財(cái)政研究論文-淺談國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)行部門預(yù)算，建立國(guó)庫(kù)集中收付制度，推行政府采購(gòu)，是近幾年來(lái)財(cái)政工作適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控，加大監(jiān)督力度，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資金優(yōu)化配置而對(duì)財(cái)政管理體制改革進(jìn)行的有益探索。在財(cái)政管理體制的三項(xiàng)改革中，實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度是財(cái)政三項(xiàng)改革的核心。國(guó)庫(kù)集中支付制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍實(shí)行的現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度，由政府財(cái)政部門對(duì)所有政府性收支實(shí)行集中收繳和支付的管理制度，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一帳戶對(duì)財(cái)政性資金進(jìn)行集中管理，因此也稱為國(guó)庫(kù)單一帳戶制度。一、傳統(tǒng)國(guó)庫(kù)支付制度中存在的主要弊端我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政國(guó)庫(kù)支付制度是在傳統(tǒng)體制下形成的，基本特征是預(yù)算單位多重設(shè)戶、財(cái)政資金分散支付，這種運(yùn)作方式已經(jīng)不適應(yīng)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政發(fā)展的要求。這種傳統(tǒng)體制下的國(guó)庫(kù)支付運(yùn)作方式弊端也日益明顯，主要表現(xiàn)在以下3方面：1、在財(cái)政資金使用上缺乏對(duì)預(yù)算單位的事前監(jiān)督和事中控制。由于預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置帳戶，財(cái)政資金流經(jīng)環(huán)節(jié)過(guò)多，對(duì)財(cái)政資金的使用缺乏全過(guò)程有效的監(jiān)督。單位自行管理銀行帳戶的使用，并擁有資金實(shí)際支配的決定權(quán)，導(dǎo)致支出行為隨意性較大，資金在使用中被各種擠占、截流、挪用財(cái)政資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，特別是項(xiàng)目資金，往往落實(shí)到具體項(xiàng)目上“短斤少兩”。財(cái)政部門只能依賴各支出部門的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行事后審查監(jiān)督，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止支出過(guò)程中的違紀(jì)違法行為。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題往往是“事過(guò)境遷”。2、資金分散支付和存儲(chǔ)，容易造成財(cái)政資金大量滯留在預(yù)算單位帳戶上，資金使用效率不高，變相加大政府運(yùn)行成本。由于各單位資金都有逐漸支付的過(guò)程，預(yù)算資金按期撥付，在各單位分散保存的情況下，必然會(huì)使大量財(cái)政資金分散在各單位形成大量財(cái)政資金沉淀，并在銀行低息存儲(chǔ)。而財(cái)政部門加快經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)發(fā)展往往缺少資金，卻反過(guò)來(lái)還向銀行高息借貸，加大了政府的運(yùn)行成本。3、財(cái)政資金運(yùn)行的信息反饋遲緩，支付過(guò)程不透明，支出信息只能事后只能經(jīng)過(guò)層層匯總后得來(lái)、難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)。因?yàn)樨?cái)政資金大量分散于各單位、各部門在商業(yè)銀行開設(shè)的銀行帳戶，財(cái)政部門和中央銀行無(wú)法全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，難以對(duì)財(cái)政和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)做出及時(shí)、準(zhǔn)確判斷。二、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度帶來(lái)的顯著成效通過(guò)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度將預(yù)算單位多頭開戶改為單一帳戶；由原來(lái)的預(yù)算單位自己支付改為以財(cái)政直接支付為主，授權(quán)單位自行支付行為為輔；財(cái)政資金由分散存放改為統(tǒng)一存放財(cái)政部門；將原來(lái)的事后反饋改為實(shí)時(shí)反饋，將事后監(jiān)督改為實(shí)時(shí)監(jiān)督。通過(guò)近年來(lái)的實(shí)踐看實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度取得了的很大的成效，主要表現(xiàn)在以下幾方面：1、有利于財(cái)力統(tǒng)一運(yùn)作，資金統(tǒng)一調(diào)度，降低財(cái)政資金運(yùn)行成本，提高了財(cái)政資金使用效率，增強(qiáng)了政府宏觀調(diào)控力度。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，可以有效解決過(guò)去財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存放問(wèn)題。使預(yù)算單位的資金全部集中在國(guó)庫(kù)中，預(yù)算支出所需資金有財(cái)政帳戶直接撥付，減少中間環(huán)節(jié)，使預(yù)算資金到位及時(shí)，從而有效降低資金劃撥支付成本，提高預(yù)算資金使用效率。預(yù)算單位結(jié)余的財(cái)政資金都保存在國(guó)庫(kù)單一帳戶和財(cái)政預(yù)算外資金專戶，有利于政府加強(qiáng)資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，充分發(fā)揮財(cái)政資金的最大效益，集中財(cái)力辦大事。2、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，可以強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算執(zhí)行，規(guī)范了預(yù)算單位的財(cái)政收支行為，有效的預(yù)防單位擠占、挪用和截流財(cái)政資金。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，把預(yù)算執(zhí)行的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督，把對(duì)支出預(yù)算總額的控制變?yōu)閷?duì)每筆支出的控制，使各項(xiàng)支出能嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，從而減少預(yù)算執(zhí)行的隨意性，強(qiáng)化預(yù)算的嚴(yán)肅性。同時(shí)，由于實(shí)際資金不到單位帳戶，使單位想擠占、挪用和截流財(cái)政資金無(wú)可乘之機(jī)。3、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，有利于健全財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，將事后監(jiān)督改為全程實(shí)時(shí)監(jiān)督。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，財(cái)政預(yù)算部門、支出單位、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付部門三者形成相互制約、相互監(jiān)督的有機(jī)體，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出全過(guò)程的監(jiān)督和管理，杜絕不合理支出，提高財(cái)政資金的使用效益。財(cái)政部門可以依托現(xiàn)代化的技術(shù)手段，通過(guò)代理銀行每天反饋的支付信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)每筆財(cái)政資金流向和流量的全過(guò)程監(jiān)控，將傳統(tǒng)的事后監(jiān)督，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)預(yù)算單位支出全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。有效地防止利用財(cái)政資金謀取私利等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。4、規(guī)范了預(yù)算資金的管理，強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督?，F(xiàn)在建立起統(tǒng)一、高效、規(guī)范的預(yù)算資金申請(qǐng)與撥付關(guān)系，進(jìn)一步對(duì)預(yù)算資金的管理、使用進(jìn)行監(jiān)督約束；在預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督方面，樹立了依法執(zhí)行預(yù)算觀念。國(guó)庫(kù)集中支付額度必須嚴(yán)格按部門預(yù)算執(zhí)行，因?yàn)椴块T預(yù)算是經(jīng)人大審議批準(zhǔn)的，所以任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人必須嚴(yán)格按此執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算支出中需要調(diào)整的項(xiàng)目、內(nèi)容都必須按程序報(bào)經(jīng)原批準(zhǔn)單位進(jìn)行調(diào)整批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。三、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，預(yù)算單位在會(huì)計(jì)核算和帳務(wù)處理有所變化。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，預(yù)算單位由原來(lái)的分散支付方式改為以財(cái)政直接支付為主，授權(quán)預(yù)算單位自行支付為輔。直接支付是由預(yù)算單位向財(cái)政部門提出支付申請(qǐng)，財(cái)政部門開具支付憑證，通過(guò)代理銀行將資金支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者，包括統(tǒng)發(fā)工資支出、集中采購(gòu)支出和額度較大的工程、物品、服務(wù)等項(xiàng)支出。授權(quán)支付是由預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門授權(quán)在規(guī)定的額度內(nèi)自行開具支付憑證，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一帳戶體系，將資金撥付到收款人，包括未實(shí)行統(tǒng)一發(fā)放的工資支出、分散采購(gòu)支出和零星支出等。在進(jìn)行相關(guān)帳務(wù)處理時(shí)與原來(lái)的帳務(wù)處理也有很大的不同。例如：以事業(yè)單位為例。一、在授權(quán)支付方式下進(jìn)行帳務(wù)處理：1、2005年1月份預(yù)算單位收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心轉(zhuǎn)來(lái)的預(yù)算單位收款入帳通知書金額100000元。借：財(cái)政授權(quán)支付額度100000元貸：財(cái)政補(bǔ)助收入-財(cái)政授權(quán)支付100000元2、2005年1月份預(yù)算單位用財(cái)政授權(quán)支付額度采取轉(zhuǎn)帳方式購(gòu)買零星的辦公用品支出2000元。借：事業(yè)支出-購(gòu)買辦公用品2000元貸：財(cái)政授權(quán)支付額度2000元3、2005年2月份預(yù)算單位在國(guó)庫(kù)支付中心提取備用現(xiàn)金3000元，用于單位差旅費(fèi)用報(bào)銷。借：現(xiàn)金3000元貸：財(cái)政授權(quán)支付額度3000元借：事業(yè)支出-差旅費(fèi)3000元貸：現(xiàn)金3000元二、在直接支付方式下進(jìn)行帳務(wù)處理1、2005年1月份預(yù)算單位收到國(guó)庫(kù)集中支付中心轉(zhuǎn)來(lái)財(cái)政直接支付入帳通知單及代發(fā)銀行蓋章轉(zhuǎn)來(lái)的工資發(fā)放明細(xì)表25600元。借：事業(yè)支出25600元貸：財(cái)政補(bǔ)助收入-財(cái)政直接支付25600元2、2005年2月份預(yù)算單位財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金通過(guò)政府采購(gòu)購(gòu)買汽車一輛，并收到國(guó)庫(kù)集中支付中心轉(zhuǎn)來(lái)財(cái)政直接支付入帳通知單及相關(guān)原始票據(jù)140000元。借：事業(yè)支出140000元袋：財(cái)政補(bǔ)助收入-財(cái)政直接支付140000元借：固定資產(chǎn)140000元貸：固定基金140000元四、深化和完善國(guó)庫(kù)集中支付改革的面臨的問(wèn)題和建議國(guó)庫(kù)集中支付改革是對(duì)財(cái)政資金運(yùn)行方式的根本變革，是加強(qiáng)財(cái)政收支管理、從源頭上防止腐敗的重大舉措。但是改革也面臨如下問(wèn)題：預(yù)算單位和財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度認(rèn)識(shí)不到位，主動(dòng)性不強(qiáng)，甚至有抵觸情緒；部門預(yù)算和政府采購(gòu)預(yù)算不夠完善；財(cái)政直接支付比例低；預(yù)算單位財(cái)務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一；財(cái)務(wù)人員對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理不熟悉；財(cái)政國(guó)庫(kù)集中