企業(yè)研究論文-論小型民營企業(yè)內(nèi)部控制摘要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理架構(gòu)的核心內(nèi)容，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度保證。小型民營企業(yè)不具備良好的內(nèi)部控制環(huán)境，但可以根據(jù)管理特點結(jié)合內(nèi)部控制理論建立可行的控制辦法，從經(jīng)濟(jì)性、實用性出發(fā)，注重實際運作控制，制定出小型民企的內(nèi)部控制思路，重點從授權(quán)批準(zhǔn)、崗位（人員）、會計系統(tǒng)和實11.11.1.1控制環(huán)境規(guī)定單位的紀(jì)律與架構(gòu)，影響經(jīng)營管理目標(biāo)的制定，塑造單位文化1.1.2風(fēng)險評估是指分析和辨認(rèn)實現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的負(fù)面風(fēng)險，以便形成確定1.1.3控制活動是指單位管理層制訂和實施政策與程序，以幫助管理層所選擇的風(fēng)險應(yīng)對措施得以有效實施。常見的控制活動有：授權(quán)批準(zhǔn)、實物控制、職責(zé)分離、1.1.4信信息與溝通是指單位為了提高管理效能、促進(jìn)員工全面正確履行職責(zé)而搜集、識別、交流各種內(nèi)部和外部信息。信息與溝通的主要環(huán)節(jié)有：確認(rèn)、計量、記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；在財務(wù)報告中恰當(dāng)揭示財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；保證管理層與單位內(nèi)部、外部的順暢溝通，包括與利益相關(guān)者、監(jiān)管部門、注冊會計師、供應(yīng)商等的溝通。信息與溝通的方式是靈活多樣的，但無論哪種方式，都應(yīng)1.1.5監(jiān)控是指由適當(dāng)?shù)娜藛T評估內(nèi)部控制的設(shè)計和監(jiān)控內(nèi)部控制運行情況的過程。監(jiān)控活動包括持續(xù)監(jiān)督、個別評估或者兩者有機結(jié)合。監(jiān)控情況應(yīng)當(dāng)形成書面報告，并在報告中揭示內(nèi)部控制的重要缺陷。監(jiān)控報告應(yīng)當(dāng)有暢通的報告渠道，確保發(fā)現(xiàn)的重要問題能送達(dá)最高管理層；同時，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改1.21.2.1不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。單位在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，關(guān)鍵崗位輪換控制是指結(jié)合崗位特點和重要程度，明確財會等關(guān)鍵崗位員工輪崗的期限和要求，建立規(guī)范的崗位輪換制度，對關(guān)鍵崗位員工，可以實行強制1.2.2授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在辦理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)批準(zhǔn)形式通常有常規(guī)性授權(quán)和臨時性授權(quán)之分。單位必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，明確：（1）授權(quán)批準(zhǔn)的范圍；（2）授權(quán)批準(zhǔn)的層次；（3）授權(quán)批準(zhǔn)的程序；（41.2.3會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)其內(nèi)容主要包括：（1）建立會計工作的崗位責(zé)任制，對會計人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約；（2）按照規(guī)定取得和填制原始憑證；（3）設(shè)計良好的憑證格式；（4）對憑證進(jìn)行連續(xù)編號；（5）規(guī)定合理的憑證傳遞程序；（6）明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責(zé)任；（7）合理設(shè)置賬戶，登記會計賬簿，進(jìn)行復(fù)式記賬；（8）按照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的要求編制、報送、1.2.4預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程，單位通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，確保各項預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。在實際工作中，預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權(quán)都應(yīng)落實在內(nèi)部管理的最高層，由這一權(quán)威層次進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預(yù)算確定后由各預(yù)算單位組織實施，并輔之以對等的權(quán)、責(zé)預(yù)算控制的主要環(huán)節(jié)有：（1）確定預(yù)算的項目、標(biāo)準(zhǔn)和程序；（2）編制和審定預(yù)算；（3）預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)和責(zé)任人的落實；（4）預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)；（5）預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控；（6）預(yù)算差異的分析和調(diào)整；（7）預(yù)算業(yè)績的考核和獎1.2.5財產(chǎn)保全控制主要包括：（1）限制接近；（2）定期盤點；（3）記錄保護(hù)；（41.2.61.2.7電子信息技術(shù)控制的內(nèi)容包括兩個方面：一是實現(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息此外，常用的控制方法還有：經(jīng)濟(jì)活動分析控制、績效考評控制、內(nèi)部審計2這里的小型民營企業(yè)泛指在其所處行業(yè)中規(guī)模小、沒有影響力、尚處于起步對于小型民企來說，老板對企業(yè)有著巨大的影響力。這種小型民企的領(lǐng)導(dǎo)核心一般是創(chuàng)業(yè)者，即老板。老板的動機與素質(zhì)基本上決定了企業(yè)的方向、目標(biāo)和實施能力，老板的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格往往決定了管理者的管理風(fēng)格和員工的行為風(fēng)格。這樣的小型民營企業(yè)的經(jīng)營者也是所有者，經(jīng)營者只對自己負(fù)責(zé)，一切由自己說了算。所以從這樣的特點看，小型民企所處的內(nèi)部控制環(huán)境較差，難以建立、實施小型民企規(guī)模不大，組織結(jié)構(gòu)相對簡單，各種制度和流程不像大企業(yè)那樣齊備、規(guī)范，而且結(jié)構(gòu)、制度、流程等處于動態(tài)、快速的變動之中。面對強大的競爭對手，小企業(yè)最大的優(yōu)勢在于靈活性、速度以及應(yīng)變能力。由于制度、組織結(jié)構(gòu)等不健全且多變，所以無法組織有效的預(yù)算控制，使得預(yù)算管理在內(nèi)部控制小型民企人員少，管理架構(gòu)扁平，內(nèi)部崗位的設(shè)置和職責(zé)劃分常常交叉重疊，一人多崗的現(xiàn)象很普遍。另外公司員工之間一般可以便捷地面對面進(jìn)行溝通。由于溝通的直接性，加之創(chuàng)業(yè)者以及骨干員工多半有血緣、鄉(xiāng)緣、學(xué)緣等關(guān)系，企業(yè)往往有濃厚的“家”的色彩，情感性因素較多，人情味較重，組織更多地是靠“人”來維系，而理性的味道淡一些。即“人治”多于“法制”，所以對人的控制，對小型民企的內(nèi)部控制活動來說是非常的重要和關(guān)鍵。如果搞得好，可以3小型民營企業(yè)內(nèi)部控從小型民企的特點看，是基本達(dá)不到內(nèi)部控制的有關(guān)理論和方法所要求的條件的。那是不是說就不要進(jìn)行內(nèi)部控制了呢？實際上私企