1、第十三章稅收征收管理法u普通章節(jié)u歷年以選擇題為主u本章今年刪除“納稅評估管理辦法”，預(yù)計(jì)1-2分第一節(jié)稅收征收管理法概述知識點(diǎn)：稅收征收管理法的適用范圍具體內(nèi)容：凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法目前還有一部分費(fèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，如教育費(fèi)附加，不適用征管法農(nóng)稅征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的耕地占用稅、契稅的征收管理，由另行規(guī)定征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定【例題多選題】下列各項(xiàng)中，適用稅收征收管理法的有（A.關(guān)稅）。B.房產(chǎn)稅D.教育費(fèi)附加C.企業(yè)所得稅【正確答案】BC第二節(jié)知識點(diǎn)：稅務(wù)登記管理具體內(nèi)容：稅務(wù)管理稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)

2、和基礎(chǔ)開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記（一）開業(yè)稅務(wù)登記1、開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人分以下兩類：（1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人：企業(yè)企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（2）其他納稅人：不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。2、開業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn)（1）從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；（2）其他納稅人，除國家機(jī)關(guān)

3、和個(gè)人外，應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日30日內(nèi)，持證件向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。（4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。4、開業(yè)稅務(wù)登記程序根據(jù)2014年國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新稅收服務(wù)和管理的意見稅總發(fā)201485號，納稅人申請辦理稅務(wù)登記時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)申請人情況，不再統(tǒng)一要求納稅人提供注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址等場地的證明材料和驗(yàn)資報(bào)告，可不進(jìn)行實(shí)地核查（新）稅務(wù)登記證的核發(fā)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營并經(jīng)工商行政管理部門核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的納稅人，核發(fā)稅務(wù)登記證

4、及其副本。對未取得營業(yè)執(zhí)照或工商登記核發(fā)臨時(shí)營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，暫核發(fā)稅務(wù)登記證及其副本，并在正副本右上角加蓋“臨時(shí)”章。對納稅人非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)及非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人（除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外），核發(fā)注冊稅務(wù)登記證及其副本。對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，分別核發(fā)外商投資企業(yè)稅務(wù)登記證及其副本、外國企業(yè)稅務(wù)登記證及其副本、外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)注冊證及其副本。對既沒有稅收納稅義務(wù)又不需領(lǐng)用收費(fèi)（經(jīng)營）票據(jù)的社會團(tuán)體等，可以只登記不發(fā)證?！纠}多選題】下列關(guān)于開業(yè)稅務(wù)登記說法正確的有（）A. 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)

5、施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)B. 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所屬于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人C. 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記D. 只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的個(gè)人，不需要辦理稅務(wù)登記【正確答案】ABD（二）變更、注銷稅務(wù)登記1、發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金（資本）、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)

6、容的時(shí)間要求。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記2、注銷稅務(wù)登記的適用范圍及時(shí)間要求：（1）適用范圍納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動(dòng)解散；企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而；納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。（2）時(shí)間要求。納稅人發(fā)生解散、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工

7、商管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動(dòng)而涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，在向辦理工商變更或注銷登記前，或者住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動(dòng)前，辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。【例題多選題】下列關(guān)于變更、注銷稅務(wù)登記說法正確的有（）A. 改變法定代表人辦理變更稅務(wù)登記B. 涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記C.企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷應(yīng)

8、辦理注銷稅務(wù)登記D.注銷稅務(wù)登記的時(shí)限是30日內(nèi)【正確答案】AC（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記“停業(yè)”登記適用定期定額征收的納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)復(fù)業(yè)，應(yīng)在停業(yè)期滿前提出延長停業(yè)登記停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)，不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正收管理。（四）外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記1、納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明2、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)外管證，外管證的有效期限一般為30日，最長不得超過180天3、納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。4、納稅

9、人應(yīng)當(dāng)在外管證有效期屆滿后10日內(nèi)，原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理外管證繳銷手續(xù)。（五）稅務(wù)登記證的作用和管理除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：（1） 開立銀行賬戶；（2） 申請減稅、免稅、退稅；（3） 申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；（4） 領(lǐng)購發(fā)票；（5） 申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；（6） 辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7） 其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度正本要在經(jīng)營場所或辦公場所公開懸掛納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。（六）非正常戶處理未按期申報(bào)納稅稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正逾期不改

10、派員實(shí)地檢查查無下落檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書暫停其稅務(wù)登記證，發(fā)票領(lǐng)購簿，發(fā)票使用納稅人被列入非正常戶超過3個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按征管法的規(guī)定執(zhí)行。【例題多選題】下列說法正確的有（）A. “停業(yè)”登記適用查賬征收的納稅人B. 外管證的有效期限一般為30日，最長不得超過180天C. 開立銀行賬戶要持稅務(wù)登記證辦理D. 納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢【正確答案】BCD知識點(diǎn)：賬簿、憑證管理具體內(nèi)容：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起

11、10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計(jì)記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。聘請上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或稅控裝置。賬簿、會計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備

12、案賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存10年知識點(diǎn)：發(fā)票管理具體內(nèi)容：稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。對無固定經(jīng)營場地或者財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票納稅人進(jìn)行電子商務(wù)必須開具或取得發(fā)票發(fā)票要全聯(lián)一次填寫發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用開具發(fā)票要加蓋財(cái)務(wù)或發(fā)票專用章2014年總局關(guān)于創(chuàng)新稅收服務(wù)和

13、管理的意見（新）及時(shí)為納稅人提供清晰的發(fā)票領(lǐng)用指南簡化發(fā)票申領(lǐng)程序（具體附后）不斷提高發(fā)票管理信息化水平。做好網(wǎng)絡(luò)發(fā)票應(yīng)用工作，探索電子發(fā)票的推廣與應(yīng)用簡化發(fā)票申領(lǐng)程序稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，設(shè)定統(tǒng)一、規(guī)范的發(fā)票申領(lǐng)程序，并將發(fā)票申領(lǐng)程序公開申領(lǐng)普通發(fā)票原則上取消實(shí)地核查，統(tǒng)一在辦稅服務(wù)廳即時(shí)辦結(jié)一般納稅人申請?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。可在此基礎(chǔ)上適當(dāng)擴(kuò)大不需事前實(shí)地查驗(yàn)的范圍，實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省機(jī)關(guān)確定（三）稅控管理不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)

14、責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。【例題多選題】下列關(guān)于賬本、憑證、發(fā)票征管說法正確的有（）A. 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿B. 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以只使用外國文字C. 發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限， 除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存10年D. 納稅人進(jìn)行電子商務(wù)必須開具或取得發(fā)票【正確答案】ACD知識點(diǎn)：納稅申報(bào)管理具體內(nèi)容：納稅申報(bào)是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的重要制度納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)按規(guī)定納稅申報(bào)；納稅人享受減稅、免稅待遇的納稅人在減

15、稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按規(guī)定納稅申報(bào)納稅申報(bào)的期限1、法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的；2、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況及其所應(yīng)繳納的稅種等相關(guān)問題予以確定的。兩種期限具有同等的法律效力。納稅申報(bào)方式：1、直接申報(bào)2、郵寄申報(bào)3、數(shù)據(jù)電文傳統(tǒng)方式以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期網(wǎng)上申報(bào)除上述方式外，實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式。延期申報(bào)管理納稅人因有特殊情況，不能按期進(jìn)行納稅申報(bào)的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理

16、納稅結(jié)算【例題多選題】下列關(guān)于納稅申報(bào)說法正確的有（）A. 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)按規(guī)定納稅申報(bào)B. 納稅人在減稅、免稅期間自愿進(jìn)行納稅申報(bào)C.郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期D.網(wǎng)上申報(bào)屬于直接申報(bào)【正確答案】AC第三節(jié)稅款征收知識點(diǎn)：稅款征收的原則、方式具體內(nèi)容：稅款征收是稅收征管工作中的中心環(huán)節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、據(jù)或的收稅款優(yōu)先的原則1、稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。2、納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。3、稅收優(yōu)

17、先于罰款、沒收非法所得。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)（或以外的其他行政部門）處以罰款、沒收違法所得，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。稅款征收的方式（一）查賬征收：賬務(wù)健全（二）查定征收：能控制原材料或者進(jìn)銷貨的（三）查驗(yàn)征收：經(jīng)營品種單一，地點(diǎn)時(shí)間來源不固定（四）定期定額征收：無完整考核依據(jù)的小型單位（五）委托代征稅款：小額、零散稅源的征收（六）郵寄納稅：有能力按期納稅，采用其他方式不方便（七）其他方式：網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、IC卡納稅知識點(diǎn)：稅款征收制度具體內(nèi)容：（一）代扣代繳、代收代繳稅款制度扣繳義務(wù)人如果不履行義務(wù)，除按征管法給予處罰外，應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收扣繳

18、義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在1日之內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。不及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。代扣、代收稅款手續(xù)費(fèi)只能由縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)，不得在征收稅款過程中坐支【考題單選題】下列關(guān)于稅款扣繳制度的表述中，正確的是（）。A. 代扣稅款手續(xù)費(fèi)可以由稅務(wù)所統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)B. 個(gè)人收到的個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅C.對扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的，可處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款D.扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)時(shí)，可從所扣繳的稅款中

19、減除扣繳手續(xù)費(fèi)后再上交稅務(wù)機(jī)關(guān)【正確答案】C（二）延期繳稅制度納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之次日起加收滯納金【例題】3號申請15號屆滿24號不予批準(zhǔn)30號實(shí)際繳稅加收15天滯納金同一筆稅款不得滾動(dòng)審批批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金特殊困難的主要內(nèi)容包括：一是因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。所謂

20、“當(dāng)期貨幣資金”，是指納稅人申請延期繳納稅款之日的資金余額，其中不含國家法律和行政法規(guī)明確規(guī)定企業(yè)不可動(dòng)用的資金；“應(yīng)付職工工資”是指當(dāng)期計(jì)提數(shù)。（三）稅收滯納金征收制度從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五加收滯納金的起止時(shí)間為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止（四）減免稅收制度減免稅必須有法律、行政法規(guī)的明確規(guī)定（具體規(guī)定將在稅收實(shí)體法中體現(xiàn)）。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自做出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告納稅人在

21、享受減免稅待遇期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)納稅人享受減稅、免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減稅、免稅；對不報(bào)告的，又不再符合減稅、免稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追回已減免的稅款減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅未按規(guī)定辦理審批或備案的，不得享受優(yōu)惠納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請應(yīng)當(dāng)由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日

22、起10個(gè)工作日內(nèi)直接上報(bào)有權(quán)審批的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人的真實(shí)申報(bào)責(zé)任減免稅期限超過1個(gè)納稅年度的，進(jìn)行一次性審批稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自做出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)減免稅審批書面決定【例題多選題】下列說法正確的有（）A. 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的， 經(jīng)設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款B. 加收滯納金的起止時(shí)間為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止C. 納稅人在享受減免稅待遇期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)D. 減免稅期限超過1個(gè)納稅年度的，每年都要進(jìn)行審批【正確答案】BC（五）稅額核定和稅收調(diào)整制度1、稅額核定制度納稅人（包括單位納稅人和個(gè)人納稅人）有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額（多選）：（1） 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2） 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3） 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4） 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5） 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅