大學(xué)普通本科畢業(yè)論文1目錄1緒論.21.1私營企業(yè)電子商務(wù)概述.21.2文獻(xiàn)綜述.41.3研究目的與中心論點(diǎn).52對電子商務(wù)征稅是電子商務(wù)發(fā)展的必然趨勢.62.1維護(hù)國家稅收主權(quán)的需要.62.2國家宏觀調(diào)控的需要.62.3確保稅收公平原則實(shí)現(xiàn)的需要.62.4避免稅收流失的需要.73電子商務(wù)環(huán)境下私營企業(yè)存在的稅收問題.73.1現(xiàn)行的私營企業(yè)電子商務(wù)稅務(wù)登記方法上存在的問題.73.2私營企業(yè)電子商務(wù)課稅客體和課稅依據(jù)上存在的問題.73.3對私營企業(yè)電子商務(wù)稅收征管監(jiān)督上存在的問題.83.4增大私營企業(yè)電子商務(wù)避稅的可能性.94對電子商務(wù)發(fā)展所帶來的私營企業(yè)稅收問題的應(yīng)對對策.104.1世界主要國家的私營企業(yè)電子商務(wù)稅收政策.104.2各國對私營企業(yè)電子商務(wù)稅收政策的共識(shí).114.3電子商務(wù)環(huán)境下的私營企業(yè)稅收問題的應(yīng)對策略.115結(jié)論.16參考文獻(xiàn).18致謝.19大學(xué)普通本科畢業(yè)論文2私營企業(yè)電子商務(wù)稅收問題探析1緒論1.1私營企業(yè)電子商務(wù)概述1.1.1電子商務(wù)的涵義美國政府在其全球電子商務(wù)綱要中比較籠統(tǒng)地指出:“電子商務(wù)是指通過Internet進(jìn)行的各項(xiàng)商務(wù)活動(dòng)，包括廣告、交易、支付、服務(wù)等活動(dòng)，全球電子商務(wù)將會(huì)涉及全球各國”1。IBM提出了一個(gè)電子商務(wù)的定義公式，即電子商務(wù)=WEB+IT（InformationTechnology，信息技術(shù)）。它所強(qiáng)調(diào)的是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的商業(yè)化應(yīng)用，是把買方、賣方、廠商及其合作伙伴在互聯(lián)網(wǎng)（Internet）、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)（Intranet）和企業(yè)外部網(wǎng)（Extrannet）結(jié)合起來的應(yīng)用2。1.1.2私營企業(yè)電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀自HP、IBM等公司先后宣布1998年為“電子商務(wù)年”以來，電子商務(wù)在全球發(fā)展迅猛，平均大約每九個(gè)月其交易額就翻一番。據(jù)EDIGroup透露，美國公司使用電子商務(wù)的速度，正以每年6%的速度遞增。截止2004年底，全球共有8.4億互聯(lián)網(wǎng)用戶，2003年世界電子商務(wù)交易額為3.88億美元，2006年則達(dá)到了12.84億美元。2005年，我國上網(wǎng)用戶達(dá)1.11億人，其中寬帶上網(wǎng)人數(shù)達(dá)6430萬人，僅次于美國居世界第二位，電子商務(wù)交易市場規(guī)模達(dá)到6800億人民幣3。2006年，中國電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)以超常規(guī)的速度發(fā)展，無論是行業(yè)網(wǎng)站還是綜合性網(wǎng)站，都紛紛實(shí)現(xiàn)盈利，整體市場規(guī)模達(dá)到了9000億元，增長率超過50%，市場價(jià)值逐漸呈現(xiàn)。這將促使大量資本紛紛駛?cè)?，同時(shí)一些私營中小行業(yè)網(wǎng)站和一些新興的服務(wù)公司也開始進(jìn)入該領(lǐng)域。互聯(lián)網(wǎng)實(shí)驗(yàn)室調(diào)查顯示，2007年中國電子商務(wù)市場規(guī)模將達(dá)到1.7萬億元，增長率超過100%，增長速度全球遙遙領(lǐng)先，成為國際關(guān)注的焦點(diǎn)。2007年中國電子商務(wù)將快速發(fā)展，并成為電子商務(wù)領(lǐng)域盈利快速增長的起始年。國家工商總局發(fā)布的統(tǒng)計(jì)數(shù)字顯示，2006年，我國私營企業(yè)快速發(fā)展，1TheWhiteHouse，1997，AFrameworkforGlobalElectronicCommerceR.U.S.U.S.ResearchreportofNewyorkUniversity,P99111.2黃敏學(xué)，2004年2月：電子商務(wù)，高等教育出版社第2版，第2426頁。3王君，2006：電子商務(wù)稅收問題研究M，中國稅務(wù)出版社。大學(xué)普通本科畢業(yè)論文3全國實(shí)有私營企業(yè)498.1萬戶。我國私營企業(yè)基本上是中小型企業(yè)，并以小型為主。據(jù)統(tǒng)計(jì)，到2006年9月，全國私營企業(yè)注冊資金達(dá)7.29萬億元，較去年底增長18.9%。2006年19月，全國規(guī)模以上私營工業(yè)增加值達(dá)1.18萬億元，同比增長26.1%；全國私營企業(yè)出口總額達(dá)1731億美元，同比增長46%；私營企業(yè)上繳稅收2529億元，同比增長27.9%，各項(xiàng)指標(biāo)均明顯高于全國平均水平。在我國家整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系中，私營中小企業(yè)的份量是非常大的。私營企業(yè)電子商務(wù)也不例外。在我國整個(gè)電子商務(wù)里面，它所發(fā)揮的作用也是非常巨大的。2006年3月16日，國內(nèi)知名的市場研究和管理咨詢機(jī)構(gòu)賽迪顧問股份有限公司(CCICONSULTING)發(fā)布2005-2006年中國中小企業(yè)電子商務(wù)應(yīng)用研究年度報(bào)告報(bào)告顯示：中國中小企業(yè)數(shù)量眾多，適應(yīng)性強(qiáng)，對失業(yè)沖擊和經(jīng)濟(jì)震蕩發(fā)揮著緩沖作用。2005年中小企業(yè)電子商務(wù)交易額達(dá)到2766億元，同比增長56.7%，已經(jīng)占據(jù)中國電子商務(wù)市場交易額的38%左右。2006-2010年中國中小企業(yè)電子商務(wù)交易額將保持平均50%以上的增長率，2010年將達(dá)到24682億元的規(guī)模，其中私營企業(yè)又占據(jù)絕大部分。1.1.3私營企業(yè)電子商務(wù)的特點(diǎn)電子商務(wù)起源于專用增值網(wǎng)絡(luò)和EDI的應(yīng)用，在Internet的推動(dòng)下私營企業(yè)電子商務(wù)應(yīng)用得到迅速發(fā)展，而且表現(xiàn)出一些與Internet相關(guān)的特點(diǎn)：第一、無國界性。作為電子商務(wù)的主要媒體Internet是全球開放的，電子商務(wù)開展是不受地理位置限制的，它所面對的是全球性統(tǒng)一電子虛擬市場，易于訪問,縮短了供需雙方的距離。第二、信息化/無紙化。電子商務(wù)是以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的商務(wù)活動(dòng)，傳統(tǒng)商務(wù)方式所用的信息及其載體被數(shù)字化了,紙質(zhì)憑證被電子數(shù)據(jù)所代替，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)信息交換和傳輸。第三、虛擬性。Internet作為數(shù)字化的電子虛擬市場(electronicmarketplace)，它的商務(wù)活動(dòng)和交易是數(shù)字化的。電子商務(wù)活動(dòng)中,企業(yè)經(jīng)營使用的場所、機(jī)構(gòu)、人員都可以虛擬化。第四、社會(huì)性。雖然電子商務(wù)依托的是網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，但電子商務(wù)的發(fā)展和應(yīng)用是一社會(huì)性的系統(tǒng)工程，因?yàn)殡娮由虅?wù)活動(dòng)涉及到企業(yè)、政府組織、消費(fèi)者參與，以及適應(yīng)電子虛擬市場的法律法規(guī)和競爭規(guī)則形成等。大學(xué)普通本科畢業(yè)論文41.2文獻(xiàn)綜述目前電子商務(wù)稅收問題雖說得到了普遍的重視，但是成熟的理論和解決方案還非常有限。從國外來看，各國及主要的國際組織都對電子商務(wù)稅收問題給予了足夠的重視。1996年11月，美國財(cái)政部發(fā)布了全球電子商務(wù)選擇性稅收政策白皮書，該文件提出了電子商務(wù)稅收的三個(gè)原則，即稅收中性原則按居民稅收管轄權(quán)征稅原則以及避免雙重征稅原則。這也是全球第一份由一個(gè)國家財(cái)政部提出探討電子商務(wù)稅收問題的文件。從國內(nèi)研究情況來看，學(xué)者們對于私營企業(yè)電子商務(wù)稅收問題的解決給予了足夠的重視并提出了許多的解決方案。最早關(guān)于電子商務(wù)稅收的專著是蔡金榮的電子商務(wù)與稅收數(shù)字化時(shí)代的稅收政策與稅收征管，書中詳細(xì)介紹了電子商務(wù)基本知識(shí)、電子商務(wù)與稅收政策、電子商務(wù)與稅收征管三個(gè)方面，并結(jié)合國際經(jīng)驗(yàn)提出要解決私營企業(yè)電子商務(wù)稅收問題，首先要掌握私營企業(yè)電子商務(wù)的特點(diǎn)，嚴(yán)格私營企業(yè)電子商務(wù)稅收征管；其次積極推進(jìn)稅收電子化；第三，中國必須加強(qiáng)電子稅務(wù)和電子政府的建設(shè)1。楊斌DECD關(guān)于電子商務(wù)常設(shè)機(jī)構(gòu)確定規(guī)則研究的最新進(jìn)展中指出國際稅收協(xié)定的DECD范本就跨國電子商務(wù)的常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定規(guī)則作了最終解釋，其基本結(jié)論是：企業(yè)在另一國擁有的服務(wù)器，構(gòu)成該企業(yè)在另一國設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)的場所條件，而僅僅擁有網(wǎng)址則不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)；網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供商也不構(gòu)成企業(yè)在另一國的代理型常設(shè)機(jī)構(gòu)2。林漢雋在電子商務(wù)下的增值稅課稅中對私營企業(yè)電子商務(wù)交易中可能帶來的增值稅課稅問題提出相應(yīng)的對策。包括：電子商務(wù)條件下對分支機(jī)構(gòu)可由總、分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)共同征收增值稅，并適當(dāng)引入常設(shè)機(jī)構(gòu)的定義用于明確分支機(jī)構(gòu)的納稅地點(diǎn)和納稅環(huán)節(jié)；通過規(guī)定私營企業(yè)電子商務(wù)企業(yè)的義務(wù)、利用交叉匹配的收付款電子數(shù)據(jù)核查稅基的完整性：對跨國界的數(shù)字產(chǎn)品實(shí)行消費(fèi)地征稅時(shí)，可采用逆向征收增值稅的辦法，但對個(gè)人及小規(guī)模私營企業(yè)主，比較可行的是由銀行對其實(shí)行事前稅款扣繳：在私營企業(yè)電子商務(wù)行為納稅主體的確認(rèn)上，可實(shí)施域名登