1、報表查賬方法與技巧：財務(wù)報表（一）報表的查賬方法與技巧：財務(wù)報表（一）1.報表的核算 報表的核算結(jié)果和最終表現(xiàn)形式，是企業(yè)經(jīng)濟信息系統(tǒng)輸出的主要渠道，是外界了解企業(yè)的主要窗口，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理狀態(tài)及其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果現(xiàn)金流量的綜合反映。 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中并存著三種類型的核算：即會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算，所以也就存在著相應(yīng)的三種核算報表：財務(wù)報表、統(tǒng)計報表和業(yè)務(wù)報表，這三種報表互相聯(lián)系、相輔相成，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)揮著極其重要的作用。與三種報表相對應(yīng)，報表查賬也可分為：會計報表查賬、統(tǒng)計報表查賬、業(yè)務(wù)報表查賬。會計報表檢查的重點是為實現(xiàn)報表檢查的目標，有針對性地確定檢查的重點及其主要內(nèi)

2、容。對會計報表的檢查重點主要有兩個方面，首先是會計報表的內(nèi)在質(zhì)量的檢查，側(cè)重于其合法性和真實性；其次是分析和評價性檢查，側(cè)重于其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的評價。 2.會計報表常規(guī)性審查 對會計報表常規(guī)性審查主要包括報表編制是否符合規(guī)定的手續(xù)和程序；各種報表如主表、附表、附注以及財務(wù)情況說明書的編制是否齊全；報表的截止日期是否適當，資料來源是否可靠；報表內(nèi)容是否完整；各項目數(shù)據(jù)如年初數(shù)、期末數(shù)及小計、合計、總計是否正確；對主要報表應(yīng)逐一核對，其他報表一般可先核對總數(shù)，發(fā)現(xiàn)差錯和可疑問題再進行具體核對，對發(fā)現(xiàn)的差錯和不平衡現(xiàn)象必須查明原因，找出源頭。 3.報表勾稽關(guān)系的審查 報表之間存在著一定的勾稽關(guān)系

3、，包括主表與附表、主表與主表、前期報表與本期報表、報表與計劃、賬簿之間等。對報表勾稽關(guān)系的審查，可以進一步驗證報表的正確性，研究企業(yè)資金運動的聯(lián)系和趨勢。報表之間的勾稽關(guān)系主要表現(xiàn)為： （1）前期報表與本期報表的關(guān)系，即本期報表中有關(guān)項目的期初數(shù)等于上期報表的期末數(shù)，本期報表中有關(guān)項目的累計數(shù)是上期報表的累計數(shù)加本期發(fā)生數(shù)； （2）本期報表內(nèi)部各項目之間的勾稽關(guān)系，如資產(chǎn)負債表中“資產(chǎn)一負債=所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系式等； （3）主表與附表之間的關(guān)系，一般附表是用以說明主表中某些特定項目，主表中某些項目是附表的計算結(jié)果； （4）各類報表之間的勾稽關(guān)系，如，資產(chǎn)負債表與損益表之間實際項目的勾稽關(guān)系

4、等。 4.報表中有關(guān)內(nèi)容的檢查 對報表有關(guān)內(nèi)容的檢查是報表檢查的核心，即對報表中有關(guān)數(shù)據(jù)進行審查分析，即驗證報表中的數(shù)據(jù)是否真實正確地反映廠企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動，并進一步觀察企業(yè)經(jīng)營活動的合規(guī)性、合法性和有效性。由于各種會計報表的性質(zhì)不同。 反映的內(nèi)容不同，檢查人員所檢查的內(nèi)容和方法也不盡相同。如資產(chǎn)負債表是靜態(tài)報表，反映某一時點的財務(wù)狀況，它的資料來源主要來自資產(chǎn)、負債和資本等賬戶。這類賬戶屬于實賬戶，既有余額可供核算，又有實物可供盤點，還可以經(jīng)過調(diào)查研究取證以及進行平衡分析、結(jié)構(gòu)分析等，以證實報表數(shù)據(jù)的真實性；但損益表卻不同，其性質(zhì)屬于動態(tài)報表，反映的是某一時期經(jīng)營過程和結(jié)果

5、，其資料來源于收入、成本費用等賬戶，一般無余額，也無實物町供盤點，往往需要通過計算、攤銷、分配才能得出其報表項目數(shù)；所以對它們的檢查應(yīng)采用不同的方法，以取得檢查的證據(jù)，取得檢查成果。 報表的查賬方法與技巧：財務(wù)報表（二） 對報表分析、評價性檢查，主要是通過以下六個方面的檢查實現(xiàn)的： 分析評價盈利能力及其穩(wěn)定性； 分析評價盈利能力及其可靠性； 分析評價資本結(jié)構(gòu)及其穩(wěn)健性； 分析評價資金分布及其合理性； 分析評價企業(yè)成長能力及其持續(xù)性； 分析評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)及其風(fēng)險性。統(tǒng)計報表的檢查重點與會計報表有一定的相似之處，即要對報表本身質(zhì)量進行檢查，保證所提供的統(tǒng)計信息正確無誤；同時要對統(tǒng)計

6、資料所反映的經(jīng)濟活動進行分析評價，揭示經(jīng)濟活動的基本規(guī)律性。前者主要檢查統(tǒng)計報表的結(jié)構(gòu)是否合理；項目是否齊全；其格式是否符合國家統(tǒng)計部門的規(guī)定；各統(tǒng)計數(shù)據(jù)的來源是否經(jīng)過科學(xué)嚴密的計算匯總；有無人為的調(diào)節(jié)；有無用預(yù)計數(shù)、估計數(shù)和期望數(shù)來代替實際統(tǒng)計數(shù)；報表要素是否完整；指標的口徑是否正確；報表的填寫是否規(guī)范；報表的文字、數(shù)據(jù)、表格等是否清晰、整潔；報表中各小計、合計和總計是否正確，有無計算錯課和其他明顯不妥之處。業(yè)務(wù)報表的檢查重點是報表的設(shè)置是否合理，是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的特點，有無該設(shè)的未設(shè)，不該設(shè)的卻盲目設(shè)置現(xiàn)象，各報表之間的編制、傳遞和上報關(guān)系是否清楚，報送的時間是否及時，其應(yīng)有作用是

7、否能正常發(fā)揮；報表所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動是否真實、可靠，是否體現(xiàn)了相關(guān)性、重要性和充分性的原則要求；是否成為企業(yè)管理的有力工具；業(yè)務(wù)報表的編制是否有具體規(guī)范要求。有關(guān)人員編制報表是否按章辦事；業(yè)務(wù)報表的質(zhì)量是否能滿足管理需要；有無需要改進和提高的地方，等等。 5.報表查賬的常見方法 報表檢查的常見方法有： （1）審閱法 這是對報表檢查中最常采用的方法，它是指對報表進行仔細閱讀和審視性檢查，看其是否存在問題，如各項目是否齊全，具內(nèi)容是否充分反映，各種勾稽關(guān)系是否存在，各項目數(shù)據(jù)是否正常，文字說明是否準確等，如發(fā)現(xiàn)異?；蚩梢芍帲瑒t應(yīng)進一步審查有關(guān)資料。 （2）復(fù)核法 指對報表中所列的有關(guān)計算結(jié)果進

8、行重新計算檢驗，視其是否存在錯、漏、重問題，特別是對報表中的小計、合計和總計進行復(fù)核，對其應(yīng)有平衡關(guān)系進行復(fù)核，對報表中有關(guān)指標值進行復(fù)核等等，以發(fā)現(xiàn)錯誤，判斷其產(chǎn)生的原因和性質(zhì)，要求被查單位及時糾正和調(diào)整。 （3）核對法 這是確定有關(guān)數(shù)據(jù)是否相符的常用方法，如報表與賬簿有關(guān)數(shù)據(jù)，報表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)等，如經(jīng)核對不符，說明存在問題，應(yīng)進一步查明原因。 （4）比較法 即將某些相同或相似的具有可比性的資料數(shù)據(jù)進行比較，旨在驗證有關(guān)資料數(shù)據(jù)是否合理，如本期與上期比較，財產(chǎn)物資庫存的增減、應(yīng)收應(yīng)付款項的增減變動、利潤的升降等是否正常，如發(fā)現(xiàn)異常且不能說明理由，就有可能出現(xiàn)問題，應(yīng)進一步查明原因。 （5）分