1、第一章 總論第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及其特點(diǎn)一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：是運(yùn)用簿記系統(tǒng)的專(zhuān)門(mén)方法，以通用的會(huì)計(jì)原則為指導(dǎo)，對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映和控制，旨在為投資者、債權(quán)人提供會(huì)計(jì)信息的對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以計(jì)量和傳送信息為主要目標(biāo) 管理會(huì)計(jì)：規(guī)劃未來(lái)，預(yù)測(cè)和決策，事中控制（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以會(huì)計(jì)報(bào)告為工作核心 管理會(huì)計(jì)：為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供有選擇的或特定的管理信息（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)仍然以傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式（歷史成本模式）作為數(shù)據(jù)處理和信息加工的基本方法 歷史成本模式的特點(diǎn)： 1.會(huì)計(jì)反映依據(jù)復(fù)式簿記系統(tǒng) 2.收入與費(fèi)用的確認(rèn)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ) 3.會(huì)計(jì)計(jì)量遵循歷史成本原則（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以公認(rèn)會(huì)計(jì)原則和行業(yè)會(huì)

2、計(jì)制度為指導(dǎo) 公認(rèn)會(huì)計(jì)原則：基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)（財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)）（一）幫助投資者和債權(quán)人作出合理的決策 （決策有用觀）（二）考評(píng)企業(yè)管理當(dāng)局管理資源的責(zé)任和績(jī)效 （受托責(zé)任觀）（三）為國(guó)家提供宏觀調(diào)控所需要的特殊信息（四）為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)管理所需要的各種信息三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的使用者（一）會(huì)計(jì)信息的外部使用者 （1）股東。股票交易，股利支付 （2）債權(quán)人。信譽(yù)、償債能力 （3）政府機(jī)關(guān)。納稅、繳納社保信息 （4）職工。工資平均水平、福利金、利潤(rùn) （5）供應(yīng)商。經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性、信用狀況、支付能力 （6）顧客。價(jià)格、性能、信譽(yù)、信用方面的政策、折扣、支付到期日、所欠金

3、額 （7）其他。1.信用代理人 2.工商業(yè)協(xié)會(huì) 3.競(jìng)爭(zhēng)者 4.企業(yè)組織所在地社區(qū) 5.財(cái)務(wù)分析師 6.關(guān)心公司某個(gè)方面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的公民 會(huì)計(jì)報(bào)告這些信息具有強(qiáng)制性、必須性 （二）會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部使用者 （1）各級(jí)管理部門(mén) （2）內(nèi)部員工 目標(biāo)：旨在幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其總體的戰(zhàn)略和任務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告這些信息具有自由性四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求 （一）可靠性 1.真實(shí)性 2.可核性 3.中立性 （二）相關(guān)性 1.預(yù)測(cè)價(jià)值 2.反饋價(jià)值 核心：對(duì)決策有用 e.g：采用公允價(jià)值對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 （三）可理解性 （四）可比性 1.統(tǒng)一性 2.連貫性 要求：1.不同企業(yè)相比 2.同一企業(yè)不同時(shí)期相比 （五）實(shí)質(zhì)

4、重于形式 e.g:形式實(shí)質(zhì)跟租賃公司簽融資租賃合同，分期付款1.簽合同時(shí)借：固定資產(chǎn) 1000 未確認(rèn)融資費(fèi)用 250 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 12502.第一年還錢(qián)時(shí)（共五年）借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 250 貸：銀行存款 250借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 50售后回購(gòu)not銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，but借款業(yè)務(wù)融資租入固定資產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)不歸承租人所有仍按固定資產(chǎn)計(jì)提折舊和費(fèi)用 （六）重要性 1.性質(zhì)：對(duì)決策有重大影響 2.數(shù)量：發(fā)生額達(dá)到總資產(chǎn)的5%時(shí) 優(yōu)點(diǎn)：1.提高工作效率 2.使會(huì)計(jì)信息分清主次，突出重點(diǎn) （七）謹(jǐn)慎性 定義：不得多計(jì)資產(chǎn)或受益，少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備 多提的折舊容易被作為今年的費(fèi)用

5、，明年的利潤(rùn)會(huì)增高 （八）及時(shí)性 定義：信息在對(duì)用戶(hù)失效之前就提供給用戶(hù) 要求：1.及時(shí)收集 2.及時(shí)處理 3.及時(shí)傳遞五、社會(huì)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)的影響1. 政治環(huán)境（起一種基礎(chǔ)性的決定作用）1 政治體制2 政治路線3 政治思想4 政治領(lǐng)導(dǎo)2. 經(jīng)濟(jì)環(huán)境1 物質(zhì)資料的生產(chǎn)、交換、分配、消費(fèi)等各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)2 物質(zhì)資料相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)制度和經(jīng)濟(jì)管理制度3. 法律環(huán)境1 立法2 司法3 監(jiān)督制度4 國(guó)家對(duì)法制的方針4. 文化環(huán)境1 崇尚個(gè)人主義還是集體主義2 權(quán)力距離大小3 對(duì)不明朗因素反應(yīng)的強(qiáng)弱4 陽(yáng)剛還是陰柔第二節(jié) 會(huì)計(jì)的基本假設(shè)和會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量的基礎(chǔ)一、會(huì)計(jì)的基本假設(shè)l 會(huì)計(jì)主體l 持續(xù)經(jīng)營(yíng)l 會(huì)計(jì)分期 是

6、權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制等記賬基礎(chǔ)的前提l 貨幣計(jì)量二、會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的基礎(chǔ) 權(quán)責(zé)發(fā)生制是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)，也是企業(yè)確認(rèn)收益的基本原則。第三節(jié) 會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量一、會(huì)計(jì)確認(rèn) （一）初始確認(rèn)與再確認(rèn) （1）初始確認(rèn)：解決會(huì)計(jì)的記錄問(wèn)題 （2）再確認(rèn)：解決財(cái)務(wù)報(bào)表的披露問(wèn)題 （二）會(huì)計(jì)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn) （1）可定義性 （2）可計(jì)量行 （3）相關(guān)性 （4）可靠性 （三）會(huì)計(jì)確認(rèn)的時(shí)間基礎(chǔ) （1）對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債，是否即期 （2）對(duì)于收入費(fèi)用，是否當(dāng)期 1.收付實(shí)現(xiàn)制 2.權(quán)責(zé)發(fā)生制 二、會(huì)計(jì)計(jì)量 （一）計(jì)量單位 我國(guó)：人民幣作為記賬本位幣 （二）計(jì)量屬性 過(guò)去：1.歷史成本固定資產(chǎn) 現(xiàn)在：2.重置成本（

7、現(xiàn)行成本）盤(pán)盈資產(chǎn) 3.可變現(xiàn)凈值（預(yù)期脫手價(jià)格）存貨再次計(jì)量 可變現(xiàn)凈值=資產(chǎn)售價(jià)-該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本-估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用 -相關(guān)稅金 4.現(xiàn)值某項(xiàng)可以帶來(lái)未來(lái)現(xiàn)金流入的資產(chǎn) 5.公允價(jià)值金融資產(chǎn)：買(mǎi)股票 （三）各種計(jì)量屬性之間的關(guān)系 同一個(gè)事物的過(guò)去和現(xiàn)在 第四節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告要素一、反映財(cái)務(wù)狀況的要素 （一）資產(chǎn) 定義：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給 企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 確認(rèn)條件：1.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能（50%，95%流入企業(yè)。 2.該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量 e.g：受托代銷(xiāo)產(chǎn)品、受托加工物資 但 待處理財(cái)產(chǎn)損溢不屬于資產(chǎn)

8、，屬于過(guò)渡類(lèi)科目，期末余額為零，余額轉(zhuǎn)出見(jiàn) “財(cái)產(chǎn)清查” （二）負(fù)債 定義：負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn) 時(shí)義務(wù)。包括預(yù)計(jì)負(fù)債 確認(rèn)條件：1.與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能（50%，95%流出企業(yè)。 2.未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地計(jì)量 或有負(fù)債：是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的潛 在義務(wù)或者不符合負(fù)債確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 確認(rèn)條件：1.與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能、極小可能（5%，50%流出企業(yè)。 2.未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益不能夠可靠地計(jì)量 e.g：一項(xiàng)訴訟可能、極小可能帶來(lái)負(fù)債，而這個(gè)訴訟結(jié)果和金額完全取決于 法院判決 （三）所有者

9、權(quán)益 定義：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 確認(rèn)條件：1.主要依賴(lài)于資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn) 2.金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量 留存收益 盈余公積 未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益 投入資本 資本公積 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失（利潤(rùn)表中為其他綜合收益） 利得和損失 直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失（利潤(rùn)表中為營(yíng)業(yè)外收入&營(yíng)業(yè)外支出） 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn)交換利得 固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損、盤(pán)虧出售無(wú)形資產(chǎn)收益 處置固定資產(chǎn)凈損失債務(wù)重組利得 處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失企業(yè)合并損益 債務(wù)重組損失無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余 公益性捐贈(zèng)支出因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)

10、法支付的應(yīng)付款項(xiàng) 罰款支出政府補(bǔ)助 非常損失教育費(fèi)附加返還款 自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨盤(pán)虧罰款收入 固定資產(chǎn)資產(chǎn)單元換新的報(bào)廢損失捐贈(zèng)利得 利得：由企業(yè)非日常活動(dòng)形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān) 的經(jīng)濟(jì)利益流入。 損失：由企業(yè)非日?；顒?dòng)發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān) 的經(jīng)濟(jì)利益流出。 利得和損失與收入和費(fèi)用的區(qū)別日?；顒?dòng)（總值、要配比）非日常活動(dòng)（凈值、不配比）經(jīng)濟(jì)利益的流入收入利得經(jīng)濟(jì)利益的流出費(fèi)用損失e.g：賣(mài)一件商品獲得的收入=賣(mài)價(jià)，是總值 變賣(mài)一件資產(chǎn)獲得的利得=賣(mài)價(jià)-折舊-費(fèi)用，是凈值二、反映經(jīng)營(yíng)成果的要素 （一）收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入

11、定義:企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的營(yíng)業(yè)收入 不包括為第三方或客戶(hù)代收的款項(xiàng) （二）費(fèi)用. 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 定義：企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 （三）利潤(rùn) 定義：企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果。第二章 貨幣資金貨幣資金：指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金在周轉(zhuǎn)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金第一節(jié) 現(xiàn)金 狹義現(xiàn)金：紙幣和硬幣 廣義現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他可以普遍接受的流通手段一、現(xiàn)金的管理 （一）現(xiàn)金的內(nèi)容及特征 （1）其他可以普遍接受的流通手段 銀行本票 銀行匯

12、票 保付支票 個(gè)人支票 郵政匯票 旅行支票 （2）現(xiàn)金不包括的項(xiàng)目 欠款客戶(hù)出具的遠(yuǎn)期支票應(yīng)收票據(jù) 因出票人存款不足而被銀行退回或出票人通知銀行停止付款的支票應(yīng)收帳款 各種借據(jù)和職工借支的差旅費(fèi)應(yīng)收帳款其他應(yīng)收款 郵票庫(kù)存辦公用品 （3）現(xiàn)金的特征 貨幣性 通用性 流動(dòng)性：企業(yè)貨幣性資產(chǎn)中，流動(dòng)性最強(qiáng)的 （二）現(xiàn)金的使用范圍與庫(kù)存現(xiàn)金限額 （1）可用現(xiàn)金辦理結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 職工工資、津貼 個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) 結(jié)算起點(diǎn)（1000

13、元）以下的零星支出 其他支出 （2）庫(kù)存現(xiàn)金限額 一般要滿足一個(gè)企業(yè)3-5天但的日常零星開(kāi)支所需的現(xiàn)金，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地 區(qū)的企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金可多于5天，但最多不能超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支。 （三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制 （1）實(shí)行職能分開(kāi)原則。 印鑒分管制度、互相牽制的機(jī)制 （2）現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始憑證。 “現(xiàn)金收訖”“現(xiàn)金付訖”印章 （3）建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。 對(duì)空白收據(jù)和發(fā)票定期檢查，防止短缺 白條抵庫(kù)：違法行為。指支出現(xiàn)金時(shí)沒(méi)有發(fā)票或收據(jù)等正規(guī)付款憑證，只是用白紙 寫(xiě)了一個(gè)收條或欠條作為現(xiàn)金庫(kù)存。 （4）加強(qiáng)監(jiān)督與檢查。 日清月結(jié)、經(jīng)常性的與突擊性的監(jiān)督與檢查 （5）企業(yè)的

14、出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作。二、現(xiàn)金的序時(shí)核算 三欄式 人民幣 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 收入、付出、結(jié)存 外幣 多欄式 庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬 按照現(xiàn)金收入對(duì)方科目設(shè)置專(zhuān)欄 庫(kù)存現(xiàn)金支出日記賬（每日終了過(guò)入收入日記賬） 逐日逐筆登記三、現(xiàn)金的總分類(lèi)核算 （一）現(xiàn)金核算的憑證 （二）科目設(shè)置及賬務(wù)處理 按對(duì)方科目進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)。 定期（10天or半個(gè)月）填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫(kù)存現(xiàn)金總賬科目 （三）備用金的核算“資產(chǎn)類(lèi)” （1）定義：企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用做差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開(kāi)支，事后需要報(bào)銷(xiāo)的款項(xiàng)。 （2）內(nèi)容：除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付

15、款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款、存儲(chǔ)保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 （3）明細(xì)分類(lèi)核算：按單位或個(gè)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬 （4）使用備用金較少，用“其他應(yīng)收款”科目 使用備用金較多，用“備用金”科目 （5）備用金的手續(xù)制度 借款員工會(huì)計(jì)人員預(yù)借借款單現(xiàn)金付款憑證報(bào)銷(xiāo)報(bào)銷(xiāo)單轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金退回現(xiàn)金補(bǔ)足報(bào)銷(xiāo)單現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金付款憑證 （6）兩種備用金管理制度業(yè)務(wù)處理方法比較預(yù)借報(bào)銷(xiāo)注銷(xiāo)備用金或其他應(yīng)收款隨借隨用、用后報(bào)銷(xiāo)借：備用金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金1.實(shí)際支出預(yù)借 借：管理費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：備用金2.實(shí)際支出預(yù)借 借：管理費(fèi)用 貸：備用金 庫(kù)存現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)時(shí)已注銷(xiāo)定額備用金借：備用金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：

16、管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金取消定額備用金時(shí)注銷(xiāo)會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：備用金四、現(xiàn)金的清查方法：清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、填制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單”、配備備用金負(fù)責(zé)人分錄：清查時(shí)查明原因時(shí)現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1.屬于應(yīng)由自然人賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款or借：庫(kù)存現(xiàn)金2.屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款3.屬于無(wú)法查明的其他原因借：管理費(fèi)用（不能借“營(yíng)業(yè)外支出”，因?yàn)槌黾{人員有責(zé)任） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢現(xiàn)金溢余借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1.屬于應(yīng)支付

17、給有關(guān)單位或人員的 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余2.屬于無(wú)法查明的其他原因 貸：營(yíng)業(yè)外收入盤(pán)盈利得第二節(jié) 銀行存款銀行存款：指企業(yè)存放在本地銀行的那部分貨幣資金。一、開(kāi)立和使用銀行存款賬戶(hù)的規(guī)定 （一）企業(yè)可開(kāi)立的賬戶(hù) 基本存款賬戶(hù)日常結(jié)算、現(xiàn)金收付、職工薪酬，每個(gè)企業(yè)必備，只有法人能開(kāi)。 一般存款賬戶(hù)銀行借款轉(zhuǎn)存、附屬非獨(dú)立核算，轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金繳存，不能支 取現(xiàn)金。e.g：北京的公司在天津設(shè)立銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)，則在天津開(kāi)設(shè)。 臨時(shí)存款賬戶(hù)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要，項(xiàng)目結(jié)束賬戶(hù)撤銷(xiāo)。 專(zhuān)用存款賬戶(hù)特殊用途。e.g：國(guó)家撥款 （二）一個(gè)企業(yè)只能在一家銀行開(kāi)立基本賬戶(hù)，且只能開(kāi)立一個(gè)基本賬戶(hù)，不得在同一家 銀行的幾

18、個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)。二、銀行存款的序時(shí)核算三、銀行存款的總分類(lèi)核算四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表（一）賬賬不符的原因1 企業(yè)和銀行雙方存在一方或雙方同時(shí)記賬錯(cuò)誤2 存在未達(dá)賬項(xiàng)（二）未達(dá)賬項(xiàng)的種類(lèi)1 企業(yè)已收，銀行未收。銀行尚未轉(zhuǎn)賬2 企業(yè)已付，銀行未付。持票人尚未到銀行取款或轉(zhuǎn)賬3 銀行已收，企業(yè)未收。企業(yè)未收到收款通知4 銀行已付，企業(yè)未付。企業(yè)未收到付款通知（三）銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額46500企業(yè)銀行存款日記賬余額42060+：+：企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)1500銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)2000銀行錯(cuò)減金額1200企業(yè)錯(cuò)減金額540-：-：企業(yè)已付銀行未付6700銀行

19、已付企業(yè)未付2100銀行錯(cuò)增金額銀行錯(cuò)增金額調(diào)整后的余額42500調(diào)整后的余額42500五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 （一）國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 （1）票據(jù)結(jié)算方式 1.銀行匯票（異地） 由出票銀行簽發(fā)的，由銀行在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票 人的票據(jù)。 并非票據(jù)上的金額 銀行匯票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人。 銀行匯票和解訖通知 提示付款期限：自出票日起一個(gè)月 可轉(zhuǎn)賬 可支取現(xiàn)金（個(gè)人） 2.銀行本票（本地） 不定額本票 定額本票1000元，5000元，10000元，50000元 由銀行簽發(fā)的，承諾銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行本票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人。 銀行

20、本票申請(qǐng)書(shū) 提示付款期限：自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月。 可轉(zhuǎn)賬 可支取現(xiàn)金（個(gè)人） 3.支票 現(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金 轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬 普通支票支取現(xiàn)金+轉(zhuǎn)賬 劃線支票只能轉(zhuǎn)賬 由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給 收款人或者持票人的票據(jù)。 提示付款期限：自出票日起10日。 遠(yuǎn)期支票：（倒填支票/預(yù)開(kāi)支票）支票應(yīng)見(jiàn)票即付，不得另訂付款日期，禁止簽發(fā)遠(yuǎn) 期支票，以避免因付款期限過(guò)長(zhǎng)而產(chǎn)生空頭支票的后果。 4.商業(yè)匯票（本地+異地） 銀行承兌匯票銀行信用 按承兌人不同 商業(yè)承兌匯票 商業(yè)信用 應(yīng)付賬款 由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收

21、款人或持票人 的票據(jù)。 屬于應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)，不屬于廣義現(xiàn)金 付款期限：交易雙方自行決定，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。 提示付款期限：自匯票到期日起10日。 商業(yè)承兌匯票：委托收款憑證收款通知付款通知付款人未付票款通知書(shū) 銀行承兌匯票：出票人未能付款，銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外，對(duì)出票人尚 未支付貸匯票金額按照每天5萬(wàn)分之一計(jì)收利息。 （2）信用卡 按使用對(duì)象 單位卡 個(gè)人卡 按信譽(yù)等級(jí) 金卡 普通卡 商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且 具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 單位卡賬戶(hù) 不得交存現(xiàn)金 不得將銷(xiāo)貨收入款項(xiàng)存入其賬戶(hù) 銷(xiāo)戶(hù)時(shí)余額要轉(zhuǎn)入基本賬戶(hù)，不得提取現(xiàn)金 （3

22、）其他結(jié)算方式 1.匯兌（異地） 信匯 電匯 匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 2.托收承付（異地） 根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承 諾付款的結(jié)算方式。 承付貨款 驗(yàn)單付款承付期限：3天 驗(yàn)貨付款承付期限：10天 適用情況：必須是商品交易，不得是代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)交易。 付款人 發(fā)出提貨通知 運(yùn)輸部門(mén) 發(fā)出貨物 收款人 承諾付款 付款通知 托收承付結(jié) 交驗(yàn)提貨通知 算憑證、合 回單聯(lián) 同、發(fā)運(yùn)證件 （辦妥托收） 付款人開(kāi)戶(hù)行 收款通知 收款人開(kāi)戶(hù)行 付款人可以提出拒付的情況：p34 銷(xiāo)貨方應(yīng)當(dāng)于發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入 3.委托收款

23、（本地+異地） 收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式：郵寄 電報(bào) 委托收款結(jié)算憑證、未付款項(xiàng)通知書(shū)、拒付理由書(shū) （二）國(guó)際轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 （1）信用證（銀行信用）通常用于信用不好的企業(yè) 由銀行依照客戶(hù)的要求和指示開(kāi)立的有條件承諾付款的書(shū)面文件。一般為不可撤銷(xiāo) 的跟單信用證。 開(kāi)證申請(qǐng)人 通知付 開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)款贖單 .通知行 寄交信用證 開(kāi)證行 匯票、貨運(yùn)單據(jù) 議付行 （付款行） 信用證 開(kāi)出 信用證 審核后交信用證給 收益人（出口人實(shí)際供貨人） 買(mǎi)入跟單匯票 （2）托收（跟單托收） 付款交單 承兌交單 出口商開(kāi)立匯票連同貨運(yùn)單據(jù)委托出口地銀行通過(guò)進(jìn)口地代收銀行向進(jìn)

24、口企業(yè)收款 的結(jié)算方式。 （3）匯付 信匯 電匯 票匯 交款人按約定的條件和時(shí)間通過(guò)銀行把款項(xiàng)交給收款人的結(jié)算方式。第三節(jié) 其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容 外埠存款：指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。 銀行匯票存款：指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 銀行本票存款：指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 信用卡存款：指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 信用證保證金存款：指企業(yè)為取得信用證按照規(guī)定存入銀行的保證金。 存出投資款：指企業(yè)已存入證券公司但尚未購(gòu)買(mǎi)股票、基金等投資對(duì)象的款項(xiàng)。二、其他貨幣資金的核算 （一）外埠存款 （1）開(kāi)立

25、采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)時(shí) 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款 （2）收到采購(gòu)員交來(lái)的供應(yīng)單位的材料賬單、貨物運(yùn)單等報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí) 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金外埠存款 （3）將剩余外埠存款轉(zhuǎn)回企業(yè)當(dāng)?shù)劂y行結(jié)算戶(hù)，會(huì)計(jì)部門(mén)收到銀行的轉(zhuǎn)賬通知時(shí) 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 （二）銀行匯票存款 （1）填寫(xiě)“銀行匯票委托書(shū)”，取得銀行匯票后，根據(jù)委托書(shū)存根聯(lián) 借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款 （2）使用銀行匯票，收到發(fā)票賬單及銀行匯票第四聯(lián)后 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金銀行匯票 對(duì)收票方來(lái)說(shuō)， 借：銀行存款 貸：庫(kù)存商品 （3）

26、有多余款項(xiàng)或因超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票 （三）銀行本票存款 （1）填寫(xiě)“銀行本票委托書(shū)”，取得銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián) 借：其他貨幣資金銀行本票 貸：銀行存款 （2）使用銀行本票，收到發(fā)票賬單等憑證后 借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金銀行本票 （3）有多余款項(xiàng)或因超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，填寫(xiě)一式兩聯(lián)貸進(jìn)賬單，根據(jù)進(jìn) 賬單第一聯(lián) 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行本票 （四）信用卡存款 （1）申請(qǐng)信用卡，填制申請(qǐng)表，根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián) 借：其他貨幣資金信用卡 貸：銀行存款 （2）使用信用卡消費(fèi) 借：管理費(fèi)用材料采購(gòu)

27、 貸：其他貨幣資金信用卡 （3）在信用卡使用過(guò)程中，需要向賬戶(hù)續(xù)存資金的 借：其他貨幣資金信用卡 貸：銀行存款 （五）信用證保證金存款 （1）申請(qǐng)信用證結(jié)算，交納保證金，根據(jù)進(jìn)賬單 借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款 （2）根據(jù)進(jìn)口貨物信用證通知書(shū)，完稅憑證 借：材料采購(gòu)原材料在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金信用證保證金 銀行存款 補(bǔ)交的錢(qián) （六）存出投資款（特點(diǎn)：不用于材料采購(gòu)） （1）向證券公司申請(qǐng)資金賬號(hào)并劃出資金，根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款 （2）購(gòu)買(mǎi)股票、債券時(shí)，按實(shí)際支付的金額 e.g：購(gòu)買(mǎi)銀行股票股，每股市價(jià)1350元

28、，發(fā)生交易費(fèi)用2460元 借：交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資 投資收益 2460 貸：其他貨幣資金存出投資款 因交易費(fèi)用業(yè)務(wù)較少，故不另設(shè)科目，直接計(jì)入投資收益借方用來(lái)沖減投資收益第三章 存貨對(duì)制造業(yè)來(lái)說(shuō)存貨的計(jì)量很重要第一節(jié) 存貨及其分類(lèi)一、存貨的概念及特征 （一）概念：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn) 品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。 （以備使用固定資產(chǎn)） （二）特征 （1）存貨是一種具有物質(zhì)實(shí)體的有形資產(chǎn)。 （2）存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)，具有較大的流動(dòng)性。 （3）存貨以在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中被銷(xiāo)售或耗用為目的而取得。 （4）存貨屬于非貨幣性資產(chǎn)，

29、存在價(jià)值減損的可能性。 貨幣性資產(chǎn)：指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn) 如：持有至到期的債券、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù) 非貨幣性資產(chǎn)：在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，即貨幣數(shù)額是不可確定的二、存貨的確認(rèn)條件l 要符合存貨的概念l 與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能（50%，95%流入企業(yè)l 存貨的成本能夠可靠地計(jì)量三、存貨的分類(lèi) 以工業(yè)企業(yè)為例 （一）按經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi) 原材料 主要實(shí)體的原料 主要材料 輔助材料 外購(gòu)半成品（外購(gòu)件） 修理用備件（備品備件） 包裝材料 燃料 在產(chǎn)品 自制半成品 產(chǎn)成品 周轉(zhuǎn)材料 包裝物 低值易耗品 （二）按存放地點(diǎn)分類(lèi) 在途存貨材料物資、商品 在庫(kù)存貨原材料、周轉(zhuǎn)

30、材料、半成品、產(chǎn)成品、商品 在制存貨在產(chǎn)品、委托外單位加工但尚未完成的材料物資 在售存貨發(fā)出商品、委托代銷(xiāo)商品 （三）按取得方式分類(lèi) 外購(gòu)存貨 自制存貨 委托加工物資 投資者投入的存貨 以非貨幣性資產(chǎn)交換取得的存貨 通過(guò)債務(wù)重組取得的存貨 通過(guò)企業(yè)合并取得的存貨 盤(pán)盈的存貨（四）不包括 工程物資：在資產(chǎn)負(fù)債表中單列（e.g：為建造固定資產(chǎn)而購(gòu)入的原材料） 特儲(chǔ)準(zhǔn)備物資：具有專(zhuān)門(mén)用途，不參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資。如： 用于戰(zhàn)備、防汛的物資。不符合存貨定義。第二節(jié) 存貨的初始計(jì)量以實(shí)際成本為基礎(chǔ)，實(shí)際成本 采購(gòu)成本 加工成本 使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)發(fā)生的其他成本一、外購(gòu)的存貨（一）

31、外購(gòu)存貨的成本 購(gòu)買(mǎi)價(jià)款 進(jìn)口關(guān)稅 相關(guān)稅費(fèi) 消費(fèi)稅 運(yùn)輸費(fèi) 不能從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 裝卸費(fèi) 倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi) 外購(gòu)存貨成本 保險(xiǎn)費(fèi) 包裝費(fèi) 其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用 運(yùn)輸中的合理?yè)p耗 大宗物資的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi) 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用 市內(nèi)零星貨物運(yùn)雜費(fèi) 不包括在外購(gòu)存貨成本 采購(gòu)人員的差旅費(fèi) 包括在管理費(fèi)用內(nèi)（重要性原則） 采購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi) 供應(yīng)部門(mén)經(jīng)費(fèi) 運(yùn)雜費(fèi)：運(yùn)輸和裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、設(shè)備供銷(xiāo)部門(mén)手續(xù)費(fèi)、采購(gòu)及倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)。包括國(guó)內(nèi)國(guó)際（二）外購(gòu)存貨的會(huì)計(jì)處理 （1）存貨驗(yàn)收入庫(kù)和貨款結(jié)算同時(shí)完成（單料同到） 借：原材料庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款

32、 （2）貨款已結(jié)算但存貨尚在運(yùn)輸中（單先到，料后到） 1.支付貨款，材料尚在運(yùn)輸途中 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款 2.原材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料周轉(zhuǎn)材料庫(kù)存商品 貸：在途物資 （3）存貨已驗(yàn)收入庫(kù)但貨款尚未結(jié)算（料先到，單后到） 1.3月28日，料先到，單未到 暫不作會(huì)計(jì)處理 2.3月31日，單未到，暫估價(jià)值入賬 借：原材料周轉(zhuǎn)材料庫(kù)存商品 35000 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款. 35000 3.4月1日，單仍未到，紅字沖回 借：原材料周轉(zhuǎn)材料庫(kù)存商品 35000 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款. 35000 4.4月3日，結(jié)算憑證到達(dá) 借

33、：原材料周轉(zhuǎn)材料庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款 （4）采用預(yù)付貨款方式購(gòu)入存貨（預(yù)付） 1.預(yù)付貨款時(shí) 借：預(yù)付賬款乙公司 貸：銀行存款 2.材料驗(yàn)收入庫(kù)（有單據(jù)） 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款乙公司 3.貨款不足，需補(bǔ)付（不借記應(yīng)付賬款） 借：預(yù)付賬款乙公司 貸：銀行存款 同一業(yè)務(wù)盡量都記在預(yù)付或都記在應(yīng) 4.貨款過(guò)多，供貨方退回（不貸記應(yīng)收賬款） 付，且購(gòu)貨業(yè)務(wù)不涉及應(yīng)收和預(yù)收 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款乙公司 （5）采用賒購(gòu)方式購(gòu)入存貨（應(yīng)付） 1.正常賒購(gòu) (a）存貨驗(yàn)收入庫(kù)時(shí) 借：原材料周轉(zhuǎn)材料庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

34、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款乙公司 （b）支付貨款時(shí) 借：應(yīng)付賬款乙公司 貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù) 2.賒購(gòu)附有現(xiàn)金折扣條件 （a）現(xiàn)金折扣：e.g：如果10日內(nèi)付款，可按原材料價(jià)款（不含增值稅）的2%享受現(xiàn)金 折扣；如果超過(guò)10日能在20日之內(nèi)付款，可按原材料價(jià)款的1%享受現(xiàn)金折扣；如 果超過(guò)20日付款，則須按交易金額全付。 （b）總價(jià)法：應(yīng)付賬款按實(shí)際交易金額入賬，期內(nèi)付款沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。 凈價(jià)法：應(yīng)付賬款按實(shí)際交易金額扣除現(xiàn)金折扣后的凈額入賬，超期付款視為財(cái)務(wù) 費(fèi)用。 （c）7月1日，賒購(gòu)原材料 借：原材料 80000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13600 貸：應(yīng)付賬款乙公司 93

35、600 （d）假如7月10日付款 借：應(yīng)付賬款乙公司 93600 貸：銀行存款 92000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1600 （e）假定7月20日付款 借：應(yīng)付賬款乙公司 93600 貸：銀行存款 92800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 （f）假定7月31日付款 借：應(yīng)付賬款乙公司 93600 貸：銀行存款 93600 3.賒購(gòu)存貨的價(jià)款按超過(guò)正常信用條件支付（融資性質(zhì)） 年金：等額、定期的系列收支 實(shí) 年金現(xiàn)值：在一定時(shí)期內(nèi)按相同時(shí)間間隔在每期期末收入或支付的相等金額折算到第 際 一期處的現(xiàn)值之和。作為存貨入賬成本。 利 n期、折現(xiàn)率為r的年金現(xiàn)值系數(shù)：1(1+r)+1/(1+r)2+1/(1+r)3+1/(1+r

36、)4+1/(1+r)5 率 未確認(rèn)融資費(fèi)用：“負(fù)債類(lèi)”“抵減類(lèi)”科目，用來(lái)抵減“長(zhǎng)期應(yīng)付款” 法 合同價(jià)款=現(xiàn)值+融資費(fèi)用 第n年年末應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用=第n-1年年末應(yīng)付本金金額折現(xiàn)率，n=1，2，融資費(fèi)用分?jǐn)偙恚▽?shí)際利率法）日期分期應(yīng)付款應(yīng)分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用（利息）應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額（1）（2）=期初（4）6%（3）=（1）-（2）期末（4）=期初（4）-（3）2010.1.12010.12.312011.12.312012.12.312013.12.31880032014.12.31452830合計(jì)（應(yīng)付本息和）同樣的，折算到2010年比2014年更值錢(qián)，所以相對(duì)來(lái)說(shuō)實(shí)際上分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用

37、，2010年也高于2014年，所以應(yīng)分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用逐年降低。（三）外購(gòu)存貨發(fā)生短缺的會(huì)計(jì)處理 （1）支付貨款，材料尚在途中 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 （2）驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺，原因待查，其余材料入庫(kù) 借：原材料 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：在途物資 （3）材料短缺原因查明 1.運(yùn)輸途中合理?yè)p耗 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2.供貨單位的責(zé)任，對(duì)方同意補(bǔ)發(fā) 借：應(yīng)付賬款甲公司 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 借：原材料 （為什么不是借“應(yīng)收賬款”？ 因?yàn)椴少?gòu)業(yè)務(wù)只涉及應(yīng)付和預(yù)付） 貸：應(yīng)付賬款甲公司 3.運(yùn)輸單位的責(zé)任，對(duì)方全額賠償 借：其他應(yīng)收款xx供貨單位 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款xx運(yùn)輸單位 4.自然災(zāi)害意外事故，扣除保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢二、自制的存貨1.入賬成本=采購(gòu)成本+直接人工（生產(chǎn)車(chē)間管理人員的職工薪酬）+制造費(fèi)用（生產(chǎn)車(chē)間的設(shè)備折舊費(fèi)、辦 公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗