精選資料會計制度設(shè)計 一、 公司介紹1. 常青誠連鎖超市位于學(xué)院校區(qū)，是一所由私人出資的小型綜合性超市。.2. 該公司主要經(jīng)營項目是食物、生活用品、文化用品的零售。.3. 公司租賃房屋一處，占地面積約為50平方米。4. 該公司現(xiàn)有管理及服務(wù)人員15名，其中收銀員2名，監(jiān)管人員2名，倉庫管理員1名，服務(wù)人員2名，采購人員2名，財務(wù)人員2名，管理人員4名。5. 公司購置了一些固定資產(chǎn)，包括車輛、空調(diào)、電腦、監(jiān)控設(shè)備、冰箱、冰柜等。二、組織機(jī)構(gòu)設(shè)計1組織結(jié)構(gòu)示意圖：總 經(jīng) 理 倉庫管理員收銀員2收銀員1會計人員財務(wù)部經(jīng)理 采購部經(jīng)理管理部經(jīng)理服務(wù)人員1出納員采購人員1采購人員2服務(wù)人員2監(jiān)管人員1監(jiān)管人員22.一般崗位設(shè)置及介紹（1）采購部經(jīng)理：負(fù)責(zé)擬定采購計劃和采購人員的配置。（2）采購人員：負(fù)責(zé)外出具體的采購。（3）管理部經(jīng)理：負(fù)責(zé)超市貨物統(tǒng)計、庫存安全工作及人員的配置。（4）監(jiān)管人員：保證超市貨物的安全及顧客的安全，保證貨物不丟失，不損壞。（5）倉庫管理員：負(fù)責(zé)照看倉庫及倉庫中的貨物，參與貨物的接收和發(fā)出。（6）服務(wù)人員：負(fù)責(zé)指導(dǎo)和幫助顧客順利購物，同時需要掌握各貨架存貨情況，在存貨缺少的情況下向上級匯報。3.會計崗位設(shè)置及介紹（1）財務(wù)部經(jīng)理：主要負(fù)責(zé)超市的財務(wù)管理工作，參與組織制定超市各項財務(wù)管理制度、財務(wù)成本計劃、利潤策劃等，并監(jiān)督貫徹；負(fù)責(zé)超市各項資金的調(diào)度事項；負(fù)責(zé)組織財務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財務(wù)人員的業(yè)績考核，參與財務(wù)人員的任用和調(diào)整。 （2）會計人員：負(fù)責(zé)物資采購，庫存商品的明細(xì)核算；編制應(yīng)付賬款的明細(xì)賬。負(fù)責(zé)存貨的清點(diǎn)管理工作，擬定產(chǎn)品成本核算方法，根據(jù)審核無誤有關(guān)原始憑證編制記賬憑證。負(fù)責(zé)超市總長賬簿的登記，保證賬賬相符；編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。辦理會計憑證、賬簿、報表等各項會計檔案資料歸檔手續(xù)，并予以妥善保管。根據(jù)職工人員、工資等級和工資標(biāo)準(zhǔn)，編制審核工資，計算匯總表辦理代扣款項，審核獎金計算表，負(fù)責(zé)應(yīng)付職工薪酬的明細(xì)核算。負(fù)責(zé)銷售和利潤的明細(xì)核算，具體管理各項稅費(fèi)的計算、申報、繳納和扣繳、退稅有關(guān)事項。（3）出納人員：登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金和各種有價證券；負(fù)責(zé)保管有關(guān)印章，空白收據(jù)和通透支票；和下設(shè)的各個收銀員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付，銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。（4）收銀員：負(fù)責(zé)超市各顧客現(xiàn)金的收取，并把當(dāng)天現(xiàn)金收據(jù)送交出納處，由出納點(diǎn)鈔，并于收款機(jī)存根數(shù)進(jìn)行核對。三、會計科目設(shè)計1會計科目表類型級次科目編號科目名稱資產(chǎn)類11101庫存現(xiàn)金資產(chǎn)11102銀行存款資產(chǎn)11121應(yīng)收票據(jù)資產(chǎn)11122應(yīng)收賬款資產(chǎn)11123預(yù)收賬款資產(chǎn)11221其他應(yīng)收款資產(chǎn)11231壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)11405庫存商品資產(chǎn)11402在途物資資產(chǎn)11411周轉(zhuǎn)材料資產(chǎn)11531長期應(yīng)收款資產(chǎn)11601固定資產(chǎn)資產(chǎn)11602累計折舊資產(chǎn)11606固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)11702累計攤銷資產(chǎn)11901待處理財產(chǎn)損益負(fù)債類12001短期借款負(fù)債12201應(yīng)付票據(jù)負(fù)債12202應(yīng)付賬款負(fù)債12203預(yù)收賬款負(fù)債12211應(yīng)付職工薪酬負(fù)債12221應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)債12231應(yīng)付利息負(fù)債12241其他應(yīng)付款負(fù)債12701長期應(yīng)付款負(fù)債12501長期借款負(fù)債12502應(yīng)付債券所有者權(quán)益類14001實收資本所有者權(quán)益14002資本公積所有者權(quán)益14101盈余公積所有者權(quán)益14103本年利潤所有者權(quán)益14104利潤分配損益類16001主營業(yè)務(wù)收入損益16401主營業(yè)務(wù)成本損益16051其他業(yè)務(wù)收入損益16402其他業(yè)務(wù)成本損益16403營業(yè)稅金及附加損益16411利息支出損益16601銷售費(fèi)用損益16602管理費(fèi)用損益16603財務(wù)費(fèi)用損益16711營業(yè)外支出損益16301營業(yè)外收入損益16801所得稅費(fèi)用損益16901以前年度損益調(diào)整損益16111投資收益2.科目說明（1）庫存商品按商品種類開設(shè)明細(xì)賬，包括：食品類、生活用品類、文化用品類,存貨在發(fā)出時采用先進(jìn)先出法計價。（2）管理費(fèi)用按費(fèi)用發(fā)生的用途開設(shè)明細(xì)賬，包括：工資及福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、水電贊、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、修理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)。（3）往來賬戶按對方單位名稱或個人名稱開設(shè)明細(xì)賬。3.相關(guān)會計政策說明（1）發(fā)出存貨成本采用先進(jìn)先出法。存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變動。（2）周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法。如果一次領(lǐng)用量大，可以采用五五攤銷法進(jìn)行攤銷。（3）應(yīng)收賬款采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，按照應(yīng)收款項期末余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。（4）固定資產(chǎn)的計量采用以歷史成本計價，折舊發(fā)用年限平均法。 年折舊額=（原始價值預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用年限（5）房屋租賃費(fèi)用按月進(jìn)行攤銷。四、核算程序設(shè)計1.程序說明（1）由出納每日與收銀人員進(jìn)行現(xiàn)金收入核算，根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計憑證和審核外部原始憑證。（2）出納將原始票據(jù)匯總、填制和審核記賬憑證。（3）出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證和記賬憑證辦理收付款手續(xù)，并隨時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，結(jié)出當(dāng)日余額，現(xiàn)金出納要每日核對庫存。（4）出納人員將當(dāng)日發(fā)生的會計憑證登記后交與會計人員。（5）記賬崗位人員根據(jù)審核無誤的記賬憑單登記有關(guān)明細(xì)賬和總賬，明細(xì)賬按記賬憑證和原始憑證內(nèi)容逐筆登記。（6）由會計部門人員在月末將各類賬戶試算平衡后，編制會計報表，最后將會計報表送給切也有關(guān)部門和個人。2.程序流程圖收銀人員出納人員制作和審核原始憑證填制記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬登記銀行存款日記賬會計人員明細(xì)賬總賬會計報表核算將現(xiàn)金交至將憑證交與填制五、原始憑證設(shè)計原始憑證按其來源不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種，期中，該企業(yè)自制原始憑證包括采購清單、入庫單、出庫單、銷貨清單、職工薪酬和福利費(fèi)用分配表、差旅費(fèi)報銷單(1) 采購清單是一次憑證。(2) 入庫單是一次憑證。(3) 出庫單是一次憑證。(4) 銷貨清單是匯總原始憑證。(5) 職工薪酬和福利費(fèi)用分配表是匯總原始憑證。(6) 差旅費(fèi)報銷單是匯總原始憑證記賬憑證采用通用記賬憑證，包括收款憑證、付款憑證、記賬憑證。六、賬簿、報表設(shè)計1.總賬、明細(xì)賬、日記賬的種類和格式：該公司的總賬采用的格式為三欄式，明細(xì)分類賬采用的格式為數(shù)量金額式，日記賬分為普通日記賬和特種日記賬，普通日記賬采用兩欄式日記賬，特種日記賬中的庫存現(xiàn)金日記賬采用多欄式，銀行日記賬采用三欄式。2.內(nèi)部報表：該公司內(nèi)部報表包括庫存發(fā)出情況日匯總表、營業(yè)情況日報表、月營業(yè)收入?yún)R總表、月末庫存剩余統(tǒng)計表，進(jìn)貨成本每月匯總表。(1) 庫存發(fā)出情況日匯總表應(yīng)列出日期、項目、內(nèi)容、種類、數(shù)量、金額及剩余量。(2) 營業(yè)情況日報表應(yīng)列出當(dāng)日的日期，營業(yè)的總收入及期中各分項收入。(3) 月營業(yè)收入?yún)R總表應(yīng)列出當(dāng)月的月份、當(dāng)月各項業(yè)務(wù)的營業(yè)收入總額。(4) 月末庫存剩余統(tǒng)計表應(yīng)列出每月在月末時庫存剩余存貨的數(shù)量、品種及價值。(5) 進(jìn)貨成本每月匯總表應(yīng)列出本月所有購進(jìn)的貨物的成本及數(shù)量。3.外部報表 利 潤 表編制單位：常青誠有限責(zé)任公司 201X年 單位：元 項目本期數(shù)上期數(shù)一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤七、采購與付款制度第一部分 總則第一條 為了加強(qiáng)對超市采購與付款的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯與舞弊，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本飯莊實際情況，特制定本制度。第二條 本制度適用于超市的各項采購業(yè)務(wù)，主要包括：銷售的各種貨物采購、一般經(jīng)營物品采購。第三條 超市財務(wù)部門負(fù)責(zé)超市內(nèi)部會計控制制度的監(jiān)督情況，包括采購與付款內(nèi)部控制制度。第四條 總經(jīng)理對超市采購與付款內(nèi)部控制制度的建立健全及有效實施以及采購與付款業(yè)務(wù)的真實性、合法性負(fù)責(zé)。第二部分 用于銷售的貨物的采購用于銷售的貨物是指超市日常經(jīng)營中所銷售的各種商品，包括：食品類商品、生活類商品、文化用具商品。第一條 請購與審批（1）管理部根據(jù)營業(yè)情況需要提出請購；庫房在庫存定額不足的情況下提出請購。請購前管理部和庫存管理員必須認(rèn)真檢查庫房該項目庫存量及消耗量。庫房儲備以外的項目由各使用部門提出請購。請購之前必須查詢庫房是否有該項目的儲備或替代品。 請購由管理部門根據(jù)實際需要會同庫房提出，填寫一式三聯(lián)（采購部、服務(wù)部、財務(wù)部）的請購單。確定采購的品種、數(shù)量、規(guī)格，交給采購部門。（2）請購單由管理經(jīng)理簽署，財務(wù)部經(jīng)理復(fù)審，超市總經(jīng)理審批。第二條 詢價與擇商（1）所有采購項目擇商、報價必須由采購部在充分準(zhǔn)備、掌握市場行情的條件下?lián)駜?yōu)確定。 （2）貨物價格以市場批發(fā)價格為基礎(chǔ)，變動范同不能超過市場平均零售價格。 （3）采購部對供應(yīng)商進(jìn)行評價。 （4）總經(jīng)理審批確定供應(yīng)商。 （5）貨物原料價格不應(yīng)包含任何運(yùn)費(fèi)、稅費(fèi)等因素，供應(yīng)商提出運(yùn)費(fèi)、稅費(fèi)等條件的應(yīng)單獨(dú)計費(fèi)，并作為擇商的選定條件。（6）供應(yīng)商提供的信用期作為擇商的條件之一。飯莊不支付任何信用成本，即不能因信用期而增加單價。第三條 簽約與審核 （1）采購部與審批確定的供應(yīng)商簽訂供貨協(xié)議，明確供貨的范圍、時限、質(zhì)量、價格、信用和結(jié)算等條款。（2）財務(wù)部對供貨協(xié)議進(jìn)行審核后，按照有關(guān)合同簽訂要求送審。第四條 采購與驗收 （1）采購部將物品、價格、審批等填寫齊全的貨物采購單提交供應(yīng)商。并將填寫齊全的材料采購單提交收貨部門。 （2）收貨部門根據(jù)采購單收貨，并填寫收貨單，分別由收貨人、送貨人、驗收人簽字。驗收包括數(shù)量和質(zhì)量兩個方面。 （3）收貨部門將填寫齊全的收貨單供應(yīng)商聯(lián)交給供應(yīng)商，將填寫齊全的收貨單和原料采購單分別交給財務(wù)部和采購部。（4）驗收時對采購的物品必須首先與庫房聯(lián)系，庫房根據(jù)采購單驗收貨物。不允許直接將貨物交與使用部門。對于不符合采購單的采購，庫房人員有權(quán)拒收。供應(yīng)商或采購人員辦理入庫驗收手續(xù)后，庫管員應(yīng)開立入庫單，并將入庫單客戶聯(lián)交采購員或供應(yīng)商辦理結(jié)算。第五條 庫存登記與會計記錄 （1）收貨部門根據(jù)收貨單和采購單登記庫存系統(tǒng)，直接計入庫存。（2）財務(wù)部根據(jù)填寫齊全的收貨單和采購單審核庫存單據(jù)，生成會計憑證，登記應(yīng)付賬款或銀行存款等賬戶。第六條 付款審批與付款執(zhí)行 （1）財務(wù)部根據(jù)資金和應(yīng)付賬款狀況通知采購部辦理付款手續(xù)。 （2）采購部按照采購部留存的收貨單與供應(yīng)商提交的收貨單核對一致后，填寫支出憑單。 （3）財務(wù)部根據(jù)賬務(wù)記錄審核支出憑單。（4）總經(jīng)理簽字后付款。付款方式的選擇：采購人員零星的采購可以直接支付現(xiàn)金，但不得超過1000元；超過1000元的必須辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；必須辦理現(xiàn)金結(jié)算的須經(jīng)總經(jīng)理同意。供應(yīng)商結(jié)算的2000元以下可以辦理現(xiàn)金結(jié)算；超過2000元的必須辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。辦理結(jié)算時，必須按照報賬程序填好報銷單，經(jīng)財務(wù)部審核、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字、總經(jīng)理審批后方可交出納辦理結(jié)算。第二部分 一般經(jīng)營物品采購一般經(jīng)營物品是指一般經(jīng)營所用的物品，包括：固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料、辦公用品。維修用品等。第一條 請購與審批 （1）經(jīng)營物品需求計劃由各使用部定期向財務(wù)部提出。 （2）財務(wù)部根據(jù)經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算，審核使用部門的需求計劃，再結(jié)合經(jīng)營物品的庫存情況，每月提出請購報告。請購報告應(yīng)列明每件物品的庫存數(shù)量、月均預(yù)計使用數(shù)量、預(yù)計期末庫存數(shù)量、擬采購數(shù)量等資料。 （3）每月的請購計劃由總經(jīng)理審批。第二條 詢價與擇商 （1）由采購部門根據(jù)市場價格確定廠商和價格。 （2）總經(jīng)理審批確定供應(yīng)商。第三條 采購合同的訂立與審核 （1）采購部與審批確定的供應(yīng)商簽訂供貨協(xié)議，明確供貨的范圍、時間、價格、信用和結(jié)算等條款。 （2）財務(wù)部每季對一般經(jīng)營物品的采購情況進(jìn)行評價，向總經(jīng)理提交評價意見。第四條 采購與驗收 （1）采購部在選定的供應(yīng)商和價格范圍內(nèi)擬定采購訂單。 （2）采購訂單由采購部填寫，財務(wù)部根據(jù)請購計劃等進(jìn)行審核。 （3）總經(jīng)理審批采購訂單。 （4）采購部將填寫齊全的采購單提交給供應(yīng)商，并同時將填寫齊全的采購單提交給收貨部門。 （5）收貨部門根據(jù)采購單收貨，并填寫與采購單一致的一式四聯(lián)收貨單（收貨人、財務(wù)部、采購部、供應(yīng)商），分別由收貨人、送貨人、驗收人簽字。 （6）收貨部門將填寫齊全的收貨單供應(yīng)商聯(lián)交給供應(yīng)商，將填寫齊全的收貨單和采購單分別交給財務(wù)部和采購部。 （7）為了達(dá)到控制目的，驗收入庫的職能必須由獨(dú)立于請購、采購和財務(wù)部門的人員來承擔(dān)。收貨時嚴(yán)格按照采購單列明的種類和數(shù)量收貨。第五條 庫存登記與會計記錄 （1）收貨部門根據(jù)收貨單和采購單登記庫存系統(tǒng)。 （2）財務(wù)部根據(jù)填寫齊全的收貨單和采購單審核庫存單據(jù)，生成會計憑證，登記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”或“銀行存款等賬戶。第六條 付款審批與付款執(zhí)行 （1）財務(wù)部根據(jù)資金和應(yīng)付賬款狀況通知采購部辦理付款手續(xù)。 （2）采購部按照采購部留存的收貨單與供應(yīng)商提交的收貨單核對一致，填寫支出憑單。 （3）財務(wù)部根據(jù)賬務(wù)記錄審核支出憑單。 （4）總經(jīng)理簽字后付款。八、銷售與收款制度第一章 總則第一條 為規(guī)范公司的銷售與收款業(yè)務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險，依據(jù)中華人民共和國會計法、內(nèi)部會計控制基本規(guī)范等相關(guān)法律法規(guī)，制定本公司銷售與收款管理制度。第二條 建立公司銷售與收款制度應(yīng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：（一）建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)；（二）建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險管理，確保各項業(yè)務(wù)活動的健康運(yùn)行；（三）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)財產(chǎn)的安全完整；（四）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。第三條 公司銷售與收款內(nèi)部控制堅持如下原則：（一）關(guān)鍵點(diǎn)控制原則：針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)；（二）符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本公司的實際情況，全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力；（三）保證公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；（四）成本效益原則：公司在設(shè)置各個控制點(diǎn)時應(yīng)合理考慮所得到的收益應(yīng)大于控制成本的基本要求，如果無法確認(rèn)控制點(diǎn)所帶來的收益，則應(yīng)考慮滿足既定控制前提下，使控制成本最小。第四條 銷售與收款內(nèi)部控制制度包括銷售部門、財務(wù)部門及其它銷售與收款業(yè)務(wù)的參與人。第五條 銷售與收款業(yè)務(wù)程序的主要環(huán)節(jié)包括報價、信用調(diào)查、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知、發(fā)出商品、開具發(fā)票、核準(zhǔn)銷售折扣、核定銷售折讓或退貨條件并辦理退款或接受退貨、收取貨款以及各環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理等。第二章 標(biāo)準(zhǔn)銷售作業(yè)程序第一節(jié) 銷售商品第六條 根據(jù)顧客需求與要求向顧客提供合適及最滿意的各類合法商品，盡量滿足顧客的需求。第七條 服務(wù)人員必須以熱情、熱心的服務(wù)態(tài)度幫助及知道顧客的消費(fèi)活動。第二節(jié)發(fā)貨、開票一般規(guī)定第八條 發(fā)票的開具：（一）發(fā)票開具的種類有內(nèi)銷發(fā)和外銷發(fā)票，內(nèi)銷發(fā)由財務(wù)管理會計人員負(fù)責(zé)，外銷發(fā)由單證部門負(fù)責(zé)。(二)內(nèi)銷發(fā)票的開具，收銀員根據(jù)與客戶的購買行為，確認(rèn)使用的數(shù)量及單價開具普通發(fā)票和增值稅發(fā)票并給客戶。內(nèi)銷發(fā)票開具時應(yīng)核查：1.客戶確認(rèn)的產(chǎn)品型號、數(shù)量與發(fā)出商品明細(xì)賬是否相符，若不符應(yīng)查明原因，應(yīng)向會計人員提出調(diào)整辦法，并業(yè)務(wù)申報并審核后調(diào)整發(fā)出商品明細(xì)賬后方可開具發(fā)票；2. 客戶確認(rèn)的單價是否與出倉單上所注明的單價相符，若不符應(yīng)向會計人員提出應(yīng)補(bǔ)辦價格確認(rèn)程序后方可開具發(fā)票。(三)外銷發(fā)票的開具，單證部門應(yīng)根據(jù)發(fā)貨通知單安排運(yùn)輸、訂倉等，并通知倉庫進(jìn)行發(fā)貨，開具外銷發(fā)票，辦理報關(guān)出口，將發(fā)票及時傳遞至財務(wù)管理中心。第九條 賬務(wù)登記財務(wù)部憑發(fā)票，進(jìn)行發(fā)出商品明細(xì)賬和應(yīng)收賬款、銷售明細(xì)賬的登記。第三節(jié) 收款業(yè)務(wù)第十條 柜臺收銀 柜臺收銀