財(cái)政研究論文-事后監(jiān)督集中后國庫業(yè)務(wù)實(shí)地檢查的策略走向摘要:2004年下半年始,各省及地市一級(jí)中心支行陸續(xù)成立了事后監(jiān)督中心，國庫事后監(jiān)督崗位隨即撤消并相繼移交職能事后監(jiān)督部門化,實(shí)現(xiàn)了國庫業(yè)務(wù)操作與監(jiān)督相分離但目前的事后監(jiān)督工作還存在一定的局限性,還不能完全覆蓋包涵或替代國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)地檢查的職能和作用如何改進(jìn)國庫實(shí)地檢查工作,使之與事后監(jiān)督等職能共同構(gòu)筑起一個(gè)多角度多層次的國庫監(jiān)管體系，本文談幾點(diǎn)粗淺的看法關(guān)鍵詞:國庫業(yè)務(wù)；事后監(jiān)督；實(shí)地檢查一建立約束體系,為國庫業(yè)務(wù)實(shí)地檢查提供保障(一)著力完善實(shí)地檢查法規(guī)約束體系一是要制定和不斷修訂充實(shí)一套切合實(shí)際的標(biāo)準(zhǔn)化的操作性較強(qiáng)的實(shí)地檢查操作規(guī)程,設(shè)計(jì)高效的檢查表格每次檢查時(shí)根據(jù)檢查內(nèi)容,制定詳細(xì)的檢查表格,將檢查內(nèi)容精細(xì)化,以表格形式羅列出檢查項(xiàng)目的明細(xì)內(nèi)容檢查依據(jù)檢查方法檢查結(jié)果二是要以法規(guī)制度形式明確實(shí)地檢查的對(duì)象,明確事后監(jiān)督權(quán)限和對(duì)違規(guī)操作的處罰權(quán),明確檢查者應(yīng)有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù),理順檢查單位與被查單位關(guān)系,促進(jìn)檢查工作順利開展(二)強(qiáng)化建立人本管理體系為保證實(shí)地檢查質(zhì)量,建立實(shí)地檢查“人力資源庫”,對(duì)納入“人力資源庫”的個(gè)體,總庫要以適當(dāng)?shù)男问竭M(jìn)行再培訓(xùn)和再提高,使他們熟悉和熟練掌握檢查技巧,“人力資源庫”的建立也便于對(duì)同類問題的掌握和處理二理順關(guān)系,為國庫業(yè)務(wù)實(shí)地檢查做好支撐各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)實(shí)地檢查的意義和重要性,提高國庫風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),加強(qiáng)對(duì)檢查工作的領(lǐng)導(dǎo),做好事后監(jiān)督與國庫部門的協(xié)調(diào)工作,同級(jí)國庫部門應(yīng)正確理解與事后監(jiān)督部門的關(guān)系,二者之間既存在一種平行的監(jiān)督與被監(jiān)督關(guān)系,又同時(shí)擁有對(duì)所轄支庫監(jiān)督管理的權(quán)限,因此同級(jí)國庫對(duì)同級(jí)事后監(jiān)督有業(yè)務(wù)解釋以及配合協(xié)調(diào)的責(zé)任三調(diào)整目標(biāo),把握國庫業(yè)務(wù)實(shí)地檢查的重點(diǎn)傳統(tǒng)的實(shí)地檢查不僅包括國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性,而且還包括國庫資金風(fēng)險(xiǎn)防范,基于對(duì)國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)地檢查與事后監(jiān)督各有側(cè)重相互配合的考慮基本目標(biāo)設(shè)想為:屬于規(guī)范國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作督促會(huì)計(jì)核算質(zhì)量提高等方面的職能應(yīng)歸由事后監(jiān)督部門負(fù)責(zé),而國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)地檢查工作的重點(diǎn)應(yīng)放在國庫資金風(fēng)險(xiǎn)防范上來國庫資金風(fēng)險(xiǎn)防范的重要內(nèi)容應(yīng)包括:加大對(duì)核算系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置檢查力度,強(qiáng)化對(duì)數(shù)據(jù)備份和數(shù)據(jù)恢復(fù)情況的檢查,注意對(duì)資金往來業(yè)務(wù)的核對(duì),關(guān)注內(nèi)控制度執(zhí)行,檢查國庫業(yè)務(wù)的合法性四改進(jìn)模式,確保國庫業(yè)務(wù)實(shí)地檢查成效(一)從一元化向多元化的檢查模式逐步過渡一元化的檢查模式就是現(xiàn)行的實(shí)地檢查模式多元化的檢查模式則具有以下特點(diǎn):一是在時(shí)間上要打破一年一次的傳統(tǒng)做法,輔以突擊檢查方式；二是在方式上要改變直接的現(xiàn)場核查資料的習(xí)慣做法,采取問話問卷等各種補(bǔ)充形式改進(jìn)事前通知的作法,輔以臨時(shí)召集,封閉管理方式；三是在范圍上要適度擴(kuò)展,打破實(shí)地檢查囿于國庫內(nèi)部的局限性,將檢查范圍延伸到財(cái)政征收機(jī)關(guān)財(cái)政集中支付代理銀行四是在手段上要以提高電子監(jiān)管方式和降低人工方式使用頻率為準(zhǔn)則重視非現(xiàn)場檢查方式的引入,通過電子化憑證信息化數(shù)據(jù)的遠(yuǎn)程導(dǎo)出導(dǎo)入以及內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)傳輸,及時(shí)發(fā)現(xiàn)分析問題,將風(fēng)險(xiǎn)消滅和控制于萌芽狀態(tài)五是在檢查主體上要注重群體效應(yīng)國庫會(huì)計(jì)監(jiān)察審計(jì)事后監(jiān)督直至財(cái)稅等多部門的聯(lián)合協(xié)作應(yīng)成為檢查的主形式,這有利于對(duì)檢查出的可疑問題給予更加客觀全面的分析和評(píng)價(jià)(二)針對(duì)不同檢查對(duì)象制定檢查方案逐步塑造人性化的檢查模式是檢查模式內(nèi)涵意義上的改進(jìn)各地各級(jí)國庫具有不同的業(yè)務(wù)特征,可以對(duì)其進(jìn)行分類排隊(duì),制定出差異化的檢查方案,這樣既有助于檢查主體的確立,也有助于檢查工作目標(biāo)的按時(shí)完成五嚴(yán)格制度,落實(shí)國庫會(huì)計(jì)實(shí)地檢查責(zé)任制檢查人員要按統(tǒng)一規(guī)定的實(shí)地檢查記錄表,全面準(zhǔn)確真實(shí)地記錄檢查情況,并由被查單位負(fù)責(zé)人和主查人簽章認(rèn)可；檢查組負(fù)責(zé)人要對(duì)整個(gè)檢查過程和結(jié)果負(fù)責(zé)；檢查結(jié)束時(shí),要對(duì)被查單位下達(dá)檢查結(jié)論和整改通知書對(duì)不認(rèn)真履行職責(zé)隱瞞問題檢查走過場等現(xiàn)象,以及事后發(fā)現(xiàn)存在重大差錯(cuò)和案件的,要追究檢查組負(fù)責(zé)人和檢查人員的責(zé)任；對(duì)被查單位不整改,或整改不及時(shí)不到位的,要從嚴(yán)從重追究被查單位的責(zé)任六查處結(jié)合,重視后續(xù)監(jiān)督(一)反饋處理方式應(yīng)視具體情況而定對(duì)檢查出的問題,遵從依法行政分清情況處理的原則如:屬于風(fēng)險(xiǎn)防范范疇的,一概嚴(yán)肅對(duì)待；屬于非主觀原因造成的差錯(cuò)或漏洞,可采取警告等方式要求限期整改；屬于事實(shí)確鑿性質(zhì)惡劣,拒不執(zhí)行國庫管理制度或敷衍應(yīng)付的單位,必須通報(bào)批評(píng),并嚴(yán)格按照目標(biāo)管理責(zé)任要求追究責(zé)任,對(duì)被檢查單位國庫負(fù)責(zé)人進(jìn)行相應(yīng)處理(二)檢查效果應(yīng)突出四個(gè)結(jié)合一是實(shí)地檢查與業(yè)務(wù)交流相結(jié)合實(shí)地檢查對(duì)檢查人被檢查人雙方來說都是學(xué)習(xí)交流的好機(jī)會(huì),被檢查人再認(rèn)識(shí)和整改的過程是一種學(xué)習(xí)和再提高的過程,檢查人發(fā)現(xiàn)問題和總結(jié)對(duì)方優(yōu)勢的過程,對(duì)其自身業(yè)務(wù)規(guī)范也是一種交流促進(jìn)很有用的手段二是實(shí)地檢查與調(diào)查研究相結(jié)合檢查的過程同樣也是研究和提出解決辦法的過程,實(shí)地檢查成果和數(shù)據(jù)資料都是調(diào)查研究信息的主要來源因此,各級(jí)國庫應(yīng)抓住實(shí)地檢查的有利時(shí)機(jī),推出一系列有價(jià)值的調(diào)研成果三是實(shí)地檢查與總結(jié)評(píng)價(jià)和推廣宣傳相結(jié)合人民銀行系統(tǒng)的績效考核是對(duì)各級(jí)人民銀行履行職能的一種總體評(píng)價(jià)手段,實(shí)地檢查是人民銀行績效考核的重要內(nèi)容對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的好的做法可借助人民銀行系統(tǒng)績效考核機(jī)制表彰宣傳推廣,以便激勵(lì)先進(jìn)鞭策后進(jìn)；對(duì)檢查