關(guān)于對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)的思考 摘要：基于內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，針對目前內(nèi)部環(huán)境建設(shè)中存在的問題，提出改進(jìn)與完善的建議，旨在引起在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中加強(qiáng)對內(nèi)部環(huán)境建設(shè)的重視。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；控制環(huán)境；認(rèn)識；建議 為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，2008年5月22日，財(cái)政部，證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范。 隨著這一規(guī)范的出臺實(shí)施以及我國社會各界對內(nèi)部控制的重視，必將對我國企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。但目前我國企業(yè)在內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)中仍存在一些問題，下面筆者就目前內(nèi)部環(huán)境建設(shè)中存在的問題與改進(jìn)與完善內(nèi)部環(huán)境建設(shè)的建議提出淺顯的看法，旨在引起在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)加強(qiáng)對內(nèi)部環(huán)境建設(shè)的重視。 一、目前內(nèi)部環(huán)境建設(shè)中存在的問題 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范在我國還剛剛起步，在企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制活動中表現(xiàn)出的與控制環(huán)境有關(guān)的問題主要有；1、股東(大)會與董事會職責(zé)不清。2、董事會與監(jiān)事會形同虛設(shè)。3、決策層與管理層交叉任職。4、內(nèi)部控制理解偏差，認(rèn)為內(nèi)部控制是董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的事與一般員工無關(guān)。5、沒有設(shè)立專門的或明確的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。6、內(nèi)部審計(jì)可有可無。7、人力資源管理薄弱。8、不重視企業(yè)文化。 上述這些問題，它既是對實(shí)行有效的內(nèi)部控制的阻礙，也是對企業(yè)的生存與發(fā)展有著直接的影響。 二、改進(jìn)與完善內(nèi)部環(huán)境建設(shè)的建議 (一)提高對內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的認(rèn)識 我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素一般包括：治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。 在內(nèi)部控制所包括的5大要素中，構(gòu)造好的內(nèi)部控制環(huán)境居于首要地位。內(nèi)部控制環(huán)境是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。如果沒有一個(gè)比較好的控制環(huán)境，再好的內(nèi)控制度都是流于形式，一切內(nèi)控措施都是空談。強(qiáng)化內(nèi)部環(huán)境建設(shè)對建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制及實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)起著舉足輕重的作用。 (二)把內(nèi)部環(huán)境建設(shè)落到實(shí)處 1、建立現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu) 有效的內(nèi)部控制需要有良好的控制環(huán)境作基礎(chǔ)，而完善控制環(huán)境的關(guān)鍵，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)。股東(大)會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針?；I資、投資、利潤分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)；董事會對股東(大)會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)；監(jiān)事會對股東(大)會負(fù)責(zé)。監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)；經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東(大)會、董事會決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。 從長遠(yuǎn)看，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，從根本上改變內(nèi)部人治理狀況，還應(yīng)當(dāng)從繼續(xù)深化改革入手，有條件地發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，積極推進(jìn)產(chǎn)權(quán)多元化，以便從體制上確立董事會在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的核心地位，保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督落到實(shí)處。 2、合理進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置，科學(xué)分配權(quán)責(zé) 結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位，這是內(nèi)部控制的組織保障與組織運(yùn)行的機(jī)制要求?？梢酝ㄟ^編制內(nèi)部控制管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，也使得在內(nèi)部控制管理活動中權(quán)責(zé)分配達(dá)到明確，職權(quán)達(dá)到正確行使，控制活動有序進(jìn)行。 3、加強(qiáng)完善內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)委員會的職責(zé)是負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性，從而使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。 4、重視人力資源管理 人力資源政策是保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的源泉，每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該重視和加強(qiáng)人力資源管理。了解人力資源政策的內(nèi)容。特別是關(guān)于員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職；員工的薪酬、考核，晉升與獎(jiǎng)懲；關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制體假制度和定期崗位輪換制度；掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定等方面的管理要求。另一方面在管理活動中既要注重以人為本，也要加強(qiáng)規(guī)范管理，注意獎(jiǎng)懲并舉、重視監(jiān)督，完善配套的激勵(lì)機(jī)制，達(dá)到充分調(diào)動和發(fā)揮好人的主觀能動性，進(jìn)而取得企業(yè)與員工共贏的局面。 5、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè) 企業(yè)文化的建設(shè)有利于企業(yè)管理效率的逐步提升、資源配置的優(yōu)化和企業(yè)競爭力的持續(xù)提高。 (1)企業(yè)文化是企業(yè)長期生產(chǎn)、經(jīng)營、建設(shè)，發(fā)展過程中所形成的管理思想、管理方式，管理理論、群體意識以及與之相適應(yīng)的思維方式和行為規(guī)范的總和。是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提倡、上下共同遵守的文化傳統(tǒng)和不斷革新的一套行為方式。它體現(xiàn)為企業(yè)價(jià)值觀、經(jīng)營理念和行為規(guī)范，滲透于企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域和全部時(shí)空文秘部落。其核心內(nèi)容是企業(yè)價(jià)值觀，企業(yè)精神、企業(yè)經(jīng)營理念的培育，是企業(yè)職工思想道德風(fēng)貌的提高。通過企業(yè)文化的建設(shè)實(shí)施，使企業(yè)人文素質(zhì)得以優(yōu)化，歸根結(jié)底是推進(jìn)企業(yè)競爭力的提高，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長。 (2)企業(yè)文化對形成企業(yè)內(nèi)部凝聚力和外部競爭力所起到的積極作用，越來越受到人們的重視。企業(yè)競爭，實(shí)質(zhì)是企業(yè)文化的競爭。面臨全球經(jīng)濟(jì)一體化的新挑戰(zhàn)和新機(jī)遇，企業(yè)應(yīng)不失時(shí)機(jī)地搞好企業(yè)文化建設(shè)，從實(shí)際出發(fā)，制定相應(yīng)的行動規(guī)劃和實(shí)施步驟，虛心學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)文化的經(jīng)驗(yàn)，努力開拓創(chuàng)新。 (3)企業(yè)文化建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展必不可少的競爭法寶。一個(gè)沒有企業(yè)文化的企業(yè)是沒有前途的企業(yè)，一個(gè)沒有信念的企業(yè)是沒有希望的企業(yè)。從這個(gè)意義上說，企業(yè)文化建設(shè)既是企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)條件下生存發(fā)展的內(nèi)在需要，又是實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化的重要方面。為此，應(yīng)從建立現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的實(shí)際出發(fā)，樹立科學(xué)發(fā)展觀，講究經(jīng)營之道，培養(yǎng)企業(yè)精神，塑造企業(yè)形象，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)外環(huán)境，全力打造具有自身特制的企業(yè)文化，為企業(yè)快速發(fā)展提供動力和保證。 因此企業(yè)要注重職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力的培養(yǎng)，加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼