臺灣晶技股份有限公司章次4000融資循環(huán)內(nèi)部控制作業(yè)實施日期節(jié)號4110背書保證作 業(yè) 項 目作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點依 據(jù) 規(guī) 定(一)保證範圍(二)核準(三)記錄、保管(四)每月公告(五)到期註銷(六)尋求保證1.申請背書保證之公司，有下列情況不予接受辦理：1-1.已簽背書保證金額超過規(guī)定限額。1-2.有借款不良或債務(wù)糾紛紀錄者。1-3.資本額低於總資產(chǎn)額百分之四十者。1-4.不在董事會核準之保證範圍內(nèi)者。2.公司對外保證金額不得超過本公司當期淨值之兩倍，其中對單一企業(yè)之背書保證限額不得超過當期淨值。當期淨值以最近經(jīng)會計師簽證之報表所載為準。1.合於背書保證辦法之背書保證事項，被保證公司應(yīng)具備公函說明用途及背書金額等，並檢附票據(jù)。2.公函及簽發(fā)之票據(jù)，由財務(wù)主管審核後呈董事長核示。控制重點1.要求背書之理由是否充份。2.以被保證公司之財務(wù)狀況衡量背書金額是否必需。3.累積背書金額是否仍在限額以內(nèi)。4.有無其它足以危害本公司損益之可能性。1.財務(wù)部門設(shè)立票據(jù)背書及註銷備查簿，由專人保管，根據(jù)承諾表列各項分別登載之。2.財務(wù)部對背書保證事項就單一事別予以歸檔。1.公司之背書保證餘額，依規(guī)定格式內(nèi)容併同營業(yè)額按月公告並函證期會備查。1.背書票據(jù)到期註銷時，被保證公司應(yīng)備文將原背書票據(jù)送交本公司財務(wù)部加蓋註銷印章後退回，來文則留下備查。2.財務(wù)部將註銷票據(jù)記入票據(jù)背書及註銷備查簿，減少累積背書金額。1.若本公司需相關(guān)企業(yè)保證或互為保證時，由財務(wù)部擬稿，總經(jīng)理核準後發(fā)函並予以記錄?？刂浦攸c1.背書保證解除或註銷時，是否確時依規(guī)定辦理。1.依據(jù)規(guī)定：1-1.保證公函1-2.背書保證辦法1-3.會計師簽證之財務(wù)報表2.使用表單：2-1.票據(jù)背書及註銷備查簿4-25臺灣晶技股份有限公司章次4000融資循環(huán)內(nèi)部控制作業(yè)實施日期節(jié)號4120出納作 業(yè) 項 目作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點依 據(jù) 規(guī) 定(一)支付作業(yè)(二)有價證券作業(yè)(三)庫存保證票據(jù)(四)票據(jù)兌現(xiàn)核對(五)銀行調(diào)節(jié)表內(nèi)容核對(六)定期存單核對(七)銀行存款或透支1. 現(xiàn)金支付時，先檢查憑證是否齊全，核準範圍是否合於權(quán)限。2. 現(xiàn)金支付時，由會計製票後轉(zhuǎn)由出納支付。3. 每日現(xiàn)金收支均應(yīng)編製現(xiàn)金及銀行存款收支日報表，並由出納人員蓋章。4. 每日結(jié)帳後，清點庫存現(xiàn)金餘額與現(xiàn)金及銀行存款收支日報表餘額是否相符。5. 支付後在憑證上蓋付訖章，由領(lǐng)款人簽名或編製相關(guān)收訖證明單據(jù)表示收訖。6. 支票開立，同時在存根聯(lián)記錄受票人、金額、到期日、支票號碼等。7. 若有支票作廢將支票號碼剪下貼於支票簿存根上。8. 銀行送金簿、存根詳細填寫並妥為保存。9. 所有付款除規(guī)定可付現(xiàn)金外，其餘應(yīng)開立劃線支票，支票金額應(yīng)與所附憑證相符，不合查明其緣由。10.支票應(yīng)按編號順序開付，未開空白支票應(yīng)有適當之控制。11.客戶匯來匯款，未解存銀行，應(yīng)有適當之控制?？刂浦攸c1.各項支付均需有憑證。2.支票及印鑑應(yīng)由不同人員保管。3.出納與會計應(yīng)由不同人員擔任。4.支票開立應(yīng)檢查存根是否均為連號，以防空白支票流出。5.應(yīng)隨時不定期盤點庫存現(xiàn)金。1.有價證券係指短期投資性質(zhì)之有價證券，屬長期投資者不在此項。2.所有有價證券均應(yīng)設(shè)置有價證券明細表，內(nèi)容包括取得日期、面值、取得成本、兌付日期等。3.帳列證券如供作抵押、債務(wù)保證、或寄託保管等，在有價證券明細表詳列提供數(shù)額及債務(wù)項目，並單獨列表。4.各項證券投資收入、股利等按期領(lǐng)取及記錄。5.證券交易保留出售證券成交單、交易稅完稅憑證及所得稅申報資料等，歸檔備查。6.結(jié)帳日有價證券之市價資料應(yīng)妥為保管。7.有價證券期末評價依財務(wù)會計公報辦理?？刂浦攸c1.期末評價是否正確。2.有價證券視同現(xiàn)金、保管及入帳應(yīng)由不同人員擔任。3.有價證券應(yīng)取得之法定權(quán)益手續(xù)是否完備。1.工程、銷售、採購等合約，應(yīng)繳保證票者，由主辦單位負責，取得約定票據(jù)，連同繳款單交由會計及出納。2.庫存保證票據(jù)各項法定票據(jù)要件應(yīng)齊全。3.保證責任已解除者，應(yīng)辦理退還。票據(jù)退還時，領(lǐng)取人帶公司章、負責人章領(lǐng)取。4.盤點每月庫存保證票據(jù)結(jié)存數(shù)量、金額，並編庫存保證票據(jù)明細表。5.設(shè)置庫存保證票據(jù)登記簿，詳細記載，並由簽收入及主管蓋章?？刂浦攸c1.應(yīng)繳入保證票之項目，是否收繳保證票(金)。2.保證票據(jù)是否均記入登記簿。3.不定期核對帳上及庫存之保證票據(jù)。1.收受之票據(jù)由會計檢核無誤後，由出納列印託收明細並送存銀行。2.代收票據(jù)，由出納於支票入帳後，依預(yù)計兌現(xiàn)日入帳，定期與銀行核對兌現(xiàn)記錄。退票亦應(yīng)記明之。3.退票補收利息及手續(xù)費。4.通知授信單位退票及兌現(xiàn)情形，以審核客戶信用。控制重點1.每月底整理支票託收明細，是否適時送存銀行。2.支票兌現(xiàn)日應(yīng)與預(yù)估兌現(xiàn)日一致，若差異太多應(yīng)述明原因。1.依據(jù)銀行往來對帳單與銀行存款結(jié)存金額，編製銀行調(diào)節(jié)表。2.調(diào)整項目應(yīng)附憑證，並製作傳票?？刂浦攸c1.支付兌現(xiàn)日期有否在付款日之前者。2.存入銀行款項是否與入帳日期相符。3.上月份之在途存款、託收票據(jù)、未兌現(xiàn)票據(jù)等，是否記載於本月份之銀行往來對帳單。1.取得存單，在帳冊或傳票註明號碼、種類、利率、到期日等。2.兌領(lǐng)到期存單本息。3.妥為保管存單。4.存單抵押，記入存單抵押登記簿，到期立即收回?？刂浦攸c1.應(yīng)不定期盤存餘額是否正確。2.提供抵押之存單，有否逾期未收回。1.出納人員應(yīng)填具現(xiàn)金及銀行存款收支結(jié)存日報表：1-1.收入部分：1-1-1.應(yīng)兌現(xiàn)入帳之代收票據(jù)。1-1-2.存入之現(xiàn)金。1-1-3.他帳戶之轉(zhuǎn)存。1-1-4.匯入?yún)R款。1-2.支出部分：1-2-1.當日到期票據(jù)。1-2-2.領(lǐng)現(xiàn)。1-2-3.轉(zhuǎn)存他帳戶。1-2-4匯出匯款。2.自甲銀行轉(zhuǎn)存乙銀行，或自乙銀行轉(zhuǎn)存甲銀行，應(yīng)辦轉(zhuǎn)存手續(xù)。1.依據(jù)規(guī)定：1-1.繳款處理程序1-2.支付權(quán)責辦法1-3.核決權(quán)限2.使用表單：2-1.現(xiàn)金銀行存款收支結(jié)存日報表2-2.支票簿存根2-3.銀行送金簿存2-4.暫借款申請單2-5.明細帳2-6.傳票2-7.工程、銷售、採購等合約書2-8.庫存保證票據(jù)明細表2-9.庫存保證票據(jù)登記2-10.請款單2-11.代收簿2-12.銀行對帳單2-13.銀行調(diào)節(jié)表2-14.存單2-15.有價證券明細表2-16.有價證券質(zhì)押登記簿2-17.繳款單2-18.應(yīng)付憑單4-32臺灣晶技股份有限公司章次4000融資循環(huán)內(nèi)部控制作業(yè)實施日期節(jié)號4130原始憑證、記帳憑證作 業(yè) 項 目作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點依 據(jù) 規(guī) 定(一)原始憑證(二)記帳憑證1.外來憑證，如有下列情形，不予接受：1-1.書據(jù)數(shù)字計算錯誤者。1-2.收支數(shù)字顯與規(guī)定及事實經(jīng)過不符者。1-3.有關(guān)人員未予簽名或蓋章者。1-4.其他與法令規(guī)定不合者。2.內(nèi)部憑證應(yīng)有規(guī)定格式。1.記帳憑證應(yīng)小心防範下列情形：1-1.根據(jù)不合法之原始憑證造具者。1-2.未依規(guī)定程序造具者。1-3.記載內(nèi)容與原始憑證不符者。1-4.應(yīng)予記載之內(nèi)容未予記載，記載簡略不能達會計事項之真實情形者。1-5.計算、繕寫錯誤應(yīng)照規(guī)定更正者。1-6.與法令不符。2.收支傳票經(jīng)出納人員執(zhí)行收付款後，應(yīng)在傳票及原始憑證加蓋收訖或付訖章。控制重點1.傳票是否依序編列號碼。2.檢視所附單據(jù)是否齊全。1.依據(jù)規(guī)定：1-1.公司會計制度1-2.記帳憑證之格式及使用方法1-3.內(nèi)部憑證之格式及使用方法2.使用表單：2-1.原始憑證2-2.傳票4-34臺灣晶技股份有限公司章次4000融資循環(huán)內(nèi)部控制作業(yè)實施日期節(jié)號4140會計帳務(wù)作 業(yè) 項 目作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點依 據(jù) 規(guī) 定會計帳務(wù)處理作業(yè)1.各項帳務(wù)依公司會計制度處理。2.各交易事項應(yīng)採用最合適之會計科目。3.將傳票或記帳憑證之交易登錄帳冊。4.結(jié)帳前須將各種應(yīng)調(diào)整科目，作適當之調(diào)整。5.會計年度終了應(yīng)將各會計科目結(jié)帳，虛帳戶轉(zhuǎn)入本期損益，實帳戶結(jié)轉(zhuǎn)下期。6.編製各種財務(wù)報表，以表達企業(yè)在此一會計年度之營業(yè)狀況，年度結(jié)束時之經(jīng)營成果，股東權(quán)益變動狀況，作為債權(quán)人、股東及管理當局之參考。控制重點1.會計科目之運用是否適當，同會計制度及有關(guān)規(guī)定是否符合。2.每一會計事項的發(fā)生是否依會計制度辦理。3.查核會計憑證、簿籍、報告之設(shè)置是否符合會計制度及有關(guān)規(guī)定。4.會計事務(wù)之處理是否符合會計制度之規(guī)定。5.過渡科目及懸記帳項是否按期清理。6.折舊及利息之計算、各項遞延費用之攤銷，是否依照規(guī)定辦理。1.依據(jù)規(guī)定：1-1.公司會計制度2.使用表單：2-1.原始憑證2-2.傳票2-3.帳簿4-36臺灣晶技股份有限公司章次4000融資循環(huán)內(nèi)部控制作業(yè)實施日期節(jié)號4150財務(wù)報表查核作 業(yè) 項 目作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點依 據(jù) 規(guī) 定(一)資產(chǎn)分類作業(yè)(二)長期投資會計處理(三)存貨評價(四)折舊、攤銷(五)資本支出與營業(yè)支出劃分(六)利息之資本化(七)備抵壞帳提列(八)或有負債(九)處分固定資產(chǎn)之收益(十)預(yù)估所得稅1.應(yīng)收帳款1-1.資產(chǎn)依其性質(zhì)適當歸類及表達。1-2.適當表達應(yīng)收關(guān)係企業(yè)及個人之款項及票據(jù)。分別列示非因營業(yè)而發(fā)生之其他應(yīng)收款項及票據(jù)。1-3.催收款項轉(zhuǎn)列至其他資產(chǎn)並提列適當之備抵壞帳。2.固定資產(chǎn)2-1.固定資產(chǎn)為供營業(yè)上長期使用之資產(chǎn)，其非為目前營業(yè)上使用者按其性質(zhì)列為長期投資或其他資產(chǎn)。2-2.已無使用價值之固定資產(chǎn)，按其淨變現(xiàn)價值或帳面價值之較低者轉(zhuǎn)列其他資產(chǎn)；無淨變現(xiàn)價值者，將成本及累積折舊沖銷，差額轉(zhuǎn)列損失。2-3.未完工之設(shè)備，已多年未再進行建造者，轉(zhuǎn)列其他資產(chǎn)。1.因持有價證券而取得股票股利或資本公積轉(zhuǎn)增資所配發(fā)之股票者，依有價證券之種類，分別註記所增加之股數(shù)，並按加權(quán)平均法計算每股平均單位成本。2.長期股權(quán)投資採權(quán)益法評價者(1)若被投資事業(yè)之實收資本額達新臺幣一千萬元以上；(2)或營業(yè)收入達新臺幣四千萬元以上；(3)或達投資公司營業(yè)收入占百分之十以上，被投資事業(yè)之財務(wù)報表應(yīng)經(jīng)會計師查核簽證。1.存貨中之原料、物料、在製品、製成品及進貨成品，如係瑕庛品，過時品、廢品或已不適用部份，應(yīng)依淨變現(xiàn)價值評價，並承認跌價損失，於存貨項下減除；至於完好可供出售之存貨期末應(yīng)按成本與市價孰低法予以評價，列計備抵存貨跌價損失。2.說明期末存貨計價方式。1.折舊性固定資產(chǎn)會因物質(zhì)性因素以及功能性因素，導(dǎo)致資產(chǎn)價值逐年遞減。閒置設(shè)備雖未供營業(yè)使用，仍應(yīng)繼續(xù)提列折舊，不得中斷。2.攤銷或折舊年限，在會計上俱屬於估計事項。估計事項因新資料之取得、經(jīng)驗之累積，而有修正之必要時，須有客觀之事實及充分之理由不得僅憑企業(yè)主觀之臆斷，而任意增減攤銷或折舊年限。3.亦應(yīng)說明各項資產(chǎn)提列折舊方式。1.凡支出之效益及於以後各期者，列為資產(chǎn)。其效益僅及於當期或無效益者，列為費用或損失，不得資本化。2.停工損失不具未來之經(jīng)濟效益，應(yīng)依其性質(zhì)列為營業(yè)外支出或非常損失等科目，不得資本化。3.購置機器設(shè)備借入外幣貨款後轉(zhuǎn)換為新臺幣貨款之損失，並非取得資產(chǎn)之必要而合理支出、不應(yīng)列為資產(chǎn)之成本。4.促銷產(chǎn)品之廣告支出，其未來經(jīng)濟效益具有極大之不確定性，應(yīng)以當期費用處理僅專案銷售之廣告支出確含預(yù)付性質(zhì)，且其效益尚未實現(xiàn)者，方可遞延。1.須同時有下列三種情況時，方應(yīng)開始將利息資本化。1-1.購建資產(chǎn)之支出已經(jīng)發(fā)生。1-2.正在進行使該資產(chǎn)達到可用狀態(tài)及地點之必要工作。1-3.利息已經(jīng)發(fā)生。然當企業(yè)非因不可抗力事項而停止資產(chǎn)之購建工作，或資產(chǎn)完工可供使用或出售時，即應(yīng)停止利息資本化。2.若企業(yè)特別舉債以購建一項應(yīng)將利息資本化之資產(chǎn)，則此借款之利率為資本化利息；惟若專案借款或購建該項資產(chǎn)累積支出之平均數(shù)大於該專案款之金額時，則超出之金額必須以其他應(yīng)負擔利息債務(wù)之加權(quán)平均利率為資本化利率計算之。3.利息資本化金額不得超過實際利息費用。4.利息支出總額及利息資本化金額應(yīng)予以充分揭露。1.應(yīng)收帳款之評價，應(yīng)扣除估計之備抵壞帳以為適當衡量應(yīng)收款項之可收現(xiàn)金額，企業(yè)應(yīng)分析應(yīng)收款項之帳齡、擔保品之價值等有關(guān)資料，以決定應(yīng)提列備抵壞帳提列之百分比或金額。1.或有負債及承諾，如已預(yù)見其發(fā)生之可能性相當大，且其金額可以合理估計者，應(yīng)依估計金額予以列帳；如發(fā)生之可能性不大或雖發(fā)生之可能性相當大，但金額無法合理估計者，則應(yīng)於財務(wù)報表附註中揭露其性質(zhì)及金額，或說明無法合理估計金額之事實。1.處分固定資產(chǎn)之收益應(yīng)依其性質(zhì)列為當期之營業(yè)外收入或非常利益，將該項收益減除其應(yīng)負擔之所得稅後之淨額，於當期之股東權(quán)益變動表上表示，並應(yīng)於次年轉(zhuǎn)入資本公積。1.補繳或退回稅款，除估計錯誤或故意為不當估計外，係一種會計估計變動項目，宜列入當期損益中。2.營業(yè)成本及各項費用應(yīng)與所獲得之營業(yè)收入同期認列?？刂浦攸c1.資產(chǎn)負債科目是否作適當之表達之分類。2.存貨評價方法是否合理一致。3.資本支出及收益支出是否明確劃分。1.依據(jù)規(guī)定：1-1.財務(wù)報告編製準則1-2.一般公認會計原財彙編1-3.長期股權(quán)投資會計處理準則1-4.長期股權(quán)投資之會計處理要點1-5.證管會(75)臺財證(一)第一六號函1-6.利息資本化會計準則1-7.會計事務(wù)處理準則2.使用表單：2-1.財務(wù)報表4-42臺灣晶技股份有限公司章次4000融資循環(huán)內(nèi)部控制作業(yè)實施日期節(jié)號4160績效評估作 業(yè) 項 目作 業(yè) 程 序 ( 方 法 ) 及 控 制 重 點依 據(jù) 規(guī) 定績效評估作業(yè)1.依各項財務(wù)報表分析下列績效指標：1-1. 流動比