制定切合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的論文 制定切合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的論文 內(nèi)部 會(huì)計(jì) 控制制度是 現(xiàn)代 化 企業(yè) 管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是運(yùn)用系統(tǒng) 理論 和 方法 ，按照單位所屬各個(gè)控制系統(tǒng)建立的，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心 內(nèi)容 。只要嚴(yán)格遵循內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的原則，并采取適當(dāng)?shù)牟襟E與方法，就能將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立起來(lái)。 首先，要對(duì)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境展開調(diào)查。任何一個(gè)單位總是處于一定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境之中，經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化必然會(huì)對(duì)單位形成一定的外部機(jī)會(huì)與外部威脅。這些外部環(huán)境主要包括 政治 、 經(jīng)濟(jì) 、文化、人口、技術(shù)等。盡管外部機(jī)會(huì)與威脅不在單位內(nèi)部控制范圍之外，但在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度前必須對(duì)此有所了解，這樣制定出的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度才能有效規(guī)避外部風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。 同時(shí)對(duì)本單位的經(jīng)營(yíng)方式、組織體系，資金、物資、設(shè)備、技術(shù)的狀況，信息溝通和管理過(guò)程等情況也了解清楚，并有針對(duì)性地制訂和加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制制度，才能發(fā)揮作用 和效力。 其次，要?jiǎng)澐謫挝粌?nèi)部結(jié)構(gòu)。一般而言，單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)可劃分為行政領(lǐng)導(dǎo)體系、構(gòu)成要素體系、經(jīng)營(yíng)體系和管理體系等四個(gè)系統(tǒng)。這四個(gè)系統(tǒng)的組成部分和內(nèi)容又劃分為若干所屬的子系統(tǒng)。如行政領(lǐng)導(dǎo)體系可分為董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、各個(gè)職能部門和分支公司經(jīng)營(yíng)的所屬系統(tǒng)；構(gòu)成要素體系可分為人力、資金、物資、設(shè)備、技術(shù)、信息溝通的所屬系統(tǒng)；經(jīng)營(yíng)體系分為銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、儲(chǔ)運(yùn)、運(yùn)輸?shù)认到y(tǒng)；管理體系可分為會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、 電子 監(jiān)控、電腦管理等系統(tǒng)。WWW.11665.COM當(dāng)然，還可細(xì)分，如內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)又可分為現(xiàn)金、銀行存款 、有價(jià)證券、應(yīng)收貨款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)、資本、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等控制系統(tǒng)。 根據(jù)劃分的各個(gè)所屬控制系統(tǒng)，將系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)確定下來(lái)，作為內(nèi)部控制要點(diǎn)；同時(shí)找出每一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制要點(diǎn)的有效方法和操作規(guī)范，將各個(gè)環(huán)節(jié)按照先后活動(dòng)的過(guò)程次序進(jìn)行編排，予以連接起來(lái)，就可以制定出一個(gè)完整的程序。 再次，要?jiǎng)澐趾侠淼穆氊?zé)。合理的職責(zé)劃分，可以防止、發(fā)現(xiàn)或糾正不正常情況的出現(xiàn)。對(duì)會(huì)計(jì)工作涉及的各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行合理的劃分，是使每個(gè)人的工作能自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作。判斷職責(zé)劃分是否合理，主 要是看能否及時(shí)地發(fā)現(xiàn)某一員工在履行其職責(zé)過(guò)程中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和舞弊行為。在進(jìn)行職責(zé)劃分時(shí)應(yīng)注意兩點(diǎn)：第一，應(yīng)將處理每一筆業(yè)務(wù)的全過(guò)程分為幾個(gè)環(huán)節(jié)或幾個(gè)步驟，然后將一筆業(yè)務(wù)執(zhí)行包括的各個(gè)環(huán)節(jié)指派不同的人員或部門分別完成。如銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)將銷售的授權(quán)審批、貨物的發(fā)運(yùn)、銷售發(fā)票的開具等工作分派給不同的人員。完成任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)都要有兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員或部門共同進(jìn)行，同時(shí)又相互牽制。不同人員或部門的相互協(xié)作和相互監(jiān)督就可以防止不正常情況的出現(xiàn)，一旦出現(xiàn)也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正。第二，在職責(zé)的劃分中，應(yīng)注意不相容職務(wù)的分離。如 一項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行以及相關(guān)資產(chǎn)的保管應(yīng)指派不同的部門或人員。如采購(gòu)部門人員負(fù)責(zé)貨物的采購(gòu)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)記錄已收到的貨物，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)負(fù)責(zé)該貨物的保管工作。在記錄該項(xiàng)采購(gòu)交易前，會(huì)計(jì)人員應(yīng)確定采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)審批，所訂購(gòu)的貨物是否已實(shí)際收到。同時(shí)，會(huì)計(jì)記錄又為明確存于倉(cāng)庫(kù)貨物的受托責(zé)任提供了依據(jù)。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)，應(yīng)收款總賬與明細(xì)賬應(yīng)有不同的人員來(lái)記錄，而記錄現(xiàn)金收入和支出的人員不應(yīng)負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)銀行賬戶等。 最后，形成內(nèi)部 會(huì)計(jì) 控制制度。在確定程序、 方法 、職責(zé)和操作規(guī)范后，要 將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的各項(xiàng)原則貫徹到各個(gè)有關(guān)控制系統(tǒng)的程序、方法、職責(zé)和規(guī)范中去，用文字形式分別在有關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中予以說(shuō)明。這樣，就能夠形成一整套嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度管理體系。 建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是單位，特別是 企業(yè) 經(jīng)營(yíng)管理體制的重要組成部分。嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)于防止單位舞弊的發(fā)生、保障資產(chǎn)安全、改善經(jīng)營(yíng)管理等具有十分重要的意義，也是單位經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)在 規(guī)律 。在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，除了要堅(jiān)持基本原則、步驟、方法外，還應(yīng)當(dāng)注意下列事項(xiàng)： 一是一切從實(shí)際出發(fā)。要根據(jù)單位的行業(yè)經(jīng)營(yíng)特 點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、規(guī)模大小、經(jīng)營(yíng)方式、人員機(jī)構(gòu)情況等，綜合考慮建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不能千篇一律，生搬硬套。 二是善于運(yùn)用系統(tǒng)論的方法。必須在充分調(diào)查單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理狀況的基礎(chǔ)上，運(yùn)用系統(tǒng) 理論 和方法，對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)分成幾個(gè)系統(tǒng)及若干個(gè)更小系統(tǒng)進(jìn)行適當(dāng)分類，形成一個(gè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。 三是條理清晰。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的文字說(shuō)明要簡(jiǎn)潔明了，條理清楚，使人一看就懂，容易記憶、掌握和執(zhí)行。 四是各控制要點(diǎn)要全面，不能有遺漏、重疊。如有遺漏，必須重補(bǔ)。對(duì)程序的各個(gè)活動(dòng)環(huán)節(jié)不宜分得太細(xì)，太細(xì)顯得繁瑣，不利于建立和執(zhí)行。 五是不能搞形式主義。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度后，必須立即組織實(shí)施，嚴(yán)格執(zhí)行，不能流于形式。單位負(fù)責(zé)人和中高級(jí)管理人員要帶頭遵守，員工自覺(jué)遵守。 六是實(shí)現(xiàn)紀(jì)律控制。在執(zhí)行過(guò)程中