I 湖 南 大 學(xué) 學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明 本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究所取得的研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品。對(duì)本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本人完全意識(shí)到本聲明的法律后果由本人承擔(dān)。 作者簽名： 日期： 年 月 日 學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書 本學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，同意學(xué)校保留并向國家有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版 ，允許論文被查閱和借閱。本人授權(quán)湖南大學(xué)可以將本學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本學(xué)位論文。 本學(xué)位論文屬于 1、保密 ，在 _年解密后適用本授權(quán)書。 2、不保密 。 （請(qǐng)?jiān)谝陨舷鄳?yīng)方框內(nèi)打 ） 作者簽名： 日期： 年 月 日 導(dǎo)師簽名： 日期： 年 月 日 碩士學(xué)位論文 要 紡織業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)。從國內(nèi)形勢來看，紡織工業(yè)在相當(dāng)長時(shí)間內(nèi)都將是我國重要的民生產(chǎn)業(yè)， 13 億人口的 龐大消費(fèi)總量決定內(nèi)需市場必須依靠我國自身紡織產(chǎn)業(yè)來滿足 ;紡織工業(yè)吸納了 我國約 2000 萬勞動(dòng)力就業(yè)，其中80%來自農(nóng)村。 從國際形勢來看， 1993 年起，中國紡織品在全球的市場份額由第三位提升到第一位，并持續(xù) 10 多年保持第一的位置，成為全球第一大紡織品出口國。紡織業(yè)是中國為數(shù)不多的在全球具有如此高的市場占有率的產(chǎn)業(yè)之一。 近年來，由于人民幣升值、原材料和勞動(dòng)成本上漲、世界金融危機(jī)等國內(nèi)外多種原因，我國紡織業(yè)呈現(xiàn)下滑趨勢，紡織業(yè)利潤首次出現(xiàn)了負(fù)增長，出口增速放緩，大批企業(yè)倒閉，大量工人失業(yè)。在這種危急的形勢下，為了 振興紡織業(yè)，政府出臺(tái)了一系列的政策。其中包括多次提高紡織業(yè)的出口退稅率，旨在增加紡織品的出口，提高紡織品的競爭力。本文收集了最近十幾年的相關(guān)數(shù)據(jù)構(gòu)建計(jì)量模型，運(yùn)用 件對(duì)其進(jìn)行 計(jì)檢驗(yàn)，論證證實(shí)了提高紡織品的出口退稅率對(duì)于出口的影響并不顯著，并不能有效擴(kuò)大其出口。文章通過分析指出，由于中國紡織品在國際市場上仍具有較強(qiáng)的價(jià)格優(yōu)勢，并不需要通過降價(jià)來爭奪市場，而且這樣容易引發(fā)國際貿(mào)易爭端。從企業(yè)方面來看，由于我國紡織出口企業(yè)議價(jià)能力不足，利潤容易發(fā)生轉(zhuǎn)移，我國出口企業(yè)通過提高出口退稅獲得的實(shí)際收 益并不多；我國出口的紡織品以低附加值的勞動(dòng)密集型為主，國內(nèi)有部分紡織企業(yè)所獲得的微薄利潤不是從國際市場獲得，而是來自于政府的出口退稅。國家調(diào)高出口退稅率，更加重這部分企業(yè)對(duì)國家政策的依賴，不利于企業(yè)競爭力的提高。從行業(yè)來看，出口退稅率的提高使原本要被市場淘汰的一部分企業(yè)“起死回生”，不利于紡織行業(yè)優(yōu)勝劣汰，產(chǎn)業(yè)升級(jí)。 從社會(huì)方面看， 出口退稅率的提高還會(huì)導(dǎo)致社會(huì)福利被掠奪，我國環(huán)境被污染，可能誘發(fā)新一輪的出口騙稅。 在目前這種特殊的時(shí)代背景下，如何 振興我國紡織業(yè) ，本文結(jié)合 時(shí)代背景從企業(yè)方面和行業(yè)方面提出了相關(guān)策略 。 對(duì)于出口退稅這一政策工具，本文認(rèn)為應(yīng)該理性對(duì)待，應(yīng)從長遠(yuǎn)著眼，堅(jiān)持逐步減低紡織業(yè)的出口退稅率。 關(guān)鍵詞：金融危機(jī)；出口退稅；紡織業(yè) 新形勢下紡織業(yè)出口退稅效應(yīng)研究 he is s of in of of .3 be by In 0 80% of of of to 993 of in In to of s is of of to a of In to s of in to of of In we of to LS we of We of to of of a of is to of we on of of in to of We to of of we on by 碩士學(xué)位論文 錄 學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明 . I 學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書 . I 摘 要 . . 錄 . 圖索引 . 表索引 . 1 章 緒 論 . 1 題背景及意義 .獻(xiàn)綜述 . 出口退稅的經(jīng)濟(jì)思想淵源 . 現(xiàn)代國內(nèi)外主要研究文獻(xiàn) . 出口退稅政策調(diào)整對(duì)紡織品出口影響研究 .究方法、結(jié)構(gòu)安排、創(chuàng)新點(diǎn) . 2 章 我國現(xiàn)行出口退稅政策的實(shí)施與演進(jìn) . 6 國出口退稅政策的發(fā)展歷程 .國現(xiàn)行的出口退稅政策概述 . 出口退 (免 )稅的權(quán)利主體 . 出口退稅的義務(wù)主體 . 出口退稅的貨物范圍 . 出口退 (免 )稅的退稅率 . 出口貨物退稅的計(jì)算方法 .國制定出口退稅政策需考慮的因素 . 10 家宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo) . 10 家的財(cái)政承受能力 . 10 家的稅收征管水平 . 10 家出口 商品的外部性 . 11 口商品在國際市場上競爭能力 . 11 第 3 章 我國紡織業(yè)及出口退稅狀況 . 13 織業(yè)在我 國國民經(jīng)濟(jì)中的地位 . 13 國紡織業(yè)出口退稅政策 . 14 新形勢下紡織業(yè)出口退稅效應(yīng)研究 V 國紡織業(yè)出口退稅政策的發(fā)展歷程 . 14 國 紡織品出口退稅存在的問題 . 16 國紡織業(yè)出口現(xiàn)況 . 17 國紡織業(yè)出口面臨巨大挑戰(zhàn) . 17 響我國紡織業(yè)出口的因素分析 . 19 第 4 章 紡織業(yè)出口退稅率提高的效應(yīng)分析 . 22 口退稅率的提高對(duì)擴(kuò)大我國紡織品出口定量分析 . 22 口退稅率的提高對(duì)我國紡織業(yè)產(chǎn)生的影響 . 24 貿(mào)易環(huán)境的影響 . 24 紡織行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響 . 25 紡織企業(yè)競爭力的影響 . 26 好轉(zhuǎn)移，內(nèi)資企業(yè)獲益不大 . 27 口退稅率的提高對(duì)我國社會(huì)產(chǎn)生的影響 . 28 口退稅率的提高對(duì)環(huán)境產(chǎn)生的影響 . 28 口退稅率的提高對(duì)社會(huì)福利的影響 . 31 口退稅率的提高容易誘發(fā)出口騙稅 . 32 第 5 章 金融風(fēng)暴下振興紡織業(yè)策略分析 . 34 業(yè)對(duì)策 . 34 變企業(yè)經(jīng)營方式 . 34 強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新 . 34 行 品牌戰(zhàn)略 . 35 進(jìn)產(chǎn)品的多元化，推行貿(mào)易方式多元化 . 35 寬出口渠道，開發(fā)國內(nèi)市場 . 35 業(yè)對(duì)策 . 36 強(qiáng)行業(yè)自律，建立行業(yè)預(yù)警機(jī)制 . 36 化全國紡織業(yè)產(chǎn)業(yè)布局 . 36 展相關(guān)支持產(chǎn)業(yè)，構(gòu)建產(chǎn)業(yè)鏈 . 37 低紡織業(yè)出口退稅率 . 38 變“以量取勝”的競爭模式，減少貿(mào)易摩擦 . 38 快產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)行業(yè)升級(jí) . 38 少污染，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù) . 38 低能耗，避免資源低效利用 . 39 結(jié) 論 . 40 參考文獻(xiàn) . 41 致 謝 . 44 碩士學(xué)位論文 錄 A 攻讀碩士學(xué)位期間所發(fā)表的學(xué)術(shù)論文目錄 . 45 新形勢下紡織業(yè)出口退稅效應(yīng)研究 圖索引 圖 次優(yōu)出口稅理論 . 12 圖 2004織行業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值及占 重變化趨勢 . 14 圖 織品出口額及增速變化 . 18 圖 2004織出口額變化趨勢 . 18 圖 2008 年 11 月紡織行業(yè)企業(yè)規(guī)模分布 . 25 圖 我國出口退稅政策的靜態(tài)經(jīng)濟(jì)效應(yīng) . 31 圖 紡織行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈分析 . 37 碩士學(xué)位論文 表索引 表 國家統(tǒng)計(jì)局紡織行業(yè)分類統(tǒng)計(jì)表 . 13 表 近年來紡織行業(yè)總產(chǎn)值占 重統(tǒng)計(jì) . 14 表 我國紡織品服裝出口退稅率歷次調(diào)整情況 . 15 表 1994數(shù)據(jù)表 . 23 表 型的估計(jì)結(jié)果 . 23 表 2007 年 1我國紡織服裝進(jìn)出口企業(yè)構(gòu)成比例 . 28 表 1995數(shù)據(jù)表 . 29 表 型的估計(jì)結(jié)果 . 30 碩士學(xué)位論文 1 第 1 章 緒 論 題背景及意義 出口退稅是一種政府用來鼓勵(lì)出口、擴(kuò)大創(chuàng)匯而實(shí)施的財(cái)政政策。它是對(duì)外貿(mào)行業(yè)的扶植政策。一方面它能刺激本國外貿(mào)行業(yè)的發(fā)展，另一方面又是本國企業(yè)運(yùn)用價(jià)格競爭手段，打入國際市場，擴(kuò)大貿(mào)易數(shù)量的基礎(chǔ)。出口退稅政策作為企業(yè)實(shí)施價(jià)格競爭的基礎(chǔ)，它曾很大程度上刺激了企業(yè)出口，對(duì)推動(dòng)我國對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的速度增長的作用十分顯著 1。從 1978 年到 1994 年，我國出口 元人民幣上升到 元人民幣，擴(kuò)大了 60 多倍； 2000 年以來，出口額快速增長，年均增長率在 25%以上，進(jìn)口額增速明顯低于出口額增速，帶來了巨大的貿(mào)易順差。我國于 1985 年開始實(shí)施出口退稅制度以來 ,根據(jù)國內(nèi)國際不同形勢對(duì)不同產(chǎn)品進(jìn)行過多次調(diào)整。一直以來 ,紡織業(yè)始終享受較優(yōu)惠的出口退稅。在 2004 年之前的數(shù)次出口退稅率調(diào)整中 ,紡織品出口退稅率保持在 17%或 13%的高幅度。在傳統(tǒng)的貿(mào)易壁壘和出口鼓勵(lì)措施受限的背景下 ,優(yōu)惠的出口退稅制度極大地促進(jìn)了中國紡織品的出口 ,對(duì)紡織行業(yè)的整體發(fā)展 起到了積極的作用。 2004年 ,根據(jù)入世后對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的新形勢 ,為緩和日益頻繁出現(xiàn)的貿(mào)易摩擦 ,中國開始了新一輪的出口退稅調(diào)整 ,各行業(yè)的出口退稅率被普遍調(diào)低。為了優(yōu)化紡織行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，變粗放型增長模式變?yōu)榧s型增長模式，紡織業(yè)的平均出口退稅率退稅幅度發(fā)生下調(diào)。然而， 2008 年受世界金融危機(jī)的影響，我國紡織業(yè)的出口情況不容樂觀，紡織行業(yè)岌岌可危。 來自國家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示， 2008 年 1規(guī)模以上紡織企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤 1042 億元，同比下降 百分點(diǎn)。其中虧損企業(yè)虧損金額達(dá)到 元，同比增加 中國第一紡織網(wǎng)總編輯汪前進(jìn)表示，紡織業(yè)十年來首度出現(xiàn)負(fù)增長。在這種背景下，我國多次出臺(tái)調(diào)高紡織業(yè)的出口退稅率的政策。出口退稅率的提高是否能有效擴(kuò)大紡織業(yè)的出口？它的實(shí)施對(duì)紡織業(yè)會(huì)有什么樣的影響？本文通過收集近十幾年的可靠數(shù)據(jù)，進(jìn)行定量分析，發(fā)現(xiàn)提高出口退稅率對(duì)于擴(kuò)大紡織品的出口作用并不大。文章通過分析，闡明了提高紡織業(yè)出口退稅率的政策帶來的負(fù)面影響，并提出在金融危機(jī)下 振興我國紡織業(yè)的相關(guān)策略。 獻(xiàn)綜述 口退稅的經(jīng)濟(jì)思想淵源 出口退稅的經(jīng)濟(jì)思想頗為 久遠(yuǎn)。重農(nóng)學(xué)派的先驅(qū)布阿吉爾貝爾最早提出了進(jìn)新形勢下紡織業(yè)出口退稅效應(yīng)研究 2 口商品征稅，出口商品免稅的思想。他在法國的辯護(hù)書中提出了對(duì)進(jìn)口商品征稅和對(duì)出口商品免稅的思想，認(rèn)為出口稅是國王和王國前所未有的敵人，應(yīng)全部取消 2。 威廉 配第（ 1662）在布阿吉爾貝爾提出的基礎(chǔ)上進(jìn)一步發(fā)揮，他認(rèn)為出口商品不應(yīng)該課征消費(fèi)稅，因?yàn)樗麄儾皇且詫?shí)物形式在本國消費(fèi)。不過，如果出口商品未課征消費(fèi)稅，用其交換得來的將要在本國被消費(fèi)的進(jìn)口貨物就一定要課征消費(fèi)稅。由此看來，配第已經(jīng)意識(shí)到重復(fù)征稅和流轉(zhuǎn)稅由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的問題 3。古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的集大成者亞當(dāng) 斯密在國民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究中專章論述了退稅的問題。他認(rèn)為高關(guān)稅比低關(guān)稅危害更大，出口稅比進(jìn)口稅危害更大。他指出在各種獎(jiǎng)勵(lì)出口措施中，要數(shù)退稅最合理。商品輸出國外時(shí)退回其國內(nèi)交納的一部分或全部稅金，既不會(huì)使貨物的輸出量減少，也不會(huì)驅(qū)使資本違反自然趨勢轉(zhuǎn)投入某些特定產(chǎn)業(yè)，破壞社會(huì)資本的自然平衡和勞動(dòng)的自然分配4。雖然亞當(dāng) 斯密首先提出了出口退稅的思想，但他僅從自由貿(mào)易，有利于商品出口的角度考慮，沒有從稅收來源去認(rèn)識(shí)。古典學(xué)派的最后一名代表大衛(wèi) 李嘉圖通過其著名的比較優(yōu)勢理論從稅收來源及轉(zhuǎn)嫁認(rèn)識(shí)角 度，宣稱如果沒有出口退稅，那么對(duì)出口商品的征稅會(huì)完全落在外國消費(fèi)者身上，該國政府支出的一部分就將由外國的土地和勞動(dòng)所有者負(fù)擔(dān) 5。從上幾位經(jīng)濟(jì)學(xué)家的理論中，我們可以看出這些古典學(xué)者都是從總體上來闡述出口退稅政策的必要性。 代國內(nèi)外主要研究文獻(xiàn) 成實(shí)行出口退稅的觀點(diǎn) 997)、 001)、馬斯格雷夫 (2003)等從如何避免出口商品在生產(chǎn)地和消費(fèi)地被雙重課稅的角度出發(fā)，認(rèn)為在完全競爭條件下，消費(fèi)地稅收管轄權(quán)優(yōu)于生產(chǎn)地稅收管轄權(quán)，應(yīng) 實(shí)行消費(fèi)地原則，在生產(chǎn)地課征的稅應(yīng)退還出口企業(yè)。眾多學(xué)者在理論分析方面，已經(jīng)形成共識(shí)的是消費(fèi)地原則優(yōu)于生產(chǎn)地原則，只要堅(jiān)持消費(fèi)地原則就必須在產(chǎn)品出口時(shí)給予退稅，所以論述消費(fèi)地原則必要性的同時(shí)也論述了出口退稅的必要性。 .,（ 1995）研究了開放經(jīng)濟(jì)條件下對(duì)增值稅實(shí)行消費(fèi)地原則和生產(chǎn)地原則的不同福利效應(yīng)。其中，對(duì)增值稅實(shí)行消費(fèi)地原則的福利效應(yīng)即是出口退稅的福利效應(yīng)。他們假定市場是完全競爭的和實(shí)行固定匯率制度，建立了開放經(jīng)濟(jì)條件下增值稅福利效應(yīng)的局部均 衡模型。他們得出的結(jié)論是，在消費(fèi)地原則下對(duì)出口商品征稅會(huì)帶來福利損失，即應(yīng)該實(shí)行出口退稅。但他們的研究是建立在局部均衡基礎(chǔ)上的，相對(duì)簡單，因此對(duì)增值稅的國際收入效應(yīng)及替代效應(yīng)還需進(jìn)一步分析 6。 我國學(xué)者羅丙志（ 2001）和許丹松（ 2001）一致認(rèn)為應(yīng)該加大出口退稅力度，實(shí)現(xiàn)真正的零稅率。隆國強(qiáng)（ 1998）對(duì)退稅政策做了效應(yīng)分析后得出結(jié)論：出口退稅作為一項(xiàng)調(diào)節(jié)和促進(jìn)出口的政策措施來說，起到了擴(kuò)大出口規(guī)模的作用，并碩士學(xué)位論文 3 由此來增加外匯收入和國民經(jīng)濟(jì)的增長。王永斌（ 1996）、黃巖君（ 2001）和李圣敬（ 2001） 等從國際慣例出發(fā)，他們認(rèn)為，出口退稅是符合公平貿(mào)易原則的，是世貿(mào)組織允許的稅收政策，只要出口退稅不超過出口前國內(nèi)征收的間接稅，就不屬于出口補(bǔ)貼。湯貢亮、李成威（ 2002）從總量分析和結(jié)構(gòu)分析的角度說明了出口退稅在我國宏觀經(jīng)濟(jì)中的作用，指出確定最佳的出口退稅率是關(guān)鍵，同時(shí)對(duì)于國家不鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，可以不實(shí)行出口退稅制度。對(duì)于出口商品退稅率的設(shè)置，我國理論界基本贊同 征多少退多少，徹底退稅 的原則，但對(duì)于實(shí)踐中應(yīng)如何設(shè)置合理的退稅率，理論界有不同意見。鄧子基（ 1999、 2000、 2003）、鄧力平（ 2000、2001）為首的一派學(xué)者認(rèn)為，出口退稅率的設(shè)置應(yīng)采取 中性與非中性 相結(jié)合的方法，從而既能使退稅率的設(shè)置符合出口商品的實(shí)際稅負(fù)，又可體現(xiàn)出國家的政策意圖。王復(fù)華（ 2001）認(rèn)為出口退稅應(yīng)按照國家產(chǎn)業(yè)政策與外貿(mào)商品結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求，有差別、有層次地對(duì)不同商品設(shè)計(jì)不同的退稅率，以體現(xiàn)出口退稅的政策導(dǎo)向。劉小軍認(rèn)為出口退稅率應(yīng)該按出口商品性質(zhì)不同 ,設(shè)置有差別的退稅率7。姚洪心指出 ,寡頭市場條件下產(chǎn)品差異程度不同對(duì)關(guān)稅效應(yīng)存在顯著影響 8。董皓利用 1985年度數(shù)據(jù) ,基于時(shí)間序列模型研究出口退稅對(duì)初級(jí) 產(chǎn)品和工業(yè)制成品出口的影響 ,結(jié)論表明出口退稅對(duì)工業(yè)制成品的影響大于對(duì)初級(jí)產(chǎn)品出口的影響 9. 對(duì)實(shí)行出口退稅的觀點(diǎn) 部分學(xué)者面對(duì)出口退稅實(shí)踐過程中產(chǎn)生的種種問題而對(duì)出口退稅的合理性提出置疑。唐倩 (1996)認(rèn)為 :出口退稅助長出口貿(mào)易的低價(jià)傾銷，這不僅使出口利潤減少，還遭受其他國家反傾銷抵制。因此，她提出如果取消出口退稅，則在部分產(chǎn)品和地區(qū)出現(xiàn)的 少征多退 和出口騙稅等現(xiàn)象就可以完全避免。茅于軾（ 2001）認(rèn)為根據(jù)公共選擇學(xué)派的觀點(diǎn)，稅收是政府向企業(yè)提供服務(wù)的價(jià)格，應(yīng)該算作企業(yè)的成本，因此 出口退稅是不合理的，而且還會(huì)造成三種弊端 :(1)出口退稅會(huì)扭曲價(jià)格，導(dǎo)致資源配置錯(cuò)誤，降低投入產(chǎn)出效率，對(duì)本國消費(fèi)者和外國生產(chǎn)者不利 ;(2)出口退稅會(huì)造成國內(nèi)企業(yè) 競爭 的不公平，最后會(huì)形成國內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的扭曲 ;(3)出口退稅會(huì)造成大量詐騙案件 10。茅于軾的觀點(diǎn)在理論界引起了巨大的反響。近幾年退稅率的大規(guī)模走低再度引發(fā)人們對(duì)出口退稅問題的關(guān)注。究竟出口退稅還有沒有存在的必要 ? 顧海兵認(rèn)為 :我國現(xiàn)行出口退稅政策弊大于利 ,原因在于出口退稅有礙公平競爭 ,不利于激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新 ,導(dǎo)致出口騙稅 11。張斌、高培勇（ 2007）認(rèn)為出口退稅扭曲了一國市場內(nèi)部的資源配置，在我國出口占 重和進(jìn)出口順差不斷攀升、出口部門稅收貢獻(xiàn)率較低的情況下，國內(nèi)生產(chǎn)銷售和進(jìn)口兩大部門的實(shí)際稅負(fù)要高于平均稅負(fù)，從而對(duì)內(nèi)需產(chǎn)生抑制作用。 新形勢下紡織業(yè)出口退稅效應(yīng)研究 4 口退稅政策調(diào)整對(duì)紡織品出口影響研究 陸薇以 2000 年和 2004 年、 2005 年的紡織品服裝出口結(jié)構(gòu)為樣本，對(duì)紡織品服裝 出口結(jié)構(gòu)進(jìn)行了探討和分析。結(jié)果顯示，出口退稅稅率下調(diào)后，出口結(jié)構(gòu)有所改變，但總體格局變動(dòng)不大。同時(shí)，從紡織品角度看對(duì)抑制貿(mào)易順差作用不大。另外，我國紡織品出口中初級(jí)加工產(chǎn)品的比重逐步 下降，深加工產(chǎn)品比重逐步上升，說明退稅政策調(diào)整對(duì)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化起到了一定的促進(jìn)作用。劉書蘭認(rèn)為，出口退稅率下調(diào) 雖然 短期內(nèi)會(huì)導(dǎo)致出口額下降，但有利于我國出口貿(mào)易方式的轉(zhuǎn)變，理順國內(nèi)出口秩序，優(yōu)化我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，同時(shí)用非匯率的手段緩解人民幣升值的壓力，減少貿(mào)易摩擦，緩解中央財(cái)政壓力。吳鳳嬌認(rèn)為， 提高紡織業(yè)的出口退稅率雖然能 提升紡織行業(yè)競爭力、減輕就業(yè)壓力 ，但與此同時(shí)它也帶來一系列不利影響。一方面， 不利于國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，加重了政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)，而且還造成了紡織品內(nèi)需與外需增長不平衡的現(xiàn)狀 ;另一方面，優(yōu)惠的出 口退稅政策造成了國民收益的減少及地區(qū)收入差距的擴(kuò)大，同時(shí)，還導(dǎo)致嚴(yán)重的紡織品服裝出口騙稅。 田俊芳 就 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局從 2008 年 8 月起 上調(diào)包括紡織品在內(nèi)的 部分商品的出口退稅率 發(fā)表了其觀點(diǎn)， 認(rèn)為 該調(diào)整有利于降低企業(yè)出口成本，緩解企業(yè) 的經(jīng)營壓力， 避免工人失業(yè)并保障社會(huì)穩(wěn)定 ，能 使中小服裝企業(yè)受益 。陸淼 認(rèn)為 2008 年上調(diào)出口退稅率 從企業(yè)，行業(yè)和國家外貿(mào)總體情況三個(gè)不同層面來看，都具有一定的積極影響。 他認(rèn)為這是 對(duì)勞動(dòng)密集型行業(yè)的發(fā)展 的 一個(gè)很好的促進(jìn)，不但增強(qiáng)了抵御市場風(fēng)險(xiǎn)的能力，也解決了城鄉(xiāng)勞動(dòng)力就業(yè)問題，它的影響 面遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其它行業(yè)。 它 全面帶動(dòng)了行業(yè)效應(yīng)，激活了發(fā)展多種貿(mào)易求利潤的潛能，引導(dǎo)企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、加快產(chǎn)業(yè)升級(jí)的步伐 。 我國自 1985 年起實(shí)行外貿(mào)出口退稅制度，歷經(jīng)數(shù)次調(diào)整。 2004 年之前，優(yōu)惠的出口退稅扶持政策使我國紡織服裝業(yè)出口高速增長， 但 與此同時(shí)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的矛盾日趨顯現(xiàn)。 2004 年開始下調(diào)出口退稅率，對(duì)優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)起到了一定作用，但我國的紡織業(yè)整體出口形勢依舊保持穩(wěn)定增長，外貿(mào)順差持續(xù)擴(kuò)大，國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)格局變動(dòng)不大。 2006 年我國再次下調(diào)紡織品服裝出口退稅率，但紡織品服裝總體出口依舊保持高位增長，不 過各紡織企業(yè)被成本上升等諸多問題所困擾，已經(jīng)面臨利潤率下降的較大壓力。 2007 年退稅率的大幅下調(diào)，從深層次促使行業(yè)再一次洗牌迫使生產(chǎn)低附加值產(chǎn)品的紡織企業(yè)做出相應(yīng)的調(diào)整形成優(yōu)勝劣汰的競爭結(jié)果 。 2008 年世界金融危機(jī)的情況下，為挽救我國出口紡織業(yè)，很多 學(xué)者對(duì)目前我國提高紡織業(yè)的出口退稅率持肯定的態(tài)度，認(rèn)為它的實(shí)施可以擴(kuò)大出口，有利于紡織行業(yè)和企業(yè)的發(fā)展 。 作者認(rèn)為 2008 年以來提高紡織業(yè)的出口退稅率的政策弊大于利，它 延緩了市場選擇的進(jìn)程，遲滯 了產(chǎn)業(yè)升級(jí)的步伐，并會(huì)帶來一系列不良影響。 碩士學(xué)位論文 5 究方法、結(jié)構(gòu)安排 、創(chuàng)新點(diǎn) 本文收集相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，并進(jìn)行歸納分析，采用規(guī)范研究方法、定性和定量相結(jié)合的方法來論證本文提出的觀點(diǎn)。 本文從提出問題開始，首先對(duì)出口退稅進(jìn)行了中外研究成果的綜述，主要介紹了出口退稅經(jīng)濟(jì)思想淵源，闡述了國內(nèi)外學(xué)者對(duì)于出口退稅持有的兩種截然不同觀點(diǎn)。系統(tǒng)地介紹了我國出口退稅制度的發(fā)展歷程，對(duì)我國出口退稅政策進(jìn)行了闡述，指出存在的問題和不足，提出了我國應(yīng)采用總量從緊，區(qū)別對(duì)待的退稅制度。紡織業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)重要組成部分，在我國對(duì)外貿(mào)易中占有重要的一席之地，本文介紹了我國紡織業(yè)的出口退稅率的調(diào)整過程并結(jié) 合時(shí)代特點(diǎn)進(jìn)行了分析，指出降 低紡織業(yè)出口退稅率是大勢所趨。在目前的金融危機(jī)，我國出口受挫的 大背景下，通過分析指出國家提高紡織業(yè)的出口退稅率其實(shí)對(duì)紡織業(yè)出口影響不大，而且可能還帶來一系列的負(fù)面影響。文章最后結(jié)合時(shí)代背景，提出 振興我國紡織業(yè)的相關(guān)策略。 本文結(jié)構(gòu)如下：第一章 緒論部分是問題提出和本文的研究意義的闡述，總結(jié)了中外關(guān)于出口退稅的相關(guān)研究成果，介紹了本文研究方法、結(jié)構(gòu)安排、創(chuàng)新點(diǎn)。第二章 介紹了我國出口退稅政策的發(fā)展歷程，對(duì)我國出口退稅政策進(jìn)行了概括，提出我國應(yīng)采用總量從緊，區(qū)別對(duì)待的出口退稅政策。第 三章 介紹了我國紡織業(yè)在中國 國民經(jīng)濟(jì)中的地位， 針對(duì)我國紡織業(yè)目前面臨的困境進(jìn)行了分析。 總結(jié)了歷次紡織業(yè)出口退稅政策的調(diào)整 ，分析指出我國紡織業(yè)出口退稅政策存在的問題。第四章論證了 在新形勢下，提高紡織業(yè)出口退稅率的 政策對(duì)于擴(kuò)大出口作用不大，并會(huì)帶來一系列的負(fù)面作用。第五章 根據(jù)時(shí)代背景， 對(duì) 振興 我國紡織業(yè)提出相關(guān)策略 ，并認(rèn)為降低紡織業(yè)出口退稅率仍是大勢所趨。 本文的創(chuàng)新點(diǎn) : （ 1）目前我國大多數(shù)學(xué)者對(duì)目前我國提高紡織業(yè)的出口退稅率持肯定的態(tài)度，認(rèn)為它的實(shí)施可以擴(kuò)大出口，有利于紡織行業(yè)和企業(yè)的發(fā)展。但本文依據(jù)十幾年 的數(shù)據(jù)建立模型分析，發(fā)現(xiàn)出口退稅率對(duì)于出口的影響并不大。本文 在論述過程中依據(jù)多年數(shù)據(jù)建立模型發(fā)現(xiàn) 出口退稅率每提高一個(gè)百分點(diǎn)，相應(yīng)的每千美元產(chǎn)值中將增加 克的紡織業(yè)的廢水污染。 而且還 通過建立模型對(duì)我國紡織企業(yè)在利潤很少甚至沒有利潤的情況下仍然堅(jiān)持出口的原因進(jìn)行了分析論證。 （ 2）本文 根據(jù)時(shí)代背景， 對(duì) 振興 我國紡織業(yè)提出相關(guān) 策略具有現(xiàn)實(shí)意義。 新形勢下紡織業(yè)出口退稅效應(yīng)研究 6 第 2 章 我國 現(xiàn)行出 口退稅政策的實(shí)施與演進(jìn) 出口退稅是指一個(gè)國家或地區(qū)對(duì)己報(bào)關(guān)離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本國稅法規(guī)定 ，將其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)中己繳納的國內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款，退還給出口企業(yè)的一種稅收制度，其目的是使出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場的一種政策制度 12。這是國際貿(mào)易中通常采用的，并為各國所接受的一種稅收政策。出口退稅政策自實(shí)施以來，為促進(jìn)我國出口、出口創(chuàng)匯起了很大的作用。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢的變化，我國出口退稅政策幾經(jīng)調(diào)整，己成為我國宏觀經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分。 國出口退稅政策的發(fā)展歷程 從歷史軌跡看，我國的出口退稅制度是我國改革開放的產(chǎn)物，并隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展而不斷得到完善 和發(fā)展，體現(xiàn)著深刻的國際背景和歷史背景。概括地講，我國出口貨物退稅制度的建立和發(fā)展過程大致可以劃分為 五 個(gè)階段。 第一階段為制度的導(dǎo)入期。新中國建立初期，為了盡快恢復(fù)國民經(jīng)濟(jì)，鼓勵(lì)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展，國家零星出臺(tái)了一些關(guān)于出口產(chǎn)品退（免）稅的規(guī)定，對(duì)部分出口產(chǎn)品實(shí)行退稅政策。文革期間，取消了對(duì)出口產(chǎn)品退（免）稅的規(guī)定，稅收與進(jìn)出口貿(mào)易之間的聯(lián)系被完全割斷。 1979 年國家開始下放對(duì)外經(jīng)營權(quán)，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展： 1980 年底國務(wù)院批轉(zhuǎn)了財(cái)政部關(guān)于進(jìn)出口商品征免工商稅收的規(guī)定； 1983 年 7 月財(cái)政部下達(dá)關(guān)于鐘、表等 17 種產(chǎn)品實(shí)行出口退（免）稅和進(jìn)口征稅的通知； 1984 年 10 月，國務(wù)院頒發(fā)產(chǎn)品稅條例（草案）。這一時(shí)期的退稅政策，因受政治等因素影響，政策缺乏延續(xù)性、變動(dòng)較大，而且主要是時(shí)斷時(shí)續(xù)的財(cái)政補(bǔ)貼措施，并不是嚴(yán)格意義上的出口退稅。 第二階段為制度成長期，主要是 1985 年至稅種改革前的 1993 年這一段時(shí)期。1985 年 3 月，國務(wù)院批轉(zhuǎn)了財(cái)政部關(guān)于進(jìn)出口產(chǎn)品征退產(chǎn)品稅或增值稅的報(bào)告，形成了我國進(jìn)出口稅收制度的第一個(gè)帶有基本法性質(zhì)的文件； 1987 年 12 月，財(cái)政部下達(dá)關(guān)于出口產(chǎn)品退稅若干問題的規(guī)定； 1989 年 9 月，國家稅務(wù)局、對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部、海關(guān)總署聯(lián)合頒發(fā)出口產(chǎn)品退稅審批管理辦法； 1991 年 1 月，國家稅務(wù)局、經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署、財(cái)政部、中國人民銀行、國家外匯管理局聯(lián)合下發(fā)關(guān)于加強(qiáng)出口產(chǎn)品退稅管理的聯(lián)合通知。此后，國家稅務(wù)局先后又作了若干具體補(bǔ)充規(guī)定，對(duì)出口產(chǎn)品的退稅范圍，退稅計(jì)算依據(jù)、退稅稅率、退稅庫碩士學(xué)位論文 7 別、退稅管理、退稅檢查及違章處罰等都作了明確規(guī)定。 1992 年 12 月國家稅務(wù)局印發(fā)了國家稅務(wù)局關(guān)于使用出口產(chǎn)品稅收專用繳款書的通知，至此，我國具有中國社會(huì)主義初級(jí)階段特色的出口產(chǎn)品退稅管理機(jī)制初步形成。 第 三階段為制度的成熟期，主要是 1994 年 1 月 1 日新稅制實(shí)施以后到 2004年出口退稅機(jī)制改革 10 年期間。 1994 年 2 月國家稅務(wù)總局頒發(fā)了出口貨物退稅（免）稅管理辦法； 1996 年，國家稅務(wù)總局又進(jìn)一步下發(fā)了關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行出口退稅計(jì)算機(jī)管理的通知，隨后又逐步實(shí)行出口退稅信息化管理辦法。 2001 年配合國家金關(guān)工程，國家稅務(wù)總局推行了中國電子口岸系統(tǒng)出口退稅電子系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了同海關(guān)對(duì)報(bào)關(guān)出口貨物電子信息的數(shù)據(jù)共享。這 10 年間，我國出口退稅制度的設(shè)計(jì)思想和政策目標(biāo)逐步走向成熟，地位和功能日益突出。 第四 階段為制度的進(jìn)一步完善期，即 2004 年國務(wù)院出口退稅機(jī)制改革以后。出口退稅經(jīng)過近 10 年的快速發(fā)展，在促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易快速增長的同時(shí)，也積累了一些突出的矛盾和問題。在這一背景下，國務(wù)院根據(jù)國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢的需要，按照 完善機(jī)制，共同負(fù)擔(dān)，推進(jìn)改革，促進(jìn)發(fā)展 的思路，對(duì)出口退稅機(jī)制進(jìn)行了改革。隨后國家稅務(wù)總局依據(jù)改革要求，按照 簡化憑證，提高效率，加強(qiáng)控管，優(yōu)化服務(wù) 的思路，對(duì)出口退稅管理制度進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。這次改革為我國對(duì)外貿(mào)易長期、持續(xù)、平穩(wěn)發(fā)展提供了有力的制度保證。改革后退稅資金退付更加及時(shí)，退稅效率進(jìn)一步提高 ，出口退稅制度也進(jìn)一步走向成熟。 第五階段 出口退稅政策的應(yīng)急性宏觀調(diào)控階段（ 2008 年 2008 年是經(jīng)濟(jì)形勢多變的一年，隨著世界金融危機(jī)的爆發(fā)，國際市場需求減弱，原材料價(jià)格和勞動(dòng)力成本上漲等因素的影響，全球經(jīng)濟(jì)逐步放緩。由此帶來的連鎖效應(yīng)使得我國經(jīng)濟(jì)也逐步下滑，出口增速首次出現(xiàn)負(fù)增長。面對(duì)經(jīng)濟(jì)的日益下滑、出口的逐步放緩、失業(yè)人數(shù)增加、出口企業(yè)經(jīng)營壓力的不斷加大， 2008年下半年以來，我國對(duì)出口退稅政策進(jìn)行了多次調(diào)整，調(diào)整之頻繁，涉及的商品種類之多，實(shí)屬首次。 國現(xiàn)行的出口退稅政策概述 口退 (免 )稅的權(quán)利主體 我國現(xiàn)行的出口退稅管理制度中規(guī)定以海關(guān)報(bào)關(guān)出口的增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物為主要對(duì)象，但考慮到國家宏觀調(diào)控的需要和國際慣例接軌，對(duì)一些非海關(guān)報(bào)關(guān)出口的特定貨物也實(shí)行退稅政策。 享受出口貨物退 (免 )稅的企業(yè)是出口退稅的主體，也是出口退 (免 )稅享受人，具體來講，主要分為以下八類 : 第一類是經(jīng)國家商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，外新