1 2012 年中央電大 管理會計 小抄 最新版 一、名詞解釋：（每題 5 分，共 20 分） 管理會計 ：是以現(xiàn)代管理科學和會計學為基礎，以加強企業(yè)內部管理為目的，運用科學的方法，通過對企業(yè)經營活動過程進行預測與決策、規(guī)劃與控制以及考核與評價，為企業(yè)管理人員提供信息的一種管理方法。 混合成本 ：介于固定成本與變動成本之間，其總隨著業(yè)務量變動但變動不成正比例的那部分成本。 變動成本法 ：指在計算產品成本時，以成本習性分析為前提，只將變動成本作為產品成本的構成內容，而將固定生產成本與非生產成本一起作為期間成本的一種成本計算模式。 成本習性 ：指在一定條件下成本總額與特定業(yè)務量之間的依存關系。 經營預測 ：企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經濟條件和掌握的歷史資料及客觀事物的內在聯(lián)系，運用一定的科學方法，對企業(yè)生產經營活動的未來發(fā)展趨勢及其狀況所進行的預計和推測。 短期經營決策 ：指在一個經營年度或經營周期內，為充份合理地利用現(xiàn)有的人力、物力和財力資源，取得最佳經濟效益所作出的決策。 長期投資決策 ：長期投資指投入資金量較大，獲取報酬和收回投資的持續(xù)時間較（一般在 1 年以上），能在較長時間內影響企業(yè)經營獲利能力的投資。長期投資決策是以企業(yè)戰(zhàn)略為指導對企業(yè)長期投資 項目及其實施方案的選擇。 約束性固定成本 ：指形成和維持企業(yè)最起碼生產經營能力的成本，是企業(yè)經營業(yè)務必須負擔的最低成本，又稱經營能力成本。 回歸直線法 ：根據(jù)若干期業(yè)務量和成本的歷史資料，運用最小平方法原理計算固定成本和單位變動成本的一種成本習性分析方法。 投資回收期 ：以投資項目經營凈現(xiàn)金流量抵償原始總投資所需的時間，記作 PP，通常用年表示。 內含報酬率 ：指一項長期投資方案在項目計算期內預期可達到的報酬率，也稱為內部收益率，記作 IRR。 普通年金 ：指每期期末收付等額款項的年金，又稱為后付年金。 預付年金 ：指每期 期初收付等額款項的年金，又稱為先付年金。 標準成本 ：指根據(jù)現(xiàn)有的技術水平和生產經營條件，以對未來情況的分析為基礎，應用科學方法確定的，可以與實際成本相比較的單位產品的目標成本。 標準成本差異 ：指在標準成本控制系統(tǒng)下，企業(yè)在一定時期生產一定數(shù)量的產品所發(fā)生的實際成本與標準成本之間的差額。 全面預算 ：是一系列預算的總稱，是企業(yè)根據(jù)其戰(zhàn)略目標與戰(zhàn)略規(guī)劃所編制的經營、資本、財務等方面的年度總體計劃，包括日常業(yè)務預算（經營預算）、特種決策預算（資本預算）與財務預算三大類內容。 現(xiàn)金流量 ：指在項目計算期內因資本循環(huán)而發(fā) 生各種現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出量。 相關收入 ：指與特定的決策方案相聯(lián)系、能對決策產生重大影響、決策時必須予以充份考慮的收入。 相關成本 ：指與特定的決策方案相聯(lián)系、能對決策產生重大影響、在短期經營決策中必須予以充份考慮的成本。 機會成本 ：指在決策過程中，由于選取最優(yōu)方案而放棄次優(yōu)方案所喪失的潛在收益，也就是選擇目前接受的方案所付出的代價。 成本控制 ：指企業(yè)在生產經營活動中，對所發(fā)生的各項資源的耗費和影響成本的各種因素進行分析與監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)其與預定的目標成本之間的差異，分析造成實際脫離計劃的原因，積極采取相應的措施 進行糾正，從而保證成本目標的最終實現(xiàn)。 二、簡答題 :（每題 10 分， 20 分） 簡述 現(xiàn)金流量的內容 答：現(xiàn)金流量的內容包括：現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量。一、 現(xiàn)金流入量 是指整個投資和回收過程中所發(fā)生的實際現(xiàn)金收入，包括： 1、 營業(yè)現(xiàn)金收入 ：指項目生產經營期每年以現(xiàn)金形式收回的營業(yè)收入和當期收回的應收賬款之和； 2、 固定資產報廢的殘值收 ：指投資項目所形成的固定資產在終結點報廢清理或中途變價轉讓處理時發(fā)生的現(xiàn)金流入； 3、 收回墊付的流動資金 ：指新建項目在項目終結點因不再發(fā)生 新的替代投資而收回的原墊付的流動資金的投資額。二 、 現(xiàn)金流出量 指整個投資和回收過程中所發(fā)生的實際現(xiàn)金支出，包括： 1、建設投資支出：指項目建設期按項目規(guī)模和生產經營需要而購建固定資產、無形 資產等支出； 2、墊付的流動資金：指項目生產經營期周轉使用的營運資金投入。 3、營運資本：為保證項目生產經營期正常生產經營活動而以貨幣資金支付的制造成本和期間費用； 4、各項稅款：項目生產經營期依法繳納的各項稅款。 簡述 變動成本法與完全成本法 的區(qū)別 . 答： 1、 應用前提條件不同 ：變動成本法要求進行成本習性分析，完全成本法要求按經濟用途分生產成本和非生產成本。 2、 產品成本及期間成本的構成內容不同 ：變動成本法下，產品成本只包括變動成本，固定生產成本和非生產成本作為期間成本處理。完全成本法下，產品成本則包括所有成本，只把非生產成本作為期間成本處理。 3、 銷貨成本及存貨成本不同 ：變動成本法下的固定性制造費用作為期間成本直接計入當期利潤表，因而沒有轉化為銷貨成本的可能。完全成本法下的固定制造費用需在本期銷貨和期末存貨之間分配，從而導致部分固定性制造費用計入本期利潤表，另一部分固定性制造費用則隨著期末存貨成本遞延到下期。 4、 銷貨成本計算公式不同 。 5、 損益確定程序不同 :完全成本法下，必須按照傳統(tǒng) 式損益確定程序計算營業(yè)損益。變動成本法下，只能按照貢獻式損益確定程序計算營業(yè)損益。 6、 所提供信息的用途不同 ：完全成本下，能刺激增產的積極性，主要滿足對外提供報表的需要，利潤與銷售量聯(lián)系缺乏規(guī)律性。變動成本法能夠促使企業(yè)重視市場銷售，主要滿足企業(yè)內部管理的需要，利潤與銷售量之間有一定規(guī)律性聯(lián)系。 簡要說明 經營預測的方法 有哪些？ 答：一、 定量預測分析法 ：指運用現(xiàn)代數(shù)學方法與預測對象有關的各種要素進行加工處理，并據(jù)以建立能夠充分揭示有關變量之間規(guī)律的經濟數(shù)學模型的預測分析方法。按照 具體方式 不同，分為： 1、趨勢預 測分析：包括算術平均法、移動平均法、加權平均法和指數(shù)平常法等。 2、因果預測分析法：包括本量利分析法、投入產出法和回歸分析法等。二、 定性預測分析法 ：由熟悉業(yè)務情況的專業(yè)人員根據(jù)個人的知識和經驗，結合預測對象的特點進行綜合分析，對事物的未來狀況和發(fā)展趨勢作出推測的一類預測方法。定性預測分析包括：調查分析法、專家集合意見法、推銷員判斷法和產品生命周期法等。這種方法通常在缺乏完備的歷史資料或有關變量間缺乏明顯的數(shù)量關系的條件采用。 簡述 責任會計的內容 答： 責任會計 ：是現(xiàn)代企業(yè)分權管理模式的產物，它要求企業(yè)內部建立 若干個責任單位，并按照每個單位編制責任預算和組織核算，通過信息的反饋，實現(xiàn)對責任中心進行控制和考核的一種會計制度。內容包括： 1、責任劃分 -設置責任中心，是實施責任會計的前提； 2、責任預算 -編制責任預算，是日常核算的標準和進行責任控制與考核的依據(jù)； 3、責任控制 -提交責任報告； 4、責任考核 -制定獎懲機制。 簡述 責任中心的三種形式 答： 責任中心 ： 指具備一定管理權限并承擔相應經濟責任的企業(yè)內部單位，是權、責、利的統(tǒng)一體。形式：一、 成本中心 ：指只對成本或費用承擔責任的責任中心，是應用范圍最廣的責任中心。包括 ： 1） 標準成本中心 ：指其發(fā)生的成本可通過技術分析相對可靠地估算出來，其特點是資源耗費量與成果產出量有密切關系。 2） 費用中心 ：其發(fā)生的費用包括各種管理費用、銷售費用和間接成本項目，其特點是資源耗費量與成果產出量沒有直接關系；二、 利潤中心 ：指對利潤負責的責任中心，由于利潤是收入扣除成本費用后的余額，故利潤中心即對收負責，也對成本費 2 用負責。包括： 1）、 自然利潤中心 ：指可以直接對外銷售產品或提供勞務并取得收入的利潤中心。 2）、 人為利潤中心 ：按照內部轉移價格向企業(yè)其他責任單位銷售產品或提供勞務的利潤中心。三、 投資中心 ：指即要對成本和負責，還要對投資的效果負責的責任中心，它是最高層次的責任中心。 什么是本量利分析？成本、業(yè)務量和利潤三者之間的關系如何？ 答： 本量利分析 是在成本性態(tài)分析和變動成本法的基礎上，對成本、業(yè)務量、利潤三者之間的依存關系進行的分析。 三者之間 關系：利潤 =（單價 -單位變動成本） *銷售量 -固定成本總額 短期經營決策的方法 有哪些？ 答： 1、 貢獻毛益分析法 ：在各方案成本相同的情況下，貢獻毛益總額最大的方案即為利潤最大的方案。 2、 差量分析法 ：在計算兩個備選方案的差量收入和差量成本的基礎上，計算差量損益，并據(jù) 此選擇決策方案。 3、相關成本分析法：指在備選方案收入相同的情況下，只分析各備選方案增加的固定成本和變動成本之和。 混合成本 包括哪幾種？ 答 :混合成本包括 :1、 階梯式混合成本 ：這類成本特點是一定范圍內不隨著業(yè)務量的變動而變動，當業(yè)務量突破這個范圍，成本就跳躍上升，并在新的業(yè)務量變動范圍內固定不變，直到出現(xiàn)另一個新的跳躍為止； 2、 標準式混合成本 ：這類成本由固定和變動成本合成，其固定部分不受業(yè)務量影響，變動部分則隨著業(yè)務的增長成正比例增長的成本。 3、 低坡式混合成本 ：這類成本在一定的業(yè)務量范圍內其總額保持固定不變 ，一里突破這個業(yè)務量限度，其超過部分的成本就相當于變動成本。 4、 曲線式混合成本 ：這類成本通常有一個初始量，一般不變，相當于固定成本；在這個初始量基礎上，成本隨著業(yè)務量變動但并不存在線性關系，在平面直解坐標圖上表現(xiàn)為一條拋物線。按照曲線斜率的不同變動趨勢，分為遞增型混合成本和遞減型混合成本。 短期 經營決策需考慮的因素 有哪些？ 答：一、 相關收入 ：指與特定決策方案相聯(lián)系、能對決策產生重大影響、決策時必須予以充分考慮的收入，包括差量收入和邊際收入。差量收入指兩個備選方案的預期收入的差額，邊際收入指業(yè)務量增加或減少 一個單位所引起的收變動。二、 相關成本 ：指與特定的決策方案相聯(lián)系、能對決策產生重大影響、在短期經營決策中必須予以充分考慮的成本。包括： 1)差量成本 ：指因生產能力不同而形成的成本差異。 2） 機會成本 ：指在決策過程中，由于選擇最優(yōu)方案而放棄次優(yōu)方案所喪失的潛在收益。 3） 付現(xiàn)成本 ：指必須在今后時期以現(xiàn)金（包括銀行存款）支付的各項成本和費用，實際上就是目前尚未發(fā)生而在今后可能或必將發(fā)生的支出成本。 4） 專屬成本 ：指明確歸屬于特定決策方案的固定成本。 5） 邊際成本 ：指增加或減少一個單位產品所引起成本變化量。 6） 重置成本 ：指假 設現(xiàn)在重新購置或重新建造目前所持有的資產所需發(fā)生的成本。三、相關業(yè)務量 ：指在短期決策中必須重視的，與特定決策方案相聯(lián)系的產量或銷量。 簡述 內部轉移價格的類型 答：定義：指企業(yè)內部各責任中心之間因轉移中間產品或提供勞務而發(fā)生的結算和進行內部責任結轉所使用的計價標準。根據(jù)內部轉移價格制定依據(jù)的不同，內部轉移價格可分為： 1、 市場價格 ：以產品和勞務的市場價格作為基價的內部轉移價格。 2、 協(xié)商價格 ：在正常市場價格的基礎上，由企業(yè)責任中心通過定期共同協(xié)商所確定的為供求雙方共同接受的價格； 3、 雙重價格 ：針對供需雙方分別彩 不同的轉移的價格，其差額由會計部門進行調整，分為雙重市場價格和雙重轉移價格； 4、 成本價格 ：以產品和勞務的成本為基礎而制定的轉移價格，又分為：標準成本價、標準成本加成價及標準變動成本價。 （三） 計算題（每題 10 分，共 40 分） 某公司 只生產一種產品， 2001 年銷售收入為1000 萬元，稅前利潤為 100 萬元，變動成本率為 60%。 要求： 1)計算 2001 年 固定成本 ； 2)假定 2002 年該公司 只追加 20 萬元廣告費，其它條件均不變，計算該年的固定成本； 3)計算 2002 年該公司保本額。 解 :(1)2001年固定成本 =銷售收 入 -變動成本總額-利潤 =-1000-1000 60%-100=300(萬 ) (2)2002 年固定成本 =300+20=320(萬元 ) (3)2002 年 保本額 =固定成本總額 (1-變動成本率 )=320 (1-60%)=800(萬元 ) 某公司 產銷一種產品 ，本年資料：單位售價 :20, 單位變動成本 :14 元，其中：直接材料 4 元，直接人工 7 元，變動制造費用 3 元，單位貢獻毛益6 元。要求： 1）若每月銷售額為 25000 元時可保本，計算 當年固定成本總額 ； 2）若明年單位直接人工增加 7 元，在其它條件不變的情況下，要維持目前 的貢獻毛益率， 明年單位售價 應達到多少元？ 解 :(1) 保本銷售量 =保本銷售額銷售單價=25000 20=1250(件 ) 固定成本總額 =保本銷售量單位貢獻毛益=1250 (20-14) 12 個月 =90000(元 ) (2)目前貢獻毛益率 =單位貢獻毛益銷售單價=6 20=30% 設明年 單位售價 為 P,則可 :P-(14+7)/P=30%,求得P=30（元） 某公司 生產 A B C 三種產品，其固定成本總額為 19800 元，三種產品的資料： 甲：銷售價 2000 元，銷售量 60 件，單位變動成本 1600 元；乙：銷售價 500 元，銷售量 30 件，單位變動成本 300 元；丙：銷售價 1000 元，銷售量 65 件，單位變動成本 700 元；要求：用加權平均法計算 綜合保本額 及各產品的 保本銷售額 。 解 (1)三 種 產 品 銷售 總額 =2000 60+500 30+1000 65=200,000(元 ) 甲 產品銷售額占總銷售額 比重 =2000 60200000=60% 乙 .比重 =500 30 200000=7.5% 丙 .比重 =1000 65 200000=32.5% 甲 貢獻毛益率 =(2000-1600) 2000=20% 乙 貢獻毛益率 =(500-300) 500=40% 丙 貢獻毛益率 =(1000-700) 1000=30% 加權貢獻毛益率 =60% 20%+7.5%40%+32.5% 30%=24.75% 綜合保本額 =固定成本總額加權貢獻毛益率=19800 24.75%=80,000(元 ) (2)甲 產品 保本銷售量 =綜合保本銷售額銷售比重 =80000 60%=48,000(元 ) 乙 保本銷售量 =80000 7.5%=6,000(元 ) 丙 保本銷售量 =80000 32.5%=26000(元 ) 某企業(yè) 1998 年只生產 A 產品 ，單價為 10/件，單位變動成本為 6 元 /件，全年固定成本為 30000元，當年生產量為 12000 件。要求： 1)計算貢獻毛益 2)變動成本率 3)營業(yè)利潤 . 解： (1)貢獻毛益 =（ 10-6） 12000=48,000(元 ) (2)變動成本率 =單位變動成本銷售單價 =610=60% (3)營業(yè)利潤 =貢獻毛益 -固定成本=48000-30000=18000(元 ) 某人準備購買一輛小車，打算現(xiàn)在立即存入10 萬元，一年后再存入 9 萬元。假定銀行復利利率為 5%，那么 3 年后 購買小車時，他將有多少 存款來買車 ？（復利終值） 解： 10（ 1+5%） 3+9（ 1+5%） 2=10 1.15763+9 1.10250=21.4988（萬元） 某人預計在 2 年后和 4 年后各有 10萬元和 8萬元的開支。為此，他打算現(xiàn)在準備一筆錢存入銀行來滿足這些開支的需要。假定銀行復利利率為 6%，他應該現(xiàn)在 存入銀行多少錢 ？（復利現(xiàn)值） 解： 10（ 1+6%） -2-2+8（ 1+6%） -4=100.89000+8 0.79209=15.23672（萬元） 某人出國三年，請你代付房租，每年租金 5000元，設銀行 存款復利利率為 5%，問他應當現(xiàn)在給 你在銀行存入 多少錢？ 解： PA=A（ P/A,i,n） =5000 (P/A， 5%,3)=5000 2.72325=13616.25(元 ) 假設以 10%的利率借得 20000 元 ,投資于某個 3 壽命為 10 年的項目 ,若每年的產出相等，問 每年至少要收回多少現(xiàn)金 才有利 ?（年金現(xiàn)值） 解： A = PA（ P/A,i,n） =20000(P/A,10%,10)=20000 6.14457=3254.91 元 某人預計孩子在 3 年后上大學本科（ 4 年），每年需要 3 萬元費用。為此，他打算現(xiàn)在準備一筆 錢存入銀行來滿足這些開支的需要。假定銀行復利利率為 4%，他現(xiàn)在應該 存入銀行 多少錢？（遞延年金） 解： P=A(P/A, i,n)(P/F, i,m)=3 (P/A,4%,4)(P/F,4%,3)=3 3.62990 0.88900=9.681(萬元 ) 某項目初始投資 1000 萬元，建設期為 1 年，項目壽命 5 年，預計投產后每年可獲得凈現(xiàn)金流量 400 萬元，行業(yè)基準折現(xiàn)率為 12%，計算該項目的凈現(xiàn)值 。 解：已知： NCF0=-1000 NCF1=0 NCF2-6=400 i=12% NPV=400 (P/A,12%,5) (1+12%)-1-1000(1+12%)0=400 3.60478 0.89286-10001=287.43(萬元 ) 某公司有一投資項目，其初始投資包括：機器設備投資 72 萬元，墊支流動資金 23 萬元，該項目 1 年建成投產，壽命期為 5 年，固定資產采用直線法折舊，壽命期終了有固定資產殘值為 5萬元。投產后每年可獲得銷售收入 68 萬元，每年付現(xiàn)成本為 32 萬元。若企業(yè)所得稅率為 40%，行業(yè)基準折現(xiàn)率為 12%，用 凈現(xiàn)值法 確定該投資項目是否可行。 解 :1)年折舊額 =(72-5) 5=13.4(萬元 ) 2)稅后凈利潤 =(68-32-13.4) (1-40%)=13.56(萬元 ) 3)NCF0=(-72)+(-23)=-95(萬元 ) NCF1=0 NCF2-5=凈利潤 +折舊 =13.56+13.4=26.96 (萬元 ) NCF6=26.96+5+23=54.96 (萬元 ) NPV=26.96 (P/A,12%,5) (1+12%)-1+(23+5) (1+12%)-6-95=26.96 3.60478 0.89286+280.50663-95=5.96(萬元 ) 答：因該項目凈現(xiàn)值 大于零 ，故該 項目 可行 。 某企業(yè)擬購入一套設備，有甲、乙兩種型號可供選擇，該企業(yè)采用年直線法計提折舊，所得稅率為 33%，預定投資報酬率為 14%。甲設備購置成本 20 萬元，使用壽命 5 年，預計殘值 2 萬元，預計年稅前凈利 4 萬元；乙設備購置成本15 萬元，使用壽命 5 年，預計殘值 1.5 萬元，預計年稅前凈利 3 萬元。根據(jù)以上資料，采用 凈現(xiàn)值法 分析確定企業(yè)應選購哪種型號的設備。 解：甲設備 年折舊額 =（ 20-2） 5=3.6（萬 ） 甲 .稅后凈利潤 =4（ 1-33%） =2.68(萬元 ) 甲設備 NCF0=-20（萬元） 甲設備 NCF1-4=2.68+3.6=6.28（萬元） 甲設備 NCF5=6.28+2=8.28（萬元） 甲設備 NPV =6.28（ P/A,14%,5） +2（ 1+14%）-5-20=6.28 3.43308+2 0.519373-20=2.6（萬元） 乙設備 年折舊額 =（ 15-1.5） 5=2.7（萬元） 乙 .稅后凈利潤 =3（ 1-33%） =2.01（萬元） 乙設備 NCF0=-15（萬元） 乙設備 NCF1-4=2.01+2.7=4.71（萬元） 乙設備 NCF5=4.71+1.5=6.21（萬元） 乙設備 NPV =4.71（ P/A,14%,5） +1.5（ 1+14%） -5-15=4.71 3.43308+1.50.519373-15=1.95（萬元） 某固定資產投資項目在建設起點投資 100 萬元，當年完工并投產，投產后每年獲利潤 15 萬元，該項固定資產壽命為 10 年，按直線法計提折舊，期滿無殘值，已知該項目基準折現(xiàn)率為12%。 要求：（ 1）計算固定 資產 折舊額 （ 2）計算該項目 年營業(yè)現(xiàn)金凈流量 （ 3）計算該 項目凈現(xiàn)值 . 解： (1)年折舊額 =100 10=10(萬元 ) (2) 凈現(xiàn)金流量 ： NCF0 =-100 (萬元 ) NCF1-10 = 15+10=25(萬元 ) (3) 項目 凈現(xiàn)值 =25（ P/A,12%,10） -100=255.65022-100 41.26(萬元 ) 某企業(yè)擬添置一條生產線，需原始投資 200萬元，該生產線預計可使用 10 年，每年可使企業(yè)增加營業(yè)凈現(xiàn)金流量 35 萬元，期滿時有殘值變現(xiàn)收入 20 萬元，已知企業(yè)要求的最低報酬率為 10%，投資分析時不考慮稅收因素，現(xiàn)值系數(shù)為： 折現(xiàn)率 10 年期 10 年期 復利現(xiàn)值系數(shù) 年金現(xiàn)值系數(shù) 10% 0.386 6.145 12% 0.322 5.650 14% 0.270 5.216 16% 0.227 4.838 要求： 1）計算該項投資的 凈現(xiàn)值 （ 2）計算該項投資的 內部報酬率 （保留 2 位小數(shù)）。 解：（ 1） NPV=35（ P/A,10%,10） +20（ P/F,10%,10） -200=35 6.145+200.386-200=22.795（萬元） （ 2）逐次測試逼近法 ： NPV=35（ P/A,12%,10） +20（ P/F,12%,10）-200=35 5.650+20 0.322-200=4.19（萬元） NPV=35（ P/A,14%,10） +20（ P/F,14%,10）-200=35 5.216+20 0.270-200=-12.04（萬元） 內插法： 2RR=12%+ ）（ 04.1219.4 019.4 （ 14%-12%） =12.52% 某人通過銀行按揭購買商品房一套， 總價 90萬元，首期支付 30 萬元，其余按月等額