思念食品 目標(biāo)：掌握最基本的財務(wù)管理概念和方法 思念食品 思念食品 管理會計 ： 利用財務(wù)會計提供的會計信息及其他生產(chǎn)經(jīng)營活動中的有關(guān)資料，運用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等方面的一系列技術(shù)和方法，向企業(yè)內(nèi)部各級經(jīng)營管理人員提供用于短期和長期經(jīng)營決策、制定計劃、指導(dǎo)和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的信息的對內(nèi)報告會計。 思念食品 對優(yōu)勢的深入分析 絕對優(yōu)勢和相對優(yōu)勢 有些企業(yè)在多種物品的生產(chǎn)上都比另一企業(yè)更有效率，具有優(yōu)勢的生產(chǎn)技術(shù)被稱為絕對優(yōu)勢。 相對優(yōu)勢。假設(shè)有兩個企業(yè) 只生產(chǎn)兩種物品：計算機(jī)顯示器和鍵盤，生產(chǎn)所需要的勞動如下表 A B 顯示器 100 120 鍵盤 5 8 思念食品 但是， 在 在 為 20倍。假設(shè) 都有 24萬工時，各花費 12萬工時制造顯示器、鍵盤 A： 顯示器 勞 動 A： 鍵 盤 勞 動 B ： 顯示器 勞 動 B： 鍵 盤 勞 動 顯示器 總產(chǎn)出 鍵盤總 產(chǎn) 出 12萬 1200個 12萬 24000個 12萬 1000個 12萬 15000個 2200 39000 4萬 400個 20萬 40000個 22萬 1833個 2萬 2500個 2233 42500 思念食品 對象： 資金及其流轉(zhuǎn)。財務(wù)管理也涉及成本、收入和利潤問題。從財務(wù)管理的觀點看，成本和費用是現(xiàn)金的耗費，收入和費用是現(xiàn)金的來源。財務(wù)管理也主要是從這種意義上研究成本和收入，而不同于一般意義上的成本管理和銷售管理，也不同于計量收入、成本和利潤的會計工作。 思念食品 目標(biāo) : 企業(yè)管理目標(biāo) 財務(wù)管理目標(biāo) 生存 力求保持以收抵支和償還到期債務(wù)的能力 發(fā)展 籌集企業(yè)發(fā)展所需要的資金 獲利 通過合理、有效地使用資金使企業(yè)獲利 生存 發(fā)展 獲利 思念食品 管理組織結(jié)構(gòu)的控制是通過業(yè)務(wù)匯報線，業(yè)績考核和關(guān)鍵崗位的任免機(jī)制實現(xiàn)的 是公司內(nèi)部劃分經(jīng)營業(yè)績的責(zé)任并對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行管理的組織結(jié)構(gòu) 管理組織結(jié)構(gòu) 是根據(jù)公司內(nèi)部法律上的資產(chǎn)擁有權(quán)和控制板面劃分的組織結(jié)構(gòu) 法律結(jié)構(gòu)的控制是通過股權(quán)利益和法律權(quán)力來實現(xiàn)的 法律結(jié)構(gòu) 總公司 業(yè)務(wù)單元 1 業(yè)務(wù)單元 2 業(yè)務(wù)單元 3 業(yè)務(wù)部 業(yè)務(wù)部 業(yè)務(wù)部 總公司 二級 子公司 1 二級 子公司 2 二級 子公司 3 三級子公司 三級子公司 三級子公司 = / 思念食品 組織結(jié)構(gòu)中主線、輔線的含義 人員任免 主線 具有人員任免的提名權(quán)及決策權(quán)，以專業(yè)技能為主要根據(jù) 考核 主線管理部門直接負(fù)責(zé)對人員的考核 以專業(yè)方面的業(yè)績?yōu)橹饕鶕?jù) 薪酬 /福利 工資、獎金及其它各項福利由主線管理部門按考核結(jié)果確定 費用按全部門平均水平統(tǒng)一分?jǐn)偨o各業(yè)務(wù)部門 行政管理 人員編制屬于主線管理部門 輔線 具有對人員任免的建議權(quán)，以行業(yè)知識、工作態(tài)度為主要根據(jù) 具有對人員任命的上訴權(quán)，若上訴無效，必須執(zhí)行 不可以用其他人員替代其工作 輔線管理部門對人員考核有建議權(quán)，主要提供工作態(tài)度方面的輸入 輔線部門的業(yè)績作為考核的一個指標(biāo) 工資、獎金及福利的制定應(yīng)參考輔線管理部門的總體水平 輔線管理部門提供如工會、黨團(tuán)組織關(guān)系、戶口等的管理 人員一般在輔線管理部門辦公 思念食品 財務(wù)部門的使命與職責(zé)舉例 財務(wù)中心使命及職責(zé) 確立公司的財務(wù)目標(biāo)、政策和操作方法 指導(dǎo)財務(wù)戰(zhàn)略和行動計劃，幫助實現(xiàn)公司的業(yè)績目標(biāo) 提供公司所有的財務(wù)服務(wù)，包括工資計算、應(yīng)付帳款、應(yīng)收帳款和所有財務(wù)報表 確保公司合理、安全的財務(wù)和資本結(jié)構(gòu)，規(guī)避支付風(fēng)險 財務(wù)中心 財務(wù)計劃科 會計科 資金科 各業(yè)務(wù)單元 財務(wù)部 思念食品 0 制訂、管理和領(lǐng)導(dǎo)公司年度經(jīng)營 /預(yù)算計劃程序及經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算的編制 分析月度、季度和年度經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算完成狀況，揭示改善效益的各項機(jī)會，及時向高層領(lǐng)導(dǎo)反饋 為關(guān)鍵投資機(jī)會的評估提供技術(shù)支持 財務(wù)計劃科 思念食品 1 會計科 保證精確完整的財務(wù) /管理會計制度及匯報制度，使之公正、及時、全面地反映公司的各項活動和業(yè)績 呈報公司過去的各項業(yè)績，使之能協(xié)助管理層的各類決策 確保符合法律和道德上的各項義務(wù) 思念食品 2 資金科 執(zhí)行公司資金、信貸政策 管理公司的信用分配及使用 確保以最低最合理的成本及時獲得需要的資金 高效率地管理公司的日常現(xiàn)金流動 思念食品 3 各業(yè)務(wù)單元財務(wù)部門 執(zhí)行公司的財務(wù)規(guī)定 為公司的年度經(jīng)營 /預(yù)算計劃提供輸入 以報表形式及時呈報公司的各項業(yè)務(wù)活動和業(yè)績 思念食品 4 2. 認(rèn)識財務(wù)報 表 財務(wù)報表 原 則 財務(wù)報表種類 財務(wù)報表分析 思念食品 5 本原 則 成本原 則 是指會計上對于資產(chǎn)的取得或費用 的支付，通常均取得或所耗用 的歷史成本作為入賬的依據(jù)。 配合原 則 是基于會計人員假定收入與費用之間，具有 密切的相互因 果關(guān)系。 重要性原 則 是 指 會計人員對于會計事項 具有重要性 的 ， 屬 于 攸關(guān)資料 ， 應(yīng)嚴(yán)格遵守公認(rèn) 的 會計 原則 。 思念食品 6 一致性 原則 是 指一企 業(yè)對于 某一 會計 事 項的處理 方法，一 經(jīng)采用后，應(yīng)前后 一致，不 得隨意變更。 客觀性原則 是 指 會計記錄與報告，應(yīng)根據(jù)客觀事實，并依據(jù)公認(rèn)的會計原則處理，藉以增加會計資料的準(zhǔn)確性， 避免 會計人員的主觀評價與偏見。 思念食品 7 務(wù)報表的種類及會計科目 財務(wù)報表體系 反映資產(chǎn)狀況 資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表 反映損益狀況 利潤表 反映損耗狀況 成本與費用類報表 反映控制狀況 預(yù)算與分析類報表 經(jīng)營 資產(chǎn) 負(fù)債表 投資 融資 利潤表 三大活動 三大報表 思念食品 8 會議 科目 的編制 （一） 資產(chǎn) 固定 資產(chǎn) 流 動資產(chǎn) 其他 資產(chǎn) 負(fù)債 長期負(fù)債 短期 負(fù)債 其他 負(fù)債 所有者權(quán)益 （ 凈資產(chǎn) ） 股本 未分配利潤 公 積金 資本公積 盈余公積 思念食品 9 會計 科目 編制 （二） 費用 主營業(yè)務(wù) 成本 營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 稅金 其他費用 收 入 主 營業(yè)務(wù)收入 其他 業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 思念食品 0 關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入 增值稅實行價外計稅的辦法，即以不含增值稅的價格為計稅依據(jù)。 銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。 一般納稅人：銷項稅額 =銷售額 稅率 進(jìn)項稅額 =銷售方收取的銷項稅額 思念食品 1 小規(guī)模納稅人 銷項稅額 =銷售額 6%（征收率） 進(jìn)項稅額不抵扣 含稅銷售額的換算 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+稅率） 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+征收率） 思念食品 2 資產(chǎn)負(fù)債表表結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表 2002 年 12 月 31 日 單位：萬元 流動資產(chǎn) 流動負(fù)債 貨幣資金 短期借款 短期投資 應(yīng)付帳款 應(yīng)收帳款 其他應(yīng)付款 壞帳準(zhǔn)備 預(yù)提費用 其他應(yīng)收款 長期負(fù)債 存貨 長期借款 待攤費用 長期應(yīng)付款 長期投資 應(yīng)付債券 固定資產(chǎn) 所有者權(quán)益 計折舊 實收資本 無形資產(chǎn) 資本公積 遞延資產(chǎn) 盈余公積 未分配利潤 合計 合計 思念食品 3 利潤表 一、主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金 二、主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 三、營業(yè)利潤 加：投資收益 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額 減：所得稅 五、凈利潤 利潤表表結(jié)構(gòu) 思念食品 4 現(xiàn)金流量表 ( 直接法 ) 一、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 + 銷售商品、提供勞務(wù)所得的現(xiàn)金 - 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活動的現(xiàn)金流量 + 投資收益所得的現(xiàn)金 + 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所得現(xiàn)金凈額 - 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 - 投資支付的現(xiàn)金 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 三、籌資活動的現(xiàn)金流量 + 吸收投資所得的現(xiàn)金 + 借款所得的現(xiàn)金 - 償債支付的現(xiàn)金 - 支付利息、股息的現(xiàn)金 融資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 當(dāng)期企業(yè)現(xiàn)金凈流入 現(xiàn)金流量表表結(jié)構(gòu) 思念食品 5 務(wù)報表 分析 內(nèi) 容 變現(xiàn)能力分析 資產(chǎn)管理能力分析 負(fù)債比率分析 盈利能力分析 思念食品 6 盈利分析 (歷史數(shù)據(jù) ) 投資分析 (前瞻性 ) 財務(wù)分析的目的是分析現(xiàn)有的問題并對短期的策略問題提出解決方案并支持企業(yè)長期的價值最大化 成本分析 (歷史數(shù)據(jù) ) 思念食品 7 財務(wù) 比率 計 算公式及 說 明 (一 ) 流動比率 流動資產(chǎn) /流動負(fù)債 速動比率 （流動資產(chǎn) 變現(xiàn)能力分析 思念食品 8 產(chǎn)品盈利情況 客戶盈利情況 整體企業(yè)盈利情況 虧錢 )嗎 ? 企業(yè)的盈利情況可以從幾個層面研究 思念食品 9 顧客 /產(chǎn)品盈利性分析 利潤產(chǎn)品 利產(chǎn)品 損產(chǎn)品 利潤產(chǎn)品 產(chǎn)品 + + + 高利潤客戶 + - 無利潤客戶 + - - 虧損客戶 2 客 思念食品 0 成本中心 利潤中心 投資中心 思念食品 1 成本中心 是指不形成或者不考核其收入，而著重考核其所發(fā)生的成本和費用的。 標(biāo)準(zhǔn)成本中心 費用中心 思念食品 2 標(biāo)準(zhǔn)成本中心的考核 由于對產(chǎn)出有了很好的計量辦法，如果該中心以低于預(yù)算成本的實際成本生產(chǎn)出同等數(shù)量的產(chǎn)品，則表明該中心業(yè)績優(yōu)良。如果該中心的成本消耗高于預(yù)算水平，則表明其成本控制不力，應(yīng)深查原因，采取措施。 思念食品 3 依托三類中心，建立責(zé)任會計制度 （ 1） 設(shè)置責(zé)任中心，劃分職責(zé)。 （ 2） 編制責(zé)任預(yù)算，建立業(yè)績考核指標(biāo)。 （ 3） 實施責(zé)任監(jiān)控。 （ 4） 編制責(zé)任報告。 即業(yè)績報告，是全面反映責(zé)任預(yù)算實際執(zhí)行情況的會計報告，其內(nèi)容主要包括：責(zé)任預(yù)算及其實際執(zhí)行情況，產(chǎn)生的差異，對差異產(chǎn)生原因的分析，以及對進(jìn)一步改進(jìn)工作提出的建議等。 思念食品 4 （ 5） 業(yè)績考核指標(biāo)。 成本中心考核指標(biāo)。 具體考核指標(biāo)主要有成本降低額和降低率。（可控） 費用中心考核指標(biāo)。 通常，較為可行的做法是： 一是為其編制零基預(yù)算。 二是由有較豐富實際工作經(jīng)驗的專業(yè)人員對其工作質(zhì)量和服務(wù)水平作出有根據(jù)的判斷，對其成本控制業(yè)績進(jìn)行考核評價。 三是由相關(guān)業(yè)務(wù)部門及公司高層進(jìn)行評議，綜合打分作出定性評價。 思念食品 5 利潤中心考核指標(biāo)：可控毛益。 可控毛益是利潤中心在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)有能力控 制，因而應(yīng)對其負(fù)責(zé)的全部毛益?？己丝煽孛婵纱偈估麧欀行慕?jīng)理在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)綜合考慮價格、銷量、變動成本、固定成本等諸多因素對利潤的影響，以達(dá)到對可控資源的最有效利用，努力實現(xiàn)利潤最大化。 （ 6） 進(jìn)行業(yè)績考核評價，決定獎懲。 思念食品 、成本 管理 思念食品 7 許多公司面臨的最大問題之一就是采用何 種方法將它們的一般管理費用分?jǐn)偟剿鼈兊漠a(chǎn)品和服務(wù)中去 述 成本是為了達(dá)到特定目的所失去或放棄的資源，含人力資源。 思念食品 8 方法的準(zhǔn)確性和實施成本之間有矛盾 公司一般采用兩種成本體系：傳統(tǒng)成本法和作業(yè)成本法（ 思念食品 9 業(yè)務(wù)職能 研發(fā)成本 產(chǎn)品、服務(wù)和流程 設(shè)計成本 生產(chǎn)成本 與成本目 標(biāo)的關(guān)系 與成本驅(qū)動 因素關(guān)系 總和或平均 直接成本 間接成本 營銷成本 分銷成本 客戶服務(wù)成本 固定成本 可變成本 總成本 單位成本 劃分標(biāo)準(zhǔn) 成本種類 思念食品 0 成本分類：按現(xiàn)行財務(wù)會計制度 思念食品 1 總 成 本 費 用 生 產(chǎn) 成 本 管 理 費 用 財 務(wù) 費 用 營 業(yè) 費 用 行政管理費用 研究開發(fā)費用 其他管理費用 直接材料 直接人工 制造費用 燃料和動力 生產(chǎn)工人工資及福利費 原材料 輔助材料 折舊費 修理費 其他制造費用 營銷費用 配送費用 其他銷售費用 思念食品 2 （ 1） 標(biāo)準(zhǔn)成本的制訂 。思念公司的產(chǎn)品生產(chǎn)成本一般由直接材料、直接人工、能源和制造費用項目構(gòu)成。標(biāo)準(zhǔn)成本要針對這些項目的特點分別制定，并據(jù)此匯總確定單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。至于管理及銷售費用則采用編制預(yù)算的方法進(jìn)行控制，一般不制訂標(biāo)準(zhǔn)成本。 思念食品 3 用量標(biāo)準(zhǔn) 包括單位產(chǎn)品材料消耗量、單位產(chǎn)品的直接人工工時，這些標(biāo)準(zhǔn)主要由生產(chǎn)部門、技術(shù)部門和財務(wù)部門負(fù)責(zé)制訂。 價格標(biāo)準(zhǔn) 包括原材料單價、工資率、制造費用分配率等。 原材料單價由會計部門、供應(yīng)部門確定，工資率由人力資源部門負(fù)責(zé)，制造費用分配率由財務(wù)部門、生產(chǎn)部門、設(shè)備管理部門、供應(yīng)部門及其他相關(guān)部門共同研究確定。 思念食品 4 （ 2）成本差異的分析。 在進(jìn)行分析時，首先應(yīng)遵循例外管理原則，即排除那些無關(guān)緊要的差異，重點關(guān)注數(shù)額較大的差異或者數(shù)額雖然不大但異常項目的差異。 其次應(yīng)認(rèn)識到，脫離標(biāo)準(zhǔn)的總差異是不足以表明各項成本控制的業(yè)績。因為一個總差異可能是幾個有利因素綜合作用的結(jié)果，也可能是幾個不利因素的總和，而大多數(shù)情況是幾個有利因素和幾個不利因素相抵后的結(jié)果。更重要的是揭示成本差異的構(gòu)成。 思念食品 、預(yù) 算 管理 思念食品 為 何要 編 列 預(yù) 算 ？ 企 業(yè) 運作有 別 于 賭博，因 為 企 業(yè) 有目標(biāo) 、有 預(yù) 算。 預(yù) 算是控制的 標(biāo)準(zhǔn) 。 預(yù) 算 編 列提供企 業(yè) 掌控未 來 風(fēng) 險 的 工具 ，企 業(yè) 主可以得知下一 個 營業(yè) 周期 中，其成本、 營 業(yè) 額 獲 利 率各 為 多少 。預(yù) 算 編列 準(zhǔn)確 ，企 業(yè) 獲 利 率增加， 預(yù) 算不 準(zhǔn)確 則造成企 業(yè) 資源 浪費 。 思念食品 7 預(yù)算的定義 預(yù)算 是指企業(yè)根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略，在客觀預(yù)測經(jīng)濟(jì)形勢的基礎(chǔ)上，對企業(yè)資金的取得和投放、各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等 資金運動所作的具體安排 ，是企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)的 具體化過程 ，是企業(yè) 年度經(jīng)營計劃的成果 。 思念食品 8 預(yù)算管理的意義 企業(yè)明確的奮斗目標(biāo)； 企業(yè)量化的考核指標(biāo)； 企業(yè)控制管理的依據(jù)。 思念食品 9 預(yù)算編制編制依據(jù) 企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃； 企業(yè)的歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)； 未來市場的客觀預(yù)測； 企業(yè) 自身 的營運能力。 思念食品 0 預(yù)算編制的起點：經(jīng)營目標(biāo) 經(jīng)營目標(biāo)內(nèi)容 財務(wù)目標(biāo)：銷售增長率、 凈利潤 、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營凈現(xiàn)金流量等 。 非財務(wù)目標(biāo)：企業(yè)的市場地位及市場份額、企業(yè)核心競爭力提升等。 目標(biāo)確定原則 市場原則 股東期望原則 充分挖潛資產(chǎn)盈利能力原則 目標(biāo)分解原則 充分結(jié)合目標(biāo)確定原則 按層次分解原則 (投資中心、利潤中心、成本中心 ) 思念食品 1 預(yù)算編制編制方式 主要有三種：自上而下式、自下而上式、上下結(jié)合式 自上而下方式 適用于業(yè)務(wù)單一、業(yè)務(wù)穩(wěn)定的企業(yè)。 優(yōu)點： 保證總部利益和集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展需要； 缺點： 權(quán)力高度集中，不利于子公司自身管理主動性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。 思念食品 2 自下而上方式 適用于資本型的控股集團(tuán)，由集團(tuán)總部提出責(zé)任目標(biāo)，由子公司確認(rèn)預(yù)算責(zé)任 優(yōu)點： 提高子公司的主動性，體現(xiàn)分權(quán)管理； 缺點： 可能引發(fā)管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大發(fā)揮。 上下結(jié)合方式 優(yōu)點： 按統(tǒng)一、明確的標(biāo)準(zhǔn)分解目標(biāo)，體現(xiàn)公平、公正的原則，能較充分挖 掘子公司的潛能，提高積極性； 缺點： 工作量較大，時間跨度長，效率相對較低。 思念食品 3 織保證和流程 預(yù) 算 內(nèi) 容 責(zé) 任 部 門 業(yè)務(wù)預(yù)算： . 銷售預(yù)算 . 銷售部 . 生產(chǎn)預(yù)算 . 生產(chǎn)部 . 采購預(yù)算 . 采購部 . 費用預(yù)算 . 相關(guān)部門 資本預(yù)算： . 董事會 /投資部 籌資預(yù)算： . 董事會 /財務(wù)部 財務(wù)預(yù)算 ： . 現(xiàn)金預(yù)算 . 財務(wù)部 . 報表預(yù)算 . 財務(wù)部 業(yè)務(wù)預(yù)算 、 資本預(yù)算 、 籌資預(yù)算 和 財務(wù)預(yù)算 思念食品 4 預(yù)算的組織保證 預(yù)算委員會 由企業(yè)總經(jīng)理任主任，由各部門主要領(lǐng)導(dǎo)組成委員會成員，全面負(fù)責(zé)預(yù)算工作 預(yù)算編制機(jī)構(gòu) 各業(yè)務(wù)部門、分廠， 預(yù)算專職工作部門 (通常由財務(wù)部代行職能 )。 預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu) 各業(yè)務(wù)部門、分廠， 預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，預(yù)算委員會 預(yù)算反饋考評機(jī)構(gòu) 各業(yè)務(wù)部門、分廠，預(yù)算編制機(jī)構(gòu)、預(yù)算 委員會、人力資源部 預(yù)算委員會 與 預(yù)算編制機(jī)構(gòu) 為管理機(jī)構(gòu) ,其他為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu) 思念食品 5 預(yù)算管理機(jī)構(gòu)職責(zé) 預(yù)算委員會職責(zé)： (1)審議、確定預(yù)算目標(biāo)、政策和程序； (2)審定、下達(dá)正式預(yù)算； (3)根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預(yù)算； (4)分析預(yù)算執(zhí)行業(yè)績報告； (5)制定預(yù)算控制政策和獎罰制度； (6)仲裁有關(guān)預(yù)算沖突等。 思念食品 6 預(yù)算編制機(jī)構(gòu)職責(zé)： (1)傳達(dá)預(yù)算編制方針、程序，具體指導(dǎo)預(yù)算草案編制； (2)初審、協(xié)調(diào)、平衡各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算草案，匯總編制總預(yù)算草案； (3)監(jiān)督、控制預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況； (4)形成預(yù)算執(zhí)行報告和預(yù)算差異分析報告，報預(yù)算委員會； (5)遇特殊情況，向預(yù)算委員會提出預(yù)算調(diào)整建議； (6)協(xié)助預(yù)算委員會處理預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題等。 思念食品 7 預(yù)算管理的流程 確定目標(biāo)： 預(yù)算委員會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì) 形勢的初步預(yù)測，利用本量利等分析工具，提出企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)，并由董事會確認(rèn)后下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。 預(yù)算編制： 根據(jù)預(yù)算原則及假設(shè)前提，各職能預(yù)算執(zhí)行單位編制預(yù)算草案，并經(jīng)預(yù)算委員會審核后報董事會審批。 預(yù)算監(jiān)控： 通過預(yù)算執(zhí)行報告，進(jìn)行預(yù)算分析和控制。 預(yù)算修訂： 因原預(yù)算前提發(fā)生變化，按規(guī)定的流程進(jìn)行修訂。 預(yù)算考評： 按一定的考評原則和考評流程對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行考評。 思念食品 8 預(yù)算編制案例 美國霍克公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營多種衛(wèi)生用品的大型企業(yè)，公司采取分權(quán)為主的管理模式，通過預(yù)算指導(dǎo)各分部工作。 霍克公司 銷售部 事業(yè)部 1 。 事業(yè)部 N 生產(chǎn)廠 銷售部 生產(chǎn)廠 思念食品 9 預(yù)算編制案例 5月上旬，各分部預(yù)測下年度銷售和資金需求，報總部。 5月中下旬，總部合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對產(chǎn)品市場的影響和分部的價格、新產(chǎn)品、滯銷、壞帳等情況，制訂各分部銷售預(yù)算草案。 6月，各分部的地區(qū)銷售經(jīng)理預(yù)測分月度的全年銷售額，作為下一年度銷售業(yè)績評價的初步標(biāo)準(zhǔn)。 7月，分部負(fù)責(zé)人復(fù)查銷售預(yù)測報告，并與地區(qū)銷售經(jīng)理進(jìn)一步協(xié)商，以確保分部預(yù)算達(dá)標(biāo)。 8月上、中旬，總部復(fù)查銷售預(yù)算，修訂未達(dá)標(biāo)預(yù)算。 思念食品 0 預(yù)算編制案例 8月下旬，總部批準(zhǔn)預(yù)算，并將其分解為各工廠的生產(chǎn)計劃 (包括價格、數(shù)量等 ) 9月上旬至 10月中旬，各工廠確定固定費用和變動成本標(biāo)準(zhǔn)，報分部。 10月中旬至 11月末，分部復(fù)查生產(chǎn)預(yù)算，對照公司目標(biāo)進(jìn)一步與工廠協(xié)商修改。 12月總部復(fù)查并審批工廠生產(chǎn)預(yù)算，修訂未達(dá)標(biāo)預(yù)算。 12月末，董事會批準(zhǔn)公司銷售及生產(chǎn)預(yù)算并下達(dá)執(zhí)行。 思念食品 1 預(yù)算編制編制流程圖 預(yù)算編制應(yīng)按先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。 資本 預(yù)算 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 存貨調(diào)整 直接材料預(yù)算 制造費用預(yù)算 銷售費用預(yù)算 管理費用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 籌資預(yù)算 利潤表預(yù)算 現(xiàn)金流量表預(yù)算 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算 財務(wù)費用預(yù)算 直接人工預(yù)算 經(jīng)營目標(biāo) 思念食品 2 預(yù)算編制編制流程 經(jīng)營目標(biāo)下達(dá) ： 預(yù)算委員會將預(yù)算目標(biāo)分解下達(dá)到各預(yù)算執(zhí)行單位； 資本預(yù)算制定 ： 董事會根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)，確定與其相配套的投資計劃，包括：企業(yè)購并計劃、擴(kuò)大現(xiàn)有生產(chǎn)能力的基建、設(shè)備投資等； 思念食品 3 預(yù)算編制編制流程 銷售預(yù)算制定 ： 銷售部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)，在客觀估計未來市場 (包括已取得訂單情況 )及企業(yè)自身生產(chǎn)能力的前提下，合理確定產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)、銷售單價，最終確定收入預(yù)算。銷售部門應(yīng)根據(jù)市場及歷史情況，制定出相應(yīng)的銷售政策 (重點客戶信用管理及賒銷政策 )； 生產(chǎn)預(yù)算制定 ： 生產(chǎn)部門根據(jù)銷售計劃及庫存商品的情況，確定各產(chǎn)品當(dāng)期的產(chǎn)量，進(jìn)而制定相應(yīng)的生產(chǎn)計劃。生產(chǎn)預(yù)算具體包括：直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算等。 思念食品 4 預(yù)算編制編制流程 采購預(yù)算制定 ： 采購部門根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的直接材料預(yù)算、其他非生產(chǎn)用材料及庫存材料的情況，確定材料的采購數(shù)量，同時根據(jù)市場及主要供應(yīng)商的情況合理確定材料采購價格，制定出企業(yè)的采購計劃及支付政策； 費用預(yù)算制定 ： 銷售費用 應(yīng)由銷售部門根據(jù)銷售計劃、銷售政策及上年實際情況制定出銷售費用預(yù)算； 管理費用 應(yīng)由各職能部門根據(jù)各自年度工作計劃及上年實際情況，自行制定部門費用預(yù)算； 財務(wù)費用 由財務(wù)部根據(jù)融資計劃及上年實際融資情況 (借款余額等 )編制財務(wù)費用預(yù)算。 思念食品 5 預(yù)算編制編制流程 融資預(yù)算制定 ： 財務(wù)部綜合企業(yè)銷售回款、采購支付、投資支出、費用支付及上年企業(yè)資金余額情況，平衡資金需求，確定融資計劃。 現(xiàn)金預(yù)算制定 ： 財務(wù)部根據(jù)銷售預(yù)算的回款、采購預(yù)算的支付、投資計劃及付現(xiàn)費用預(yù)算及籌資預(yù)算制定企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算。 預(yù)算報表制定 ： 財務(wù)部根據(jù)以上各項預(yù)算編制預(yù)算損益表、資 產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。 思念食品 6 預(yù)算編制審核批準(zhǔn) 預(yù)算審批流程 預(yù)算部匯總初審 預(yù)算委員會審議 董事會批準(zhǔn)預(yù)算 預(yù)算部 預(yù)算單位 董事會 上報預(yù)算草案 批準(zhǔn)預(yù)算 預(yù)算協(xié)調(diào) 上報預(yù)算方案 下達(dá)預(yù)算 呈交預(yù) 算總草案 預(yù) 算 委員會 思念食品 7 預(yù)算監(jiān)控 主體構(gòu)建原則： (1)權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)； (2)目標(biāo)一致； (3)責(zé)任可控； (4)高效運行； 責(zé)任主體分類： (1)成本 (費用 )中心 (2)利潤中心 (3)投資中心 思念食品 8 預(yù)算監(jiān)控 報告制度基本要求： (1) 內(nèi)容系統(tǒng)； (2) 資料相關(guān)； (3) 報告及時； (4) 形式靈活。 預(yù)算執(zhí)行報告 ： (1) 成本中心預(yù)算執(zhí)行報告 (2) 利潤中心預(yù)算執(zhí)行報告 (3) 投資中心預(yù)算執(zhí)行報告 報告方式 (1) 定期書面報告制度 (2) 例會制度 預(yù)算反饋采用預(yù)算執(zhí)行報告的形式進(jìn)行。 預(yù)算反饋報告 日報 周報 月報 季報 年報銷售收入 生產(chǎn)成本 采購成本 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 管理費用 銷售費用 損益表 現(xiàn)金流量表 思念食品 9 預(yù)算監(jiān)控 預(yù)算分析主體 (1) 預(yù)算執(zhí)行部門 (2) 預(yù)算管理部門 預(yù)算分析程序 差異計算： (1) 費用差額； (2) 數(shù)量差異； (3) 價格差異； 差異原因 ： (1) 內(nèi)部工作效率原因 (2) 外部因素變動原因 (3) 明確責(zé)任主體 (4) 改進(jìn)措施及建議 預(yù)算部 預(yù)算執(zhí) 行單位 預(yù) 算 委員會 上報執(zhí)行報告 下達(dá)意見 呈交預(yù)算 總執(zhí)行報告 思念食品 0 預(yù)算修訂修訂前提 預(yù)算修訂前提 ： 原預(yù)算的編制基礎(chǔ)發(fā)生變化，具體為當(dāng)外部市場環(huán)境發(fā)生較大變化時，需重新安排預(yù)算原定的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，或者因為生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生意外事件而需改動原定計劃 。 預(yù)算修訂目的 ： 及早發(fā)現(xiàn)預(yù)算本身的差異，研究相應(yīng)補(bǔ)救措施，確保年度經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)， 預(yù)算修訂分情況確定是否調(diào)整考核指標(biāo) 。 修訂前提分類 ： 1、市場需求發(fā)生變化 2、企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生變化 3、增補(bǔ)臨時預(yù)算 4、外部市場環(huán)境發(fā)生重大變化 思念食品 1 預(yù)算修訂流程 預(yù)算修訂申請 預(yù)算修訂審議 預(yù)算修訂批準(zhǔn) 預(yù)算修訂修訂流程 主管領(lǐng)導(dǎo) 預(yù)算單位 預(yù)算委員會 董事會 報請預(yù)算修訂事宜 批準(zhǔn)預(yù)算修訂 同意或駁回申請 上報預(yù)算修訂申請 下達(dá)預(yù)算修訂通知 呈交預(yù)算修訂申請 預(yù)算修訂的審批權(quán)限： (1) 預(yù)算修訂不影響預(yù)算目標(biāo)的，由預(yù)算委員會批準(zhǔn)即可； (2) 預(yù)算修訂直接影響預(yù)算總目標(biāo)的，由預(yù)算委員會報董事會批準(zhǔn)。 思念食品 2 預(yù)算考評 預(yù)算考評基本原則 1、可控性原則 2、風(fēng)險收益對等原則 3、總體優(yōu)化原則 4、分級考評原則 5、公平、公