精選資料中管網通用業(yè)頻道 稅務師事務所檔案管理制度第一章 總則第一條 為加強稅務代理的檔案管理，提高代理工作質量和辦事效率，防范執(zhí)業(yè)風險，根據中華人民共和國檔案法等有關規(guī)定，制定本制度。第二條 稅務師事務所檔案是指事務所在工作中形成的各類稅務代理工作底稿、各類涉稅文書；業(yè)務活動的錄像、錄音、照片等資料及其他檔案，如事務所的帳冊等會計資料各類出版社以及各級稅務機關編印的稅收政策法規(guī)匯編圖書資料等。第三條 本制度所指的檔案管理是對上述各類檔案資料的分類編號、整理、歸集、查閱使用所作出的具體規(guī)定。第四條 檔案的所有權屬稅務師事務所。對檔案的調閱必須經過事務所有關人員批準，按規(guī)定辦理調閱手續(xù)。第五條 稅務師事務所應設立檔案室，配備專人管理檔案。第二章 檔案資料的分類和立卷歸檔第六條 凡在工作和業(yè)務活動中形成，辦理完畢后具有保存價值的各類資料，均應按會計法、稅務代理試行辦法等相關法律、法規(guī)的規(guī)定區(qū)別不同保管期限收集齊全予以分類保管。第七條 代理業(yè)務資料和業(yè)務活動的錄像、錄音、照片等資料由各業(yè)務部整理；事務所的帳冊、憑證、收據、報表等會計資料由財務部門負責整理；各類收發(fā)文資料和各類出版社、各級稅務機關編印的稅收政策法規(guī)匯編圖書由經辦人負責整理。整理人員按檔案要求分類，送交檔案管理人員檢驗后登記裝訂，立卷歸檔。第八條 各職能部門對已辦結應歸檔的資料，于次月底前整理好移交檔案員分類立案歸檔，所形成的檔案資料，檔案員應在及時立卷歸檔完畢。第九條 檔案資料移交接收時，對方要按交接檔案的有關規(guī)定進行，移送方應列出清單，接收方根據清單進行清點無誤后，對方在清單上簽字確認。第十條 對電子檔案資料由經辦人員采用計算機管理，按要求建立計算機檔案管理目錄，并在盤片上編號并注明時間。第三章 檔案資料的保管第十一條 檔案管理人員負責檔案的接收、歸檔、保管和提供查閱等日常工作。對保存的檔案應編好必要的檢索工具以便于及時提供利用。第十二條 檔案室要具備六防要求：防火、防盜、防潮、防光、防塵、防有害生物，確保檔案安全。第十三條 完成整理立卷后，要按時保管年限進行區(qū)別保管。第十四條 經鑒定銷毀的檔案，要編制銷毀清冊，經主管領導審批后，由有關人員負責監(jiān)號其清冊要立卷歸檔。第四章 檔案資料的查閱利用第十五條 凡查閱檔案，都要填寫檔案借閱登記簿。外單位按規(guī)定需查閱檔案，應憑單位介紹信和相關證件，并經事務所領導批準。內部查閱檔案，應說明原因，并經部門負責人同意，檔案管理人員不得超范圍提供資料。第十六條 查閱者應愛護檔案，不得將檔案任意拆卷撕頁、污損、涂改或私藏。查閱后，應及時歸還。第十七條 查閱人查閱檔案必須在事務所指定地點進行，未經所領導批準一般情況不得復印，檔案管理人員應作出記錄，查閱人簽字。電子檔案資料一律不得外借，只允許在計算機上查閱，不得復制拷貝。特殊情況需復制資料，須經事務所領導同意方可或拷貝。第五章 檔案資料的保密第十八條 檔案管理人員應嚴格執(zhí)行檔案查閱和各項管理制度，未經同意不得私自將資料帶出檔案室。第十九條 查閱檔案時管理人員不得離開現場，歸還檔案時，要檢查有無污損缺頁等情況。第二十條 檔案管理人員不得隨身攜帶保密材料。檔案室有關文件和材料，未經同意，任何人不得擅自進行復印、照相等。第二十一條 檔案管理人員每年對庫存的檔案翻動一次，如發(fā)現破損霉變的檔案，做到及時搶救。對電子資料，每年應用計算機進行試讀，查驗資料是否保存完好。發(fā)現檔案遺失應立即向事務所領導報告及時處理。第二十二條 檔案管理人員工作調動時，應及時輸檔案移交手續(xù)。辦理移交時，須有事務所相關領導在場監(jiān)交，以明確責任。稅務師事務所執(zhí)業(yè)質量控制制度第一章 總則 第一條 為了規(guī)范稅務師事務所的質量控制，保證執(zhí)業(yè)的質量，減少和避免執(zhí)業(yè)風險，根據國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。 第二條 本制度所稱質量控制，是批事務所為確保代理質量所制定和運用的控制政策和規(guī)范工作程序。 第三條 本制度所稱的控制政策，是指事務所為確保代理質量的要求采取的基礎方針及策略。 第四條 本制度所稱的規(guī)范工作程序，是指事務所為貫徹執(zhí)行質量控制制度而采取的具體措施及方法。第五條 事務所對非代理業(yè)務的質量控制，除有特定要求外，應參照本制度辦理。第二章 職業(yè)道德原則第六條 稅務師事務所全體執(zhí)業(yè)人員應當遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正、廉潔的原則。第七條 注冊稅務師及其他執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)中應當在形式上和實際上獨立于外部組織和所服務的（一）注冊稅務師對業(yè)務的承接、執(zhí)業(yè)和報告的形成與提交均依法辦事，獨立自主，不依附其他機構和組織，也不受其干擾和影響。（二）注冊稅務師及其他執(zhí)業(yè)人員與委托單位存在以下利害關系時，應向其上級聲明并實行回避。1、 曾在委托單位任職，離職后未滿兩年；2、 持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經濟利益的；3、 與委托單位的負責人、主管人員、董事或委托事項的當事人有近親關系的；4、 擔任委托單位常年顧問或代辦會計事項的；5、 其他或保持獨立性應回避的事項。第八條 注冊稅務師及其他執(zhí)業(yè)中員對有關事項的調查、判斷和意見的表述應當實事求是，不以主觀好惡或成見行事，不允許因為成見或偏見而影響分析、處理問題的客觀性。第九條 注冊稅務師及其他執(zhí)業(yè)人員應公平正直，不偏不倚地對待各方，不以犧牲一方利益為條件而使另一方受益。第十條 注冊稅務師及其他執(zhí)業(yè)人員應清正廉潔，不得利用自己的身份、地位或執(zhí)業(yè)中所掌握的委托單位的資料和情況為自己或關聯(lián)單位、人員謀取利益，不得向委托單位索賄受賄，不得以任何方式暗示和收受委托單位饋贈的禮品和其他好處；也不得向委托單位提出超越工作正常需要之外的個人要求。第十一條 注冊稅務師及其他執(zhí)業(yè)人員（包括已離所的原執(zhí)業(yè)人員）對于執(zhí)業(yè)過程中得到的資料和情況，應當嚴格保守秘密，除非得到委托單位的書面允許或法律要求公布，不得將任何資料和情況泄露給第三者。第十二條 事務所對執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德的遵守情況實施檢查和監(jiān)督，注冊稅務師及其他執(zhí)業(yè)人員在年度工作總結中就職業(yè)道德的遵守情況應作出說明。第三章 專業(yè)勝任能力第十三條 事務所全體執(zhí)業(yè)人員應達到并保持履行其職責所需要的專業(yè)勝任能力，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行代理業(yè)務。 第十四條 事務所全體執(zhí)業(yè)人員后續(xù)教育的要求，安排執(zhí)業(yè)人員進行不同方式的業(yè)務培訓，并給優(yōu)秀人員適應獎勵。（一）安排執(zhí)業(yè)人員參加各專業(yè)主管部門的專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)技能和職業(yè)道德專題培訓；（二）派業(yè)務骨干到高水平的稅務師事務所實踐培訓；（三）參加各種執(zhí)業(yè)資格的學歷考試培訓；（四）召開專題業(yè)務研討會；（五）利用工作空余時間自學并撰寫論文。第十五條 事務所根據需要對特殊行業(yè)和特殊領域的專門知識和技能作專題培訓。 第十六條 事務所結合執(zhí)業(yè)人員年檢，對執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)知識的實際應用、專業(yè)技能的實際發(fā)揮以及職業(yè)道德的遵守情況作出評價，并建立執(zhí)業(yè)人員業(yè)績檔案。第四章 工作委派 第十七條 事務所的業(yè)務工作應委派給具有勝任能力的人員擔任，為確保執(zhí)業(yè)質量，按時完成工作任務，在工作委派時應當考慮下列因素：（一） 業(yè)務的繁簡及復雜程度；（二） 特殊的知識要求；（三） 可供選擇委派的人員；（四） 執(zhí)行工作時間的選擇；（五） 人員輪換的連續(xù)性和周期；（六） 人員的在職培訓機會；（七） 職業(yè)道德的回避要求。 第十八條 在進行人員委派時還應注重項目負責人在經驗、職位、背景、專業(yè)知識等方面的資格服務對象的主要交涉人員相當；不同經歷與特長的其他人員的組合與配合是否恰當；是否有利于業(yè)務監(jiān)督制度的實際執(zhí)行。第五章 督導 第十九條 事務所實行三級復核形式的督導制度，要求各級督導中員對各層次的業(yè)務工作進行指導、監(jiān)督，并對業(yè)務工作所形成的工作進行復核，主任稅務師復核部門經理工作，部門經理復核項目負責人工作，項目負責人復核其他執(zhí)業(yè)人員工作。第二十條 事務所承接業(yè)務必須以所的名義接受委托，并簽訂業(yè)務委托書，承接業(yè)務應當考慮自身的能力和能否保持獨立性以及委托人是否正直、誠實，在承接業(yè)務前，應當了解是否接受業(yè)務。第二十一條 在接受委托業(yè)務并簽訂了業(yè)務委托書后，項目負責人或者由項目負責人指定的其他執(zhí)業(yè)人員在實施工作前應進一步了解委托單位情況，分別編制總體工作計劃和具體工作計劃，具體計劃可運用操作程序來完成。第二十二條 執(zhí)業(yè)人員對代理的具體工作應作出符合規(guī)定要求的工作記錄，形成完整的工作底稿，并應對工作底稿進行復核。第二十三條 按照三級復核控制質量要求，各級人員的復核應有所側重。（一） 注冊稅務師等對助理人員的復核：1、 是否按照規(guī)定的要求取得資料及記錄的完整性；2、 獲取的證據是否充分、適當；3、 對項目的證據意見是否恰當。（二）項目負責中對其他執(zhí)業(yè)人員的復核側重于：1、 預定的工作程序實施是否適當；2、 獲取的證據是否充分、適當；3、 工作底稿填列是否完整；4、 工作記錄、標識、勾稽關系是否清晰；5、 底稿歸類是否恰當；6、 代理結論是否明確。 （三）部門經理對項目負責人的復核側重于：1、 重要程序的制定執(zhí)行是否完成；2、 是否已獲得充分、適當的證據；3、 各項目之間的銜接是否合理，有無遺漏；4、 期后、或有關事項是否已關注；5、 調整或未調整項目是否恰當并已匯總；6、 報告意見的確定是否恰當，與相關的披露是否一致。（四）所領導對部門經理的復核側重于：1、 約定事項是否實現；2、 重要程序的制定與實施是否恰當；3、 重點領域的測試是否充分；4、 重要證據是否充分、適當；5、 重要調整事項是否恰當；6、 發(fā)表意見的確定是否恰當，報告的表述是否規(guī)范。第二十四條 復核人員工作底稿中存在的問題應要求有關人員予以答復處理，有關人員應將處理的結果告知復核人，并做出相應的記錄。第二十五條 對外出具的工作報告，由項目負責人草擬或由項目負責人指定其他人員起草、項目負責人簽字認可，經部門負責人復核，報主任注冊稅務師或其授權人簽字后付印。第二十六條 付印后報告經注冊稅務師校對、簽字蓋章，并加蓋事務所公章，在發(fā)文本上登記份數，報告受理人簽收。在報告受理人簽收后，當場提醒受理人審閱一下報告有無錯漏。 第二十七條 事務所每年應組織人員抽查業(yè)務檔案，對抽查存在的問題，進行歸類整理，對于應補充的必要證據責成有關人員限時完成，對一些共性問題經過專業(yè)人員的討論后，確定對質量控制方針、程序及具體方法的修改補充意見。第六章 咨詢 第二十八條 事務所應根據代理工作的需要，在本所缺乏相關業(yè)務人才時，考慮在以下方面利用專家指導：（一） 特定項目的代理；（二） 需要特殊技術或方法的金額測算；（三） 涉及合約、訴訟和法律糾紛等法律意見；（四） 其他需專家指導的特殊事項。 第二十九條 需向專家咨詢的由項目負責人提出初步意見，并由事務所負責人確認后，以事務所名義從外部聘請具備專業(yè)勝任能力和獨立性專家擔任業(yè)務顧問。 第三十條 事務所應要求專家就咨詢的問題出具書面報告，書面報告應當反映專家所實施的工作程序，所使用的原始資料和選用的假設條件、方法，形成的結論意見。專家出具的報告必須簽名或蓋章。人事管理制度 第一條 為了加強事務所的人事管理工作，提高員工的整體素質，更好地為事務所發(fā)展服務，特制定本制度。 第二條 本制度所指的人事管理是指對本所員工的考核錄用、培訓、考核、晉升、辭職、辭退、退休等方面的管理。 第三條 員工的錄用按照“德才兼?zhèn)洹钡脑瓌t，并在符合下列基本條件的前提下，經過考試、考核評議后擇優(yōu)錄用。1、 招聘的應屆畢業(yè)生要求有大學?？埔陨蠈W歷，所學專業(yè)與事務所工作相關，在校期間成績優(yōu)良，身體健康，政治思想品德良好，能勝任稅務代理工作；2、 社會招用人員應有中級以上職稱且與本所業(yè)務工作相關的專業(yè)特長，工作成績突出，身體健康，思想品德良好，通勝任稅務代理工作； 第四條 員工招聘按下列程序進行：1、 董事會確定員工招聘計劃；2、 發(fā)布招聘廣告；3、 組織招聘考試，確定預選名單進行考核評議；4、 確定最終人選；5、 簽訂勞動合同。 第五條 員工培訓按照行業(yè)主管部門的規(guī)定，結合工作實際統(tǒng)一安排。 第六條 事務所實行年度考核制度，且應制定切實可行的崗位責任制考核辦法，認真嚴肅搞好對員工德、能、勤、績的考核工作。考核實行自評與上級考評相結合的方式，被考核者應事先提交工作總結材料，被考核者所在部門根據其表現提供初評意見，最后由所長辦公會議或所考評小組決定員工年度考核評定的等級。年度考核評定的等級分為優(yōu)秀、良好、稱積和不稱職四級。員工的考核與職務晉升、獎勵等相聯(lián)系。連續(xù)兩年被評定為優(yōu)秀應予以晉升或嘉獎。被評定為不稱職的員工應予警示，連續(xù)兩年被評為不稱職者可予以辭退。 第七條 員工的職級分為助理人員、項目經理、部門經理和總經理。第八條 員工職務的任免：1、 董事長及董事會成員由股東會決定；2、 總經理由董事會決定；3、 部門經理由董事長決定；4、 項目經理由部門經理決定。 第九條 為促進員工全面發(fā)展，事務所推行輪崗制度，一般工作人員的輪崗由部門經理決定；部門經理的輪崗由董事長決定。被輪崗員工應當在規(guī)定時間內辦好交接手續(xù)到新崗位上班。 第十條 員工辭職必須在1個月前提出書面申請（組織人事部門作用調動不受此限），經本所同意后，辦理調動手續(xù)，解除勞動合同。第十一條 注冊稅務師到了國家規(guī)定不得執(zhí)業(yè)的年齡界限，應當辦理退休以及轉股手續(xù)。如果董事會認為需要，仍可予以返聘，但不再擔任事務所任何領導職務，不擁有事務所的股權，不再行使稅務代理業(yè)務報告簽字權。財務管理制度 第一章 總 則 第一條 為加強公司的財務工作，發(fā)揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，特制定本規(guī)定。 第二條 公司財務部門的職能是：(一)認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理制度和稅收制度，執(zhí)行公司統(tǒng)一的財務制度。 (二)建立健全財務管理的各種規(guī)章制度，編制財務計劃，加強經營核算管理，反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務紀律的執(zhí)行情況。 (三)積極為經營管理服務，通過財務監(jiān)督發(fā)現問題，提出改進意見，促進公司取得較好的經濟效益。 (四)厲行節(jié)約，合理使用資金。 (五)合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。 (六)積極主動與有關機構及財政、稅務、銀行部門溝通，及時掌握相關法律法規(guī)的變化，有效規(guī)范財務工作，及時提供財務報表和有關資料。(七)完成公司交給的其他工作。第三條 公司財務部由財務經理、會計、出納、和審計人員組成。第四條 公司各部門和職員辦理財會事務，必須遵守本規(guī)定。第二章 財務工作崗位職責 第五條 財務經理負責組織本公司的下列工作：(一)編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金； (二)進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益； (三)建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析，及時向總經理提出合理化建議。 (四)組織領導財務部門的工作，分配和監(jiān)督其他人員的工作任務，制定考核獎懲指標； (五)負責建立和完善公司已有的財務核算體系，生產管理控制流程，成本歸集分配制度； (六)承辦公司領導交辦的其他工作。第六條 會計的主要工作職責是：(一)按照國家會計制度的規(guī)定、記帳、復帳、報帳做到手續(xù)完備，數字準確，帳目清楚，按期報帳。 (二)按照經濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，當好公司參謀。(三)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。 (四)完成總經理或財務經理交付的其他工作。第七條 出納的主要工作職責是： (一)認真執(zhí)行現金管理制度。 (二)嚴格執(zhí)行庫存現金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現金，不認白條抵壓現金。 (三)建立健全現金出納各種帳目，嚴格審核現金收付憑證。 (四)嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經總經理簽字后，方可生效。 (五)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。 (六)配合會計做好各種帳務處理。 (七)完成總經理或財務經理交付的其他工作。 第八條 審計的主要工作職責是： (一)認真貫徹執(zhí)行有關審計管理制度。 (二)監(jiān)督公司財務計劃的執(zhí)行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益。 (三)詳細核對公司的各項與財務有關的數字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤。 (四)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關經濟資料，以便掌握情況，發(fā)現問題，積累證據。 (五)糾正財務工作中的差錯弊端，規(guī)范公司的經濟行為。 (六)針對公司財務工作中出現問題產生的原因提出改進建議和措施。 (七)完成總經理或財務經理交付的其他工作。 第三章 財務工作管理 第九條 會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。 第十條 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。 第十一條 財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。 第十二條 財務工作人員應當會同總經理辦公室專人定期進行財務清查，保證帳簿記錄與實物、款項相符。 第十三條 財務工作人員應根據帳簿記錄編制會計報表上報總經理，并報送有關部門。 會計報表每月由會計編制，財務經理負責審核，上報一次。會計報表須經財務經理、總經理簽名或蓋章。 第十四條 財務工作人員對本公司的各項經濟實行會計監(jiān)督。 財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。 第十五條 財務工作人員發(fā)現帳簿記錄與實物、款項不符時，應及時向總經理或主管副總經理書面報告，并請求查明原因，作出處理。 財務工作人員對上述事項無權自行作出處理。 第十六條 財務工作應當建立內部稽核制度，并做好內部審計。 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務帳目的登記工作。 第十七條 財務審計每季一次。審計人員根據審計事項實行審計，并做出審計報告，報送總經理。 第十八條 財務工作人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。 財務工作人員辦理交接手續(xù)，由行政辦公室主任、主管副總經理監(jiān)交。 第四章 支票管理 第十九條 支票由出納員或財務經理指定專人保管。支票使用時須有“請購審批單”，經財務經理、總經理批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字備查。 第二十條 支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經手人簽字、會計核對(購置物品由保管員簽字)、財務經理、總經理審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，原支票領用人在“支票借款單”及登記簿上注銷。 第二十一條 支票借款應在簽發(fā)支票之日起五個工作日內清算，超期的財務人員月底清帳時憑“支票借款單”轉應收個人款，發(fā)工資時從領用工資內扣還，當月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領用人完善報帳手續(xù)后再作補發(fā)工資處理。 第二十二條 對于報銷時短缺的金額，由支票領用人辦理現金借款手續(xù)，并按現金借款管理規(guī)定執(zhí)行。 凡一周內支出款項累計超過10000元或現金支出超過5000元時，會計或出納人員應文字性報告財務經理。凡與公司業(yè)務無關款項，不分金額大小由承辦人文字性報告財務經理。 第二十三條 凡1000元以上的款項進入銀行帳戶兩日內，會計或出納人員應文字性報告財務經理。 第二十四條 公司財務人員支付(包括公私借用)每一筆款項，不論金額大小均須財務經理會同總經理聯(lián)簽字?？偨浝硗獬鰬韶攧杖藛T設法通知，經總經理授權可委托其他負責人代簽，同意后可先付款后補簽。 第五章 現金管理 第二十五條 公司可以在下列范圍內使用現金： (一)職員工資、津貼、獎金； (二)個人勞務報酬； (三)出差人員必須攜帶的差旅費； (四)結算起點以下的零星支出； (五)總經理批準的其他開支。 前款結算起點定為1000元，結算規(guī)定的調整，由總經理確定。 第二十六條 除本規(guī)定第二十五條外，財務人員支付個人款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票支付；確需全額支付現金的，經財務經理審核，總經理批準后支付現金。 第二十七條 公司固定資產、原料輔料、車輛保管維修、代辦運輸費用、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉帳結算方式，不得使用現金。 第二十八條 日常零星開支所需庫存現金限額為5000元。超額部分應存入銀行。 第二十九條 財務人員支付現金，可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現金收入中直接支付(即坐支)。 因特殊情況確需坐支的，應事先報經財務經理批準。 第三十條 財務人員從銀行提取現金，應當填寫現金借款單，并寫明用途和金額，由財務經理批準后提取。 第三十一條 公司職員因工作需要借用現金，需填寫借款單，經會計審核；交財務經理、總經理批準簽字后方可借用。并按借款審批程序第二條執(zhí)行。超過還款期限即轉應收款，在當月工資中扣還。 第三十二條 符合本規(guī)定第二十五條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證，經手人簽字，會計審核，財務經理、總經理批準后由出納支付現金。 第三十三條 發(fā)票及報銷單經總經理批準后，由會計審核，經手人簽字，金額數量無誤，填制記帳憑證。 第三十四條 工資由財務人員依據行政辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經理審核，財務經理、總經理簽字，財務人員按時提款，當月發(fā)放工資，填制記帳憑證，進行帳務處理。 第三十五條 差旅費及各種補助單(包括領款單)，由部門經理簽字，會計審核時間、天數無誤并報財務經理復核后，送總經理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會計核算手續(xù)。 第三十六條 無論何種匯款，財務人員都須審核匯款通知單，分別由經手人、部門經理、財務經理、總經理簽字。會計審核有關憑證。 第三十七條 出納人員應當建立健全現金、銀行存款帳目，逐筆記載現金、銀行款項支付。帳目應當日清月結，每日結算，帳款相符。 第六章 會計檔案管理 第三十八條 凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應歸檔。 第三十九條 會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數、單據張數，由會計及有關人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管)，由財務經理指定專人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。 第四十條 會計報表應分月、季、年報、按時歸檔，由財務經理指定專人保管，并分類填制目錄。 第四十一條 會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，須經財務經理批準。 第七章 處罰辦法 第四十二條 出現下列情況之一的，對財務人員予以警告并扣發(fā)本人月薪13倍： (一)超出規(guī)定范圍、限額使用現金的或超出核定的庫存現金金額留存現金的； (二)用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現金的； (三)未經批準，擅自挪用或借用他人資金(包括現金)或支付款項的； (四)利用帳戶替其他單位和個人套取現金的； (五)未經批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現金的； (六)保留帳外款項或將公司款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的； (七)違反本規(guī)定條款認定應予處罰的。 第四十三條 出現下列情況之一的，財務人員應予解聘。 (一)違反財務制度，造成財務工作嚴重混亂的； (二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的； (三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的； (四)利用職務便利，非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的； (五)弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的； (六)在工作范圍內發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的； (七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。 第八章 附 則 (一)財務負責人工作責任制度 (二)出納作業(yè)處理準則 (三)會計核算基礎工作規(guī)范 (四)借款及各項費用開支標準審批程序 (五)其他有待補充完善的財務管理制度 第四十四條 本規(guī)定由公司財務部負責解釋。 第四十五條 本規(guī)定自發(fā)布之日起生效試行。 附則一、財務部門負責人 工作責任制度 一、職務 第一條 在公司董事會和總經理領導下，負責公司資金調配、成本核算和財務管理，推行現代化管理方式，進行企業(yè)經濟核算和分析工作，并反映其成效。 第二條 嚴格執(zhí)行國家財經制度、財經紀律以及財務會計制度。認真貫徹統(tǒng)一的財務管理制度，加強財務管理，遵守國家政策、法令。保證國家、公司利益不受侵犯。 第三條 根據公司年度生產經營綜合計劃編制公司財務收支計劃、信貸計劃和成本計劃，并加強管理，促進各項經濟指標實現。確保按期組織稅利上繳，完成上級下達的各項任務。 第四條 組織制訂儲備、生產、成品資金定額，嚴格費用開支，加強成本管理，搞好經濟活動分析，搜集、整理、積累歷年各項原始資料，指導車間經濟核算工作，促進工廠經濟效益逐年提高。 第五條 負責企業(yè)資金管理，監(jiān)督其增減變動，負責盤盈、盤虧、報廢清理、貨款結算、催收和處理等工作。做到情況清楚，手續(xù)完備，數據準確，處理及時。 第六條 嚴格執(zhí)行國家價格政策，搜集整理價格資料，負責制訂公司廠內內勞務、產成品、半成品、物資等的計劃價格，并督促檢查有關部門和車間對材料、半成品、產成品正確計價和銷售。 第七條 負責財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、搜集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。 第八條 負責對全公司重要經濟合同的審查會簽。并監(jiān)督經濟合同的執(zhí)行，確保公司利益不受損害。 第九條 負責組織起草財務方面的管理制度及有關規(guī)定。 第十條 根據公司方針目標展開要求，負責本部門方針目標的展開、檢查、診斷和落實工作。 第十一條 負責完成公司領導臨時布置的各項任務。 二、職權 第一條 對公司廠內各項資金和費用的使用有檢查、監(jiān)督權。有權根據廠內生產經營情況發(fā)生的變化，對資金、費用的使用提出調整方案。 第二條 對違反國家政策、財經制度、財經紀律的收、支款項有權勸阻、制止。 第三條 對公司集中審編的有關財經方面的規(guī)定和管理制度有權提出修改意見。 第四條 有權對各倉庫和工程、生產作業(yè)項目的節(jié)約和浪費情況進行檢查并提出獎懲意見。 第五條 有權組織召開經濟活動分析會，并向各部門索取有關資料和報表。 第六條 有權要求有關部門提供編制年、季、月度財務成本計劃所需的各種有關資料。 三、職責 第一條 對貫徹執(zhí)行國家財經法令政策、制度不嚴或處理財會業(yè)務不當，造成違章、罰款、浪費等現象負責。 第二條 對公司的有關成本、利潤、資金等方面的經濟效益指標因措施不力完不成計劃負責。 第三條 對由于資金計劃不周、管理不善、監(jiān)督不嚴、影響生產工作負責。 第四條 對不及時清理庫存現金、銀行存款、往來賬款、在途資金等賬戶造成損失負責。 第五條 對國家規(guī)定的財務檔案資料整理歸檔不及時，管理不嚴、出現損壞、遺失等現象負責。 第六條 對成本資金、價格控制管理不嚴，經濟活動分析不及時，影響公司經濟效益指標完成負責。 第七條 根據公司方針目標展開要求，未能及時對本部門方針目標展開、檢查、診斷、落實負責。 附則二、出納作業(yè)處理準則 第一條 本處理準則包括現金及銀行存款收入與支出等作業(yè)。 第二條 為便于零星支付起見，可設備用金，采用定額制，其額度由總經理核定，其備用金由出納經管。 第三條 出納辦理現金、票據的支付，登記及移轉等業(yè)務，要嚴格遵守公司的付款審批程序。 第四條 除提取備用金外，所有支出憑證應由會計嚴格審核其內容與金額是否與實際相符，領款人的印鑒是否相符，如有疑問應先查詢后出納方能支付。 第五條 凡一次支付未超過1，000元者徑由公司備用金支付外，其余一律以支票等銀行轉賬支付。 第六條 出納人員對各項貨款及費用的支付，應將本支票或現金交付受款人或廠商，本公司人員不得代領，如因特殊原因必需由本公司人員代領者，需經財務經理核準。 第七條 公司一切支付，應以處理合法、合規(guī)的發(fā)票或憑證為依據，任何要求先行支付后補手續(xù)者均應予拒絕。 第八條 支付款項應在傳票上簽署領款人印鑒，付訖后加蓋付訖章及經手人戳記。 第九條 本公司支付款項的付款程序，悉依照下列步驟辦理。 (一)原始憑證的審核： 1.國內采購、工程發(fā)包款：應根據統(tǒng)一發(fā)票、普通憑證，以及收到貨物、設備的驗收單并附請購單經有關部門經理簽章證明及核準，公司財務經理、總經理批準后，送交財務部門開具支票或匯票。 2.預付、暫付款項：應根據合同或相關協(xié)議文件，由經辦人員填具借款單，注明合同文件字號，呈報核準后送交財務部門開具支款。 3.一般費用：應根據發(fā)票、收據或內部憑證，由經辦人員填具付款憑證，經有關部門主管簽章證明及公司核準，送交財務部門開具付款。 (二)會計憑證的核準： 1.會計應負責審核原始憑證的各項經濟內容，對不能確定的事項報財務經理審核。 2.會計審核傳票時，應先審核原始憑證是否符合稅收法律及公司規(guī)定的手續(xù)。 3.傳票經財務經理，及總經理核準后，送交會計轉出納辦理支付工作。 第十條 有關貨物運費及外匯結售匯款、發(fā)樣，及各項費用等支出款，應填具“借款單”或“支款憑證”，附發(fā)票、許可證影印件，送交會計部門以“預付”或“暫付”方式制票轉出納辦理支付。前述款項可由經辦人員直接向出納簽收，但必須于支付后7日內向會計辦理沖轉手續(xù)。 第十一條 本公司各項支出的付款日期如下： (一)國內采購貨品的付款，每月25日集中付款一次(星期日及例假日順延)，但以原始憑證經核準后于付款日前5日送達財務部門者為限。 (二)一般費用的付款：經常發(fā)生的費用，仍以前項期限辦理，內部員工費用，每天支付的，以原始憑證齊全并經核準者為限。 (三)薪金工資的付款： 1.工資：全體員工工資均于每月15日前轉賬支付。 2.過節(jié)費和補貼：過節(jié)費在節(jié)日前一周內，補貼在月底支付。 因特殊情況需提前支付者，得由經辦部門另行簽呈財務經理轉呈總經理批準后，再予以支付。 第十二條 出納支付款項若有扣繳事項時，應將代扣款項于次月10日前填具有關機構規(guī)定的報繳書向公庫繳納，并以影本一份并附于傳票后，凡有扣繳稅款及免扣繳應申報事項者，出納應于次年元月底前填具有關機構規(guī)定的憑單向稽征機關申報，并將正、副本交各納稅義務人。 第十三條 薪金工資的支付，應由行政部根據考勤表會同財務部編制“工資表”，于付款期限前一周內送交出納。 第十四條 業(yè)務部門于收到貨款后，應將其中所收貨款如數解繳出納，出納應將解繳憑證送交會計，并據以編制傳票。銷售部門收到匯款通知時，也要及時送交出納，以便及早落實回款來源。 第十五條 為便于辦理薪資扣繳個人所得稅申報起見，公司員工應于每年度開始一個月內，及新進人員報到時，填報“薪資所得受領人申報表”，由出納收執(zhí)，作為所得稅扣繳申報的依據，出納應就每一員工給付薪工資及扣繳情況填載于“各類收入所得扣繳資料登記表”上，作為日后扣繳申報之用。 第十六條 凡依法應扣繳的所得稅款及依法應貼用印花稅票，若因主辦人員的疏忽發(fā)生漏扣、漏報、漏貼或短扣、短報、短貼等情事以致遭受處罰者，以及勞工保險費的滯繳事項，其滯納金及罰金應由經辦人員及其直屬部門負責人賠償。 附則三、會計核算基礎工作規(guī)定 第一條 充分體現會計信息的可靠性，特制定 本規(guī)定。 第二條 會計科目的運用及帳戶的設置、按企業(yè)會計制度執(zhí)行，不得任意更改或自行設置，個別因公司業(yè)務需要新增會計科目時，須報批準。 第三條憑證統(tǒng)一采用記帳憑證，在實行會計電算化操作后，可采用軟件打印記帳憑證。 第四條 會計核算組織程序：采用記帳憑證匯總表核算程序，記帳憑證匯總表核算組織程序如下： (一)根據審核后的原始憑證填制記帳憑證； (二)根據原始憑證匯總表編制記帳憑證匯總表； (三)根據記帳憑證匯總登記總分類帳； (四)根據原始憑證登記現金日記帳和銀行日記帳； (五)根據記帳憑證及所附的原始憑證登記各明細分類帳； (六)月終，根據總分類帳和各明細分類帳編制會計報表。 記帳憑證匯總表核算組織程序的特點是：先定期(5天或10天)將所有記帳憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據科目憑證匯總表登記總分類帳。 記帳憑證匯總表的編制方法是：根據一定時期的全部記帳憑證，按照相同科目歸類，定期(5天或10天)匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在科目憑證匯總表的相關欄內，以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。 第五條 記帳規(guī)則： (一)記帳須根據審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進行轉帳時，用記帳員寫的轉帳說明作記帳依據外，其它記帳憑證都必須以合法的原始憑證為依據。沒有合法的憑證，不能登記帳簿，且每張記帳憑證必須由制單、復核、記帳，會計主管分別簽名，不得省略。 (二)登記帳簿時用鋼筆或碳素筆寫(除了復寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆)。 (三)記帳憑證和帳簿上的會計科目以及子、細目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。 (四)會計分錄的科目對應關系，原則上一種經濟事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內容的多種經濟事項合并編制一套分錄。 (五)明細帳應隨時登記，總帳定期登記，一般不超過10天。 (六)每一筆帳須記明日期、憑證號碼和摘要，經濟事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清楚。每筆帳記完后，在記帳憑證上劃“”號。 (七)記帳的文字和數字應端正、清楚、嚴禁刮擦、挖補或涂改，不得跳行隔頁。應將空行或空頁劃斜紅線注銷。 (八)記帳發(fā)生錯誤，用以下方法更正： 1.記帳前發(fā)現記帳憑證有錯誤，應先更正或重制記帳憑證。記帳憑證或帳簿上的數字差錯，應在錯誤的全部數字正中劃紅線，表示注銷，并由經辦人員加蓋小圖章后，將正確的數字寫在應記的欄或行內。 2.記帳后發(fā)現記帳憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據。 3.報出會計報表后發(fā)現記帳差錯時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據。 (九)紅字沖帳除了用于更正的錯誤外，還可以用于下列事項： 1.經濟業(yè)務完成后，發(fā)生退回或退出； 2.經濟業(yè)務計算錯誤而發(fā)生多付或多收； 3.帳戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向； 4.其它必須沖銷原記數字的事項。 (十)各帳戶在一張帳頁記滿后接記次頁時，需要加計發(fā)生額的帳戶，應將加計的借貸發(fā)生總額和結出的余額記在次頁的第一行內，并在摘要欄“承前頁” (十一)月、季、年度末，記完帳后應辦理結帳，為了便于結轉成本和編制會計報表，需要發(fā)生額的帳戶，應分別結出月份季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計”、“本季合計”和“本年合計”的字樣，在月結、季結數字上端和下端均劃單紅線，在年結數字下端劃雙紅線。總結的數字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數不多的帳戶，也可不結總。不需要加計發(fā)生額的帳戶，應隨時結出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。 (十二)編制會計報表前，必須把總帳和明細帳記載齊全，試算平衡，每個科目的明細帳各帳戶的數額相加總和同該科目的總帳數額核對相符。不準先出報表，后補記帳簿。 (十三)年度更換新帳時，需要結轉新年度的余額，可直接過到新帳各該帳戶的第一行，并在摘要欄內注明“上年結轉”字樣。必要時，詳細注明余額組成內容，在舊帳的最后一行數字下面注明“結轉下年”字樣。結轉以后的空白行格包括不結轉余額的帳戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。 第六條 結帳、對帳： (一)結帳是結算各種帳簿記錄，它是在一定時期內所發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入帳的基礎上進行的，具體內容如下： 1.在結帳時，首先應將本期內所發(fā)生的經濟業(yè)務記入有關帳簿。 2.本期內所有的轉帳業(yè)務，應編成記帳憑證記入有關帳簿，以調整帳簿記錄。如待攤、預提費用應按規(guī)定標準予以攤銷提取。 3.在全部業(yè)務登記入帳的基礎上，應結算所有的帳簿，具體方法參見“記帳規(guī)則”的第11點。 (二)對帳是為了保證帳證相符，帳帳相符，帳實相符。具體內容如下： 1.帳證核對：是指各種帳簿(總帳、明細分類帳以及現金和銀行存款日記帳等)的記錄與會計憑證(記帳憑證及其所附的原始憑證)的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記帳過程中進行。月終如果發(fā)現帳帳不符，就應回過頭來對帳簿記錄與會計憑證進行核對，以保證帳證相符。 2.帳帳核對每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細分類帳帳面余額相核對，現金、銀行存款二級帳與出納的現金，銀行存款日記帳相核對，會計部門各種財產物資明細類帳期末余額與財產物資管理部門和使用部門的保管帳相核對等。 3.帳實核對分兩類：第一類現金日記帳帳面余額與現金實際庫存數額相核對，銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對帳單相核對，要求每月核對一次；第二類各種財產物資明細分類帳帳面余額與財產物資實有數額相核對，各種往來帳款明細帳帳面余額與有關債權債務單位的帳目核對等，要求每季核對一次。附則四、借款和各項費用開支標準 及審批程序 第一條 為進一步完善財務管理，嚴格執(zhí)行財務制度，依據規(guī)范化管理實施大綱，特制定本標準及程序。 第二條 借款及報銷審批程序 (一)出差人員借款，必須先到財務部領取“借款憑證”，寫明出差時間、地點，借款金額原則按“往返車費+（住宿費+生活補助）*預計出差天數”計算借款金額，填寫好該憑證后，先經部門經理同意，再由財務經理批準，最后經總經理審批后，方予借支，前次借支出差返回時間超過三天無故未報銷者，不得再借款。 (二)凡職工借用公款者，在原借款未還清前，不得再借。 (三)其他臨時借款，如購置款、業(yè)務費、周轉金等，審批程序同第二條第一款。 (四)試用人員借支旅差費或臨時借款，須由正式