電信企業(yè) “ 會(huì)計(jì)委派制 ” 與 “ 內(nèi)部控制制度建設(shè) ” 的關(guān)系的論文 電信企業(yè) “ 會(huì)計(jì)委派制 ” 與 “ 內(nèi)部控制制度建設(shè) ” 的關(guān)系的論文 【摘要】本文分別介紹了 會(huì)計(jì) 委派制在電信 企業(yè) 的產(chǎn)生、 應(yīng)用 與缺陷 ,內(nèi)控制度建設(shè)在 三、電信 企業(yè) 內(nèi)控制度建設(shè)的主要 內(nèi)容 企業(yè)的內(nèi)部控制制度是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的各種制度、 方法 和程序的自我調(diào)控體系。按照 coso 理論 ,我國(guó)電信企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)包括以下基本要素 : (一 )控制環(huán)境 控制環(huán)境確定了企業(yè)的總體態(tài)度 ,是其他內(nèi)控要素的根基 ,是 影響 員工控制意識(shí)的基礎(chǔ)。其基本內(nèi)容包括 :員工的誠(chéng)信和道德觀、勝任能力、行為總則、管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、管理層授權(quán)和職責(zé)分工、人力資源政策與措施、監(jiān)管部門的參與 (董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì) )。 (二 )風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 為有效地執(zhí)行內(nèi)控制度 ,企業(yè)必須制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和了解實(shí)現(xiàn)目標(biāo)時(shí)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和 分析 這些風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程 ,是確定如何管理和控制風(fēng)險(xiǎn) (下轉(zhuǎn)第 21 頁(yè) )(上接第 19 頁(yè) )的基礎(chǔ)。包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析。 (三 )控制活動(dòng) 控制活動(dòng)是指為了確保企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)理念得到貫徹實(shí)施而建立的政策和程序?？刂苹顒?dòng)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部所有級(jí)別和所有職能部門內(nèi)進(jìn)行 ,包括一系列不同的活動(dòng) ,如審批、授權(quán)、確認(rèn)、核對(duì)、考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資產(chǎn)保護(hù)等。 (四 )信息與溝通 信息和溝通要素是指一套能夠支持相關(guān)信息的確認(rèn)、信息獲取和交流溝通的系統(tǒng) ,以促使員工履行自己的職責(zé)以及正確編制財(cái)務(wù)報(bào)告。WWW.11665.COM 包括信息的識(shí)別和獲取、信息加工和報(bào)告及內(nèi)部溝通和外部溝通。如信息共享 ,如通過(guò)組織內(nèi)各個(gè)級(jí)別的管理人員的溝通 ,建 立一種共同責(zé)任的意識(shí) ；管理層明確定義每名員工的責(zé)任并向他們溝通 ；建立管理層內(nèi)部和與外部各方定期溝通的流程等。 (五 )監(jiān)督 監(jiān)督是評(píng)估內(nèi)控系統(tǒng)在一定時(shí)期內(nèi)運(yùn)行質(zhì)量的過(guò)程 ,目的是保證內(nèi)部控制持續(xù)有效。主要包括 :內(nèi)部審計(jì)、管理層自我評(píng)估。 內(nèi)控制度的實(shí)施能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、合法合規(guī)性、規(guī)范企業(yè)行為、提高企業(yè)