企業(yè)研究論文-煤礦企業(yè)采礦權(quán)作價(jià)出資的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題【摘要】采礦權(quán)作為一種用益物權(quán),具有重要的經(jīng)濟(jì)價(jià)值,公司法等法律法規(guī)規(guī)定可以作價(jià)出資,而在實(shí)踐中卻流轉(zhuǎn)不暢。文章圍繞采礦權(quán)評(píng)估作價(jià)的溢價(jià)部分確定難、采礦權(quán)作價(jià)出資評(píng)估中最高限價(jià)的“一刀切”作法、采礦權(quán)作價(jià)出資的民事流轉(zhuǎn)規(guī)則亟需規(guī)范設(shè)計(jì)三個(gè)方面展開(kāi)研討,并提出了相應(yīng)的解決思路及辦法?！娟P(guān)鍵詞】采礦權(quán)；作價(jià)出資；熱點(diǎn)難點(diǎn)礦業(yè)權(quán)作為一種民事財(cái)產(chǎn)權(quán)利,是依據(jù)礦產(chǎn)資源屬于國(guó)家所有的權(quán)能而派生的權(quán)利。物權(quán)法將采礦權(quán)確定為獨(dú)立于所有權(quán)的用益物權(quán),規(guī)定可通過(guò)礦業(yè)權(quán)交易市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)采礦權(quán)價(jià)值的最大化。由于礦業(yè)權(quán)市場(chǎng)的不確定性,宏觀(guān)制約因素很多,實(shí)務(wù)操作中,受礦業(yè)權(quán)的面積、范圍、質(zhì)量、可利用程度、區(qū)位等影響,造成采礦權(quán)不能順暢流轉(zhuǎn)。2008年之前的五、六年間,山西的煤炭采礦權(quán)市場(chǎng)同國(guó)際國(guó)內(nèi)能源市場(chǎng)一樣,持續(xù)火爆,呈現(xiàn)出多年來(lái)稀有的采礦權(quán)流轉(zhuǎn)市場(chǎng)活躍的局面。隨著金融風(fēng)暴及經(jīng)濟(jì)危機(jī)的深入,山西的煤炭產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)也是冰火兩重天,進(jìn)入不可置信的“寒冬”,同時(shí),由于山西的煤炭采礦權(quán)流轉(zhuǎn)市場(chǎng)缺乏歷史統(tǒng)計(jì)數(shù)理模型的分析和整理,在采礦權(quán)評(píng)估市場(chǎng)上,往往無(wú)法給出一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的估值區(qū)間,嚴(yán)重制約著煤炭采礦權(quán)交易市場(chǎng)的發(fā)育和成長(zhǎng)。尤其是獲得采礦權(quán)的民營(yíng)煤礦企業(yè)急需通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)來(lái)實(shí)現(xiàn)其投資價(jià)值時(shí),面臨諸多困境,不僅制約著山西煤炭資源整合戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),也成為當(dāng)前影響山西煤炭資源資產(chǎn)化、礦權(quán)資本化的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題。一、采礦權(quán)作價(jià)出資制度的現(xiàn)狀分析現(xiàn)行的礦產(chǎn)資源法是1996年修訂的,該法對(duì)采礦權(quán)的流轉(zhuǎn)采取了需行政審批的立法體例。其立法宗旨,是對(duì)采礦權(quán)的作價(jià)出資暗含著否定或禁止流轉(zhuǎn)的立法導(dǎo)向,在礦權(quán)立法上,毫不避諱地把采礦權(quán)界定為一種行政(許可)權(quán)。1998年2月12日,國(guó)務(wù)院頒發(fā)實(shí)施探礦權(quán)采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法,對(duì)采礦權(quán)流轉(zhuǎn)采用了有條件地適度松動(dòng)的立法選擇,但當(dāng)事人之間的合同自由依然受到嚴(yán)格的限制,規(guī)定采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓合同必須經(jīng)批準(zhǔn)后方能生效。之后,國(guó)土資源部頒布的礦業(yè)權(quán)出讓轉(zhuǎn)讓管理暫行規(guī)定,規(guī)定采礦權(quán)人的處分方式。這是國(guó)家第一次在政府規(guī)章層面規(guī)定采礦權(quán)人作價(jià)出資的規(guī)定。之后,在修訂后的公司法第27條規(guī)定:“股東可以用貨幣出資,也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；但是,法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外?！钡珜?duì)非貨幣出資的形式有嚴(yán)格的要求,需同時(shí)滿(mǎn)足三個(gè)條件:一是可以用貨幣估價(jià)；二是可以依法轉(zhuǎn)讓?zhuān)蝗欠珊托姓ㄒ?guī)并未明確禁止。修訂后的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)無(wú)形資產(chǎn)(2006年2月15日)也從財(cái)務(wù)賬務(wù)處理角度,將屬于無(wú)形資產(chǎn)的采礦權(quán)入賬、攤銷(xiāo)作了詳細(xì)的操作說(shuō)明。物權(quán)法作為為我國(guó)市民生活提供物權(quán)保障的重要法律,它明確將采礦權(quán)從行政許可權(quán)徹底轉(zhuǎn)向了具有財(cái)產(chǎn)價(jià)值屬性的民事用益物權(quán)。物權(quán)法的立法規(guī)定,與第三次修正后施行的公司法第27條將采礦權(quán)作為股東出資方式隱含著一脈相承的吻合。二、采礦權(quán)作價(jià)出資的熱點(diǎn)和難點(diǎn)現(xiàn)行的公司法和物權(quán)法作為高位階的法律,雖然對(duì)采礦權(quán)在二級(jí)市場(chǎng)上可以作價(jià)出資,但在實(shí)務(wù)操作中,采礦權(quán)人在采礦權(quán)作價(jià)出資上,尚存在著諸多制度性障礙和操作上的難點(diǎn)。(一)采礦權(quán)評(píng)估作價(jià)的價(jià)值溢價(jià)部分確定難山西是煤炭資源大省和采礦權(quán)價(jià)值大省,為解決多年來(lái)困擾、影響和制約山西頻發(fā)的礦難,真正通過(guò)經(jīng)濟(jì)手段和市場(chǎng)的方法找到一條各方主體共贏的解決路徑。山西從2000年前后,借著煤炭市場(chǎng)由買(mǎi)方市場(chǎng)逐步轉(zhuǎn)向賣(mài)方市場(chǎng)、煤炭?jī)r(jià)格一路上漲之勢(shì),持續(xù)開(kāi)展了煤炭采礦權(quán)流轉(zhuǎn)市場(chǎng)的探索。2006年6月15日,國(guó)務(wù)院作出關(guān)于同意在山西省開(kāi)展煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展政策措施試點(diǎn)意見(jiàn)的批復(fù),明確規(guī)定了在山西進(jìn)行試點(diǎn),規(guī)定采礦權(quán)評(píng)估作價(jià)要“合理評(píng)估作價(jià),防止資源資產(chǎn)流失”,這成為山西煤炭采礦權(quán)作價(jià)遵循的基本原則。2006年9月30日,國(guó)務(wù)院作出關(guān)于同意深化煤炭資源有償使用制度改革試點(diǎn)實(shí)施方案的批復(fù),開(kāi)始在全國(guó)8個(gè)省試點(diǎn)推行煤炭資源有償使用制度改革。此后,山西全省區(qū)域內(nèi)的煤炭資源整合工作也相應(yīng)提速,各地本著“一次置權(quán)、分期付款”的方式,中小型煤礦企業(yè)進(jìn)行了采礦權(quán)一級(jí)市場(chǎng)的出讓。這項(xiàng)工作既涉及國(guó)土資源、國(guó)資監(jiān)管、工商管理、稅務(wù)等相關(guān)政府職能部門(mén),也需法律、評(píng)估、會(huì)計(jì)、稅務(wù)籌劃等中介機(jī)構(gòu)廣泛深度參與。在對(duì)煤炭采礦權(quán)作價(jià)出資的評(píng)估實(shí)務(wù)操作中,現(xiàn)行有效的主要操作規(guī)范是國(guó)土資源部發(fā)布的探礦權(quán)采礦權(quán)評(píng)估管理暫行辦法及礦業(yè)權(quán)評(píng)估指南以及礦業(yè)權(quán)評(píng)估收益途徑評(píng)估方法修改方案等規(guī)范性文件。在采礦權(quán)作價(jià)出資估值時(shí),除已經(jīng)交納的采礦權(quán)價(jià)款等實(shí)際發(fā)生或支出的不變成本外,即是溢價(jià)部分。而對(duì)溢價(jià)部分的標(biāo)準(zhǔn)、幅度等,既要根據(jù)煤礦企業(yè)的儲(chǔ)量測(cè)算,也要參考市場(chǎng)的供求關(guān)系,估值難度較大。往往在采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓人和受讓人之間容易發(fā)生較大分歧,尤其涉及到采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓人或受讓人一方是國(guó)有企業(yè),如何避免國(guó)有資產(chǎn)不流失,成為一個(gè)難題。而民營(yíng)煤礦企業(yè),通過(guò)借貸融資等方式出讓取得采礦權(quán)后,急需通過(guò)采礦權(quán)二級(jí)市場(chǎng)的再流轉(zhuǎn)獲取收益,就面臨著評(píng)估作價(jià)中,是正當(dāng)收益還是虛高估價(jià)及資源資產(chǎn)流失的博弈和考量。煤炭采礦權(quán)作價(jià)市場(chǎng)恰如紛繁復(fù)雜且多姿多彩的世俗生活,無(wú)法遵循固定的邏輯,只能符合生活邏輯。所以,在山西,法律這種為人們的行為提供理性模式的上層建筑,急需為世俗生活解除后顧之憂(yōu)。(二)采礦權(quán)作價(jià)出資評(píng)估中最高限價(jià)的“一刀切”作法,實(shí)踐中遇到了嚴(yán)重挑戰(zhàn)2008年上半年之前,山西為應(yīng)對(duì)采礦權(quán)交易市場(chǎng)異?；钴S的現(xiàn)實(shí)需求,山西有關(guān)部門(mén)先后就采礦權(quán)價(jià)款評(píng)估作價(jià)出臺(tái)過(guò)若干個(gè)限價(jià)性的規(guī)范性文件,其核心即是按照硫分、灰分對(duì)應(yīng)煤炭品種制定最高限價(jià),同時(shí)規(guī)定,各煤礦采礦權(quán)進(jìn)行作價(jià)評(píng)估時(shí),根據(jù)煤礦企業(yè)的實(shí)際占有儲(chǔ)量的煤層賦存和開(kāi)采條件、地質(zhì)勘查程度、交通等因素與分值連乘修正。但這種“一刀切”的政策性規(guī)定,現(xiàn)實(shí)中往往被殘酷、真實(shí)而無(wú)情的煤炭采礦權(quán)流轉(zhuǎn)交易市場(chǎng)所發(fā)現(xiàn)和打破。實(shí)際交易中,常常出現(xiàn)國(guó)土資源部門(mén)備案和實(shí)際交易兩個(gè)價(jià)格或陰陽(yáng)合同。應(yīng)當(dāng)說(shuō),政府限價(jià)規(guī)定的作法,意圖是想起到平抑持續(xù)上漲的采礦權(quán)流轉(zhuǎn)價(jià)格的作用,但由于宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的推動(dòng)作用,結(jié)果事與愿違,無(wú)法實(shí)現(xiàn)制度設(shè)計(jì)者的初衷。這些政策性規(guī)定,制度設(shè)計(jì)者固然也是在調(diào)查研究基礎(chǔ)上出臺(tái)的,但面對(duì)快速變化的市場(chǎng),即便立法者釋放的初衷是善意的,由于我們目前行政管理體制上的過(guò)度向上依賴(lài),對(duì)市場(chǎng)的反應(yīng)往往是遲滯的,造成政府的政策規(guī)定在頻繁活躍的采礦權(quán)交易市場(chǎng)面前表現(xiàn)出尷尬而左右為難,勢(shì)必造成了煤炭采礦權(quán)交易陰陽(yáng)價(jià)格的出現(xiàn),既扭曲了市場(chǎng)信號(hào),又造成了稅費(fèi)的大量流失。實(shí)踐證明:這種“一刀切”的限價(jià)規(guī)定,在采礦權(quán)作價(jià)評(píng)估市場(chǎng)上遭遇到了嚴(yán)重而無(wú)情的挑戰(zhàn)。(三)采礦權(quán)作價(jià)出資的民事流轉(zhuǎn)規(guī)則設(shè)計(jì)亟需完善長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)的立法對(duì)采礦權(quán)的認(rèn)識(shí)過(guò)分強(qiáng)調(diào)屬于行政(許可)權(quán),而忽視了它從本質(zhì)上屬于民事權(quán)利根本屬性的認(rèn)識(shí),直接導(dǎo)致的結(jié)果是重行政監(jiān)管,輕民事流轉(zhuǎn)調(diào)整。采礦權(quán)作為受公法嚴(yán)格規(guī)制下的私權(quán),其本質(zhì)屬性屬于民法上的用益物權(quán)。國(guó)土資源部礦業(yè)權(quán)出讓轉(zhuǎn)讓管理暫行規(guī)定雖然自2000年就開(kāi)始實(shí)施,并明確規(guī)定可以作價(jià)出資,但在具體操作上,由于評(píng)估作價(jià)辦法、評(píng)估結(jié)果的審查備案、采礦權(quán)交易市場(chǎng)的建立及完善、財(cái)務(wù)處理及工商登記記載等相關(guān)的制度配套欠缺,致使采礦權(quán)作價(jià)出資一直無(wú)法順暢地流轉(zhuǎn)起來(lái),也成為制約資源資產(chǎn)化、資源資產(chǎn)資本化及證券化的難點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題。三、解決采礦權(quán)作價(jià)出資的難點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題的思路及辦法(一)建立合理的采礦權(quán)流轉(zhuǎn)收益分配調(diào)節(jié)機(jī)制目前,制約采礦權(quán)作價(jià)出資流轉(zhuǎn)的關(guān)鍵在于采礦權(quán)作價(jià)扣除成本后的溢價(jià)部分的分配上,應(yīng)當(dāng)依據(jù)產(chǎn)權(quán)原則來(lái)界定國(guó)家和采礦權(quán)人之間的收益分配比例,既客觀(guān)公平地妥善處理各方