新辦企業(yè)培訓課件,延慶縣地方稅務局納稅服務科,培訓交流的主要內(nèi)容,一、關于稅收的基本知識 二、您在地稅機關經(jīng)常遇到的一些基本稅收業(yè)務和這些業(yè)務的辦理流程 三、地稅征管主要稅種簡介 四、您對我們工作的需求、意見和建議,一、關于稅收的基本知識,1、稅法的概念 稅法是國家權力機關及其授權的行政機關制定的調(diào)整稅收關系的法律規(guī)范的總稱。 2、稅收、稅法、稅務機關之間的關系 稅收是國家憑借政治權利或公共權利對社會產(chǎn)品進行分配的形式；只有國家才擁有稅收利益的所有權；但在現(xiàn)實生活中必須有國家機關代表國家行使各種這種權力，代表,國家履行這種征稅職能的國家機關就是稅務機關。 稅務機關的征稅權不是與生俱來的而是由國家授予的。稅務機關的征稅權力來源于國家，是一種權力而不是一種權利，因而稅務機關對征稅權非經(jīng)國家許可不能自由處置；而稅法是國家權力機關及其授權的行政機關制定的由稅務機關執(zhí)行的調(diào)整收稅關系的法律規(guī)范。也可以理解為稅務機關按照稅法的規(guī)定代表國家履行征稅職能。,3、稅務機關與納稅人之間的征納關系 稅務機關與納稅人之間的征納關系是稅收關系中最直觀的一面，也是稅法最主要的調(diào)整對象，其核心內(nèi)容就是稅務機關如何從納稅人手中獲得稅收利益。稅收征納關系就是稅務機關與負有納稅義務的自然人、法人或其它組織相互之間因為征稅、納稅而發(fā)生的各種關系。其中包括在稅收征納過程中所發(fā)生的納稅人認定關系、稅款繳納關系、票證管理關系等。,4、稅法的構(gòu)成要素 納稅主體：納稅人、納稅義務人。指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的自然人、法人或其它組織。 征稅對象：征稅客體，稅法規(guī)定對什么征稅，征稅對象是各個稅種之間相互區(qū)別的根本標志。征稅對象按其性質(zhì)的不同，通常分為四大類：“流轉(zhuǎn)額、所得額、收益額、財產(chǎn)及行為?！?稅率：稅率是應納稅額與征稅對象之間的比例，是計算應納稅額的尺度。反映的是征稅的深度。在征稅對象不變的情況下，稅率的高低直接影響到國家財政收入,的多少和納稅人稅收負擔的輕重，反映了國家和納稅人之間的利益分配關系。也因此稅率是稅法的核心要素，是衡量國家稅收負擔是否適當?shù)臉酥?。稅率主要有比例稅率、累進稅率和定額稅率三種基本形勢。 納稅環(huán)節(jié)：納稅環(huán)節(jié)是指商品在整個流轉(zhuǎn)過程中按照稅法規(guī)定應當繳納稅款的階段。納稅環(huán)節(jié)解決的就是在整個商品流轉(zhuǎn)過程中征幾道稅以及在哪個環(huán)節(jié)征稅的問題。,納稅期限：納稅期限是稅法規(guī)定的納稅主體向稅務機關繳納稅款的具體時間。納稅期限是衡量征稅征納雙方是否按時行使征稅權力和履行納稅義務的尺度，是稅收的強制性和固定性特征在時間上的體現(xiàn)。除了法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的特殊情況，在納稅期限之前稅務機關不能征稅，納稅人也不得在納稅期限屆滿后拖延稅款。 納稅地點：納稅地點是指繳納稅款的地方。納稅地點一般為納稅人的所在地。不過,也有規(guī)定在營業(yè)地、財產(chǎn)所在地或特定行為發(fā)生地。 稅收優(yōu)惠：稅收優(yōu)惠是指稅法對某些特定的納稅人或征稅對象給予免除部分或全部納稅義務的規(guī)定。包括減免稅、稅收抵免等多種形式。其實質(zhì)內(nèi)容就是免除納稅人依法應當履行的納稅義務中的一部分。稅收優(yōu)惠按照優(yōu)惠目的通?？梢苑譃檎疹櫺院凸膭钚詢煞N；按照優(yōu)惠形式可以分為稅基式減免、稅額式減免、稅率式減免三種。,5、稅種的分類 我國現(xiàn)行的稅收種類很多，可以根據(jù)不同標準進行多種形式的分類。按課稅對象的不同可分為流轉(zhuǎn)稅類、收益稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類；按征收管理體系分類可分為工商稅類、關稅類、農(nóng)業(yè)稅收類；按稅收收入的支配權限可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。,6、目前地稅負責征收的稅種 地稅目前開征的主要營業(yè)稅、城建稅（國稅局征的除外）、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等 。,二、您在地稅機關經(jīng)常遇到的一些基本稅收業(yè)務和這些業(yè)務的辦理流程,1、開業(yè)稅務登記 2、納稅申報 3、核定、領購發(fā)票 4、減免、緩、退稅 5、停、復業(yè)登記 6、轉(zhuǎn)非、證件失效 7、注銷稅務登記,1、開業(yè)稅務登記,納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，須持以下證件資料原件及其復印件：1.營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復印件；2.組織機構(gòu)代碼證書副本原件及其復印件；3.注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權證、租賃協(xié)議）原件及其復印件；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權證或買賣契約等合法的產(chǎn)權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權證明的復印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，請分別提供相應證明；4.公司章程復印件；5.有權機關出具的驗資報告或評估報告原件及其,復印件；6.法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件；復印件分別粘貼在稅務登記表的相應位置上；7.納稅人跨縣（市）設立的分支機構(gòu)辦理稅務登記時，還須提供總機構(gòu)的稅務登記證（國、地稅）副本復印件； 8.改組改制企業(yè)還須提供有關改組改制的批文原件及其復印件；9.稅務機關要求提供的其他證件資料。,2、納稅申報,1、每月的1-7日按月申報繳納的個人所得稅 。 2、每月的1-15日按月申報繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、文化事業(yè)建設費、資源稅 。 3、每月的1-31日按月申報個人所得稅全員全額扣繳明細申報 。 4 、每季的1-15日按季申報申報繳納企業(yè)所得稅季報、按季度申報繳納的土地增值稅預繳稅款 。,5、每年的4、10月的1-15日申報繳納按年或按半年申報繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅 。 6、每年1月的1-10日按年申報印花稅年度申報 。 7、每年10月的1-15日按年申報單位機動車車船稅 申報期限的特殊規(guī)定： 稅收征管法實施細則第一百零九條：稅收征管法及本細則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。,3、核定、領購發(fā)票,關于使用發(fā)票的一些規(guī)定： 對于月營業(yè)額在5000元一下的（不含5000元）的個體工商戶，可以申請使用定額發(fā)票。對于月營業(yè)額在5000元以上的（含5000元）的個體工商戶，及各種性質(zhì)的其它盈利性企業(yè)則必須申請安裝稅控裝置，使用機打發(fā)票。,4、減免、緩、退稅,（1）減免稅業(yè)務流程 減免稅的申請與受理,減免稅的審核與審批,減免稅的監(jiān)督和管理,（2）緩稅業(yè)務流程 緩稅的申請與受理,緩稅的審查與審批,主管稅務機關征管部門對納稅人提交的申請審批資料應進行審核，按規(guī)定對以下內(nèi)容進行認真審查：（一）核對納稅人的存 款帳戶信息和帳戶存款情況；（二）納稅人應付職工工資、社會保險費匯總及明細情況；（三）調(diào)查了解納稅人發(fā)生的較大 損失及影響情況；（四）其他需要全面審核的情況,緩稅的入庫,停業(yè)登記業(yè)務流程,5、停、復業(yè)登記,復業(yè)登記業(yè)務流程,6、轉(zhuǎn)非、證件失效,非正常戶認定業(yè)務流程,證件失效戶認定業(yè)務流程,7、注銷稅務登記,四、地稅征管主要稅種簡介,1、營業(yè)稅 2、城市維護建設稅 3、個人所得稅 4、城鎮(zhèn)土地使用稅 5、房產(chǎn)稅 6、車船稅 7、印花稅,1、營業(yè)稅,營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種稅。,2、城市維護建設稅,城市維護建設稅（以下簡稱城建稅）是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（以下簡稱“三稅”）的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。 城建稅的納稅人，就是負有繳納“三稅”義務的單位和個人。 納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率7% 納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率5% 納稅人所在地其它地區(qū)的，稅率1%,3、個人所得稅,在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。,一、工資、薪金所得 二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 四、勞務報酬所得 五、稿酬所得 六、特許權使用費所得 七、利息、股息、紅利所得 八、財產(chǎn)租賃所得 九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 十、偶然所得 十一、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得,工資、薪金所得：適用5%-45%九級超額累進稅率 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 ；承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：適用五級超額累進稅率。 稿酬所得：適用20%比例稅率，并減征30%稅額 勞務報酬所得：適用20%比率稅率 特許權使用費所得：適用20%比率稅率 利息、股息、紅利所得：適用20%比率稅率 財產(chǎn)租賃所得：適用20%比率稅率 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：適用20%比率稅率 偶然所得：適用20%比率稅率 其他所得：適用20%比率稅率,工資、薪金所得適用稅率表,個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得適用稅率表,對勞務報酬所得一次收入畸高的，規(guī)定在適用20%稅率征收的基礎上，實行加成征收：勞務報酬的應納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定極端應納稅額后加征5成；超過50000元的部分，按照應納稅額加征10成。,4、城鎮(zhèn)土地使用稅,在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。 城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額。,城鎮(zhèn)土地使用稅稅額表,5、房產(chǎn)稅,房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。 房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的產(chǎn)權所有人。 房產(chǎn)稅的征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。 稅率：按原值計征的可以在房產(chǎn)原值基礎上減除30%稅率1.2%；稅務機關估值稅率1.2%。 按照房屋租金計算應納稅額的的適用稅率12%。,6、車船稅,在本市行政區(qū)域內(nèi)，依法應當在車船管理部門登記的車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人為車船稅的納稅義務人。 納稅期限,北京市車船稅稅目稅額表,7、印花稅,印花稅是對經(jīng)濟活動中書立、領受的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。 印花稅的納稅人：是在中國境內(nèi)書立、使用、領受規(guī)定的經(jīng)濟憑證、并應依法履行納稅義務的單位和個人。具體包括各類合同的立合同人、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人、營業(yè)賬薄的立賬薄人、權力、許可證照的領受人、在國外書立、領受，在國內(nèi)使用應稅憑證的使用人。,納稅人根據(jù)應納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額的 應納稅額具體稅率、稅額的確定。應納稅額 不足一角的，免納印花稅。 應納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算