1、個稅專項附加扣除政策解讀&實操培訓(xùn),億企贏網(wǎng)絡(luò)科技有限公司 梁艷,目錄,六項專項附加扣除暫行辦法政策解讀,1,實操講解采集方式,2,您必須知道的個稅改革要點,3,六項專項附加扣除暫行辦法政策解讀,1,相關(guān)文件,國家稅務(wù)總局公告2018年第56號 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告 中華人民共和國國務(wù)院令第707號 中華人民共和國個人所得稅法實施條例 國發(fā)201841號 國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知 國家稅務(wù)總局公告2018年第59號 國家稅務(wù)總局關(guān)于自然人納稅人識別號有關(guān)事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2018年第60號 國家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布個人所

2、得稅專項附加扣除操作辦法（試行）的公告 國家稅務(wù)總局公告2018年第61號 關(guān)于發(fā)布個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）的公告 國家稅務(wù)總局公告2018年第62號 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告,六項專項附加扣除,子女教育,繼續(xù)教育,大病醫(yī)療,住房貸款 利息,住房租金,贍養(yǎng)老人,六項扣除-子女教育,六項扣除-子女教育（科普）,子女教育經(jīng)費抵扣的相關(guān)政策： 根據(jù)教育法第十七條 國家實行學(xué)前教育、初等教育、中等教育、高等教育的學(xué)校教育制度。 子女：婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女 相關(guān)信息提供部門：公安部、衛(wèi)生健康部、民政部、外交部、法院、教育部,六項扣除-子女教育（舉例）

3、,李氏夫妻有1個孩子在上高中 劉氏夫妻有1個孩子年滿3歲，1個在上小學(xué) 問：這2對夫妻分別可以怎樣扣除？,六項扣除-繼續(xù)教育,六項扣除-繼續(xù)教育（科普）,職業(yè)資格繼續(xù)教育都哪些？ 國家職業(yè)資格目錄 專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格共計59項。其中準入類36項，水平評價類23項 技能人員職業(yè)資格共計81項。其中準入類5項，水平評價類76項 相關(guān)信息提供部門：教育部、人力資源社會保障部,六項扣除-繼續(xù)教育（舉例）,小王參加工作后，由于以前學(xué)歷不高，參加了會計專業(yè)的本科學(xué)歷繼續(xù)教育，學(xué)習(xí)階段2017年9月-2019年6月 根據(jù)單位要求，并參加了注冊會計師的考試和企業(yè)人力資源管理師，如果在19年拿到證書后可以如何

4、抵扣？,學(xué)歷（學(xué)位）教育,職業(yè)資格繼續(xù)教育,2019年1月-6月 每月抵扣400元。,從第一個證書拿到之日起，可以一次性抵扣3600，第二個證書不再抵扣,特別說明：1、無論一年拿到幾個證書，只可以抵扣3600元 2、學(xué)歷教育只能抵扣在教育階段,六項扣除-大病醫(yī)療,0,15000,95000,六項扣除-大病醫(yī)療（科普）,醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務(wù)。 相關(guān)信息提供部門：醫(yī)療保障部門,六項扣除-大病醫(yī)療（舉例）,張某（男）19年的醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付費用為12000元，張某妻子在19年生了一場大病，醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付費用100000元，二人有1個兒

5、子，兒子本年度的醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付費用為8000元，年底匯算清繳的時候如何扣除？,醫(yī)療費12000元，不超過15000 不可以扣除,醫(yī)療費100000元 100000-15000=85000 大于80000元 可以扣除80000元,兒子,醫(yī)療費8000元 不可以扣除,特別注意：扣除標準為每個人的標準,合計可扣除：80000元,六項扣除-住房貸款利息,每月定額扣除1000元 扣除期限最長不得超過240個月 納稅人只能享受一次,六項扣除-住房貸款利息（科普）,首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。具體是否首套貸款可以咨詢貸款銀行。 相關(guān)信息提供部門：住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、住房公積金管

6、理機構(gòu)、人民銀行、金融監(jiān)督管理部門,六項扣除-住房貸款利息（舉例）,小李（男）和妻子小張在婚前各自買了一套房子，分別享受了首套住房貸款利率，從2019年起如何進行專項附加扣除,六項扣除-住房租金,直轄市、省會、計劃單列市、國務(wù)原確定的城市，每月扣除1500元 人口超過100萬，每月扣除1100元 人口不超過100萬，每月扣除800元,六項扣除-住房租金（科普）,數(shù)據(jù)依據(jù)：市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準；,標準定義： 納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房，視同納稅人在主要工作城市有自有住房； 主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、 地級市（地區(qū)、州、

7、盟）全部行政區(qū)范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市。,特別規(guī)定：納稅人及期配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。,六項扣除-住房租金（舉例）,小趙（男）在石家莊通過貸款購買過一套住房，但是小趙和妻子的主要工作城市在北京，并在北京租住一套住房，每月租金6000元。19年后小趙和妻子可以如何進行專項附加抵扣？,分析：小趙夫妻主要工作城市北京沒有自有住房，可以享受北京的住房租金扣除； 小趙有住房貸款利息可以扣除，但是住房貸款利息和住房租金扣除不能同時享受； 住房貸款利息可以扣除1000元，住房租金可以扣除1500元（二選一）,結(jié)果：小趙夫妻

8、一方扣除在北京的住房租金1500元,六項扣除-贍養(yǎng)老人,獨生子女，每月扣除2000元 非獨生子女，兄弟姐妹分攤每月2000元，每人不超過每月1000元,六項扣除-贍養(yǎng)老人（科普）,分攤：平均分攤、約定分攤、被贍養(yǎng)人指定分攤 約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤；,被贍養(yǎng)人： 年滿60歲的父母，以及子女已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。 父母： 生父母、繼父母、養(yǎng)父母 相關(guān)信息提供部門：公安部、衛(wèi)生健康部、民政部、外交部、法院,六項扣除-贍養(yǎng)老人（舉例）,孫小強（獨子）的父親19年6月份年滿60歲，母親今年58歲。小強的妻子（曉莉）有1個母親，今年62歲，還有1個姐姐

9、，母親要求姐姐每月付贍養(yǎng)費500元，曉莉每月給贍養(yǎng)費2000元。請問小強夫妻二人如何進行專項附加扣除。,從19年6月開始每月抵扣2000元,最高不得超過1000元,新老個稅對比（舉例）,備注： 1、1個孩子，夫妻各抵扣50%，抵扣500元。 2、獨生子女，贍養(yǎng)老人，抵扣2000元。 3、首套住房，抵扣1000元。,相關(guān)責(zé)任-納稅人和扣繳義務(wù)人,第二十五條納稅人首次享受專項附加扣除，應(yīng)當(dāng)將專項附加扣除相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時將相關(guān)信息報送稅務(wù)機關(guān)，納稅人對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責(zé)。專項附加扣除信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)提供相

10、關(guān)信息。 本辦法規(guī)定第二十七條扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。,相關(guān)責(zé)任-有關(guān)部門,第二十六條有關(guān)部門和單位有責(zé)任和義務(wù)向稅務(wù)部門提供或者協(xié)助核實以下與專項附加扣除有關(guān)的信息： （一）公安部門有關(guān)戶籍人口基本信息、戶成員關(guān)系信息、出入境證件信息、相關(guān)出國人員信息、戶籍人口死亡標識等信息； （二）衛(wèi)生健康部門有關(guān)出生醫(yī)學(xué)證明信息、獨生子女信息； （三）民政部門、外交部門、法院有關(guān)婚姻狀況信息； （四）教育部門有關(guān)學(xué)生學(xué)籍信息（包括學(xué)歷繼續(xù)教育學(xué)生學(xué)籍、考籍信息）、在相關(guān)部門備案的境外教育機構(gòu)資

11、質(zhì)信息； （五）人力資源社會保障等部門有關(guān)技工院校學(xué)生學(xué)籍信息、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息； （六）住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門有關(guān)房屋（含公租房）租賃信息、住房公積金管理機構(gòu)有關(guān)住房公積金貸款還款支出信息；,相關(guān)責(zé)任-有關(guān)部門,（七）自然資源部門有關(guān)不動產(chǎn)登記信息； （八）人民銀行、金融監(jiān)督管理部門有關(guān)住房商業(yè)貸款還款支出信息； （九）醫(yī)療保障部門有關(guān)在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的個人負擔(dān)的醫(yī)藥費用信息； （十）國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定需要提供的其他涉稅信息。 上述數(shù)據(jù)信息的格式、標準、共享方式，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門及各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局商有關(guān)部門確定。 有

12、關(guān)部門和單位擁有專項附加扣除涉稅信息，但未按規(guī)定要求向稅務(wù)部門提供的，擁有涉稅信息的部門或者單位的主要負責(zé)人及相關(guān)人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。 第二十八條稅務(wù)機關(guān)核查專項附加扣除情況時，納稅人任職受雇單位所在地、經(jīng)常居住地、戶籍所在地的公安派出所、居民委員會或者村民委員會等有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)協(xié)助核查。,配偶或未成年子女,專項附加扣除的辦理途徑,日常由單位發(fā)工資時按月預(yù)扣稅款時辦理,01,02,次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報辦理,專項附加扣除的辦理途徑,由單位按月預(yù)扣稅款時辦理,除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時，按月享受專項

13、附加扣除政策。 首次享受時，納稅人填報APP信息，單位在每個月發(fā)放工資時，為大家辦理專項附加扣除。,專項附加扣除的辦理途徑,自行申報辦理,一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除： 不愿意將相關(guān)專項附加扣除信息報送給任職受雇單位的； 沒有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的； 有大病醫(yī)療支出項目的； 納稅年度內(nèi)未足額享受專項附加扣除的其他情形。,專項附加扣除的辦理途徑,有關(guān)補扣措施,一個納稅年度內(nèi)，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當(dāng)年

14、剩余月份內(nèi)向單位申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)進行匯算清繳申報時辦理扣除。,常見問題解答,1.公積金貸款利息和住房貸款可以同時抵扣嗎？ 2.注冊APP的手機電話要與人力系統(tǒng)內(nèi)預(yù)留電話一致，不一致怎么辦？ 3.子女教育或者贍養(yǎng)老人還未到享受月份，是否需要填寫？ 4.沒有可以享受的稅前扣除，是否需要下載APP？ 5.專項附加信息表是要每個月都上報一次嗎？ 6.繼續(xù)教育包括所有的培訓(xùn)機構(gòu)嗎？ 7.分攤協(xié)議有什么要求（非獨生子女）,專項附加扣除采集實操,2,個人所得稅APP端,掃碼下載,個人所得稅APP注冊,人臉識別認證注冊（僅限居民身份證）。打開APP，點擊【

15、注冊】，選擇【人臉識別認證注冊】，閱讀并同意用戶注冊協(xié)議，點擊【確認授權(quán)】，填寫證件號碼、姓名，點擊“開始人臉識別”后進行拍攝識別。識別后，根據(jù)提示設(shè)置登錄名、密碼、手機號（短信校驗）完成注冊。,大廳注冊碼注冊。納稅人攜帶個人身份證件到辦稅服務(wù)大廳獲取注冊碼（注冊碼有效期為7天）。打開APP，點擊【注冊】，選擇【大廳注冊碼注冊】，閱讀并同意用戶注冊協(xié)議，點擊【確認授權(quán)】，填寫注冊碼、證件類型、證件號碼、姓名、國籍。驗證通過后，根據(jù)提示設(shè)置登錄名、密碼、手機號（短信校驗）完成注冊。,完成注冊,登錄后首頁,一、專項附加扣除子女教育,添加子女信息,管理子女信息,1、當(dāng)前受教育階段： 學(xué)前教育階段、義

16、務(wù)教育、高中階段教育、高等教育 2、當(dāng)前受教育階段開始時間、結(jié)束時間： 如實填寫，目前最遠寫到2030年，可在后期更改 3、子女教育終止時間： 目前最遠寫到2030年，可在后期更改 4、就讀國家（地區(qū)）：如實填寫 5、就讀學(xué)校：必填項,填寫配偶信息，設(shè)置扣除比例，選擇申報方式,1、是否有配偶 選擇“有配偶”時，配偶信息 必填 2、扣除比例自行選擇，一人100%或者夫妻雙方各自50%平均扣除。 特別提醒：提交信息后，一個納稅年度內(nèi)不能修改 3、申報方式（二選一）： （1）通過扣繳義務(wù)人申報 勾選后，選擇扣繳義務(wù)人（即目前任職受雇的企業(yè)） （2）綜合所得年度自行申報,二、專項附加扣除繼續(xù)教育,1、

17、基本信息只需要維護一次，無需再次填寫 2、繼續(xù)教育類型（二選一）： （1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育 a/階段：博士、碩士、本科、?？?、其他五選一 b/當(dāng)前繼續(xù)教育開始時間、結(jié)束時間如實填寫 （2）職業(yè)資格繼續(xù)教育 a/類型：技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格二選一 b/發(fā)證（批注）日期：以證書上注明的為準 c/證書編號、發(fā)證機關(guān)如實填寫 d/證書名稱 只有下拉菜單中的證書可以進行抵扣，如實選擇 3、申報方式（二選一）： （1）通過扣繳義務(wù)人申報 勾選后，選擇扣繳義務(wù)人（即目前任職受雇的企業(yè)） （2）綜合所得年度自行申報,三、專項附加扣除住房貸款利息,備注：住房貸款利息、住房租金專項附加扣除政策二選一

18、如已選擇天津市公積金住房貸款利息的稅收優(yōu)惠，則住房貸款利息、住房租金兩項專項附加扣除都不填報,完善房貸信息,1、產(chǎn)權(quán)證明： 房屋所有權(quán)證、不動產(chǎn)權(quán)證、房屋買賣合同、房屋預(yù)售合同四選一 2、證書號碼：以不動產(chǎn)權(quán)證為例，證書號碼在不動產(chǎn)權(quán)證書上找 3、貸款方式：公積金貸款、商貸或者組合貸三選一 a/貸款合同編號：首頁11位（僅針對不動產(chǎn)權(quán)證書） b/首次還款日期、貸款期限如實填寫，例如2018年1月1日開始還貸，如實填寫2018年1月1日即可，貸款20年，則填寫240,完善房貸信息,填寫配偶信息： 1、選擇無配偶時，自動以下是否本人借款人（是）、扣除比例（否） 2、選擇有配偶時，自動帶出配偶信息,

19、四、專項附加扣除住房租金,備注：住房貸款利息、住房租金專項附加扣除政策二選一 如已選擇天津市公積金住房貸款利息的稅收優(yōu)惠，則住房貸款利息、住房租金兩項專項附加扣除都不填報,出租房類型： 自然人、組織二選一,完善住房租金信息,1、租賃合同編號：選填 2、出租房類型為自然人時，需要填寫出租人姓名、身份證類型、身份證號碼 出租房類型為組織時，需要填寫出租單位統(tǒng)一社會信用代碼 按照格式填寫，才能點擊下一步 3、主要工作城市：如實填寫 4、配偶信息自動帶出 5、申報方式（二選一）： （1）通過扣繳義務(wù)人申報 勾選后，選擇扣繳義務(wù)人（即目前任職受雇的企業(yè)） （2）綜合所得年度自行申報,如果配偶扣除配偶填，

20、如果本人扣除本人填,五、專項附加扣除贍養(yǎng)老人,1、基本信息自動帶出，無需重復(fù)填寫，一項內(nèi)修改，全部修改。 2、完善被贍養(yǎng)人信息：與添加子女教育信息類似，可在被贍養(yǎng)人不滿60周歲時提前填寫，滿足60周歲后才進行扣除。,完善贍養(yǎng)老人專項扣除信息,1、如果為獨生子女，無需選擇分攤方式，直接跳轉(zhuǎn)到申報方式選擇界面 2、非獨生子女時，選擇分攤方式：平均分攤、約定分攤、指定分攤?cè)x一，每人分攤的額度不超過每月1000元 3、申報方式（二選一）： （1）通過扣繳義務(wù)人申報 勾選后，選擇扣繳義務(wù)人（即目前任職受雇的企業(yè)） （2）綜合所得年度自行申報,六、專項附加扣除大病醫(yī)療,1、大病醫(yī)療在年度匯算清繳時辦理

21、2、選擇醫(yī)療信息關(guān)系： 本人、配偶、子、女（未成年子女）,個稅改革要點,3,扣繳申報變化,稅款計算居民個人工資薪金預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,步驟1.計算累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除 【其中，本期可扣除的專項附加扣除金額的計算】 上述公式中，員工當(dāng)期可扣除的專項附加扣除金額，為該員工在本單位截至當(dāng)前月份符合政策條件的扣除金額。,稅款計算居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,專項附加扣除的計算方法，舉例說明,例1：如老員工2019年3月份向單位首次報送其正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息

22、。則當(dāng)3月份該員工可在本單位發(fā)工資時扣除子女教育支出3000元（1000元/月3個月）。 例2：如果該員工女兒在2019年3月份剛滿3周歲，則可以扣除的子女教育支出支出僅為1000元（1000元/月1個月）。 例3：如某員工2019年3月新入職本單位開始領(lǐng)工資，其5月份才首次向單位報送正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當(dāng)5月份該員工可在本單位發(fā)工資時扣除的子女教育支出金額為3000元（1000元/月3個月）。,稅款計算居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,步驟2.計算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。 如果計算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。,稅款計算居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算方法,稅款計算居民個人綜合所得預(yù)扣