1、扶貧資金的專項審計的方法及經(jīng)驗分享（精準扶貧）一、確定工作目標對扶貧領域專項資金使用情況進行審計，重點審計扶貧領域的虛報冒領，截留私分、貪污挪用、揮霍浪費，吃拿卡要等問題，加大對重大違法違規(guī)問題、體制機制性問題的審計力度。二、確定審計目標（一）摸清扶貧領域專項資金的底數(shù)及構成和資金的分配使用情況。（二）重點審計扶貧領域專項資金管理和使用中存在的截留、滯留、擠占、挪用、虛報冒領、揮霍浪費、吃拿卡要及侵占貪污等嚴重損害群眾利益的違法違紀問題。（三）對部門和單位在扶貧領域專項資金管理和使用中存在的問題進行審計。（四）對扶貧領域專項資金安排的工程項目，嚴格按照項目資金管理辦法進行審計，確保資金使用效率

2、。 三、專注審計內容和重點以資金流向為主線，以項目為載體，以政策落實為重點，抓住關鍵環(huán)節(jié)，重點審計扶貧專項資金的補助對象、補助項目、申請程序、資金撥付、管理是否符合政策要求，扶貧專項資金使用是否合規(guī)，建設內容是否真實，是否存在虛報冒領，截留私分、貪污挪用、揮霍浪費、吃拿卡要及侵占貪污等嚴重損害群眾利益的違法違紀行為。（一）審計建檔立卡貧困戶的“精準識別”情況。對貧困戶的“精準識別”重點需要審計核實“不該納入的納入和該納入的未納入”的情況，即：進入建檔立卡戶中的貧困人口是否符合國家貧困人口標準，是否存在貧困人口應納入而未納入的情況。1.審計國家扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)中的建檔立卡貧困戶是否真實。通過對公

3、安、交警、房管、工商等部門的數(shù)據(jù)篩選比對，看有無將非農(nóng)村戶籍人員、財政供養(yǎng)人員、農(nóng)村運輸大戶、家庭成員中有注冊公司或經(jīng)營商鋪、在縣區(qū)購買商品房、購買消費性小轎車等納入貧困戶。對經(jīng)審計核實的非貧困人口享受了建擋立卡貧困人口優(yōu)惠政策，如享受優(yōu)惠利率貸款或貼息、享受雨露計劃扶持等要予以追回財政資金并追究相關責任人責任。2.審計是否存在貧困人口應納入而未納入建檔立卡貧困戶。重點審計是否存在應納入貧困人口的農(nóng)村低保人員、五保戶（尤其是農(nóng)村低保對象中的生活常年困難家庭特困人口或因病因殘完全喪失勞動能力的人口）未納入建檔立卡戶的情況。（二）審計建檔立卡貧困人口“精準脫貧”情況?！熬珳拭撠殹敝攸c審計脫貧目標任

4、務是否完成，是否存在電子檔案中已標注完成，實際一戶一檔的紙質檔案未按規(guī)定程序完成的現(xiàn)象。1.重點審計是否及時將脫貧目標任務分解下達到鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村組。2.審計脫貧任務完成的數(shù)據(jù)是否真實，依據(jù)是否充分，是否存在“數(shù)字脫貧”的現(xiàn)象。3.審計貧困戶的退出程序是否規(guī)范。通過審計篩選已退出的建檔立卡戶電子數(shù)據(jù)，抽查核實部分建檔立卡戶的紙質檔案，看貧困戶的退出程序是否規(guī)范，即：是否由村“兩委”組織民主評議后提出，經(jīng)村“兩委”和駐村工作隊核實、擬退出貧困戶認可，在村內公示無異議后，公告退出，并在建檔立卡貧困人口中銷號，看是否存在電子檔案已銷戶而紙質檔案未變更的“虛假脫貧”或 “被脫貧”的現(xiàn)象。（三）審計扶貧資金的

5、來源及分配管理情況。1.摸清扶貧資金基本情況。在摸清我縣2016年扶貧資金收支規(guī)模、資金來源、類型結構、資金投向的基礎上，對各類專項扶貧資金的資金管理和使用情況進行深入分析，確定擬重點抽查鄉(xiāng)鎮(zhèn)。要重點關注農(nóng)工部所屬新農(nóng)村建設辦公室、交通局、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室等部門用于貧困村村組公路的整合資金，看是否存在資金來源多于資金使用，從中揭示和發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)或村組套取、騙取、挪用扶貧資金的問題。2審計“精準幫扶”情況。一是扶貧資金計劃是否安排在國家規(guī)定的貧困村。二是是否及時足額撥付資金，有無滯留、截留扶貧資金，或因資金撥付不及時影響項目實施和扶貧資金使用績效的問題；有無將扶貧資金用于平衡財政預算、償還債務、行

6、政事業(yè)單位基本支出等問題。三是看扶貧資金分配過程是否存在分配不公的行為，看是否存在優(yōu)親厚友的現(xiàn)象。四是財政部門是否專戶管理、專賬核算扶貧資金；項目管理部門項目報賬資料是否存在不真實、不完整、不合規(guī)等問題。五是扶貧領域是否存在“雁過拔毛”，超標準超范圍向貧困群眾籌資籌勞、攤派費用或拖欠錢款的問題。3.審計扶貧資金結轉結余情況并分析其產(chǎn)生原因。一是審計核實截至2016年末財政扶貧資金的結存情況；二是分析存量資金的產(chǎn)生原因，其中重點核實超過2年以上未使用的扶貧資金。4.統(tǒng)籌整合使用財政涉農(nóng)資金用于扶貧的政策執(zhí)行情況。一看是否出臺具體的整合涉農(nóng)資金用于扶貧的政策文件；二看財政資金整合情況。主要核實整合

7、資金的類別，金額，整合資金是否按時、足額撥付到位。（四）審計財政扶貧資金的使用是否規(guī)范和使用效益情況。1.審計扶貧資金是否按規(guī)定用途使用。是否存在違規(guī)建設（維修裝修）樓堂館所、職工住宅、發(fā)放獎金、津貼和福利補助，購置交通工具和通訊設備，彌補預算支出缺口和償還債務以及對外投資等擠占挪用扶貧資金問題；有無將扶貧資金用于公務接待，安排參觀旅游景點和高消費娛樂，贈送禮品、禮金、有價證券、紀念品和土特產(chǎn)品等揮霍浪費問題。2.審計金融扶持政策（產(chǎn)業(yè)扶貧貸款、光伏貸款等）執(zhí)行是否符合規(guī)定。重點審計扶貧貸款是否與貧困農(nóng)戶增加收入密切相關；貸款對象是否屬于建檔立卡的貧困戶；貸款銀行或信用社是否執(zhí)行國家基準利率，

8、是否存在利用貸款搭售保險、理財產(chǎn)品或變相收取辦卡等費用增加貧困人員負擔的問題。3.審計雨露計劃資金是否按照規(guī)定使用?？词欠駥n立卡貧困人口進行職業(yè)培訓，是否向不屬于建檔立卡的對象子女發(fā)放學費等補貼；培訓機構是否存在編造虛假培訓實施方案等方式套取勞動力轉移培訓補助，以及使用虛假合同或人員名單虛報冒領、套取侵占、貪污私分扶貧資金等重大違法違規(guī)問題。4.審計扶貧資金使用效益。一是看項目是否及時竣工驗收并投入使用，是否存在建成后因管護不到位導致設施毀壞、重復投入維修，造成資金使用效益不高等問題；二是看是否存在將國家安排的扶貧項目資金用于做公示牌、廣告牌及“穿衣戴帽”形象工程等損失浪費行為。5.扶貧貸

9、款貼息，貸款合同、貸款到賬及相關利息清單是否真實，貼息申報資料、項目備案資料、信貸資料內容是否一致，貸款是否用于百企千村龍頭企業(yè)特色農(nóng)產(chǎn)品支撐項目，項目同期是否享受過其他農(nóng)業(yè)項目的貼息扶持。6.易地扶貧搬遷項目資金補助對象，是否為經(jīng)扶貧開發(fā)和農(nóng)村最底生活保障兩項制度識別出的對象相符，搬遷項目地點是否和實施方案相符，是否真實，資金撥付是否和預算文件一致。有無擅自變更搬遷地問題，是否實行“補助對象，補助標準，補助發(fā)放”公示公告制度。（五）審計扶貧項目施工管理情況。1.是否按規(guī)定組織招投標或政府采購。是否存在違規(guī)掛靠，用扶貧資金支付掛靠管理費或轉包工程的行為。2.項目建設內容是否真實，是否存在用虛假

10、項目或報大建小套取或私分項目經(jīng)費。3.項目建設是否按實施方案實施到位，項目的變更是否報有關部門審批。4.項目建設是否按規(guī)定及時組織竣工驗收和辦理竣工決算。項目實施是否存在嚴重質量缺陷或造成損失浪費的現(xiàn)象。（六）上級對縣扶貧專項資金審計中發(fā)現(xiàn)問題整改落實情況。附：扶貧專項資金的具體審計方法一、要求被審計單位提供的資料1.資金分配依據(jù)、分配方案2.經(jīng)審核批準的資金預算文件3.資金來源結構表4.單個項目檔案資料（項目立項、設計、施工、采購、驗收等）5.年度決算報告6.審計要求提供的其他資料二、審計內容重點（重點關注三個環(huán)節(jié)）1.分配環(huán)節(jié)（1）審查資金分配是否堅持重點使用的原則，有無平均分配和“撒胡椒

11、面”的現(xiàn)象；（2）專項貼息貸款的發(fā)放是否符合貸款條件，手續(xù)是否齊全，利息計算是否正確，貸款是否跟著項目走；（3）是否堅持資金有償和無償使用的原則2.使用環(huán)節(jié)（1）扶貧資金使用過程中真實、合法性情況：一是審查各種扶貧資金的使用是否符合規(guī)定的使用范圍，有無用扶貧資金彌補企業(yè)虧損、財政赤字或用于收購農(nóng)副產(chǎn)品的周轉金，有無用于修建樓堂館所或用于大中型基本建設投資；二是審查各種貸款是否能按期收回，不能收回的原因何在；三是審查是否按上級批準和媒體公示的項目計劃執(zhí)行，有無擅自改變項目計劃或不按上級批準的要求執(zhí)行的問題，有無擠占挪用、虛列支出、虛報冒領等問題；四是審查扶貧貸款的投放情況，看貸款計劃是否落實，有

12、無改變貸款投向，用新貸還舊貸以及擅自提高利率等問題；五是審查工程決算情況，看施工單位編報的工程決算是否真實、準確、合規(guī)、有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領等問題，項目建設單位有無故意多付工程款，然后再由施工單位返還，套取國家資金、私設“小金庫”等問題。（2）扶貧資金使用的效果、效率情況一是審查扶貧資金撥付到位率，中央、省、市安排的專項資金和地方配套資金是否及時、足額撥付到位，有無截留、擠占和挪用問題；二是審查真正用于扶貧項目資金比率。通過審查得出真正用于扶貧的比例和結構是否合理，針對當前扶貧資金使用范圍偏寬傾向，反映到底有多大比例的資金發(fā)揮了經(jīng)濟效益，還有多少資金沒有發(fā)揮扶貧效益，甚至被擠占挪用

13、；3.管理環(huán)節(jié)一是檢查評價扶貧領導小組組織機構，工作制度是否健全，各級扶貧辦、財政、發(fā)改委、農(nóng)行之間的分工是否合理，工作中有無推諉和“扯皮”現(xiàn)象。如支援不發(fā)達地區(qū)發(fā)展資金中有償資金收回后，是否建立了專項發(fā)展資金進行單獨設賬核算；銀行部門對扶貧資金是否按規(guī)定設立專戶進行核算，利息計算是否正確；各種扶貧資金是否做到?？顚Ｓ?、有無截留、擠占、挪用和損失浪費的問題；資金投放是否及時，結轉下年的資金是否繼續(xù)使用；二是檢查扶貧管理制度的健全和有效性。主要審查扶貧資金項目法人負責制、咨詢論證制、招投標、工程監(jiān)理、竣工驗收、決算審計、公告公示制等制度執(zhí)行情況；檢查項目申報審批過程中有無重復申報、多頭虛假申報，

14、有關部門項目論證不規(guī)范，概算批復內容不詳細，項目單位概算調整與執(zhí)行不符合國家規(guī)定，有無擅自提高或降低建設標準、擴大或縮小建設規(guī)模和變更建設內容，施工企業(yè)有無違規(guī)分包或層層轉包，竣工決算驗收手續(xù)不完備等；三是針對當前實行的扶貧資金報賬制，重點檢查內控制度是否健全、完善，執(zhí)行控制是否嚴密，有無虛列支出，利用假發(fā)票套取資金等現(xiàn)象。三、審計經(jīng)驗1.扶貧資金效益審計要以扶貧項目為載體，專項資金流向為主線，全面核實年度扶貧項目和資金計劃執(zhí)行，充分掌握審計范圍內的資金到位、下?lián)?、管理和使用情況，并在此基礎上突出對重點項目的審計。按規(guī)定，對重點項目的財政扶貧資金、以工代賑等資金必達到當?shù)厝客读坑媱澋?0%以上，將其資金作為審計重點。2.專項資金收支審計與項目計劃管理審計相結合。沿著資金流向跟蹤審核資金的到位、撥付、使用、報賬情況，審計查處影響資金使用效益的違紀違規(guī)問題。對各級財政專賬審計時，有目的的關注和掌握重點或規(guī)模較大扶貧項目資金的預撥及其報賬資料，對重點扶貧、產(chǎn)業(yè)扶貧或已預撥資金尚在建設中的項目等，以重點項目為單位按一定比例抽查或延伸審計，親臨實地勘查核對，觀察核實項目工程建設情況及其效果；再如，對有疑點的報賬資料，要深入項目實地核