財(cái)政研究論文-支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的公共財(cái)政政策研究一、公共財(cái)政介入高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的理論依據(jù)1.高新技術(shù)產(chǎn)品的外部性與政府介入按照成本收益理論分析，具有正外部性的產(chǎn)品，其私人收益會(huì)小于社會(huì)收益，二者的差額就是外部收益。高新技術(shù)產(chǎn)品存在大量的外部收益。一方面，高新技術(shù)產(chǎn)品一旦被應(yīng)用和推廣，就會(huì)在全社會(huì)范圍內(nèi)產(chǎn)生極為可觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，并為其他企業(yè)和行業(yè)所共同分享。另一方面，高新技術(shù)產(chǎn)品往往要以大量的長(zhǎng)時(shí)間的前期應(yīng)用及開發(fā)性研究，甚至基礎(chǔ)性研究為前提，而其開發(fā)者得到的收益只是所有收益中的極小一部分。社會(huì)收益率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于開發(fā)者的私人收益率，成本與收益不對(duì)稱，從而會(huì)影響市場(chǎng)資源配置的效率。因此，在外部收益得不到補(bǔ)償?shù)那闆r下，開發(fā)者就沒有積極性來投資于代價(jià)高昂的研究與開發(fā)活動(dòng)，甚至?xí)饤墢氖逻@類活動(dòng)，這就是市場(chǎng)“失靈”的一種表現(xiàn)。因此，必須有政府部門的介入和干預(yù)。2.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性和不確定性與政府介入高風(fēng)險(xiǎn)性是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)固有的特點(diǎn)之一，而市場(chǎng)本身不能提供分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)是由多個(gè)因素引起的。從內(nèi)部因素來看，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新是沒有先例可行，也無經(jīng)驗(yàn)可循的探索性開創(chuàng)活動(dòng)。研究與開發(fā)能否成功，新產(chǎn)品能否被消費(fèi)者所接受，以及潛在的市場(chǎng)容量是否能彌補(bǔ)前期所投入的研究與開發(fā)成本并獲得贏利都具有很大的不確定性。有調(diào)查表明，世界上產(chǎn)生收益的技術(shù)創(chuàng)新占全部技術(shù)創(chuàng)新的比例不到10%.1997年，美國(guó)每10000個(gè)得到風(fēng)險(xiǎn)投資支持的技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目中，只有1個(gè)可以成功占有1%的市場(chǎng)。只有那些實(shí)力雄厚的大企業(yè)才敢于開展技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。從外部因素來看，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的科研開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新的投資不僅數(shù)額巨大，而且一般得不到擔(dān)保，也難以獲得抵押，因而很難得到銀行貸款的支持。而股權(quán)融資的資金成本要大大高于債務(wù)融資。市場(chǎng)體制下的投資決策都是企業(yè)基于對(duì)收益和風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)衡而作出的，以上因素的存在都在很大程度上限制了對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的投資。在我國(guó)目前風(fēng)險(xiǎn)投資體制尚不健全的情況下，政府如不介入，勢(shì)必導(dǎo)致高新技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)投資的不足。3.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的高投入性與政府介入一項(xiàng)成熟的高新技術(shù)成果要經(jīng)過實(shí)驗(yàn)室成果、中間放大試驗(yàn)和產(chǎn)業(yè)化三個(gè)階段，這三個(gè)階段的資金投入比例為1：10：100，并且R&D及生產(chǎn)投資規(guī)模越來越大。據(jù)美國(guó)TI公司推算，20世紀(jì)90年代建造一條64MRAM自動(dòng)化生產(chǎn)線需要約10億美元的投資，并且由于不斷變化的技術(shù)創(chuàng)新和全球化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，及其所需要的快速反應(yīng)，需要不斷進(jìn)行適應(yīng)性投資，否則將很快失去優(yōu)勢(shì)。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的高投入性，一方面使得實(shí)力有限的企業(yè)無法承擔(dān)，另一方面會(huì)導(dǎo)致該行業(yè)的平均成本曲線在相對(duì)較大的產(chǎn)量范圍內(nèi)向下傾斜，這就使一些小企業(yè)的平均成本高于大企業(yè)的平均成本，從而失去競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的高投入性會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)中一定程度上的自然壟斷性，政府如不介入，將會(huì)出現(xiàn)高新技術(shù)產(chǎn)品供給不足的現(xiàn)象，進(jìn)而會(huì)造成社會(huì)資源配置的低效率和資源浪費(fèi)。由于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)所具有的上述特點(diǎn)，促使各國(guó)政府為了在世界經(jīng)濟(jì)中處于領(lǐng)先地位，都將高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略重點(diǎn)。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，只有同國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略結(jié)合起來，才具有生命力和發(fā)展前途，才能真正在協(xié)調(diào)中獲得實(shí)際利益。而政府作為國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控部門，不僅能夠促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，而且還能夠從整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局出發(fā)，制定高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，具有將高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略相結(jié)合的能力。因而，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開政府的宏觀調(diào)控。二、財(cái)稅政策在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的作用機(jī)理財(cái)稅政策作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的最直接手段，對(duì)促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起著非常重要的作用。1.財(cái)稅政策可以為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供動(dòng)力機(jī)制從高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的動(dòng)力機(jī)制來看，在自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為技術(shù)進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新的載體，其發(fā)展的最主要?jiǎng)恿υ从诳萍及l(fā)展?fàn)恳碌摹凹夹g(shù)推動(dòng)”，也在于不斷變化的市場(chǎng)“需求拉動(dòng)”。政府的“政策推動(dòng)”只是起著一種補(bǔ)充的作用，并不居于主導(dǎo)地位。然而，自20世紀(jì)80年代以來，西方國(guó)家非常重視“政策推動(dòng)”在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的作用，特別是在市場(chǎng)機(jī)制內(nèi)在缺陷日益顯露的情況下，政府在政策取向上，偏重于對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新給予大量的直接或間接的政策扶持，加大了“政策推動(dòng)”在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的作用力度。但從目前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀實(shí)際來看，企業(yè)還沒有真正成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的利益主體，還缺乏有效地激發(fā)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)力。同時(shí)各類市場(chǎng)的發(fā)育程度也不平衡，市場(chǎng)體系尚不健全，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序較為混亂，這些都嚴(yán)重制約了高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新動(dòng)力機(jī)制的形成和運(yùn)作。另一方面各種不規(guī)范的競(jìng)爭(zhēng)行為又進(jìn)一步扭曲或誤導(dǎo)了本不符合“理性”的企業(yè)行為，使不少企業(yè)把生存與發(fā)展的希望寄托于謀求更多的特權(quán)，包括“尋租行為”和“人為夸空”的廣告宣傳等方面。為此，首先必須加速構(gòu)造高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)力機(jī)制，按照現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求使企業(yè)真正成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的責(zé)任主體。其次，政府的財(cái)稅政策也必須進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和轉(zhuǎn)換，理順一切阻礙或制約企業(yè)改革的財(cái)稅規(guī)則，為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新動(dòng)力機(jī)制的形成創(chuàng)造條件。2.財(cái)稅政策能夠促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)良性運(yùn)行機(jī)制的形成從高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的運(yùn)行機(jī)制來看，企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新要經(jīng)過發(fā)明開發(fā)設(shè)計(jì)試制產(chǎn)品化商品化這樣一個(gè)持續(xù)發(fā)展的系統(tǒng)過程。在這一技術(shù)創(chuàng)新的每一個(gè)環(huán)節(jié)上，政府的財(cái)稅政策都會(huì)對(duì)其產(chǎn)生影響。對(duì)發(fā)明人所取得的特許權(quán)所得、轉(zhuǎn)讓所得提供的稅收優(yōu)惠待遇；對(duì)開發(fā)、設(shè)計(jì)等的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金實(shí)行的稅后扣除；對(duì)未正式投產(chǎn)前的中間試制階段免征中試產(chǎn)品稅；當(dāng)企業(yè)采用先進(jìn)技術(shù)將新產(chǎn)品投入大規(guī)模生產(chǎn)階段，政府采取加速設(shè)備折舊或建立技術(shù)準(zhǔn)備金的方式，在計(jì)稅前予以扣除；對(duì)企業(yè)開發(fā)的新產(chǎn)品予以稅收減免等，所有這一系列的政策導(dǎo)向，都從利益機(jī)制上激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新。同時(shí)這些政策措施又會(huì)為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新運(yùn)行機(jī)制的良性運(yùn)轉(zhuǎn)創(chuàng)造一個(gè)極為寬松和更加有利的發(fā)展局面。另外，從各國(guó)政府對(duì)科學(xué)研究的一般做法來看，基礎(chǔ)研究的大部分和應(yīng)用研究的一部分，都是通過政府直接投資或聯(lián)合投資等形式來完成的，如果把企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新與前期的基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究結(jié)合起來看，政府財(cái)稅政策的積極促進(jìn)作用就會(huì)更為明顯。3.財(cái)稅政策能夠緩減高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的約束機(jī)制從高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的約束機(jī)制來看，對(duì)企業(yè)來說，最主要的約束就是資金的約束。資金短缺是制約企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新的最主要障礙。政府財(cái)稅部門作為調(diào)控社會(huì)資金運(yùn)行和引導(dǎo)資金流向的重要職能部門，對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金的配置具有重大的影響。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，政府對(duì)企業(yè)的直接撥款或投資越來越少，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)進(jìn)步乃至正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金主要依賴于自身的積累和銀行貸款。但這并不排除政府通過恰當(dāng)?shù)呢?cái)稅政策對(duì)企業(yè)資金的積累起間接作用，如通過稅收的讓渡、貼息政策增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)在的資金累積能力；為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金的融通創(chuàng)造良好的環(huán)境，培育完善的市場(chǎng)體系、建立健全資金市場(chǎng)、勞動(dòng)市場(chǎng)、技術(shù)市場(chǎng)等。三、完善促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政投入政策財(cái)政投入政策是指以政府財(cái)政收入為基礎(chǔ)，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)提供直接撥款或補(bǔ)貼，借以推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)更快發(fā)展的財(cái)政政策。我們認(rèn)為，未來一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)，我國(guó)政府需要在以下方面對(duì)財(cái)政投入政策作必要的改革與調(diào)整：1.深化我國(guó)R&D投入制度的改革首先，要提高政府財(cái)政對(duì)高新技術(shù)