1、第2章 貨幣資金,貨幣資金是錢嗎? 是人民幣嗎? 還是美元?,貨幣資金,是資產(chǎn)的重要組成部分； 是企業(yè)資產(chǎn)中流動性較強的一種資產(chǎn)。,設(shè)立公司時必須有貨幣資金的投入，而且必須在投資總額中占有一定的比例，持有貨幣資金是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動必備的條件。根據(jù)存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金,2.1 現(xiàn)金的概念與管理內(nèi)容,1.現(xiàn)金的概念,現(xiàn)金分為狹義現(xiàn)金和廣義現(xiàn)金。 狹義現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，它存放于企業(yè)的辦公地點，流動性最強，可以隨時用其購買所需的物資，支付相關(guān)的費用，償還債務(wù)，也可以隨時存入銀行，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。,廣義現(xiàn)金是指除了庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款

2、和其他符合現(xiàn)金定義的票證等。本章所指的現(xiàn)金是狹義的現(xiàn)金。,2.現(xiàn)金管理內(nèi)容,現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的資產(chǎn)，加強對其管理和控制，對于保護企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要的意義。,現(xiàn)金的管理和控制要先從企業(yè)內(nèi)部著手，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，同時應(yīng)嚴(yán)格遵守國家的相關(guān)規(guī)定。,1)企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容,為了加強對現(xiàn)金的管理，隨時掌握現(xiàn)金的動態(tài)和余額，保證現(xiàn)金的安全，企業(yè)必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬，按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐筆續(xù)時登記，要做到日清月結(jié)，每日終了。,應(yīng)根據(jù)登記的現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬實相符；月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額要與現(xiàn)金總賬科目的余

3、額核對相符。,有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)按照幣種設(shè)置明細科目進行核算。同時應(yīng)遵循如下原則： (1)嚴(yán)格職責(zé)分工。 (2)實行交易分開。 (3)實施內(nèi)部稽核。 (4)實施定期輪崗制度。,2).國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定,(1)現(xiàn)金結(jié)算的適用范圍 根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項必須按照國務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。,允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是： 職工工資、津貼； 個人勞動報酬； 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；,各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； 中國人民

4、銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。,(2)庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定,庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫存現(xiàn)金的限額，由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。,庫存限額一經(jīng)核定，要求企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，不能任意超過，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行；庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補足限額。,(3)現(xiàn)金收支的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和財政部關(guān)于各單位貨幣資金管理和控制的規(guī)定，辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。,辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守以下幾項規(guī)定： 企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存有困難的，由開戶行確定送存

5、時間。,企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行河?xùn)|核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期想銀行報送坐支金額和使用情況。,企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 企業(yè)因采購地點不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出申請，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。,不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”；不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用

6、單位收入的現(xiàn)金以個人名義存儲，不準(zhǔn)保留賬外公款，不得設(shè)置“小金庫”等。,3.現(xiàn)金的賬務(wù)處理,【例2-1】甲企業(yè)為A公司提供勞務(wù)收到現(xiàn)金300元，編制如下會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金 300 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300,每日營業(yè)終了時企業(yè)應(yīng)結(jié)算現(xiàn)金收支，并定期進行現(xiàn)金清查。當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余時，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目核算。,2.2銀行存款,1.銀行存款的概念,銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。按照國家有關(guān)規(guī)定，凡是獨立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶。企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶以后。,除按核定的限額保留庫存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行；除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可

7、以用現(xiàn)金直接支付的款項外，在經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行賬戶結(jié)算。,2.主要轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式,根據(jù)中國人民銀行有關(guān)規(guī)定支付結(jié)算辦法規(guī)定，目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用以下幾種方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。,1).銀行匯票,銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。,銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票的付款期限為自出票起1個月內(nèi)。,超過付款期限提示付款不獲付款的，持票人須在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，持銀行匯票和解訖

8、通知向出票銀行請求付款。,企業(yè)支付購貨款等款項時，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、支付金額、申請人、申請日期等事項并簽章，簽章為預(yù)留銀行的印鑒。,銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機壓印出票金額，然后將銀行匯票和解訖通知一并交給匯款人。,銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機壓印出票金額，然后將銀行匯票和解訖通知一并交給匯款人。 背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為限，未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。,收款企業(yè)在收到付款單位送來的銀行匯票時，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，并將實

9、際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)，銀行匯票的實際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。,收款企業(yè)還應(yīng)填寫進賬單并在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的印鑒相同，然后，將銀行匯票和解訖通知、進賬單一并交開戶銀行辦理結(jié)算，銀行審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。,2).銀行本票,銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行本票由銀行簽發(fā)并保證兌付，而且見票即付，具有信譽高、支付功能強等特點。用銀行本票購買材料物資，銷貨方可以見票付貨，購貨方可以憑票提貨；債權(quán)債務(wù)雙方可以憑票清償；,收款人將本

10、票交存銀行，銀行即可為其入賬。無論單位或個人，在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項，都可以使用銀行本票。,銀行本票分定額本票和不定額本票。定額本票面值分別為1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。在票面劃去轉(zhuǎn)賬字樣的，為現(xiàn)金本票。,銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過2個月，在付款期內(nèi)銀行本票見票即付。超過提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證和單位證明，可持銀行本票向銀行請求付款。,企業(yè)支付購貨款等款項時，應(yīng)向銀行提交“銀行本票申請書”，填明收款人名稱、申請人名稱、支付金額、申請日期等事項并簽章。申請人或收款人為單位的，銀行不予簽發(fā)現(xiàn)金

11、銀行本票。出票銀行受理銀行本票申請書后，收妥款項簽發(fā)銀行本票。,申請人取得銀行本票后，即可向填明的收款單位辦理結(jié)算。收款單位可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓銀行本票。收款企業(yè)在收到銀行本票時。,應(yīng)該在提示付款時在本票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處加蓋預(yù)留銀行印鑒，同時填寫進賬單，連同銀行本票一并交開戶銀行轉(zhuǎn)賬。,3).商業(yè)匯票,商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。,商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌；見票后定期付款的匯票，持

12、票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌。,商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。符合條件的商業(yè)承兌匯票的持票人可持未到期的商業(yè)承兌匯票連同貼現(xiàn)憑證，向銀行申請貼現(xiàn)。商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。,（1）商業(yè)承兌匯票,商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌。商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，但由購貨企業(yè)承兌。承兌時，購貨企業(yè)應(yīng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。承兌不得附有條件，否則視為拒絕承兌。,（2）銀行承兌匯票,銀行承兌匯票由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。,承兌銀行憑匯票將承兌款項無條

13、件轉(zhuǎn)給銷貨企業(yè)，如果購貨企業(yè)于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收罰息。,采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，可以使企業(yè)之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系表現(xiàn)為外在的票據(jù)，是商業(yè)信用票據(jù)化，加強約束力，有利于維護和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟。,匯票經(jīng)過承兌，信用較高，可以按期收回貸款，防止拖欠，在急需資金時，還可以向銀行申請貼現(xiàn)，融通資金，比較靈活。,4).支票,支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 支票結(jié)算方式適用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算。,支票的提示付款期限為自出

14、票日期起10日內(nèi)，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。超過提示付款期限的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。,存款人領(lǐng)購支票，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并加蓋預(yù)留銀行印簽。銀行賬戶結(jié)算時，必須將剩余的空白支票全部交回銀行注銷。 企業(yè)財務(wù)部門在簽發(fā)支票之前，出納人員應(yīng)該認真查明銀行存款的賬面結(jié)余數(shù)額，防止簽發(fā)超過存款余額的空頭支票。,5).信用卡,信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。,信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡，凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可以申領(lǐng)單位卡。,信用卡在規(guī)定

15、的期限內(nèi)允許善意透支。透支期限最長為60天。 超過規(guī)定限額或規(guī)定期限，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催收無效的透支行為稱為惡意透支，持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。嚴(yán)禁將單位的款項存入個人卡賬戶中。,單位或個人申領(lǐng)信用卡，應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行。符合條件并按銀行要求交存一定金額的備用金后，銀行為申領(lǐng)人開立信用卡存款賬戶，并發(fā)給信用卡。,6).匯兌,匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。,匯兌分為信匯、電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項劃轉(zhuǎn)給收款人。電匯是指匯款人委托銀行通過電報將款項劃給收款人。,企業(yè)采

16、用匯兌一結(jié)算方式，付款單位匯出款項時，應(yīng)填寫銀行印發(fā)的匯款憑證，列明收款單位名稱、匯款金額及匯款的用途等項目，送達開戶銀行，委托銀行將款項匯往收匯銀行。收匯銀行將匯款收進單位存款戶后，向收款單位發(fā)出收款通知。,7).委托收款,委托收款是收款人委托銀行向付款人收取的款項的結(jié)算方式。無論單位還是個人都可憑以承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項收取同城或異地款項。委托收款還適用于收取電費、電話費等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費等有關(guān)款項。,委托收款結(jié)算款項劃回的方式分為郵寄和電報兩種。 企業(yè)委托開戶銀行收款時，應(yīng)填寫銀行印制的委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。,在委托收款憑證中寫明付款單位的名

17、稱、收款單位名稱、賬號及開戶銀行、委托收款金額的大小寫、款項內(nèi)容、委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)等。,付款單位收到銀行交給的委托收款憑證及債務(wù)證明，應(yīng)簽收并在3天之內(nèi)審查債務(wù)證明是否真實，是否是本單位的債務(wù)，確認之后通知銀行付款。,付款單位應(yīng)在收到委托收款的通知次日起3日內(nèi)，主動通知銀行是否付款。如果不通知銀行，銀行視同企業(yè)同意付款并在第4日，從單位賬戶中付出此筆委托收款款項。,付款人在3日內(nèi)審查有關(guān)債務(wù)證明后，認為債務(wù)證明或與此有關(guān)的事項符合拒絕付款的規(guī)定，應(yīng)出具拒絕付款理由書和委托收款憑證第五聯(lián)及持有的債務(wù)證明，向銀行提出拒絕付款。,8).托收承付,托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托

18、銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。 使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。,托收承付款項劃回方式分為郵寄和電報兩種，由收款人根據(jù)需要選擇使用。收款單位辦理托收承付，必須具有商品發(fā)出的證件或其他證明。,采用托收承付結(jié)算方式時，購銷雙方必須簽有符合中華人民共和國合同法的購銷合同，并在合同上寫明使用托收承付結(jié)算方式。,銷貨企業(yè)開戶銀行接受委托后，將托收結(jié)算憑證回聯(lián)退給企業(yè)，作為企業(yè)進行賬務(wù)處理的依據(jù)，并將其他結(jié)算憑證寄往購貨單位開戶銀行，有購貨單位開戶銀行通知購貨單位承認付款。,購

19、貨企業(yè)收到托收承付結(jié)算憑證和所附單據(jù)后，應(yīng)立即審核是否符合訂貨合同的規(guī)定。,按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定，承付貨款分為驗單付款與驗貨付款兩種，這在雙方簽定合同時約定。 為了便于購貨企業(yè)對憑證的審核和籌措資金，結(jié)算辦法規(guī)定承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇法定休假日順延）。,為了滿足購貨企業(yè)組織驗貨的需要，結(jié)算辦法規(guī)定承付期為10天，從運輸部門向購貨企業(yè)發(fā)出提貨通知的次日算起，承付期內(nèi)購貨企業(yè)未表示拒絕付款的，銀行視為同意承付，于10天期滿的次日上午銀行開始營業(yè)時，將款項劃給收款人。,為滿足購貨企業(yè)組織驗貨的需要，對收付雙方在合同中明確規(guī)定，并在托收憑證上注明驗貨付款期限

20、的，銀行從其規(guī)定。,對于下列情況，付款人可以在承付期內(nèi)向銀行提出全部或部分拒絕付款： 沒有簽定購銷合同或購銷合同未寫明托收承付結(jié)算方式的款項；,未經(jīng)雙方事先達成協(xié)議，收款人提前交貨或因逾期交貨付款人不再需要該項貨物的款項； 未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項； 代銷、寄銷、賒銷商品的款項；,驗單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項；,驗貨付款，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項； 貨款已經(jīng)支付或計算錯誤的款項。不屬于上述情況，購貨企業(yè)不得提出拒付,購貨企業(yè)提出拒絕付款時，必須填寫“拒絕付款理由書”，注明拒絕付款理由，

21、涉及合同的應(yīng)引證合同上的有關(guān)條款。屬于商品質(zhì)量問題，需要提出質(zhì)量問題的證明及其有關(guān)數(shù)量的記錄；,屬于外貿(mào)部門進口商品，應(yīng)當(dāng)提出國家商品檢驗或運輸?shù)炔块T出具的證明，向開戶銀行辦理拒付手續(xù)。,銀行同意部分或全部拒絕付款的，應(yīng)在拒絕付款理由書上簽注意見，并將拒絕付款理由書、拒付證明、拒付商品清單和有關(guān)單證郵寄收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交銷貨企業(yè)。,9).信用證,信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式，經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準(zhǔn)開辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機構(gòu)，也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。,采取信用證結(jié)算方式的，收款單位收到信用證后，即備貨裝運，簽發(fā)有關(guān)發(fā)

22、票賬單，連同運輸單據(jù)和信用證，送交銀行，根據(jù)退還的信用證等有關(guān)憑證編制收款憑證；付款單位在接到開證行的通知時，根據(jù)付款的有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。,3.銀行存款的賬務(wù)處理,企業(yè)應(yīng)設(shè)置銀行存款日記賬，按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。,企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。月份終了，銀行存款日記賬的余額必須與銀行存款總賬科目的余額核對相符。,企業(yè)在銀行的其他存款，如外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款等，在“其他貨幣資金”科目核算，不

23、通過“銀行存款”科目進行會計處理。,4.銀行存款管理制度,按照國家支付結(jié)算辦法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。企業(yè)在銀行開立人民幣存款賬戶，必須遵守中國人民銀行銀行賬戶管理辦法的各項規(guī)定。,1).銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定,銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。,企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理；一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支??；,

24、企業(yè)在銀行開立賬戶后，可到開戶銀行購買各種銀行往來使用的憑證（如送款簿、進賬單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等），用以辦理銀行存款的收付款項。,企業(yè)除了按規(guī)定留存的庫存現(xiàn)金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，企業(yè)與其他單位之間的一切收付款項，除制度規(guī)定可用現(xiàn)金支付的部分以外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也就是由銀行事先規(guī)定的結(jié)算方式。,將款項從付款單位的賬戶劃出，轉(zhuǎn)入首款單位的賬戶。因此，企業(yè)不僅要在銀行開立賬戶，而且賬戶內(nèi)必須要有可供支付的存款。,2).銀行結(jié)算紀(jì)律,企業(yè)通過銀行辦理支付結(jié)算時，應(yīng)當(dāng)認真執(zhí)行國家各項管理辦法和結(jié)算制度。中國人民銀行1997年9月19日頒布的支付結(jié)算辦法規(guī)定：單位和個人辦理支結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)和遠期支票，套取銀行信用；,不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)物理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。,2.3其他貨幣資金,在企業(yè)的經(jīng)營資金中，有些貨幣資金的存款地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等，