銀行管理論文-關(guān)于商業(yè)銀行風(fēng)險預(yù)警研究體系成本分析論文關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行風(fēng)險預(yù)警研究體系論文摘要：商業(yè)銀行風(fēng)險預(yù)警研究體系架構(gòu)主要由責(zé)金轉(zhuǎn)移定價、成本分?jǐn)?、預(yù)期損失和資本分?jǐn)偨M成。商業(yè)銀行風(fēng)險預(yù)警研究體系架構(gòu)主要由資金轉(zhuǎn)移定價、成本分?jǐn)偂㈩A(yù)期損失和資本分?jǐn)偨M成。成本分?jǐn)偸巧虡I(yè)銀行建立風(fēng)險預(yù)警研究體系的個非常重要的環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行如要準(zhǔn)確地進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警分析，就應(yīng)該對產(chǎn)品、客戶以及機(jī)構(gòu)的盈利性進(jìn)行分析，就必須考慮成本分?jǐn)倖栴}。實施成本分?jǐn)傆欣诤饬慨a(chǎn)品、客戶和業(yè)務(wù)線的盈利性；有利于進(jìn)行持續(xù)的成本管理和預(yù)算管理；有利于商業(yè)銀行的產(chǎn)品定價；有利于建立更為準(zhǔn)確的預(yù)警朝究體系。國際領(lǐng)先銀行主要采用作業(yè)成本法(ActivityBasedCosting，ABC)，但縱觀國內(nèi)的商業(yè)銀行，業(yè)務(wù)流程在網(wǎng)點層面基本沒有實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，且缺乏實施作業(yè)成本法所必需的大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。筆者認(rèn)為，國內(nèi)商業(yè)銀行的成本分?jǐn)偵刑幱趶臒o到有的轉(zhuǎn)變過程之中，商業(yè)銀行在考慮成本分?jǐn)倖栴}時，應(yīng)簡化具體操作過程，提出切實可行的方案。成本分?jǐn)偟哪Ｊ街饕腥齻€關(guān)鍵點：是成本分?jǐn)偹悸返倪x擇，二是成本的界定。三是合適分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇。需要指出的是，成本分?jǐn)傂枰?，銀行接受怎樣的戰(zhàn)略定位決定組織變革的方向，從而決定相應(yīng)的成本分?jǐn)偰Ｊ?。下面將就這八方面進(jìn)行具體討論。l成本分?jǐn)偹悸返倪x擇成本分?jǐn)偸侵笇⑻囟〞嬈陂g內(nèi)發(fā)生的各項成本，向產(chǎn)品進(jìn)行分?jǐn)?，以充分反映產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的成本信息。銀行成本主要是期間費用，銀行成本的分?jǐn)傊饕琴M用的分?jǐn)偂８黜椯M用依據(jù)其與業(yè)務(wù)的相關(guān)性，可劃分為直接成本和問接成本。直接成本是指直接用于產(chǎn)品銷售或業(yè)務(wù)活動的費用支出；間接成本是指那些沒有直接用于產(chǎn)品銷售或業(yè)務(wù)活動，但間接支持產(chǎn)品或業(yè)務(wù)活動正常運(yùn)轉(zhuǎn)的成本。此外，還存在為了整個經(jīng)營機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行所需的各類支出。具體而言，商業(yè)銀行需要分?jǐn)偟某杀究梢苑譃槿悾阂皇侵苯影l(fā)生的成本。即直接在責(zé)任中心之內(nèi)發(fā)生的成本費用，如人事部的員工薪金福利。二是共享成本。通常是共用基礎(chǔ)設(shè)施的費用，由受益部門共同分享，但成本中心往往不能控制使用價格，如大樓走廊、電梯。三是轉(zhuǎn)移成本。是發(fā)生在某個成本中心，但另一成本中心受益的成本項且，也就是通常所說的“內(nèi)部購買”，如財務(wù)部門要求信息科技部門為其開發(fā)的分析系統(tǒng)。成本分?jǐn)傊饕袃煞N思路，一是完全成本分?jǐn)?，二是部分成本分?jǐn)?。完全分?jǐn)偡ǖ乃悸肥歉鶕?jù)全行不同類型責(zé)任中心提供內(nèi)部服務(wù)的順序和交易處理量，來分配所有的間接成本或日常管理費用到利潤中心。部分分?jǐn)偡▋H僅將各類直接成本分?jǐn)偟疆a(chǎn)品等成本對象而不分?jǐn)傞g接費用。部分分?jǐn)偡ㄒ部煞譃閮煞N。第一種方法是預(yù)期成本分?jǐn)偡ǎ恒y行根據(jù)全年需達(dá)到的業(yè)務(wù)量在年初估算的預(yù)期單位成本，預(yù)期單位成本考慮直接費用、間接費用，費用分?jǐn)傋罱K由預(yù)期單位成本和實際業(yè)務(wù)量共同決定，預(yù)艦單位成本同實際單位成本的差異由發(fā)生費用的責(zé)任中心承擔(dān)。第二種方法是標(biāo)準(zhǔn)成本法：作業(yè)成本法中最著名的就屬標(biāo)準(zhǔn)成本法。標(biāo)準(zhǔn)成本法般是在分析操作標(biāo)準(zhǔn)、時間、動作以及工作流程的基礎(chǔ)上估計出的單位標(biāo)準(zhǔn)成本。標(biāo)準(zhǔn)成本往往是最有效率的，是理想化的單位成本。最終費用分?jǐn)偸怯蓸?biāo)準(zhǔn)單位成本和實際業(yè)務(wù)量共同決定，實際成本同標(biāo)準(zhǔn)成本的差異由發(fā)生費用的責(zé)任中心承擔(dān)。2銀行成本中心的界定成本中心的界定需要從責(zé)任中心談起。企業(yè)泛關(guān)注它叢整個社會出發(fā)考慮企業(yè)行為對社會的影響更加強(qiáng)調(diào)對社會公眾利益的保護(hù)。那么在我國銀行主導(dǎo)的金融體系下應(yīng)構(gòu)建全面的風(fēng)險管理體系。責(zé)任中心是衡量風(fēng)險管理體系的最基本層次，主要包括利潤中心和成本中心。利潤中心是直接面對客戶進(jìn)行產(chǎn)品銷售或服務(wù)，有銷售指標(biāo)并要對收及最終的盈利負(fù)責(zé)任。成本中心是那些沒有銷售任務(wù)，不直接面對客戶進(jìn)行銷售或服務(wù)的部門，通常沒有收入，但卻起著對利潤中心支持和服務(wù)的重要作用。為了能使成本中心的設(shè)置符合統(tǒng)一性、標(biāo)準(zhǔn)化，銀行在設(shè)置成本中心時應(yīng)該遵循以下六項原則：a成本中的設(shè)置應(yīng)從工作職能出發(fā)歸集不同性質(zhì)的費用；b成本中心的設(shè)置與部門的設(shè)置相互分離；c根據(jù)不同職責(zé)設(shè)置成本中心以更好地管理和業(yè)績；d成本中心的設(shè)置應(yīng)該建立在成本效益的基礎(chǔ)上，以便準(zhǔn)確分?jǐn)偝杀?；e成本中心的設(shè)置要遵循系統(tǒng)化、規(guī)范化要求。3合適分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇成本中心向下分?jǐn)偝杀居腥N方法可供選擇：第一種叫直接分?jǐn)偡?。即將成本直接分向最底層，如產(chǎn)品、客戶、客戶經(jīng)理。這種方法不經(jīng)過中間方，具有簡單直接的優(yōu)勢，但難以處理管理支持的成本分?jǐn)倖栴}，一般沒有辦法找到個合理的分?jǐn)傄蜃訉⑦@些費用直接分?jǐn)偟疆a(chǎn)品上。第二種叫順序分?jǐn)偡?。在銀行中，各支持中心在為業(yè)務(wù)支持中心和分支行、網(wǎng)點提供服務(wù)的同時也相互提供服務(wù)。順序分?jǐn)偡ǖ暮锰幨窃诟鱾€支持中心之間相互提供服務(wù)時，可以較為準(zhǔn)確地計算各支持中心的成本分?jǐn)偳闆r。順序分?jǐn)偡ㄊ紫纫_定一個分?jǐn)偡?wù)成本的序列。一般將為其他支持中心提供服務(wù)最多的部門排在序列第位，依次類推，把各支持中心按向其他支持中心提供服務(wù)的多寡在序列中排序，提供最少服務(wù)的支持中心將被排在序列的最后位。第三種叫同時互分法。在順序分?jǐn)偡ɡ铮總€成本中心分?jǐn)偼戤吅?，將關(guān)閉此成本中心，不再接收任何費用的分?jǐn)偅瑫r互分法則是每個成本中心接受其享受服務(wù)的部門分?jǐn)?，然后再反?fù)向其服務(wù)的成本中心分?jǐn)偂?商業(yè)銀行成本分?jǐn)偟倪x擇中國的商業(yè)銀行面臨從現(xiàn)行的總、分行兩級制度向業(yè)務(wù)條線(事業(yè)部)轉(zhuǎn)型，應(yīng)將不少分散的功能集中在總行管理。成本分?jǐn)傇诓煌膽?zhàn)略思維下會導(dǎo)致不同自g模式。個金融網(wǎng)點是奉分?jǐn)傊信坞y點，l網(wǎng)點視為利潤中心的成本分?jǐn)傔@是一種條線化的管理模式，通常不存在分行這一層次，網(wǎng)點是由個金融條線直接負(fù)責(zé)的。其他條線的人員如公司金融人員將直接向公司金融條線負(fù)責(zé)人匯報。其他條線的人員分布在各網(wǎng)點，會占用個人金融網(wǎng)點的資源。所以這些條線通常會向網(wǎng)點支付個市場租賃價。這樣的架構(gòu)下幾乎所有的后臺支持功能都會集中在總行。管理費用仍然打包向全行分?jǐn)?，一些支持中心仍然需要按序分?jǐn)倎矸从吵鏊麄冎С制渌杀局行牡男再|(zhì)。業(yè)務(wù)服務(wù)中心仍然向其對應(yīng)的產(chǎn)品直接分?jǐn)偂?2網(wǎng)點視為銷售渠道的成本分?jǐn)傘y行如果將網(wǎng)點轉(zhuǎn)變?yōu)閭€銷售渠道，網(wǎng)點里的員工完全是以銷售產(chǎn)品為主。各個業(yè)務(wù)線變成個大的利潤中心，為達(dá)到利潤目標(biāo)來負(fù)最終責(zé)任。這種框架里，全行的成本中心仍分為三大類。管理中心的費用照舊打包向全行分?jǐn)?，支持中心仍可按序分?jǐn)偂７謹(jǐn)偼昕傂械馁M用之后，要分?jǐn)偢骼麧欀行膬?nèi)的費用，通常都被認(rèn)為直接的費用，向各利潤中心內(nèi)部的產(chǎn)品直接分?jǐn)?。也就是說，總行的成本中心、業(yè)務(wù)線內(nèi)的成本中心將會放在一個層次上進(jìn)行分?jǐn)偂?結(jié)論當(dāng)我們將成本分?jǐn)偟搅俗畹偷漠a(chǎn)品賬戶層次，在做產(chǎn)品盈利性分析時，可以產(chǎn)生分層次的報告，管理者可以在報表上看到不同層次的產(chǎn)品盈利性：利息收人，實際核銷后的凈利息收入，扣除網(wǎng)點直接成本后的利潤(營運(yùn)利潤1)，扣除總分行業(yè)務(wù)服務(wù)成本后的利潤(營運(yùn)利潤2)，扣除總分行間