1、內(nèi)部審計(jì)講座,2014年7月,目錄,內(nèi)審 概念,內(nèi)審常 見(jiàn)誤區(qū),案例分享,常見(jiàn)的審計(jì)誤區(qū),常見(jiàn)的審計(jì)思路的缺失就是： 1、將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)象作為審計(jì)最終結(jié)論：管理層不感興趣。 2、將猜測(cè)或者訪談的結(jié)果作為審計(jì)結(jié)論：審計(jì)部不專業(yè)。 3、流程的混亂只是表面現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)需要做的就是將流程混亂造成的原因進(jìn)行分析與管理。,未能有效進(jìn)行內(nèi)審宣傳,1、之所以設(shè)置這個(gè)部門是上市需求，無(wú)法引起領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注。 2、被審計(jì)部門認(rèn)為是刁難，影響部門運(yùn)行，不配合審計(jì)工作,審計(jì)建議,1、首先要是宣傳給總裁及高級(jí)管理團(tuán)隊(duì)，引起其興趣和重視。 2、其次，更多的審計(jì)部有著弱勢(shì)思維，往往很低調(diào)，很神秘。外人看來(lái)更多的是你的部門很不

2、透明，讓人多少有些畏懼感。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)要多向其他部門宣傳自己的部門定位和工作，這種宣傳可以是多種方法和多種層次的。陽(yáng)光，透明，專業(yè)，務(wù)實(shí)，內(nèi)審人不是黑衣人,未能建立有效的人際網(wǎng)絡(luò),1、內(nèi)審部的成員與公司其它同事以及公司以外其它人士之間的交流和聯(lián)系都非常匱乏。 2、對(duì)公司的新政策以及業(yè)務(wù)方向把握不準(zhǔn)確。,審計(jì)建議,1、強(qiáng)大的人際網(wǎng)絡(luò)會(huì)給內(nèi)審人員提供更多的信息，往往私下聊幾句，甚至抱怨幾句都可能是審計(jì)線索。人與人的交流必然是信息的交流，每個(gè)內(nèi)審人都有自己的人際網(wǎng)絡(luò)，這很重要。 2、及時(shí)的信息收集與溝通，往往能與被審計(jì)部門更容易溝通。,重復(fù)別人已完成的工作,1、并沒(méi)有充分利用已有的資源，例如鑒證公

3、司和人脈網(wǎng)絡(luò)。錯(cuò)誤地認(rèn)為有些風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)對(duì)小型內(nèi)審部門構(gòu)成影響，而事實(shí)恰恰相反。 2、往往陷入了一個(gè)角色的“陷阱”，成了“財(cái)務(wù)二部”“統(tǒng)計(jì)部”，能夠做出大量統(tǒng)計(jì)分析工作卻不能利用其去挖掘事情的原因和本來(lái)狀態(tài)。領(lǐng)導(dǎo)層或總裁看到的東西，往往是經(jīng)營(yíng)部門說(shuō)一遍，審計(jì)再說(shuō)一遍。,審計(jì)建議,轉(zhuǎn)變審計(jì)思路以及審計(jì)方向。將內(nèi)部審計(jì)定位為咨詢部門，不參與到業(yè)務(wù)的實(shí)際運(yùn)作中。,審計(jì)是做什么的？,內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 在熟悉內(nèi)部審計(jì)的概念后，怎么來(lái)快速適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作。熟悉內(nèi)部

4、審計(jì)工作？最重要的不是審計(jì)底稿也不是內(nèi)審手冊(cè)，而是盡快熟悉工作模式。 所以有2個(gè)東西是必須要最先熟悉的，第一個(gè)就是公司的SOP，標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程。第二個(gè)就是審計(jì)部已經(jīng)形成的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)底稿。,還有更詳細(xì)的定義嗎？,愿景？,現(xiàn)行內(nèi)審部門及人員的工作內(nèi)容,任務(wù)的來(lái)源，要么是上級(jí)部門要求，要么是公司出了財(cái)經(jīng)問(wèn)題需要查實(shí)，,基本上都是做財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì),還有一部分是績(jī)效考核兌現(xiàn)前的證實(shí),內(nèi)容,與外部審計(jì)的差異,1、兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。 2、業(yè)務(wù)范圍不同。 3、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。 4、專業(yè)勝任能力要求不同。,外審解決的是：是什么? 內(nèi)審解決的是：是什么?+為什么?+怎么辦?,內(nèi)審部-培養(yǎng)管理人才的地方 公司的內(nèi)審

5、人員一般都： 了解公司整體架構(gòu)和業(yè)務(wù) 對(duì)內(nèi)控和管理方面有一定的認(rèn)識(shí) 從獨(dú)立的角度了解公司的問(wèn)題和情況,基本審計(jì)思路,內(nèi)審的通常審計(jì)思路： 1、與管理層確認(rèn)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：公司的規(guī)章制度、法律法規(guī)。 2、將實(shí)際業(yè)務(wù)情況與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比分析。 3、得出現(xiàn)狀與標(biāo)準(zhǔn)的差異結(jié)論。 4、分析差異的影響及原因，提出初步改善建議。 5、與管理層或者決策層探討事件的應(yīng)對(duì)措施。,按審計(jì)主體分類,我們對(duì)內(nèi)審認(rèn)識(shí)的誤區(qū),其一：害怕不利的審計(jì)發(fā)現(xiàn)而被處罰或批評(píng)其二；害怕因?qū)徲?jì)建議而改變?nèi)粘５墓ぷ髁?xí)慣 其三；審計(jì)人員過(guò)分的吹毛求疵，只關(guān)注缺陷 其四；審計(jì)人員冷淡的外表，對(duì)被審計(jì)者缺乏理解，缺乏認(rèn)同感，高高在上， 過(guò)分的關(guān)注無(wú)關(guān)緊

6、要的錯(cuò)誤，更注重于向人展示所發(fā)現(xiàn)的過(guò)失，而不是提出改善的建議！,一般來(lái)說(shuō)有下面4個(gè)情況會(huì)經(jīng)常發(fā)生！,內(nèi)審的定位,內(nèi)部審計(jì)可做的事情,按照審計(jì)的內(nèi)容，通常劃分為,1、財(cái)務(wù)審計(jì)：貨幣資金、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)報(bào)告等 2、運(yùn)營(yíng)審計(jì)：人力資源、采購(gòu)、銷售、效益、離任、內(nèi)控等 3、信息系統(tǒng)審計(jì)：應(yīng)用安全審計(jì)、一般安全審計(jì) 4、舞弊審計(jì),審計(jì)程序,三個(gè)階段,審計(jì)程序包括三個(gè)階段 準(zhǔn)備階段 實(shí)施階段 終結(jié)階段,內(nèi)部審計(jì)常見(jiàn)流程,對(duì)前期審計(jì)報(bào)告 問(wèn)題的確認(rèn),審計(jì)計(jì)劃,現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施,報(bào)告?zhèn)鬟f,審計(jì)報(bào)告確認(rèn)、 管理層簡(jiǎn)報(bào)發(fā)布,審計(jì)方案的編輯、 審計(jì)通知書(shū)的發(fā)出,訪談實(shí)施、盤點(diǎn)以及單據(jù)核對(duì)、退出會(huì)議,追蹤審計(jì),哪些報(bào)告需要證

7、實(shí) ？,由于我們審計(jì)人員的精力有限，我們不可能對(duì)所有的報(bào)告都實(shí)施證實(shí)。 只能去證實(shí)那些重要的報(bào)告,哪些報(bào)告是重要的呢？,一是總裁要求證實(shí)的報(bào)告， 二是數(shù)據(jù)變化較大的報(bào)告， 三是公司管理層爭(zhēng)議較大的報(bào)告，按此標(biāo)準(zhǔn)判斷，一般不會(huì)出差錯(cuò)。,案例：績(jī)效考核的分?jǐn)?shù)是如何打出來(lái)的？,應(yīng)當(dāng)指出的是，加權(quán)和賦值打分過(guò)程十分關(guān)鍵，對(duì)某一因素的加權(quán)、打分不同，會(huì)導(dǎo)致考核結(jié)果的完全不同。同時(shí)，它具有政策導(dǎo)向的作用，還會(huì)引導(dǎo)被考核者的行為。,財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì),審計(jì),注重對(duì)過(guò)去會(huì)計(jì)資料的檢查 重點(diǎn)是會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)控制的測(cè)試檢查； 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是有關(guān)法律、會(huì)計(jì)法規(guī)； 側(cè)重監(jiān)督 審計(jì)人員財(cái)務(wù)出身,注重未來(lái)情況即對(duì)機(jī)會(huì)成本的檢

8、查； 重點(diǎn)對(duì)整個(gè)企業(yè)及其責(zé)任以及以利益為中心的分析評(píng)價(jià)； 非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)占絕大多數(shù) 審計(jì)人員須熟悉企業(yè) 審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)不確定,如果一筆已經(jīng)付出的開(kāi)支無(wú)論做出何種選擇都不能收回，具有理性的人只能忽略它，這種成本就稱為沉沒(méi)成本.。假如你花七美元買了一張電影票，你懷疑這個(gè)電影是否值七美元。看了半小時(shí)后，你最擔(dān)心的事被證實(shí)了：影片糟透了。你應(yīng)該離開(kāi)影院?jiǎn)?？在做這個(gè)決定時(shí)，你應(yīng)該忽視那七美元。它是沉沒(méi)成本，無(wú)論你離開(kāi)影院與否，錢都不會(huì)再收回. 把為了得到某種東西；而放棄的其他東西；稱為得到某種東西的機(jī)會(huì)成本，一般是指人們?cè)诿媾R多種選擇的時(shí)候，選擇其中的一種可能造成的損失。 有一個(gè)小故事。一天早上，媽媽正在廚房忙

9、碌，突然聽(tīng)到三歲小孩的哭聲。原來(lái)，孩子的手插進(jìn)了花瓶里拔不出來(lái)。因?yàn)榛ㄆ渴巧险聦挼?，媽媽用了很多的辦法都無(wú)法將孩子的手拿出來(lái)。孩子痛的不停啼哭，在無(wú)計(jì)可施的情況下，媽媽只有將花瓶打碎才能解救孩子。這是一個(gè)價(jià)值連城的古董，但是愛(ài)子心切的媽媽還是忍痛將它打碎了。孩子的手取出之后，媽媽叫他伸手給自己看有無(wú)損傷。 雖然孩子的手沒(méi)有任何損傷，但他的拳頭仍是緊握著。媽媽以為是抽筋，驚惶失措叫來(lái)了醫(yī)生。經(jīng)過(guò)醫(yī)生檢查，卻原來(lái)，小孩子的手并不是抽筋。他的拳頭張不開(kāi)，是因?yàn)樗o握著一個(gè)硬幣。他伸不出手來(lái)，不是因?yàn)榛ㄆ靠谔?，而是因?yàn)樗豢戏攀帧?很多時(shí)候，只有放手，才會(huì)帶來(lái)更大的空間。 為了區(qū)區(qū)一只硬幣，打碎了

10、一個(gè)古董花瓶，孩子當(dāng)時(shí)不會(huì)了解，但他長(zhǎng)大了之后，會(huì)知道他不肯放棄那個(gè)硬幣的“機(jī)會(huì)成本”，竟然是一只價(jià)值連城的古董花瓶那么大。如果讓他再次選擇，他還會(huì)緊握著手嗎？我想他會(huì)毫不猶豫迅速放手的。,請(qǐng)幫忙我們解讀機(jī)會(huì)成本？,再舉四個(gè)例子,審計(jì)證據(jù)的涵義與分類,涵義與分類,一、整個(gè)審計(jì)過(guò)程就是收集、鑒定、整理和分析審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。 二、審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn) 相關(guān)性：同審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)意見(jiàn)有關(guān) 重要性：實(shí)施的性質(zhì)、數(shù)額 客觀性： 可靠性： 足夠性（充分性）：,協(xié)助進(jìn)行決策,驗(yàn)證結(jié)果處理,幫助管理者進(jìn)行管理,審計(jì)證據(jù)的分類,實(shí)物證據(jù)：可靠性強(qiáng)，具有較強(qiáng)的證明力 書(shū)面證據(jù)：審計(jì)過(guò)程中，收集的最多 口頭證據(jù)：證明力較差

11、 環(huán)境證據(jù)：證明力一般。如內(nèi)部控制，管理人員的素質(zhì) 按審計(jì)對(duì)象的關(guān)系分（相關(guān)程度）： 直接證據(jù)：證明力強(qiáng) 間接證據(jù)：應(yīng)與其他證據(jù)結(jié)合使用 按來(lái)源分： 內(nèi)部證據(jù)：可靠程度與內(nèi)部控制的健全程度有關(guān) 外部證據(jù)：可靠程度、證明力比內(nèi)部證據(jù)強(qiáng) 審計(jì)人員自己獲得的證據(jù)：計(jì)算、分析后獲得,關(guān)于重要的項(xiàng)目,關(guān)于有影響力的項(xiàng)目,審計(jì)就好比是醫(yī)生看病，審計(jì)報(bào)告好比是診斷報(bào)告以及藥方?，F(xiàn)在的醫(yī)生寫(xiě)的都是天書(shū)，只有醫(yī)生自己能看懂。作為內(nèi)審，其審計(jì)報(bào)告當(dāng)然不能寫(xiě)的和醫(yī)生一樣，審計(jì)報(bào)告要求很簡(jiǎn)單，語(yǔ)言簡(jiǎn)練、數(shù)據(jù)清晰明確。 經(jīng)?？吹綄徲?jì)人員寫(xiě)的審計(jì)報(bào)告，10多頁(yè)，20多頁(yè)。往往是讀到最后1-2頁(yè)，才知道審計(jì)到底審計(jì)出了什么

12、問(wèn)題。而且審計(jì)出來(lái)的問(wèn)題都是雞毛蒜皮的問(wèn)題，比如會(huì)計(jì)憑證上財(cái)務(wù)主管沒(méi)簽字、出納做銀行余額調(diào)節(jié)表之類的。 總裁老板需要什么樣的審計(jì)報(bào)告？審計(jì)報(bào)告需要看一眼就能告訴他，到底出了什么問(wèn)題?？偛美习宀皇悄?，沒(méi)多少時(shí)間看審計(jì)報(bào)告。,審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)要點(diǎn),（1）缺乏數(shù)據(jù)、使用猜測(cè)語(yǔ)句： （2）大量使用模糊語(yǔ)句： （3）不懂得使用表格： （4）缺少小標(biāo)題提示： （5）大段的數(shù)據(jù)列表無(wú)分析說(shuō)明：,審計(jì)發(fā)現(xiàn),（1）審計(jì)建議缺乏可操作性，與審計(jì)問(wèn)題發(fā)現(xiàn)無(wú)關(guān)： （2）審計(jì)建議需要與主題相關(guān)，不相關(guān)就不要寫(xiě)：2013年1-12月實(shí)際完成與全年目標(biāo)差異較大，后期應(yīng)采用有效措施確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 （3）審計(jì)建議需要有實(shí)際可操作性：（責(zé)任界定需明確：定義清楚業(yè)務(wù)責(zé)任主管部門及具體操作要求）“對(duì)內(nèi)部管理制度進(jìn)行梳理，結(jié)合公司實(shí)際情況進(jìn)行修訂完善”，至少明確是哪個(gè)部門來(lái)牽頭執(zhí)行，連個(gè)主語(yǔ)都沒(méi)。需要修訂完善哪些制度。 （4）審計(jì)建議需要是正確的：也