(xiāo)單上加蓋”現(xiàn)金付訖“ 和”已報(bào)銷(xiāo)“章，進(jìn)行賬務(wù) 處理,根據(jù)報(bào)銷(xiāo)單，填制現(xiàn)

23、 金付款憑證： 借：費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金 日記賬,交回時(shí)的出納處理要點(diǎn)：,點(diǎn)收現(xiàn)金，并開(kāi)具一式三聯(lián)的收據(jù),在收據(jù)第二聯(lián)上加蓋單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章 并交還經(jīng)辦人,在收據(jù)第三聯(lián)上加蓋”現(xiàn)金收訖“章， 并進(jìn)行賬務(wù)處理,收據(jù)（一式三聯(lián)） 第一聯(lián)存根 第二聯(lián)給交款人 第三聯(lián)記賬憑證,根據(jù)收據(jù)，填制現(xiàn) 金收款憑證： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：備用金 根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金 日記賬,非定額備用金的管理,借支時(shí),與定額備用金相同,報(bào) 銷(xiāo) 時(shí),審查報(bào)銷(xiāo)單，加蓋”已報(bào)銷(xiāo)“章,超出部分補(bǔ)付,多余部分收回,補(bǔ)借款單并點(diǎn)付現(xiàn)金 蓋”現(xiàn)金付訖“章,開(kāi)具收據(jù)并點(diǎn)收現(xiàn)金 蓋”現(xiàn)金收訖“章,根據(jù)報(bào)銷(xiāo)單和借款單 編制付款憑證

24、,根據(jù)報(bào)銷(xiāo)單和收據(jù) 編制收款憑證,登記現(xiàn)金日記賬,說(shuō)明,備用金開(kāi)支金額大且業(yè)務(wù)頻繁的單位，應(yīng)每天編制”備用金收支日?qǐng)?bào)表“ 備用金業(yè)務(wù)量不多，可于每月月末編制 備用金收支日?qǐng)?bào)表沒(méi)有固定格式，基本包括借款人、所在部門(mén)、借款金額、事由、借款時(shí)間等內(nèi)容,銀行賬戶的管理技能,銀行賬戶：各單位為辦理結(jié)算和申請(qǐng)貸款而在銀行開(kāi)立的賬戶，它是各單位通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬、結(jié)算信貸以及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的主要工具，具有反映和監(jiān)督國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。 種類(lèi)：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專(zhuān)用存款賬戶,基本存款賬戶： 各獨(dú)立核算單位或?qū)嵭歇?dú)立核算的企業(yè)在銀行開(kāi)立的主要賬戶，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，企

25、業(yè)只能有一個(gè)基本存款賬戶。 一般存款賬戶： 因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。存款人的輔助結(jié)算賬戶，借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付可通過(guò)該賬戶辦理。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。該賬戶開(kāi)立數(shù)量沒(méi)有限制。,臨時(shí)存款賬戶： 存款人因臨時(shí)需要開(kāi)立并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的賬戶，可用于辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 專(zhuān)用存款賬戶： 存款人對(duì)特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的賬戶。特定用途資金主要包括基本建設(shè)資金、更新改造資金和其他特定用途、需要專(zhuān)戶管理的賬戶,銀行賬戶管理的基本原則,銀 行 賬 戶 管 理 原 則,一

26、個(gè)基本賬戶原則,自愿選擇原則,存款保密原則,存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶,存款人可以自主選擇銀行，銀行業(yè)可以自 愿選擇存款人開(kāi)立賬戶,銀行為存款人保密，維護(hù)其資金的自主支 配權(quán)，不代任何單位和個(gè)人查詢(xún)、凍結(jié)、 扣劃存款人賬戶內(nèi)存款（國(guó)家法律規(guī)定 和國(guó)務(wù)院授權(quán)中國(guó)人民銀行總行的監(jiān)督 項(xiàng)目除外）,銀行賬戶的開(kāi)立,開(kāi) 設(shè) 程 序,申請(qǐng),填寫(xiě),提交,審查,查詢(xún),存款人自主選擇銀行提出申請(qǐng)，領(lǐng)取”開(kāi)立單位 銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)“,填寫(xiě)上交”開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)“,提交有關(guān)的證明文件,填制并提交印鑒卡片,+,人民銀行審查,存款人可使用密碼查詢(xún)其已開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶信息,開(kāi)戶所需要的書(shū)面材料,基

27、本存款賬戶 1.企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人執(zhí)照正本； 2.非法人企業(yè)，應(yīng)出具營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本； 3.個(gè)體工商戶，應(yīng)出具個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本； 4.均應(yīng)出具稅務(wù)登記證正本 5.均應(yīng)出具阻止機(jī)構(gòu)代碼證正本,一般存款賬戶 1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，稅務(wù)登記證正本和組織機(jī)構(gòu)代碼證正本 2.人民銀行核定的基本存款賬戶開(kāi)戶許可證； 3.因向銀行借款需要開(kāi)戶的，應(yīng)出具借款合同或借款借據(jù) 4.因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具相關(guān)證明,專(zhuān)用存款賬戶 1.開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開(kāi)戶登記證； 2.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金、住房基金、社會(huì)保障基金，應(yīng)出具主管部門(mén)批文； 3.期貨交易保證金，應(yīng)出

28、具期貨公司或期貨管理部門(mén)證明。,臨時(shí)存款賬戶 1.設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門(mén)同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文； 2.一地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門(mén)核發(fā)的許可證或建筑施工、安裝合同及基本存款賬戶開(kāi)戶登記證； 異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地公司行政管理部門(mén)的批文和基本存款賬戶開(kāi)戶登記證 注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門(mén)核發(fā)的企業(yè)名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)或有關(guān)部門(mén)的證明。,銀行賬戶使用規(guī)定,1.認(rèn)真遵守國(guó)家法規(guī)、積極配合銀行例行檢查 2.只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的資金收付，不許出租，出借及轉(zhuǎn)讓 3.各種收付款憑證，必須如實(shí)填明款

29、項(xiàng)來(lái)源或用途，不得巧立名目，弄虛作假；不得套取現(xiàn)金，套購(gòu)物資；嚴(yán)禁利用賬戶搞非法活動(dòng) 4.銀行賬戶上必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的支款憑證和遠(yuǎn)期的支付憑證 5.及時(shí)、正確地記載銀行往來(lái)賬務(wù)，并定期核對(duì),賬戶使用”四不“,不得任意改變?cè)O(shè)賬戶的用途 不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶 不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用 不得利用銀行結(jié)算賬戶謀取利益,銀行賬戶的變更,1.單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人變更、住址變更 2.存款人名稱(chēng)改變，但不改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào)的 3.其他資料發(fā)生變化 變更重大事項(xiàng)應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶銀行，并出具有關(guān)部門(mén)的證明文件,銀行賬戶的撤銷(xiāo)與遷移,企業(yè)主動(dòng)申請(qǐng)撤銷(xiāo) 1.被

30、撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的 2.注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的 3.因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的 4.其他原因 一年未發(fā)生收付活動(dòng)，銀行應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷(xiāo)戶手續(xù)，逾期視同自愿銷(xiāo)戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專(zhuān)戶管理,銷(xiāo)戶時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng),存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷(xiāo)該賬戶 與開(kāi)戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開(kāi)戶登記證，銀行核對(duì)無(wú)誤后方可辦理銷(xiāo)戶手續(xù)，未按規(guī)定交回的，應(yīng)出具有關(guān)證明，照成損失的，由其自行承擔(dān),賬戶遷移,單位發(fā)生辦公或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)搬遷時(shí)應(yīng)道銀行辦理遷移賬戶手續(xù),銀 行 對(duì) 賬 及 處 理 技 能,一、銀行對(duì)賬的內(nèi)容與方法,對(duì) 賬

31、內(nèi) 容,對(duì) 賬 方 法,賬 證 核 對(duì),賬 賬 核 對(duì),賬 實(shí) 核 對(duì),按收付款憑證編號(hào)，順序逐筆核對(duì)：憑證編號(hào)、內(nèi)容、金額與方向等,平時(shí)按匯總?cè)蘸藢?duì)日記賬與總賬余額，月終將總賬發(fā)生額、余額與日記賬的收支合計(jì)、余額核對(duì),手工對(duì)賬逐筆核對(duì)并編表 電算對(duì)賬自動(dòng)核對(duì)并編表,銀行存款的清查,銀行存款的清查就是對(duì)賬內(nèi)容中的賬實(shí)核對(duì)，其方法是對(duì)賬單法，即逐筆核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的收付記錄，檢查實(shí)有存款。,清查流程,按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，對(duì)憑證的種類(lèi)、編號(hào)、摘要、金額等逐項(xiàng)核對(duì)，一般是賬、單上的借貸金額錯(cuò)位核對(duì)，凡內(nèi)容相同的劃“”標(biāo)識(shí)。,若有未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。,銀行存款賬單

32、不符的原因及處理,原 因,處 理,雙方賬目有記錄或計(jì)算錯(cuò)誤,存在未達(dá)賬項(xiàng),雙方各自查找原因并予以更正,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,未達(dá)賬項(xiàng)：指同一業(yè)務(wù)因企業(yè)與銀行雙方取得憑證的時(shí)間差異，造成一方已入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。,1企業(yè)已收，銀行未收； 2企業(yè)已付，銀行未付； 3銀行已收，企業(yè)未收； 4銀行已付，企業(yè)未付。,銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制,編制方法：在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上加上對(duì)方已收而本單位未收的款項(xiàng)，減去對(duì)方已付而本單位未付的款項(xiàng)。,銀行存款日 銀行已收 銀行已付 記賬余額 企業(yè)未收 企業(yè)未付 銀行對(duì)賬 企業(yè)已收 企業(yè)已付 單余額 銀行未收 銀行未付,說(shuō)明與注意 1如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬

33、應(yīng)查明原因及時(shí)更正； 2企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)為調(diào)節(jié)表上調(diào)節(jié)后的余額； 3未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)在收到有關(guān)原始憑證后，才能進(jìn)行賬務(wù)處理； 4銀行存款余額調(diào)節(jié)表是重要的會(huì)計(jì)資料，至少應(yīng)有兩聯(lián)，企業(yè)和銀行雙方加蓋公章各自保留一份。,支 票 與 印 鑒 的 管 理 技 能,支票（Cheque，Check）是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。,支票的管理,購(gòu)買(mǎi)支票,由專(zhuān)人（一般是出納）負(fù)責(zé)支票的購(gòu)買(mǎi)及使用，購(gòu)買(mǎi)時(shí)帶上印鑒章去基本存款開(kāi)戶銀行，填寫(xiě)一式三聯(lián)票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單，并在第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒，交給銀行購(gòu)買(mǎi)支票。收到銀行的憑證回單，據(jù)以

34、入賬.,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款,空白支票管理,專(zhuān)人保管，票印分管；不得預(yù)蓋印鑒和隨意外帶，更不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人。單位撤并時(shí)交回銀行注銷(xiāo)。,支票使用管理,程序,領(lǐng)取支票，先填寫(xiě)支票領(lǐng)用審批單，注明用途、金額，由部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字，再到出納處領(lǐng)取支票，并登記“支票領(lǐng)用登記薄”。,使用要求,1用藍(lán)黑、碳素墨水或墨汁填寫(xiě)； 2不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票和空頭支票； 3不準(zhǔn)將支票出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人使用，不準(zhǔn)將支票做抵押； 4支票的內(nèi)容如有更改，必須由簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀行印鑒，但金額、簽發(fā)日期、收款人名稱(chēng)不準(zhǔn)更改； 5作廢支票不得撕毀，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起妥善保存，并在

35、支票使用登記簿上注明作廢。,支票遺失管理,已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請(qǐng)掛失； 已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，可請(qǐng)求收款人協(xié)助防范。,注意：要素齊全，才能掛失,到開(kāi)戶行申請(qǐng)掛失，填寫(xiě)支票掛失申請(qǐng)書(shū)載明申請(qǐng)人（權(quán)利人） 名稱(chēng)，支票喪失原因、支票種類(lèi)、出票人戶名、帳號(hào)、支票號(hào)碼、支票 金額和出票日期等，并在掛失申請(qǐng)書(shū)上簽字或蓋章交給開(kāi)戶銀行，您在 掛失止付后3日內(nèi)到人民法院申請(qǐng)公示催告即可。,出 納 工 作 的 交 接 技 能,出納工作交接的程序,交接前,1對(duì)尚未登記完的現(xiàn)金、銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋出納人員名章； 2將出納日記賬和總賬核對(duì)相符；現(xiàn)金日記賬余額要與庫(kù)存現(xiàn)金

36、實(shí)有數(shù)核對(duì)相符；銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單核對(duì)無(wú)誤，否則調(diào)節(jié)相符； 3在出納賬啟用表上填寫(xiě)移交日期，并加蓋名章； 4整理應(yīng)該移交的各種資科，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問(wèn)題要寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明材料； 5編制移交清冊(cè)，列清應(yīng)當(dāng)移交的賬簿、憑證、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、文件資料、印鑒和其它物品的具體名稱(chēng)和數(shù)量。,交接時(shí),1現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)現(xiàn)金日記賬和備查簿的有關(guān)記錄當(dāng)面點(diǎn)交，不一致時(shí)，移交人負(fù)責(zé)查清； 2出納賬和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，如有短缺在移交清冊(cè)上注明，由移交人負(fù)責(zé)； 3接交人應(yīng)核對(duì)出納賬與總賬、出納賬與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行對(duì)賬單的余額是否相符，如有不符，在移交清冊(cè)上注明，由移交人負(fù)責(zé)； 4接交人按移交

37、清冊(cè)點(diǎn)收票據(jù)、印章和其他實(shí)物；電算化企業(yè)，在實(shí)際操作狀態(tài)下確認(rèn)有關(guān)電子數(shù)據(jù)無(wú)誤后，方可交接； 5接交人辦理接收后，應(yīng)在出納賬啟用表上填寫(xiě)接收時(shí)間，并簽名蓋章。,交接后,1出納工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名蓋章，要在移交清冊(cè)上注明單位名稱(chēng)、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等； 2接交人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整； 3移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。,第三部分 出納票證處理技能,原始憑證認(rèn)識(shí)技能,原始憑證填制技能,原始憑證審核技能,記賬憑證認(rèn)識(shí)技能,記賬憑證填制與審核

38、技能,憑證整理裝訂技能,原 始 憑 證 認(rèn) 識(shí) 技 能,憑 證 類(lèi) 型,發(fā)票類(lèi),專(zhuān)用發(fā)票：增值稅專(zhuān)用發(fā)票的簡(jiǎn)稱(chēng) 普通發(fā)票 專(zhuān)業(yè)發(fā)票,是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證； 國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)，國(guó)有 鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門(mén)、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸 企業(yè)的客票、貨票等。,結(jié) 算 類(lèi),支票（現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬） 托收承付結(jié)算憑證 委托收款結(jié)算憑證 匯兌結(jié)算憑證 銀行匯票委托書(shū),其 他 類(lèi),費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單 借款單 ,用筆要求,書(shū)寫(xiě)要求,如票據(jù),日期大寫(xiě)注意事項(xiàng),（1-10月）零壹月，零貳月零玖月，零壹拾月。（11-12月）壹拾壹月，壹拾貳月（1-10日）零壹日零壹拾

39、日（11-19日）壹拾壹日壹拾玖日（20-31日）零貳拾日，貳拾壹日零叁拾日，.,填 制 技 能收據(jù)與解款單,收據(jù)業(yè)務(wù)練習(xí),【業(yè)務(wù)資料】 2008年6月12日,北京市中環(huán)電器公司員工劉俊清交無(wú)故礦工罰款100元,出納員收訖現(xiàn)金。 【業(yè)務(wù)辦理】 員工劉俊清交來(lái)現(xiàn)金，出納員當(dāng)面清點(diǎn)無(wú)誤，開(kāi)據(jù)收據(jù)，并在收據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”章。,實(shí)務(wù)舉例,【業(yè)務(wù)資料】 2008年6月14日，北京市中環(huán)電器公司采購(gòu)員周文虎出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1695元，退回財(cái)務(wù)部門(mén)剩余現(xiàn)金305元。 【相關(guān)崗位】 業(yè)務(wù)人員、往來(lái)核算會(huì)計(jì)、收入費(fèi)用利潤(rùn)核算會(huì)計(jì)、出納員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,【業(yè)務(wù)辦理】 （1）采購(gòu)員周文虎出差回來(lái)，持有關(guān)發(fā)票填

40、寫(xiě)“差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單”，經(jīng)批準(zhǔn)后交出納員劉浩辦理退（補(bǔ)）款手續(xù)。,（2）出納員復(fù)核單據(jù)后收取退回現(xiàn)金，并開(kāi)具收據(jù)，加蓋“現(xiàn)金收訖”章。,（3）出納員將“差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單”傳給往來(lái)核算會(huì)計(jì)吳靜填制記賬憑證。,（4）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無(wú)誤后的記賬憑證，登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。,填 制 技 能銀行結(jié)算憑證,銀行結(jié)算憑證，是收付款雙方及銀行辦理銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的書(shū)面憑證，它是銀行結(jié)算的重要組成內(nèi)容，也是銀行辦理款項(xiàng)劃撥、收付款單位和銀行進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。,必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證。 未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無(wú)效； 未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的

41、結(jié)算憑證，銀行不予受理。,填 制 規(guī) 定,填制的基本內(nèi)容 (l) 憑證名稱(chēng)； (2) 憑證簽發(fā)日期； (3) 收、付款單位的名稱(chēng)和賬號(hào)； (4) 收、付款單位的開(kāi)戶銀行的名稱(chēng)； (5) 結(jié)算金額； (6) 結(jié)算內(nèi)容； (7) 憑證聯(lián)次及其用途； (8) 單位及其負(fù)責(zé)人的簽章。,支票,現(xiàn)金支票,【業(yè)務(wù)資料】 2008年6月2日，北京市中環(huán)電器公司財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)出現(xiàn)金支票1張，提取現(xiàn)金5800元作為備用金（開(kāi)戶銀行：工行北京長(zhǎng)安里支行，賬號(hào)：81451058675081002，現(xiàn)金支票號(hào)XII3573256）。,【相關(guān)崗位】 出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 【業(yè)務(wù)辦理】 （1）出納填寫(xiě)支票“領(lǐng)用登記簿

42、”交財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審核簽字。,（2）出納填寫(xiě)“現(xiàn)金支票及存根”，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在“現(xiàn)金支票正聯(lián)”加蓋公司財(cái)務(wù)專(zhuān)用章及法人印章，在支票正聯(lián)背面加蓋公司財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。,（3）出納員將現(xiàn)金支票正聯(lián)剪下，送交開(kāi)戶銀行，辦理提現(xiàn)手續(xù)。 （4）出納員將“現(xiàn)金支票存根”傳給總賬報(bào)表會(huì)計(jì)填制記賬憑證。,銀行本票,業(yè)務(wù)一： 【業(yè)務(wù)資料】 2008年6月25日，北京市中環(huán)電器公司向開(kāi)戶行申請(qǐng)銀行本票，用于支付北京天娛廣告有限公司（開(kāi)戶銀行：建行北京中山路分行，賬號(hào)：42014125769）廣告費(fèi)2000000元。 【相關(guān)崗位】 出納、收入費(fèi)用利潤(rùn)核算會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,【業(yè)務(wù)辦理】 （1）出納員填寫(xiě)銀行本票申請(qǐng)書(shū),用圓珠 筆填

43、寫(xiě),（2）將上述原始憑證交總賬報(bào)表會(huì)計(jì)填寫(xiě)記賬憑證。,銀行匯票,必須記載事項(xiàng),用圓珠 筆填寫(xiě),銀行匯票的聯(lián)次,【業(yè)務(wù)資料】 2008年6月18日，江蘇泰和有限公司（開(kāi)戶銀行：工行青年路支行，賬號(hào)：32056237123，納稅人識(shí)別號(hào)：320105783624167，住址：南京市青年路302號(hào)）發(fā)現(xiàn)2008年6月16日購(gòu)買(mǎi)的北京市中環(huán)電器公司一批產(chǎn)品中，有四臺(tái)潔靜牌吸塵器出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)雙方協(xié)商同意退貨，共計(jì)貨款4000元，增值稅680元，以銀行匯票支付。 【相關(guān)崗位】 出納、收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,【業(yè)務(wù)辦理】 （1）出納員復(fù)核相關(guān)原始憑證，填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，經(jīng)銀行受理，將匯票2、

44、3聯(lián)交業(yè)務(wù)員經(jīng)辦人員，存根聯(lián)留存。,（2）收入費(fèi)用利潤(rùn)核算會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證。,（3）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無(wú)誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。,注意：銀行本票和銀行匯票的區(qū)別,本票是其簽發(fā)者的付款承諾 匯票是其簽發(fā)者的支付命令 匯票是出票人要求他人付款的委托或指示。因此，匯票有三個(gè)當(dāng)事人，即出票人、付款人與收款人 本票只有兩個(gè)當(dāng)事人，即出票人(同時(shí)也是付款人)與收款人 本票同城使用 匯票異地使用,商業(yè)匯票,銀行承兌匯票VS銀行匯票,銀行承兌匯票是由銀行承兌，由在承兌銀行開(kāi)立存款帳戶的存款人簽發(fā)，承兌銀行按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)

45、地出票銀行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，適用于先收款后發(fā)貨或錢(qián)貨兩清的商品交易。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。,匯兌憑證,【業(yè)務(wù)資料】 2008年6月23日，北京市中環(huán)電器公司開(kāi)出電匯匯票，向福建天馬科技有限公司（開(kāi)戶銀行：交通銀行仁福路支行，賬號(hào)：63025942654）償付前欠款80000元。 【相關(guān)崗位】 出納、往來(lái)核算會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,【業(yè)務(wù)辦理】 （1）出納員到銀行辦理電匯手續(xù)，并取回“電匯憑證（回單）”。,（2）將“電匯憑證（回單）”交往來(lái)會(huì)計(jì)填制記賬憑證。,（3）出納員

46、根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無(wú)誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。,電匯&信匯,電匯是以電報(bào)方式將匯款憑證轉(zhuǎn)發(fā)給收款人指定的匯入行。 信匯是以郵寄方式將匯款憑證轉(zhuǎn)給外地收款人指定的匯入行。,【相關(guān)崗位】 出納、收入費(fèi)用利潤(rùn)核算會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,收款 【業(yè)務(wù)資料】,【業(yè)務(wù)辦理】,（3）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無(wú)誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。,【業(yè)務(wù)資料】,【相關(guān)崗位】 出納、資金核算會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,（3）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無(wú)誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。,補(bǔ)充小知識(shí)（1）：點(diǎn)鈔技巧,人工點(diǎn)鈔的基本步驟 （1）拆把：把待點(diǎn)鈔票按照不同點(diǎn)鈔方法的要求拿在手中，然后脫去扎鈔紙帶，為點(diǎn)數(shù)做好準(zhǔn)

47、備。 （2）點(diǎn)數(shù)：做手持鈔，右手點(diǎn)鈔，眼睛緊盯過(guò)數(shù)的鈔票，同時(shí)記數(shù)。 （3）扎把：把整點(diǎn)準(zhǔn)確的百?gòu)堚n票碼放整齊，用扎把紙帶捆扎牢固。 （4）蓋章：在捆扎鈔票的紙帶上加蓋點(diǎn)鈔人員的名章，以明確責(zé)任。,（1）手持式單指單張點(diǎn)鈔法。 拆把。,持鈔。,清點(diǎn)。,記數(shù)。挑殘破票。扎把。,（2）多指多張點(diǎn)鈔法。 持票。 清點(diǎn)。 記數(shù)。,記 賬 憑 證 認(rèn) 識(shí) 技 能,通用記賬憑證是用以記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。采用通用記賬憑證的經(jīng)濟(jì)單位，不再根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，所以涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是

48、由有關(guān)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填列在“借方余額”或“貸方余額”欄內(nèi)。借、貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。制單人應(yīng)在填制憑證完畢后簽名蓋章，并在憑證右側(cè)填寫(xiě)所附原始憑證的張數(shù)。,專(zhuān)用記賬憑證是指專(zhuān)門(mén)用來(lái)記錄某一類(lèi)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。專(zhuān)用記賬憑證按其記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。,記 賬 憑 證 填 制 與 審 核 技 能,通用記帳憑證的編號(hào)一般比較直接，如001、002或通001、通002等； 收付轉(zhuǎn)記帳憑證的編號(hào)必須在編號(hào)前附加“收字*號(hào)、付字*號(hào)、轉(zhuǎn)字*號(hào)”以示區(qū)別。 每月都是從第一號(hào)開(kāi)始的

49、。,補(bǔ)充：憑證的錯(cuò)誤登記,賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫(xiě)，必須按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。 （一）劃線更正法又稱(chēng)為紅線更正法適用范圍：在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤。修改方法：將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷(xiāo)；然后在劃線上方填寫(xiě)正確的文字或者數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。,（二）紅字更正法1適用范圍（1）記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤更正方法：先用紅字金額填寫(xiě)一張與錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證，然后，再用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確

50、的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。,【例1】某企業(yè)以銀行存款購(gòu)買(mǎi)A材料3000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。在填制記賬憑證時(shí)，誤作貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，并據(jù)以登記入賬。會(huì)計(jì)分錄是：借：原材料3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000用紅字更正法更正，先編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同而金額為紅字的記賬憑證借：原材料3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000然后，用藍(lán)字編制正確的記賬憑證借：原材料3000貸：銀行存款3000編制會(huì)計(jì)分錄后，根據(jù)上述記賬憑證登記賬簿,（2）會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記的金額，導(dǎo)致賬簿記錄的錯(cuò)誤。更正方法：按多記金額用紅字填寫(xiě)一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，沖銷(xiāo)多記的金額，并據(jù)以記賬。

51、【例2】某企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金30000元，備發(fā)工資，誤做下列記賬憑證，并已登記入賬。借：庫(kù)存現(xiàn)金50000貸：銀行存款50000,更正方法：紅字更正法，更正的會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金20000貸：銀行存款20000,（三）補(bǔ)充登記法適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記的金額。更正方法：將少記金額用藍(lán)字填寫(xiě)一張與原憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，補(bǔ)充少記的金額并據(jù)以登記入賬?！纠?】接受外單位投入資金180000元，已存入銀行。在填制記賬憑證時(shí)，誤將其金額記為150000元，并以登記入賬。借：銀行存款150000貸：實(shí)收資本150000,采用的更正方法是：補(bǔ)充登

52、記法更正分錄是：借：銀行存款30000貸：實(shí)收資本30000,【單選】錯(cuò)賬更正時(shí)，劃線更正法的適用范圍是（）A.記賬憑證中會(huì)計(jì)科目或借貸方向錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤B.記賬憑證正確，登記賬簿時(shí)發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤C.記賬憑證中會(huì)計(jì)科目或借貸方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤D.記賬憑證中會(huì)計(jì)科目或借貸方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤,2、【單選】采用補(bǔ)充登記法，是因?yàn)椋ǎ?dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤。A.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤B.記賬憑證上記賬方向錯(cuò)誤C.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目和記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額D.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目和記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額,【多選】某企

53、業(yè)收回貨款25000元存入銀行，記賬憑證的記錄為：“借：銀行存款25800，貸：其他應(yīng)收款25800”，并已登記入賬。更正時(shí)需要作的會(huì)計(jì)分錄包括（）。A.用紅字金額錯(cuò)記“銀行存款”賬戶800元，貸記“其他應(yīng)收款”賬戶800元B.用藍(lán)字金額借記“銀行存款”賬戶800元，貸記“其他應(yīng)收款”賬戶800元C.用紅字金額錯(cuò)記“銀行存款”賬戶25800元，貸記“其他應(yīng)收款”賬戶25800元D.用藍(lán)字金額借記“銀行存款”賬戶25000元，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶25000元,憑證的裝訂,根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十五條規(guī)定的精神，記賬憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類(lèi)和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。為此，必須對(duì)會(huì)計(jì)

54、憑證進(jìn)行裝訂，其要求是：記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明應(yīng)填列的內(nèi)容，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。,一、會(huì)計(jì)憑證裝訂前的準(zhǔn)備,1、對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行排序、粘貼和折疊。因?yàn)樵紤{證的紙張面積與記賬憑證的紙張面積不可能全部一樣，有時(shí)前者大于后者，有時(shí)前者小于后者，這就需要會(huì)計(jì)人員在制作會(huì)計(jì)憑證時(shí)對(duì)原始憑證加以適當(dāng)整理，以便下一步裝訂成冊(cè)。 2、對(duì)于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸，先自右向后，再自下向后兩次折疊。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來(lái)，以便裝訂后，還可以展開(kāi)查閱。,3、對(duì)于紙張面積過(guò)小的原

55、始憑證，一般不能直接裝訂，可先按一定次序和類(lèi)別排列，再粘在原始憑證粘貼上。 證票應(yīng)分張排列，同類(lèi)、同金額的單據(jù)盡量粘在一起；同時(shí)，在一旁注明張數(shù)和合計(jì)金額。如果是板狀票證，可以將票面票底輕輕撕開(kāi)，厚紙板棄之不用。 4、對(duì)于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大頭針別在記賬憑證后面，待裝訂時(shí)再抽去回形針或大頭針。有的原始憑證不僅面積大，而且數(shù)量多，可以單獨(dú)裝訂，但在記賬憑證上應(yīng)注明保管地點(diǎn)。 原始憑證附在記賬憑證后面的順序應(yīng)與記賬憑證所記載的內(nèi)容順序一致，不應(yīng)按原始憑證的面積大小來(lái)排序。 會(huì)計(jì)憑證經(jīng)過(guò)上述的加工整理之后，就可以裝訂了。,二、會(huì)計(jì)憑證的裝訂方法,1、定期整理完畢的會(huì)計(jì)憑

56、證按照編號(hào)順序，外加封面、封底，裝訂成冊(cè)，并在裝訂線上加貼封簽。 2、在封面上，應(yīng)寫(xiě)明單位名稱(chēng)、年度、月份、記賬憑證的種類(lèi)、起訖日期、起訖號(hào)數(shù)，以及記賬憑證和原始憑證的張數(shù)，并在封簽處加蓋會(huì)計(jì)主管的騎縫圖章。 3、如果采用單式記賬憑證，在整理裝訂憑證時(shí)，必須保持會(huì)計(jì)分錄的完整。為此，應(yīng)按憑證號(hào)碼順序還原裝訂成冊(cè)，不得按科目歸類(lèi)裝訂。,4、對(duì)各種重要的原始單據(jù)，以及各種需要隨時(shí)查閱和退回的單據(jù)，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。 5、匯總裝訂后的會(huì)計(jì)憑證封面如表所示： 會(huì)計(jì)憑證封面 憑證種類(lèi)： XX年度 本月共 冊(cè)之第 冊(cè) 本冊(cè)號(hào)數(shù)： 自 號(hào)起至 號(hào) 本

57、冊(cè)日期： 自 月 日起至 月 日止 單位名稱(chēng)： 會(huì)計(jì)主管： 會(huì)計(jì)： 裝訂： 6、 會(huì)計(jì)憑證裝訂的要求是既美觀大方又便于翻閱，所以在裝訂時(shí)要先設(shè)計(jì)好裝訂冊(cè)數(shù)及每?jī)?cè)的厚度。一般來(lái)說(shuō)，一本憑證，厚度以1.5至2.ocm為宜，太厚了不便于翻閱核查，太薄了又不利于戳立放置。,7、憑證裝訂冊(cè)數(shù)可根據(jù)憑證多少來(lái)定，原則上以月份為單位裝訂，每月訂成一冊(cè)或若干冊(cè)。 8、有些單位業(yè)務(wù)量小，憑證不多，把若干個(gè)月份的憑證合并訂成一冊(cè)就可以，只要在憑證封面注明本冊(cè)所含的憑證月份即可。 9、為了使裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證外形美觀，在裝訂時(shí)要考慮到憑證的整齊均勻，特別是裝訂線的位置，如果太薄時(shí)可用紙折一些三角形紙條，均勻地墊在此

58、處，以保證它的厚度與憑證中間的厚度一致。,三、會(huì)計(jì)憑證裝訂操作的具體步驟 1、裝訂憑證需用的工具,小電鉆,線繩,中號(hào)針,剪刀,膠水,2、整理好憑證用鐵夾固定好,所有的憑證要摸平對(duì)齊整理好,3、對(duì)于大的原始憑證要折疊成跟記帳憑證一樣面積尺寸（折疊時(shí)應(yīng)注意把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來(lái)，以便裝訂后，還可以展開(kāi)查閱）。,折疊上來(lái)的原始憑證不能到裝訂線,折疊需注意牢實(shí)美觀而又便于查閱,4、按照包角上面印的裝訂孔位置，用電鉆對(duì)準(zhǔn)鉆三個(gè)孔。,用電鉆對(duì)準(zhǔn)包角上面印的裝訂孔位置鉆孔,鉆孔的大小跟包角上印的圓圈差不多大即可,5、用針穿線從鉆孔的下面向上，圍繞三個(gè)孔位和兩側(cè)系緊系好，在背面打結(jié)。,線繩圍繞三個(gè)孔和兩

59、側(cè)繞,憑證的填面裝訂線要經(jīng)過(guò)所鉆的孔和兩側(cè),憑證的正面裝訂線要經(jīng)過(guò)所鉆的孔和兩側(cè),裝訂憑證的兩側(cè)線要扎緊,裝訂憑證的背面的走線，結(jié)打在背面。,6、按虛線的位置剪開(kāi)，把包角向左上側(cè)面折， 然后抹上膠水向上折疊，將側(cè)面和背面的線繩扣粘死。,裝訂好的憑證，把包角紙沿裝訂線向左上側(cè)折,包好角憑證的正面如下圖,包好角憑證的正側(cè)三面圖,7、待膠晾干后，在憑證本的脊背上面寫(xiě)上“某年某月第幾冊(cè)共幾冊(cè)的字樣。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。記帳憑證一個(gè)月應(yīng)從頭編一次序號(hào)。,.,按照封面的 要求如實(shí)填寫(xiě),.,封簽處蓋章,加蓋會(huì)計(jì)、裝訂人私章 以及單位公章,付記帳 憑證后 的附件 張數(shù),憑證少 的可以 合裝訂 寫(xiě)明裝 訂月份,記帳憑證 起訖號(hào),記帳憑證 張數(shù),本月憑證共 裝訂的冊(cè)數(shù),8、業(yè)務(wù)量小，憑證不多，把若干個(gè)月份的憑證合并訂成一冊(cè)