1、各稅局稅企業(yè)所得稅答疑匯總企業(yè)財(cái)稅管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨規(guī)范和完善，財(cái)稅管理在企業(yè)競爭中所起的作用越來越顯著。企業(yè)的財(cái)稅管理，要著重從稅務(wù)管理的方法及措施入手, 通過加強(qiáng)稅法知識(shí)學(xué)習(xí)，從而進(jìn)一步提高納稅意識(shí)，在掌握稅法理論知識(shí)的前提下，通過稅收優(yōu)惠、稅收籌劃等一些合理合法的避稅方法來達(dá)到降低企業(yè)經(jīng)營成本、提高財(cái)務(wù)管理水平 , 最終提高企業(yè)競爭力的目的。其他非金融企業(yè)借款利息能否在企業(yè)所得稅稅前扣除問：請(qǐng)問非金融企業(yè)向其他非金融企業(yè)借款所發(fā)生的利息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎 ?廣州地稅答：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企

2、業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告 ( 國家稅務(wù)總局公告 2011 年第 34 號(hào)) 進(jìn)一步明確，鑒于目前我國對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性?！敖鹑谄髽I(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期

3、限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)如何辦理問：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)如何辦理?山東國稅答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 的公告 ( 國家稅務(wù)總局公告 2012 年第 57 號(hào) ) 規(guī)定：“第二十五條 匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除： ( 一) 總機(jī)構(gòu)及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)同時(shí)上報(bào)總機(jī)構(gòu) ; 三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，應(yīng)并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)。 ( 二) 總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 ( 三 ) 總機(jī)構(gòu)將分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)。 二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失強(qiáng)化后續(xù)管理。匯率變動(dòng)，未實(shí)現(xiàn)的匯兌損益是否作納稅調(diào)整?問：由于匯率變動(dòng)，期末根據(jù)實(shí)際匯率調(diào)整形成的未實(shí)現(xiàn)匯兌損益，是否作納稅調(diào)整 ?國稅總局：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十九條規(guī)定，期末根據(jù)實(shí)際匯率調(diào)整形成的匯兌