1、會(huì)計(jì)賬簿概述,會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記方法,記賬規(guī)則 重點(diǎn),第七章 會(huì)計(jì)賬簿,總分類賬與明細(xì)賬的平行登記 重點(diǎn),對賬與結(jié)賬 重點(diǎn),原始憑證,記賬憑證,會(huì)計(jì)科目 復(fù)式記賬法,分散 不系統(tǒng),1、定義:會(huì)計(jì)賬簿，簡稱賬簿，是由具有一定格式、具有聯(lián)系的若干賬頁所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。,第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿含義和種類,2.會(huì)計(jì)賬簿的作用,提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息 發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，確保財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全完整，以及資金的合理運(yùn)用 會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)報(bào)表資料的主要來源,賬簿的種類,按賬簿的 用途分類,按賬簿的外表形式分類,序時(shí)賬簿,分類賬簿,備查賬簿,訂本式賬簿,活頁式

2、賬簿,卡片式賬簿,銀行存款日記賬,現(xiàn)金日記賬,總分類賬,明細(xì)分類賬,2、賬簿的種類,按賬簿的賬頁格式分類,三欄式賬簿,數(shù)量金額式賬簿,多欄式賬簿,現(xiàn)金日記賬訂本式,XIAN JIN RI JI ZHANG,現(xiàn) 金 日 記 賬,銀行存款日記賬訂本式,銀 行 存 款 賬,YIN HANG CUN KUAN ZHANG,總 分 類 賬訂本式,總 分 類 賬,ZONG FEN LEI ZHANG,第 頁,會(huì)計(jì)科目:,明細(xì) 分 類 賬,三 欄 式 賬 頁,明細(xì)分類賬活頁式 數(shù)量金額式,-明細(xì)賬,明細(xì)分類賬卡片式,固定資產(chǎn)卡片,封面： 會(huì)計(jì)主體名稱、記賬期間 和賬 簿名稱 扉頁：賬簿啟用和經(jīng)管人員簽章以及

3、 目錄索引 帳頁：賬簿的主體,3、會(huì)計(jì)賬簿的基本要素,第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記,一、日記賬(Special journals)的設(shè)置與登記 （一）庫存現(xiàn)金日記賬(Cash journals ) 1.登帳依據(jù)：現(xiàn)收現(xiàn)付憑證、銀付憑證 2.登帳規(guī)則：逐日逐筆序時(shí)登記， 3.登帳方法：“日清月結(jié)” ，每日余額與出納人員的現(xiàn)金進(jìn)行核對，每月結(jié)出余額 注：出納人員填寫,格式：采用訂本式賬簿 賬頁格式通常采用三欄式,登記方法： 逐日逐筆登記。,（二）銀行存款日記賬(),1.登帳依據(jù)：銀收銀付憑證、現(xiàn)付憑證 2.登帳規(guī)則：逐日逐筆序時(shí)登記， 3.登帳方法：“日清月結(jié)” ，定期與銀行對賬單核對，達(dá)到賬實(shí)相

4、符 注：出納人員填寫,二、分類賬(Legders)的設(shè)置與登記,（一）總分類賬(General Ledger) 1 、概念：總分類賬簿亦稱總賬，是按總分類賬戶（一級(jí)會(huì)計(jì)科目）分類設(shè)置并登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿。 2 、格式種類：常用的有三欄式和多欄式兩種。 3、月末結(jié)出各總分類賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，與其他有關(guān)賬簿核對相符之后，作為編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。,格式：三欄式的訂本賬,按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序分設(shè)賬戶，每個(gè)賬戶預(yù)留若干賬頁。,登記方法：逐筆登記或者匯總登記,（二）明細(xì)分類賬(Subsidiary Ledger) 1 、概念：按照總分類科目的二級(jí)科目或三級(jí)科目分類設(shè)置的，用以分類、

5、連續(xù)地記錄和反映各會(huì)計(jì)要素詳細(xì)情況，為編制報(bào)表提供所需的詳細(xì)資料。 2 、格式種類：三欄式、多欄式和數(shù)量金額式 三欄式明細(xì)分類賬 ：債權(quán)、債務(wù)、資本,數(shù)量金額式 明細(xì)分類賬 原材料、庫存產(chǎn)品 多欄式 明細(xì)分類賬 費(fèi)用、收入、利潤科目 3、登記：依據(jù)原始憑證或記賬憑證登記 逐筆登記或定期匯總登記,第 頁,會(huì)計(jì)科目:,三欄式明細(xì)分類賬,1. 格式：借、貸、余三欄式（同總分類賬） 2. 登記方法：逐筆登記 3. 使用范圍：往來款項(xiàng) 4. 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo),明細(xì)分類賬三欄式,明細(xì)分類賬數(shù)量金額式,-明細(xì)賬,1. 格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額欄 2. 登記方法：逐筆登記 3. 使用范圍：實(shí)物

6、資產(chǎn)等 4. 特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo),多欄式明細(xì)分類賬,（賬簿名稱）,1. 格式：按借方、貸方分設(shè)專欄 2. 登記方法：逐筆登記 3. 使用范圍：成本費(fèi)用和收入等 4. 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)，減少數(shù)用紅字登記,（一）賬簿的登記規(guī)則,1、必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)地登記各種賬簿。,會(huì)計(jì)憑證,賬 簿,2、記賬要用藍(lán)黑墨水書寫，不能用圓珠筆或鉛筆，。紅墨水只能限于改錯(cuò)沖賬、結(jié)賬劃線和表示余額為負(fù)數(shù)時(shí)使用。,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記規(guī)則,3、賬簿應(yīng)按頁次編號(hào)，防止散失。記賬時(shí)，應(yīng)按頁逐頁逐行登記，不能跳行隔頁；如果發(fā)生了跳行隔頁，應(yīng)在空頁或空行處用紅色墨水劃對角線注銷，并注明“

7、作廢”字樣。,會(huì)計(jì)科目:,銀行存款,第 45 頁,總 分 類 賬,第 12 頁,會(huì)計(jì)科目:,銀行存款,作廢,總 分 類 賬,作廢,4、賬頁記完 時(shí)，應(yīng)在每頁最后一行的“摘要”欄寫上“轉(zhuǎn)次頁”字樣并結(jié)出借、貸方的發(fā)生額累計(jì)和余額；在下一頁第一行的“摘要”欄中，寫上“承上頁”（或接前頁）字樣，將上頁末的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)入，然后在下一行開始登記新的業(yè)務(wù)。,銀行存款,會(huì)計(jì)科目:,第 46 頁,總 分 類 賬,會(huì)計(jì)科目:,銀行存款,第 45 頁,總 分 類 賬,5、注明余額方向,6、做好記賬標(biāo)記,劃線更正法,紅字更正法,補(bǔ)充登記法,（二）更正錯(cuò)賬方法,【案例1】分配制造費(fèi)用元。記賬憑證上編制的分錄為： 借

8、：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 錯(cuò)賬：賬戶中登記為。 【案例2】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品廣告費(fèi)。 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500,【案例3】用銀行存款50元支付匯款手續(xù)費(fèi)。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 【案例4】收到某單位歸還欠款3500元存入銀行。 借：銀行存款 350 貸：應(yīng)收賬款 350,1、劃線更正法,劃線更正法適用于記賬以后，結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而其所依據(jù)的記賬憑證沒錯(cuò)誤，即純屬記賬時(shí)文字或數(shù)字錯(cuò)誤。,【案例1】分配制造費(fèi)用元。記賬憑證上編制的分錄為： 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 錯(cuò)賬：賬戶中登記為。,分錄沒錯(cuò)，無須更正。 管理費(fèi)

9、用 5 ,原來的錯(cuò)賬,張清,更正方法錯(cuò)誤,更正方法正確,會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2000年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號(hào),附單據(jù) 1 張,劃線更正法 案例2,總 分 類 賬,會(huì)計(jì)科目: 制造費(fèi)用 第 68 頁,1 5 8 3 0 0,張紅,2、紅字更正法,記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)、科目有錯(cuò)誤。,記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)、科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。,適用1：記賬憑證賬戶和記賬方向有錯(cuò)誤，金額正確。 方法：紅字填制與錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證； 藍(lán)字填制正確記賬憑證，并據(jù)以登賬。,【案例1】企業(yè)用銀行存款2

10、 500元支付產(chǎn)品廣告費(fèi)。 錯(cuò)誤分錄為： 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。,紅字更正法 案例2,會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2000年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號(hào),附單據(jù) 1 張,1 0 8 0 0 0,總 分 類 賬,會(huì)計(jì)科目: 管理費(fèi)用,第 68 頁,會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2000年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 59 號(hào),附單據(jù) 張,1,總 分 類 賬,會(huì)計(jì)科目: 制造費(fèi)用 第 64 頁,紅字 更正法 案例2,適用2： 會(huì)計(jì)科目和記賬方向沒錯(cuò)，金額多記。 方法：紅

11、字沖銷多記金額。,【案例3】用銀行存款50元支付匯款手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。,紅字更正法 案例4,會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2003年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號(hào),附單據(jù) 1 張,制造費(fèi)用分配表,2003年6月30日 單位:元,2 0 0 0 0,2 0 0 0 0,會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2003年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號(hào),附單據(jù) 1 張,紅字更正法 案例4,3、補(bǔ)充登記法,適用于記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯(cuò)誤，而記賬憑證上的應(yīng)

12、借應(yīng)貸的科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。,適用：科目和記賬方向沒有錯(cuò)誤，金額少記。 方法：藍(lán)字補(bǔ)記。,【案例1】收到某單位歸還欠款3500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄： 借：銀行存款 350 貸：應(yīng)收賬款 350 錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。,補(bǔ)充登記法 案例2,收 料單 供貨單位: 鞍鋼 憑證編號(hào): 47 發(fā)票編號(hào): 0078 2003年7月10日 收料倉庫:2號(hào)庫,會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2003年 7月10日 轉(zhuǎn)字第 27 號(hào),附單據(jù) 2 張,總 分 類 賬,會(huì)計(jì)科目: 原材料,第 38 頁,補(bǔ)充登記法 案例2,2 0 0 0 0,2 0 0 0 0,會(huì)計(jì)

13、主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2003年 7月10日 轉(zhuǎn)字第 27 號(hào),附單據(jù) 2 張,10,轉(zhuǎn),29 補(bǔ)記金額應(yīng)付賬款,主要內(nèi)容 對賬 結(jié)賬,第四節(jié) 對賬與結(jié)賬,1、對賬,對 賬 的 主 要 內(nèi) 容,賬證核對,賬賬核對,賬實(shí)核對,什么 是對賬?,對賬就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬以后， 進(jìn)行賬簿記錄的核對。,賬證核對,各種賬簿記錄與 有關(guān)會(huì)計(jì)憑證和 記賬憑證與 所附原始憑證 之間的核對。,（1）賬證核對,會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2000年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 59 號(hào),附單據(jù) 張,1,總 分 類 賬,會(huì)計(jì)科目: 制造費(fèi)用 第 68

14、 頁,賬證核對 案例,賬賬核對,各種賬簿之間有關(guān)記錄互相核對， 具體核對內(nèi)容主要有： 總分類賬各賬戶借方期末余額合計(jì)數(shù) 與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對 各明細(xì)賬戶的余額合計(jì)數(shù) 與其有關(guān)總賬賬戶余額核對 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額 與有關(guān)總分類賬戶期末余額核對 會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬期末余額 與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān) 財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額核對,（2）賬賬核對,總帳與明細(xì)賬核對案例,總 分 類 賬,會(huì)計(jì)科目: 原材料,第 60 頁,材料名稱: 16m圓鋼 計(jì)量單位: 公斤,原材料明細(xì)賬,存放倉庫：2號(hào)庫,材料名稱: 30m圓鋼 計(jì)量單位: 公斤,存房倉庫：1號(hào)庫,內(nèi)容一致,方向

15、一致,金額相等,賬實(shí)核對,各種財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)余額與實(shí)物結(jié)存數(shù)額相核對。 核對的主要內(nèi)容： 現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額核對； 銀行存款日記賬賬面余額與銀行實(shí)際余額核對； 各種材料物資明細(xì)分類賬賬面余額 與各種材料物資實(shí)際盤存數(shù)額相核對； 各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬賬面余額 與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的相關(guān)余額相核對。,（）賬實(shí)核對,2、結(jié)賬,（1）含義：結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，在期末按照規(guī)定的方法計(jì)算出本期內(nèi)該賬簿記錄的累計(jì)發(fā)生額和期末余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬，以及劃出結(jié)賬標(biāo)志的過程。 計(jì)算出各賬戶的期末余額 即：期初余額 + 本期增加發(fā)生額 - 本期減少發(fā)生額 = 期末余額,月結(jié) 每月末時(shí)