1、1,秒 殺 現(xiàn) 金 流 量 表 （Cash Flow Analysis） 劉艷明,目錄,2,3,第一部分 基本概念,4,（二）、現(xiàn)金流量表的含義 企業(yè)會計準則31號現(xiàn)金流量表給出的定義是： 現(xiàn)金流量表，反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入流出的報表。,5,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,02,6,只要現(xiàn)金是本期進來企業(yè)，就是本期的現(xiàn)金流入，不用考慮是否是本期的應收款項 只要現(xiàn)金在本期支付出去，就是本期的現(xiàn)金流出，不用考慮這筆錢是否是本期的應付款,7,現(xiàn)金流量表編制方法可分為直接法和間接法間接法 直接法以利潤表中營業(yè)收入為起點，調(diào)節(jié)與經(jīng)濟活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,

2、第二部分 編制過程,8,9,10,計算流程,附01-1表現(xiàn)金流量編制表 （經(jīng)營活動）,附01-3表現(xiàn)流金量編制表 （籌資活動）,現(xiàn)金流量表 （主表）,附01-2表現(xiàn)流金量編制表 （投資活動） Title,1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)收入+銷項稅額+利潤表中其他業(yè)務收入-（應收票據(jù)期末余額-應收票據(jù)期初余額）-（應收賬款期末余額-應收賬款期初余額）-（預收賬款期初余額-預收賬款期末余額）-計提的應收賬款壞賬準備期末余額,12,13,14,15,2、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,取總賬中的利 息收入科目,16,3、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)成本+進項稅額+利

3、潤表中其他業(yè)務支出-（應付票據(jù)期末余額-應付票據(jù)期初余額）-（應付賬款期末余額-應付賬款期初余額）+（預付賬款期末余額-預付賬款期初余額）+（存貨的期末余額-存貨的期初余額）,17,18,19,4、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,短期薪酬 借方發(fā)生額,20,數(shù)據(jù)取自應交稅費的明細表,5、支付的各項稅費,21,6、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,22,7、現(xiàn)金流量補充資料,23,經(jīng)營性應收項目,經(jīng)營性應付項目,24,第三部分 注意事項,1、收到稅費返還,收到的代扣代繳的個稅手續(xù)費,25,反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加等各種稅費返還款。 注意：只包括企業(yè)上交后由

4、稅務等政府部門返還的款項，不包括其他方面的補貼或返還款項。企業(yè)收到的與非稅費返還有關(guān)的現(xiàn)金，分析其性質(zhì)在“收到其他與經(jīng)營/投資/籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映,一）、常見問題,現(xiàn)金流量表,26,2、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,常見的項目舉例： 罰款收入 經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入 除稅費返還外的其他政府補貼收入 捐贈收入 代客戶收取的現(xiàn)金（凈額填列） 銀行存款利息收入,3、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,個人所得稅,支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金反映，因為個人所得稅是公司支付給員工薪酬的一部分，公司僅行使代扣代繳義務。,27,反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金

5、以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的服務，本期實際給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，如支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用，不包括支付給在建工程人員的工資。,4、支付的各項稅費,應包含管理費用中直接列支的稅費,28,反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金。 注意：“支付的各項稅費”中涉及的各項稅費應該是由公司承擔的稅費，不包括個人負擔的稅費，不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等，不包括本期退回的增值稅、所得稅，該金額在“收到的稅費返還”項目中反映。,5、支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

6、反映企業(yè)經(jīng)營租賃支付的租金、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費、罰款支出、銀行手續(xù)費等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。 注意：對于個人的備用金借款或掛在個人名下的資金往來，應關(guān)注其報賬時的用途而并不是簡單的將其作為“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”列示；對于交回的現(xiàn)金應沖減現(xiàn)金支出額而不是列示在“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”。,29,6、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,30,反映企業(yè)購買 、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括購買機器設(shè)備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。 注意：不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分

7、，在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”中反映；也不包括融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費，上述款項在“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映,7、支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金,31,常見的項目： 未按時投資罰款 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù)的 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為負數(shù)的 實際支付的價款中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 實際支付的價款中支付的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,8、取得借款所收到的現(xiàn)金,集團借款,無借款合同，不計息，在收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金放映,32,反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額（發(fā)行

8、收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。 注意：對于企業(yè)間的短期的非大額的資金往來拆借，可作為經(jīng)營活動進行列示；對于簽訂了正式的借款協(xié)議（尤其是計息的）明確是公司的籌資行為的，在籌資活動中進行反映。,9、收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金,利息收入,收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,33,反映企業(yè)除吸收投資收到的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金以外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 注意：此項內(nèi)容需謹慎填列。,10、支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金,銀行手續(xù)費,支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,34,反映企業(yè)除償還債務支付的現(xiàn)金、分配股利、利潤或償還利息支付的現(xiàn)金以外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 注意：此項

9、內(nèi)容需謹慎填列。,35,11、補充資料,包括銀行借款、應付債券等利息支出；應收票據(jù)貼現(xiàn)支出。,不包括匯兌損益、銀行結(jié)算手續(xù)費、日常存款利息收入等,財務費用 企業(yè)發(fā)生的財務費用中不屬于經(jīng)營活動的部分，應當將其從凈利潤中剔除。一般包括：銀行借款、應付債券等利息支出；應收票據(jù)貼現(xiàn)支出。不包括匯兌損益、銀行結(jié)算手續(xù)費、日常存款利息收入等 財務費用利潤表中的“財務費用”，而是利潤表中的“財務費用”中的一部分，是投資或籌資活動涉及的財務費用，最常見的是“利息支出”,36,現(xiàn)金流量表總結(jié),37,成都收購成都麥格,收到的投資款,分紅,現(xiàn)金流量表要點,熟知常見業(yè)務的現(xiàn)金流歸屬 會計科目使用要規(guī)范 負責往來款管理的會計要了解每筆款項的用途 并非每一筆“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”的收支變動都涉及現(xiàn)金流入流出，比如：銀行賬戶間的轉(zhuǎn)款、提現(xiàn),38,現(xiàn)金流量表-編制步驟,1、首先確定凈現(xiàn)金流量 2、再確定投資及籌資活動的凈現(xiàn)金流量（一般情況下，這兩項的現(xiàn)金流發(fā)生頻率比較小，在賬簿中也容易歸集） 3、最后通過倒擠的方式確定經(jīng)