會計學(xué)課后習(xí)題答案 第二章答案 練習(xí)題（假設(shè)不考慮增值稅） 定資產(chǎn) 750 000 貸：實收資本 750 000 行存款 620 000 貸：短期借款 620 000 材料 120 000 貸：應(yīng)付賬款 120 000 庫存商品 8 600 貸：原材料 8 600 應(yīng)付職工薪酬 6 300 貸： 庫存現(xiàn)金 6 300 收賬款 9 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 9 200 收賬款 120 000 貸：銀行存款 120 000 行存款 3 400 貸： 庫存現(xiàn)金 3 400 銀行存款 9 200 貸： 應(yīng)收賬款 9 200 第三章答案 1. （ 1）借：庫存現(xiàn)金 4 800 貸：銀行存款 4 800 （ 2）借：原材料 57 000 貸：銀行存款 57 000 （ 3）借：其他應(yīng)收款 李明 4 000 貸：庫存現(xiàn)金 4 000 （ 4）借：原材料 62 000 貸：應(yīng)付賬款 62 000 （ 5）借：銀行存款 22 000 貸：應(yīng)收賬款 22 000 （ 6）借：管理費用 1 750 貸：庫存現(xiàn)金 1 750 （ 7）借：應(yīng)付賬款 62 000 貸：銀行存款 62 000 （ 8）借：銀行存款 126 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 126 000 （ 9）借：管理費用 3 300 庫存現(xiàn)金 700 貸：其他應(yīng)收款 李明 4 000 （ 10）借：銀行存款 2 400 貸：庫存現(xiàn)金 2 400 登記三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（略）。 2（ 1）采用紅字更正法： 借：原材料 3500 貸：銀行存款 3500 借：固定資產(chǎn) 3 400 貸：銀行存款 3 400 （ 2）采用補(bǔ)充登記法 借：銀行存款 5 400 貸：應(yīng)收賬款 5 400 （ 3）采用紅字更正法 借：銀行存款 2000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000 第四章答案 （ 1）借：庫存現(xiàn)金 300 貸：銀行存款 300 （ 2）借：其他應(yīng)收款 1 800 貸：銀行存款 1 800 （ 3）借：其他應(yīng)收款 備用金 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 （ 4） 借：庫存現(xiàn)金 150 管理費用 1 650 貸：其他應(yīng)收款 1 800 （ 5） 借：其他貨幣資金 外埠存款 32 000 貸：銀行存款 32 000 （ 6） 借： 管理費用 600 貸： 庫存現(xiàn)金 600 （ 7） 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余： 借：庫存現(xiàn)金 36 貸：待處理財 產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 36 批準(zhǔn)處理： 借 ：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 36 貸： 營業(yè)外收入 36 （ 8） 發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺： 借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 58 貸：庫存現(xiàn)金 58 批準(zhǔn)處理： 借：管理費用 58 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 58 （ 9） 借： 原材料 26 000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 4 420 貸： 其他貨幣資金 外埠存款 30420 借：銀行存款 1 580 貸：其他貨幣資金 外埠存款 1 580 2. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2009年 6月 30日 單位：元 項目 金額 項目 金額 銀行存款日記賬余額 385 600 銀行對賬單余額 364 200 加：銀行已收，企業(yè)未收款 減：銀行已付，企業(yè)未付款 24 000 4 800 27 400 加：企業(yè)已收，銀行未收款 減：企業(yè)已付，銀行未付款 26 500 3 700 調(diào)整后銀行存款日記賬余額 387 000 調(diào)整后銀行對賬單余額 387 000 3. （ 1）貼現(xiàn)息 = 30 000 412%9=900（元） 貼現(xiàn)所得 =30 000 900= 29 100 (元 ) （ 2）到期價值 =45 000 (1+90360%6)= 45 675（元） 貼現(xiàn)息 = 45 675（ 90360%9= 元 ) 貼現(xiàn)所得 = 45 675 4 ) 有關(guān)的賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 務(wù)費用 ：應(yīng)收票據(jù) 75 675 4. （ 1） 第一年 年末開始提取壞賬準(zhǔn)備時，當(dāng)年應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為 3 200 元（ 640 000 5），會計分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 3 200 貸：壞賬準(zhǔn)備 3 200 (2) 第二年 發(fā)生壞賬損失 5000 元，會計分錄為： 借：壞賬準(zhǔn)備 5 000 貸：應(yīng)收賬款 5 000 第二年 年末計提壞賬準(zhǔn)備時，當(dāng)年應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備 貸方 余額為 3 600 元（ 720000 5），而“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期末 借 方余額為 1 800 元，因此，應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 5 400 元，會計分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 5 400 貸：壞賬準(zhǔn)備 5 400 （ 3） 第三年發(fā)生壞賬損失 3 000 元，會計分錄為： 借：壞賬準(zhǔn)備 3 000 貸：應(yīng)收賬款 3 000 上年已沖銷的壞賬 5000元又收回， ，會計分錄為： 借：應(yīng)收賬款 5 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5 000 借：銀行存款 5 000 貸：應(yīng)收賬款 5 000 第三年 年末計提壞賬準(zhǔn)備時，當(dāng)年應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備 貸方 余額為 2150 元（ 430000 5），而“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方余額為 5600 元，應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備 3 450 元，有關(guān)的會計分錄為： 借：壞賬準(zhǔn)備 3 450 貸：資產(chǎn)減值損失 3 450 第五章答案 （ 1）發(fā)出 20 000 2 000 2 200 37 000 51 500 600） / （ 2 000 2 950 5 000 50） 109 300/10 000 /公斤） （ 2） 借：原材料 2000 貸：應(yīng)付賬款 2000 借：原材料 2 200 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 306 貸：銀行存款 2 506 借：在途物資 37 000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6 120 貸：銀行存款 43 120 借：原材料 37 000 貸：在途物資 37 000 借：原材料 51 500 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8 415 銀行存款 20 085 貸：其他貨幣資金 80 000 借：原材料 600 貸：生產(chǎn)成本 600 借：生產(chǎn)成本 65 580 制造費用 10 930 管理費用 10 930 貸 ： 原 材料 87 440 解析：發(fā)出材料的單位成本為 基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料為 6 000*5 580元，應(yīng)計入生產(chǎn)成本；車間管理部門領(lǐng)用的材料為 1 000*0 930元，應(yīng)計入制造費用；管理部門領(lǐng)用材料為 1 000*0 930元，應(yīng)計入管理費用。 （ 1）期初材料成本差異為超支 500元， 12月 5日購入材料，產(chǎn)生的差異為超支 62 00000 2 000元， 12 月 15 日購入材料產(chǎn)生的差異為節(jié)約，即 28 50000 00（ 元 ） 材料成本差異率（ 500+2 00000） /(10 000+60 000+30 000)100 1 （ 2）月末甲材料的實際成本 月末甲材料的計劃成本 （ 1+材料成本差異率） （ 10 000+60 000+30 000 50 000） （ 1 1） 50 500（元） （ 3）編制有關(guān)分錄如下 借：材料采購 62 000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 10 540 貸：銀行存款 72 540 借：材料采購 28 500 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn) 項稅） 4 845 貸：應(yīng)付票據(jù) 33 345 月末匯總?cè)霂旒撞牧系挠媱澇杀静⒔Y(jié)轉(zhuǎn)差異 月末匯總材料的計劃成本 60 000+30 000 90 000（ 元 ） 月末匯總材料的實際成本 62 000+28 500 90 500（ 元 ） 月末匯總材料的差異額 90 500 90 000 500（ 元 ） 借：原材料 90 000 貸：材料采購 90 000 借：材料成本差異 500 貸：材料采購 500 月末根據(jù)發(fā)料憑證匯總 表編制發(fā)出材料以及結(jié)轉(zhuǎn)差異的分錄 借：生產(chǎn)成本 30 000 制造費用 10 000 管理費用 10 000 貸：原材料 50 000 借：生產(chǎn)成本 300 制造費用 100 管理費用 100 貸：材料成本差異 500 3.（ 1） 2007年 12月 31日 應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備 =1 500 000 1 400 000 100 000（元） 借： 資產(chǎn)減值損失 100 000 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 100 000 （ 2） 2008 年 6 月 30 日累 計應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備 =1 380 000 1 260 000 120 000（元），已經(jīng)計提了 100 000元，應(yīng)再補(bǔ)提 20 000元。 借： 資產(chǎn)減值損失 20 000 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 20 000 （ 3） 2008年 12 月 31 日 累計應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備 =1 330 000 1 220 000 110 000（元），已累計計提 120 000元，所以應(yīng)沖減存貨跌價準(zhǔn)備 10 000元。 借：存貨跌價準(zhǔn)備 10 000 貸： 資產(chǎn)減值損失 10 000 （ 4） 2009年 6月 30 日 累計應(yīng)計提 的存貨跌價準(zhǔn)備為 1470000 1470000 0， 已累計計提 11 000元，所以應(yīng)沖減跌價準(zhǔn)備 110 000 元。 借：存貨跌價準(zhǔn)備 110 000 貸：管理費用 110 000 此時存貨跌價準(zhǔn)備賬戶余額為 0。 （ 5） 2009年 12月 31日 存貨可變現(xiàn)凈值高于 其 實際成本，不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備，所以不需處理。 4. （ 1） 借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 900 貸： 原材料 甲材料 900 借：其他應(yīng)收款 900 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 900 （ 2） 借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 30 000 貸：原材料 乙材料 30 000 借： 原材料 200 營業(yè)外支出 29800 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 30 000 （ 3） 借：原材料 600 貸：待處理財產(chǎn) 損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 600 借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)流動資產(chǎn) 600 貸：管理費用 600 第七章答案 進(jìn)時支付價款 74 000 元，支付包裝費和運雜費共計 3 000元。購進(jìn)后進(jìn)行安裝時領(lǐng)用原材料 2 500 元，支付安裝工人工資 1 300 元。設(shè)備已安裝完畢并交付使用。 要求：編制有關(guān)的會計分錄。 （ 1）購入設(shè)備時：（若不考慮增值稅） 借：在建工程 77 000 貸：銀行存款 77 000 （ 2）支付包裝費和運雜費時： 借：在建工程 3 000 貸：銀行存款 3 000 （ 3）設(shè)備安裝完畢交付使用時： 借：固定資產(chǎn) 80 000 貸：在建工程 80 000 建造該廠房購進(jìn)專用材料一批，買價 360 000 元，增值稅為 42 500 元。建造該廠房時領(lǐng) 用了全部的專項材料，支付建設(shè)工人的工資 89 000 元；領(lǐng)用了本企業(yè)生產(chǎn)的一批產(chǎn)品，成本為 30 000 元，計稅價格為 56 000 元，增值稅稅率為 17%；支付為建造廠房發(fā)生的借款利息為 12 000 元。工程建設(shè)完工即交付使用。 要求：編制建造廠房的有關(guān)會計分錄。 （ 1）購入為建造工程購進(jìn)的材料 借：工程物資 專用材料 402 500 貸：銀行存款 402 500 （ 2）領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 倉庫 402 500 貸：工程物資 專用材料 402 500 （ 3）支付建設(shè)工人工資 借：在建工程 倉庫 89 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 89 000 （ 4）工程領(lǐng)用產(chǎn)品 借：在建工程 倉庫 39 520 貸：庫存商品 30 000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 9 520 （ 5）結(jié)轉(zhuǎn)借款利息 借：在建工程 倉庫 12 000 貸：長期借款 12 000 （ 6）工程完工交付使用 借：固定資產(chǎn) 倉庫 543 020 貸：在建工程 倉庫 543 020 業(yè)購入一臺設(shè)備，原始價值為 45 000 元，預(yù)計凈殘值 1 500 元，預(yù)計使用 6 年。要求采用雙倍余額遞減法和使用年限法計算每年應(yīng)計提的折舊額。 雙倍余額遞減法下折舊計算表 年份 年初折余價值 年折舊率 年折舊額 累計折舊額 年末折余價值 0 45000 1 45 000 2 6 15 000 15 000 30 000 2 30 000 2 6 10 000 35 000 10 000 3 10 000 2 6 3 8 6 6 19 200 8 00 6 3 500 1 500 *設(shè)備使用最后兩年應(yīng)計提的折舊額（ 2=注意：小數(shù)點后全部保留兩位小數(shù)） 年數(shù)總和法： 應(yīng)計折舊額 = 45 000 1500= 43 500（元） 年數(shù)總和 = n (n 1) 2= 6 (6+1) 2=21 其次，采用年數(shù)總和法計算的年折舊額見表 7 2 表 7 2 固定資產(chǎn)折舊計算表（年數(shù)總和法） 年份 應(yīng)計折舊額 年折舊率 年折舊額 累計折舊額 1 43500 6 21 43500 5 21 43500 4 21 43500 3 21 6214. 3728529 43500 2 21 43500 1 21 3500 （注意：小數(shù)點后全部保留兩位小數(shù)） 該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下： （ 1） 2009 年 1 月 1 日購進(jìn)待安裝的生產(chǎn)線，買價為 300 000 元，增值稅稅額為 51 000 元，另外支付保險費及運雜費 12 000 元。 （ 2）安裝生產(chǎn)線時領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品實際成本為 20 000 元，計稅價格為 36 000元，增值稅稅率為 17%。 （ 3）安裝工人應(yīng)計工資 9 000 元，用銀行存款支付其他安裝費 4 000 元。 （ 4） 2009 年 3 月 31 日生產(chǎn) 線安裝完畢并投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用 5 年，預(yù)計凈殘值率為 3%，采用使用年限法計提折舊。 （ 5） 2010 年 12 月 31 日， M 企業(yè)將生產(chǎn)線出售，出售所得款為 250 000 元已存入銀行，同時用銀行存款支付清理費用 14 000 元，已于當(dāng)日清理完畢。 要求：編制 2009 年購進(jìn)、安裝生產(chǎn)線及計提折舊的會計分錄。 編制 2010 年計提折舊和出售生產(chǎn)線的會計分錄。 （ 1）購入設(shè)備時： 借：在建工程 312 000 應(yīng)交稅費 項稅額） 51 000 貸：銀行存款 363 000 （ 2）工程領(lǐng)用產(chǎn)品時： 借：在建工程 26 120 貸：庫存商品 20 000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6 120 （ 3）核算工資，支付安裝費用時： 借：在建工程 13 000 貸：銀行存款 4 000 應(yīng)付職工薪酬 9 000 （ 4）設(shè)備安裝完畢交付使用時： 借：固定資產(chǎn) 663 120 貸：在建工程 663 120 使用年限法計提折舊： 年折舊率 =（ 1 5=折舊率 =12=月折舊額 =663120 元 ) （ 5）生產(chǎn)線出售 （ 1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 405 計折舊 257 ：固定資產(chǎn) 663 120 （ 2）支付清理費用 借：固定資 產(chǎn)清理 14 000 貸：銀行存款 14 000 （ 4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益 借：營業(yè)外支出 處置固定資產(chǎn)凈損失 391 ：固定資產(chǎn)清理 391 九章答案 1.（ 1）借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000 （ 2） 借：原材料 100 000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 17 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 117 000 （ 3） 借：應(yīng)付票據(jù) 117 000 貸：應(yīng)付賬款 117 000 （ 4）借：生產(chǎn)成本 80 000 制造費用 20 000 管理費用 25 000 在建工程 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 130 000 （ 5） 借：利潤分配 420 000 貸：應(yīng)付股利 420 000 2. 假設(shè)該企業(yè)單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶 （ 1）收到預(yù)付的 40%貨款時 借：銀行存款 160 000 貸：預(yù)收賬款 160 000 （ 2） 6個月后產(chǎn)品發(fā)出時 借：預(yù)收賬款 468 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68 000 （ 3）訂貨單位補(bǔ)付貨款時 借：銀行存款 240 000 貸：預(yù)收賬款 240 000 若企業(yè)預(yù)收的貨款很少，未設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶 （ 1）收到預(yù)付的 40%貨款時 借：銀行存款 160 000 貸： 應(yīng)收賬款 160 000 （ 2） 2009年 5月 10 日產(chǎn)品發(fā)出時 借：應(yīng)收賬款 468 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68 000 （ 3）訂貨單位補(bǔ)付貨款時 借：銀行存款 240 000 貸：應(yīng)收賬款 240 000 3.（ 1）借：應(yīng)收賬款 3 510 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 000 000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 510 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 2 300 000 庫存商品 2 300 000 借：營業(yè)稅金及附加 300 000 應(yīng) 交稅費 應(yīng)交消費稅 300 000 （ 2）借：在建工程 6 190 000 貸：庫存商品 5 000 000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 1 190 000 期購入原材料一批，增值稅專業(yè)發(fā)票上記載售價為 300 000 元，增值稅 51 000元，企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票，材料已驗收入庫。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，開出一張普通發(fā)票，發(fā)票注明售價 847 999元，貨款尚未收到。要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。 （ 1）購入材料 借：原材料 351 000 貸：銀行存款 351 000 （ 2）銷售產(chǎn)品 不含稅銷售額 =含稅銷售額（ 1+征收率） =847 999（ 1+3%） =823 300（元） 應(yīng)交增值稅 =不含稅銷售額征收率 =823 300 3%=24 699元 借：銀行存款 847 999 貸：主營業(yè)務(wù)收入 823 300 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 24 699 5. （ 1） 借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000 （ 2）每季計提借款利息時 季利息 50 000 6% 1/4 750（元） 6月底計提該季度利息時： 借：財務(wù)費用 750 貸：應(yīng)付利息 750 （ 3） 7、 8、 9三月計提季利息，同（ 2）。 （ 4） 本帶息一并償還時 ： 借：短期借款 50 000 應(yīng)付利息 1 500 貸：銀行存款 51 500 6.（ 1） 借：銀行存款 5 000 000 貸：長期借款 5 000 000 (2)借：在建工程 500 000 貸：長期借款 500 000 （ 3） 2） (4)：在建工程 500 000 貸：長期借款 500 000 借：長期借款 6 500 000 貸：銀行存款 6 500 000 7.（ 1） 借：銀行存款 20 000 000 貸：應(yīng)付債券 面值 20 000 000 （ 2） ：財務(wù)費用 2 000 000 貸：貸：應(yīng)付債券 應(yīng)付利息 2 000 000 (3) ：財務(wù)費用 2 000 000 貸：貸：應(yīng)付債券 應(yīng)付利息 2 000 000 （ 4） ：財務(wù)費用 2 000 000 貸：貸：應(yīng)付債券 應(yīng)付利息 2 000 000 （ 5） ：應(yīng)付債券 面值 20 000 000 應(yīng)付債券 應(yīng)付利息 6 000 000 貸：銀行存款 26 000 000 第十章答案 1. （ 1） 借：銀行存款 600 000 貸：實收資本 國家資本 600 000 （ 2）借：固定資產(chǎn) 180 000 貸：實收資本 180 000 （ 3）借：無形資產(chǎn) 50 000 貸：實收資本 50 000 （ 4）借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：營業(yè)外收入 20 000 （ 5）借：利潤分配 提取盈余公積 50 000 貸：盈余公積 50 000 行存款 19 800 000 貸：股本 10 000 000 資本公積 股本溢價 9 800 000 3. （ 1） 借：利潤分配 提取盈余公積 150 000 貸：盈余公積 提取盈余公積 150 000 借：利潤分配 應(yīng)付利潤或股利 400 000 貸：應(yīng)付股利 400 000 借：資本公積 100 000 盈余公積 200 000 貸：實收資本 300 000 （ 2） 2007年末未分配利潤 =250 000+1 500 0000000=1 200 000（元） 第十二章 答案 1.（ 1） 借：銀行存款 936 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 800 000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 136 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 480 000 貸 ：庫存商品 480 000 （ 2）借：應(yīng)收賬款 丙公司 23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3 400 借：主營業(yè)務(wù)成本 15 000 貸：庫存商品 15 000 （ 3）借：應(yīng)收賬款 丁公司 1 404 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 200 000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 204 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 720 000 貸：庫存商品 720 000 （ 4）借：主營業(yè)務(wù)收入 60 000 貸：銀行存款 60 000 （ 5）借：銀行存款 1 392 000 財務(wù)費用 12 000 貸：應(yīng)收賬款 丁公司 1 404 000 2. （ 1） 相關(guān)支出時 借：勞務(wù)成本 300 000 貸：銀行存款 300 000 （ 2） 預(yù)收款項時 借：銀行存款 420 000 貸：預(yù)收賬款 420 000 （ 3）完 工百分比法確認(rèn)本期的收入和費用時 本期應(yīng)確認(rèn)的收入為 37 500元（ 50 000 75%） 本期應(yīng)確認(rèn)的費用為 30 000元（ 40 000 75%） 借：預(yù)收賬款 37 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 37 500 借：主營業(yè)務(wù)成本 30 000 貸：勞務(wù)成本 30 000 3. （ 1） 借：銷售費用 1 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 840 應(yīng)付職工薪酬 福利費 160 （ 2）借：管理費用 2 500 貸：累計折舊 2 000 銀行存款 500 （ 3）借：財務(wù)費用 2 340 貸：銀行 存款 2 340 4. （ 1）借：固定資產(chǎn)清理 8 000 貸：營業(yè)外收入 8 000 （ 2）借：營業(yè)外支出 3 000 貸：銀行存款 3 000 （ 3）借：營業(yè)外支出 16 000 累計折舊 4 000 貸：固定資產(chǎn) 20 000 （