淺析會計舞弊成因與治理措施的論文 淺析會計舞弊成因與治理措施的論文 摘 要：會計舞弊歷來為會計乃至經(jīng)濟(jì)界所關(guān)注。本文從會計舞弊的根本原因切入，進(jìn)一步分析導(dǎo)致會計舞弊持續(xù)存在的現(xiàn)實環(huán)境，同時簡要分析會計舞弊的危害，繼而探討會計舞弊的具體治理措施 ,力求從根本上杜絕會計舞弊現(xiàn)象。 關(guān)鍵詞：會計舞弊；根本原因；成因；危害；治理措施 中圖分類號： f23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： a 文章編號： 1006-4117（ 2011）06-0086-01 通常情況下，會計舞弊發(fā)生在企業(yè)高級管理人員授意或指使會計人員在生產(chǎn)經(jīng)營過程中進(jìn)行各種舞弊操作的狀況下；但也有少數(shù)情況是會計人員自身為謀求意外的經(jīng)濟(jì)利益而進(jìn)行了會計舞弊。 一、會計舞弊的成因分析 人類的貪婪本性導(dǎo)致了會計舞弊的產(chǎn)生，然而漏洞百出的宏觀環(huán)境以及不盡完善的市場經(jīng)濟(jì)則助長了會計舞弊的泛濫乃至形成社會的普遍現(xiàn)象。綜合考慮，可以發(fā)現(xiàn)以下幾點主要成因： （一）我國會計法規(guī)的漏洞以及會計政策的可選性 我國自改革開放以來，經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，與此同時，會計行業(yè)也得到進(jìn)一步重視與規(guī)范。但由于某些客觀條件的限制，盡管國家一直在不斷完善修訂，我國會計相關(guān)法律還存在著一些漏洞，這就為會計舞弊提供了可以滲透的機(jī)會。 同時由于會計的靈活性限制，相關(guān)的會計政策只是明確會計處理的大方向，提出大致框架以及規(guī)范約束，因此在會計政策上就存在較多的選擇，這樣的規(guī)定雖然有利于企業(yè)根據(jù)自身情況來采取適當(dāng)?shù)臅嬏幚矸椒?，但同樣也為會計舞弊者?chuàng)造了舞弊條件。 （二）監(jiān)督水平較低以及監(jiān)督力度偏小 會計監(jiān)督可分為 內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。 WWw.11665.Com 我國企業(yè)大多內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全，或者根本不存在，這就為會計舞弊減輕了極大壓力。就我國現(xiàn)狀來說，會計監(jiān)督基本靠的是外部監(jiān)督，但由于我國目前審計人才嚴(yán)重匱乏、從業(yè)人員水平參差不齊，整體監(jiān)督水平較低。很多監(jiān)督程序都只是走過場，嚴(yán)重違背了其存在的宗旨。 同時經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門腐敗現(xiàn)象嚴(yán)重，執(zhí)法不嚴(yán)，不敢監(jiān)督或者不愿監(jiān)督，導(dǎo)致監(jiān)督力度直線下降，嚴(yán)重?fù)p害了公眾形象。監(jiān)督部門的放任，對會計舞弊的視而不見或者姑息，實際上很大程度上是對會計舞弊的一種默許，一種助長。 （三）企業(yè)內(nèi)部所有者與經(jīng)營者的利益沖突 上市公司實現(xiàn)了經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離，這本是現(xiàn)代企業(yè)的進(jìn)步的一大特點，但個人利益最大化的期望，就造成了大股東與中小股東、股東與管理者的矛盾，人們都企圖獲得更多的利益，從而就產(chǎn)生了通過在會計信息上進(jìn)行操作來獲得超額收益的想法，在實際舞弊之后，獲得意外收益而又沒有被發(fā)現(xiàn)的情況下，會計舞弊現(xiàn)象一發(fā)而不可收拾。再者，所有者為了約束管理者合理支配資金，通常會給管理者制定較高的經(jīng)營目標(biāo)或者將經(jīng)營業(yè)績與管理者的工資福利進(jìn)行直接關(guān)聯(lián)，這時當(dāng)沒有達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)或者目標(biāo)雖然達(dá)到、 但是管理者企圖獲得更多收益時，會計舞弊就順勢而生了。 以上是會計舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生的基本成因。企業(yè)一般會采取虛計收入、虛計成費用、違規(guī)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、違規(guī)確認(rèn)收益性支出和資本性支出等手段來調(diào)節(jié)利潤，從而實現(xiàn)企業(yè)會計舞弊的目標(biāo)。 就會計行業(yè)來說，會計舞弊之風(fēng)盛行，是整個會計行業(yè)從業(yè)人員道德淪喪的表現(xiàn)，長此以往，導(dǎo)致公眾對會計行業(yè)失去信心，嚴(yán)重影響會計行業(yè)的健康發(fā)展。就社會來說，會計行業(yè)是社會的有機(jī)組成部分，會計行業(yè)的滯后發(fā)展的同時，也將拖累真?zhèn)€社會的發(fā)展進(jìn)度，于國于民都是一大禍害。 二、杜絕會計舞弊的措施 會計舞弊治理對于提高會計信息質(zhì)量、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會和諧發(fā)展具有積極作用，我們應(yīng)從會計舞弊成因入手，針對會計舞弊的常見手段，采取行之有效的方法，對癥下藥，各個擊破，力求從根本上杜絕會計舞弊。具體方法集中在以下幾個方面： （一）加強(qiáng)道德建設(shè)，提升全民覺悟 道德建設(shè)長期以來都是國家維持社會秩序、促進(jìn)國家和諧發(fā)展的重要措施。在會計領(lǐng)域，針對人類的貪婪本性，也應(yīng)該考慮從道德建設(shè)下手，通過會計道德宣傳、會計道德教育，讓人們從思想上認(rèn)識到會計舞弊對經(jīng)濟(jì)社會的不良影響 。從而號召全民共同參與，互相監(jiān)督，形成強(qiáng)大的社會輿論，對會計舞弊者施壓。全民的參與必將大大減少舞弊現(xiàn)象的概率。全民參與監(jiān)督是一種理想狀態(tài)，但還是值得一試。 （二）完善會計法規(guī)，加大處罰力度 會計法律法規(guī)體現(xiàn)了國家關(guān)于會計行業(yè)發(fā)展的主要意志與精神，神圣不可侵犯。國家可以根據(jù)目前出現(xiàn)的針對會計法律法規(guī)漏洞而實施的會計舞弊現(xiàn)象，逐步完善法律體系，不讓不法分子有機(jī)可乘。同時加大處罰力度也是必要的。要建立有效的懲戒機(jī)制，引入司法監(jiān)督，建立訴訟賠償機(jī)制。重罰之下，舞弊主體就會重新思量，在利益與風(fēng)險的權(quán)衡下，可能會嚇退一批舞弊者，這就大大控制了舞弊現(xiàn)象。 （三）健全監(jiān)督機(jī)制，提高從業(yè)素質(zhì) 落實內(nèi)部控制系統(tǒng)，規(guī)范注冊會計師行業(yè)。加大審計人才補(bǔ)充，同時不斷進(jìn)行審計人才培訓(xùn)，完善從業(yè)人員知 識結(jié)構(gòu)，整體提高從業(yè)素質(zhì)，力求在數(shù)量上以及質(zhì)量上達(dá)到現(xiàn)實要求。同時國家應(yīng)盡力掃清腐敗現(xiàn)象，加強(qiáng)會計監(jiān)督的相關(guān)宣傳，選拔一批清正廉明、敢于跟不法分子作斗爭的執(zhí)法者。這樣，內(nèi)外部監(jiān)督系統(tǒng)同時運(yùn)作，雙重屏障，就能有效控制會計舞弊發(fā)生的可能性，且由于監(jiān)督體制的完善，也極大地減少相關(guān)人員進(jìn)行會計舞弊的念頭。 參考文獻(xiàn)： 1侯芬娥