精選注冊稅務(wù)師考試之財務(wù)與會計考試真題及答案密題 僅供參考 一、單項選擇題 (本題型共 40 題，每小題 1 分，共 40 分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。 ) 臺新設(shè)備來替換現(xiàn)有的舊設(shè)備，已知新設(shè)備的購買價格比舊設(shè)備的現(xiàn)時時價值高 120000 元，但是使用新設(shè)備比使用舊設(shè)備每年可為企業(yè)節(jié)約付現(xiàn)成本 25000 元。假設(shè)公司要求的最低報酬率為 8%，不考慮相關(guān)稅費，則甲公司購買的新設(shè)備至少應(yīng)使用 ( )年。 (己知 %， 7)=%，6)= 正確答案： B 試題解析： 120000=25000 (P/A， 8%， n)， (P/A， 8%， n)=120000/25000=照內(nèi)插法計算， n=6+( (7 )。 誤的是 ( )。 有通貨膨脹情況下的平均利率 資者的補償，它與當前的通貨膨脹水平關(guān)系不大，與預期通貨膨脹水平有關(guān) 項資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的速度來衡量，如果變現(xiàn)能力強，流動性風險就大 定時期內(nèi)利率變動的幅度，利率變動幅度越大，期限風險就越大 正確答案： C 試題解析：資產(chǎn)的變現(xiàn)能力強，資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的速度快，流動性風險就小。 每股收益最大化作為企業(yè)財務(wù)管理的目標，其優(yōu)點在于 ( )。 的利潤與股東投入的股本相聯(lián)系 正確答案： D 試題解析：每股收益最大化與利潤最大化相比，其優(yōu)點是反映了所創(chuàng)造利潤與投入資本之間的關(guān)系。 甲、乙兩個方案可供選擇。已知甲方案投資報酬率的期望值為 標準差為 乙方案投資報酬率的期望值為 標準差為 下列評價結(jié)論中，正確的是 ( )。 正確答案： D 試題解析：甲方案的標準離差率 =方案的標準離差率 =方案的標準離差率大于乙方案的標準離差率，所以甲方案的風險大于乙方案的風險。甲方案的風險大，但是投資報酬率高，乙方案風險小，但是投資報酬率低，所以兩者各有優(yōu)點，無法評價兩方案的優(yōu)劣。 800萬元和 2700萬元，其資金成本分別為 10%和 18%?，F(xiàn)因投資需要擬發(fā)行年利率為 12%的長期債券 1200 萬元，籌資費用率為 2%;預計該債券發(fā)行后甲公司的股票價格為 40元 /股，每股股利預計為 5 元，股利 年增長率預計為 4%。若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，則債券發(fā)行后甲公司的綜合資金成本是 ( )。 正確答案： B 試題解析：新發(fā)行債券的資本成本 =12% (1(1=發(fā)行債券后股票的資金成本 =5/40+4%=債券發(fā)行后甲公司的資金總額 =1800+2700+1200 =5700(萬元 )，債券發(fā)行后甲公司的綜合資金成本 =10% (1800/5700)+ (1200/5700)+ (2700/5700)= 011 年實現(xiàn)凈利潤 500萬元，年末資產(chǎn)總額為 8000萬元，凈資產(chǎn)為 3200 萬元。若該公司 2012 年的資產(chǎn)規(guī)模和凈利潤水平與上年 凈資產(chǎn)利潤率比上一年度提高兩個百分點，則甲公司 2012年年末的權(quán)益乘數(shù)是 ( )。 5 6 正確答案： C 試題解析： 2011 年凈資產(chǎn)利潤率 =500/3200= 2012 年凈資產(chǎn)利潤率 =2%= 2012 年年末權(quán)益乘數(shù) =凈資產(chǎn)利潤率 /總資產(chǎn) 凈利率 =(500/8000)= 考慮的成本是 ( )。 隱藏答案收藏錯題指正 正確答案： A 試題解析：利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時需要考慮兩種成本：一是持有成本，二是轉(zhuǎn)換成本。 采用本量利方法分析時，假設(shè)在其他因素不變的情況下，只降低產(chǎn)品的單位變動成本會引起( )。 正確答案： B 試題解析：邊際貢獻率 =(單價 ，其他條件不變，單位變動成本降低的情況下，邊際貢獻率是增加的，選項A 不正確 ;盈虧臨界點銷售量 =固定成本 /(單價 ，其他條件不變，單位變動成本降低，盈虧臨界點銷售量降低，選項 B 正確 ;單位邊際貢獻 =單價 他條件不變，單位變動成本降低，單位邊際貢獻提高，選項 C 不正確 ;單位變動成本降低對目標利潤沒有影響，選項 D 不正確。 0000萬元，期限為 3年的貼現(xiàn)債券。若 市場年利率為 10%，則該債券的發(fā)行價格為 ()萬元。 5 6 正確答案： B 試題解析：債券的發(fā)行價格 =10000/(1+10%)3=元 ) 央企業(yè)綜合績效評價實施細則的規(guī)定，下列各項指標中，屬于評價盈利能力狀況基本指標的是 ( )。 正確答案： D 試題解析：評價盈利能力的基本指標有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率，銷售利潤率、資本收益率和成本費用率 屬于評價盈利能力狀況的修正指標。 誤的是 ( )。 使綜合資金成本降到最低 免出現(xiàn)企業(yè)由于經(jīng)營不善而減少股利分配的情況 利于公司股價的穩(wěn)定 強股東的信心 正確答案： C 試題解析：采用固定股利支付率政策下，發(fā)放的股利額會隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞而上下波動，所以不利于公司股價 的穩(wěn)定。 誤的是 ( )。 以選定其中一種外幣作為記賬本位幣 國內(nèi)有關(guān)部門報送的財務(wù)報表應(yīng)當折算為人民幣 據(jù)當年每種貨幣的使用情況決定是否需要變更記賬本位幣 正確答案： C 試題解析：企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非與確定企業(yè)記賬本幣相關(guān)的經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生 重大變化，選項 C 說法錯誤。 013 年 2 月 20 日向乙公司銷售一批商品，不含稅貨款 50000 元，適用增值稅稅率為 17%。乙公司開來一張出票日為2 月 22日，面值為 58500 元、票面年利率為 6%、期限為 60天的商業(yè)承兌匯票。次月 18 日甲公司因急需資金，持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 10%。若該項貼現(xiàn)業(yè)務(wù)符合金融資產(chǎn)終止確認條件，則甲公司取得的貼現(xiàn)額是 ( )元。 5 0 正確答案： B 試題解析：甲公司該項應(yīng)付票據(jù)的到期值 =58500+58500 6%60/360=59085( 元 ) ， 票 據(jù) 貼 現(xiàn) 息 =59085 10% 36/360=元 ) ， 甲 公 司 取 得 的 貼 現(xiàn) 額= )。 注：貼現(xiàn)期按日計算，按照“算頭不算尾”的原則，所以貼現(xiàn)期從 3 月 18日開始計算。 確的是 ( )。 收金額固定的金融資產(chǎn)應(yīng)劃分為持有至到期投資 性金融資產(chǎn)持有的目的都是為了近期出售 分類一經(jīng)確定，不應(yīng)隨意變更 正確答案： D 試題解析：選項 A，在活躍市場上有報價的金融資產(chǎn)還可以劃分為可供出售金融資產(chǎn) ;選項 B，在持有者有明確意圖將“固定到期日、回收金額固定的金融資產(chǎn)”持有至到期時，才能劃分為持有至到期投資 ;選項 C，可供出售金融資產(chǎn)一般為管理者在持有意圖不明時劃分的金融資產(chǎn)。 1 月 1日，甲公司購入乙公司于上年 1 月 1 日發(fā)行的面值 500 萬元、期限 4 年、票面年利率 8%、每年年末支付利息的債券，并將 其劃分為交易性金融資產(chǎn)，實際支付購買價款 580萬元 (包括債券利息 40 萬元，交易費用 5 萬元 )。 2011 年 1 月 4日，收到乙公司支付的債券利息 40 萬元存入銀行。 2011 年 12月 31日，甲公司持有的該債券的公允價值為 600萬元。 2012 年1 月 5 日，又收到乙公司支付的 2011 年度的債券利息 40萬元存入銀行。 2012 年 10 月 8 日甲公司以 590萬元的價格將該債券全部出售。甲公司購買、持有和出售該債券過程中累計確認投資收益應(yīng)為 ( )萬元。 確答案： C 試題解析：甲公司購買、持有和 出售該項交易性金融資產(chǎn)過程中累 計 確 認 投 資 收 益 = 現(xiàn)金總流入 - 現(xiàn)金總流出=590+40+400( 萬元 ) ?；颍?00-(58040+(5905=90(萬元 )。 列表述中，錯誤的是 ( )。 正確答案： A 試題解析：歷史成本計量下，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量 ;負債按照因承擔現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。選項 17.期末應(yīng)收款項余額的5%計提壞賬準備。 2011 年初“壞賬準備”賬戶的貸方余額為 4800元 ;2011 年因乙公司宣告破產(chǎn)，應(yīng)收 11700 元貨款無法收回，全部確認為壞賬 ;2011 年應(yīng)收款項借方全部發(fā)生額為 324000 元、貸方全部發(fā)生額為 340000 元。 2012 年收回已核銷的乙公司的欠款 5000元 ;2012年應(yīng)收款項借方全部發(fā)生額為 226000 元、貸方全部發(fā)生額為 206000元。甲公司 2012年末應(yīng)計提壞賬準備 ( )元。 確答案： B 試題解析： 2012年年末應(yīng)計提的壞賬準備金額 =(226000 5%4000(元 )。 于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為 17%，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。 2012 年 3 月 1 日，甲公司進口價款為500 萬美元的乙產(chǎn)品，進口關(guān)稅稅率為 10%。貨款尚未支付，進口關(guān)稅及增值稅已支付。 2012 年 3月 1 日和 3 月 31日的即期匯率分別為： 1 美元 =人民幣和 1 美元 =人民幣。 2012年 4 月 15 日，甲公司以人民幣歸還 500 萬美元的貨款，當日即期匯率為 1 美元 =人民幣。不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，甲公司下列會計處理中，正確的是 ( )。 3 月 1日購入乙產(chǎn)品時應(yīng)支付增值稅 元 3 月 1日購入的乙產(chǎn)品實際成本為 3 月 31日因應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌損失 25萬元 4 月 15日因償還應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益 35萬元 正確答案： B 試題解析： 2012 年 1 月 1 日購入乙產(chǎn)品時應(yīng)支付的增值稅 =500 (1+10%) 17%=元 )，選項 A 錯誤 ;2012 年 3月 1 日購入的乙產(chǎn)品實際成本 =500 (1+10%)=元 )，選項 2012年 3月 31日因應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌損失 =500 (元 )，為匯兌收益，選項 C 錯誤 ;2012 年 4月 15 日因償 還 應(yīng) 付 賬 款 產(chǎn) 生 匯 兌 收 益 =500 (10(萬元 )，選項 D 錯誤。 設(shè)備的公允價值等于最低租賃付款額現(xiàn)值 1100000 元，租賃合同規(guī)定的最低租賃付款額為 1500000元，發(fā)生的初始直接費用為 50000元。設(shè)備租入后，共發(fā)生安裝調(diào)試費 50000 元，其中，從倉庫領(lǐng)用材料 10000 元。該設(shè)備租賃期為 10年，租賃期滿后歸甲公司擁有，安裝后預計使用年限為 12 年，預計凈殘值為零。若采用年限平均法計提折舊，則該設(shè)備每年應(yīng)計提折舊額 ( )元。 確答案： A 試題解析：甲公司融資租賃方式租入設(shè)備的入賬價值=1100000+50000+50000=1200000(元 )，因租賃期屆滿后設(shè)備歸甲公司所有，折舊年限為該設(shè)備的預計使用年限，則該設(shè)備每年應(yīng)計提折舊額 =1200000 12=100000(元 )。 2012 年 5 月 1 日，甲公司按每股 增發(fā)每股面值 1 元的普通股股票 2000 萬股，并以此為對價取得乙公司 70%的股權(quán) ;甲公司另以銀行存款支付審計費、評估費等共 計 30萬元。乙公司 2012年 5 月 1 日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 12000 萬元。甲公司取得乙公司 70%股權(quán)時的初始投資成本為 ( )萬元。 確答案： C 試題解析：甲公司取得乙公司 70%股權(quán)時的初始投資成本 =2000 000(萬元 )。 012 年 12 月 30 日出資 8000 萬元取得乙公司 10%的股權(quán)，作為長期股權(quán)投資核算，并按準則規(guī)定采用成本法。 2013年 1 月 15日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 5000萬元，則甲公司應(yīng)將其應(yīng)收的現(xiàn)金股利 500萬元計 入“ ( )”科目。 投資成本 損益調(diào)整 正確答案： D 試題解析：長期股權(quán)投資采用成本法核算時，投資方將收到的現(xiàn)金股利確認為投資收益。 誤的是 ( )。 本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”、“公允價值變動”等明細科目進行明細核算 供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的部分 ，應(yīng)計入“資本公積 其他資本公積”科目 供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于賬面余額的部分，應(yīng)計入“公允價值變動損益”科目 正確答案： D 試題解析：資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于賬面余額的部分，未發(fā)生減值時應(yīng)記入“資本公積 其他資本公積”科目。 010年 1 月購入一項無形資產(chǎn)并投入使用，初始入賬價值為 80萬元，預計攤銷期限為 10年，釆用直線法攤銷。 2010年 12 月 31 日和 2011 年 12 月 31 日，對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預計可收回金額分別為 2萬元。假設(shè)該 無形資產(chǎn)在計提減值準備后原預計攤銷期限和攤銷方法不變，則 2012年 6 月 30日該項無形資產(chǎn)的賬面價值是 ( )萬元。 5 0 正確答案： B 試題解析： 2010 年 12 月 31 日無形資產(chǎn)計提減值前的賬面價值=800=72(萬元 )，小于其可收回金額，應(yīng)計提減值準備，計提減值準備后的賬面價值為 2011 年 12月 31日無形資產(chǎn)計提減值前的賬面價值 =60(萬元 )，小于其可收回金額 52 萬元，應(yīng)計提減值準備，計提減值準備后的賬 面價值為 52 萬元， 2012 年 6 月 30 日該項無形資產(chǎn)的賬面價值=52 6/12=元 )。 確的是 ( )。 預計棄置費用的現(xiàn)值借記“預計負債”科目 預計棄置費用的終值貸記“預計負債”科目 期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“管理費用”科目 期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“財務(wù)費用”科目 正確答案： D 試題解析：取得固定資產(chǎn)存在棄置費用的，棄置費用 的金額與其現(xiàn)值比較通常較大，需要考慮貨幣時間價值，按照現(xiàn)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預計負債”科目 ;在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照預計負債的攤余成本和實際利率計算確定的利息費用應(yīng)當在發(fā)生時，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預計負債”科目。 11 月 1 日，甲公司將 2009 年 1 月 1 日購入的乙公司于 2008年 1 月 1日發(fā)行的面值為 500000 元、期限為 5 年、票面年利率為 5%、每年 12月 31日付息的債券的 20%對外出售。實際收到價款 105300 元。由于該債券距離到期日只有兩個月，剩余的乙公司債券仍作為持有至到 期投資核算，并一直持有至到期。出售前，乙公司債券賬面攤余成本為 496800 元，其中，成本500000 元，利息調(diào)整 (貸方余額 )3200 元。 2012 年 12月 31日，甲公司因持有剩余的持有至到期投資應(yīng)確認投資收益 ( )元。 確答案： D 試題解析： 2012年 12月 31日持有至到期投資到期， 2012 年 11月 1 日剩余 80%投資的面值金額 =500000 80%=400000(元 )，利息調(diào)整金額 =3200 80%=2560(元 )，至 2012年 12月 31 日利 息調(diào)整貸方金額應(yīng)全額攤銷，攤銷時在借方。 2012 年 12 月 31 日因持有剩余的持有至到期投資應(yīng)確認投資收益的金額 =4000005%+2560=22560(元 )。 3 月 1日，甲公司外購一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為 6 年，每年租金為 180 萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該寫字樓的買價為 3000萬元 ;2012 年 12 月 31 日，該寫字樓的公允價值為 3200 萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，則該項投資性房地產(chǎn)對甲公司 2012 年度利潤總額的影響金額是 ( )萬元。 確答案： C 試題解析：該項投資性房地產(chǎn)對甲公司 2012 年度利潤總額的影響金額 =180 10/12+(3200350(萬元 )。 于會計政策變更但不需要調(diào)整當期期初未分配利潤的是 ( )。 正確答案： D 試題解析：選項 A 和 C 屬于會計估 計變更，選項 B 不是會計政策變更 ;選項 D，屬于會計政策變更，但采用未來適用法處理，不需要調(diào)整期初未分配利潤。 12 月 12 日，甲公司董事會批準一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定： 2011 年 1 月 1 日，公司為其 200 名中層以上管理人員每人授予 100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù) 3 年，并可自 2013 年 12 月 31 日起根據(jù)股價的增長幅度行權(quán)獲取現(xiàn)金。預計 2011 年、 2012 年和 2013 年年末現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值分別為每股 10 元、 12 元和 15 元。 2011 年有 20名管理人員離開，預計未來兩年還 將有 15名管理人員離開，2012 年實際有 10名管理人員離開，預計 2013年還將有 10名管理人員離開。甲公司在 2012 年 12 月 31 日應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬為 ( )元。 確答案： B 試題解析：因該股份支付協(xié)議， 2011 年甲公司確認的應(yīng)付職工薪酬期末金額 =(200 100 10 1/3=55000(元 );2012年甲公司確認的應(yīng)付職工薪酬期末金額 =(200 10012 2/3=128000(元 )，則甲公司在 2012 年 12 月 31 日應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬 =1280003000(元 )。 業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當期的利息費用，可能借記的會計科目是 ( )。 正確答案： A 試題解析：借款的利息區(qū)分資本化和費用化部分，符合資本化條件的，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，視資產(chǎn)的不同分別計入在建工程、制造費用、研發(fā)支出等科目 ;費用化部分計入財務(wù)費用。 1 月 1日，甲公司從銀行取得年利率為 8%的專門借款2000 萬元 用于當日開工建設(shè)的廠房， 2011 年累計發(fā)生建造支出1800 萬元 ;2012 年 1 月 1 日，甲公司又從銀行取得年利率為 6%的一般借款 800萬元，當天支付工程建造款 600萬元。甲公司無其他一般借款，若不考慮其他因素，則甲公司 2012 年第一季度 般借款利息費用應(yīng)予以資本化的金額是 ( )萬元。 確答案： C 試 題 解 析 ： 從 2012 年 占 用 一 般 借 款 ， 占 用 金 額=1800+60000(萬元 )，甲公司 2012 年第一季度 般借款利息費用應(yīng)予以資本化的金額 =400 6% 1/4=6(萬元 )。 度，某商場銷售各類商品共取得貨款 6000 萬元。同時共授予客戶獎勵積分 60 萬分，獎勵積分的公允價值為 1 元 /分，該商場估計 2012 年度授予的獎勵積分將有 90%使用。 2012年客戶實際兌換獎勵積分共計 45萬分。該商場 2012 年應(yīng)確認的收入總額是 ( )萬元。 確答案： A 試題解析：本年度獎勵積分的公允價值 =60 1=60(萬元 )，被使用的獎勵積分確認的收入金額 =60 45/(60 90%)=50(萬元 )，該商場 2012年應(yīng)確認的收入總額 =60000=5990(萬元 )。 確的是 ( )。 正確答案： A 試題解析：可收回金額應(yīng)當根據(jù)資 產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。 12 月因丙公司破產(chǎn)倒閉，乙公司起訴甲公司，要求甲公司償還為丙公司擔保的借款 200 萬元。 2012 年年末，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及律師的意見，甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?50%以上，最可能發(fā)生的賠償金額為 200萬元。同時，由于丙公司破產(chǎn)程序已經(jīng)啟動，甲公司從丙公司獲得補償基本確定可以收到，最有可能獲得的賠償金額為 50 萬元。根據(jù)上述情況，甲公司在 2012年年末應(yīng)確認的資產(chǎn)和負債的金額分別是 ( )。 50 萬元 00 萬元 元和 100萬元 元和 200萬元 正確答案： D 試題解析：因很可能賠償且金額確定，故甲公司因該擔保事項需要確認預計負債的金額為 200 萬元 ;又因甲公司從丙公司獲得補償基本確定可以收到，所以應(yīng)確認其他應(yīng)收款金額 50 萬元，所以選項 D 正確。 果用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失，在取得時確認為遞延收益，并在以后確認費用的期間計入“ ( )”科目。 正確答案： B 試題解析：企業(yè)取 得與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用的期間，計入營業(yè)外收入，選項 B 正確。 1 月 1日甲公司與乙商業(yè)銀行達成協(xié)議，將乙商業(yè)銀行于 2011年 1 月 1 日貸給甲公司的 3 年期、年利率為 9%、本金為 500000 元的貸款進行債務(wù)重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長至 2014 年 12 月 31 日，年利率降至 6%，免除積欠的利息 45000元，本金減至 420000 元，利息仍按年支付 ;同時規(guī)定，債務(wù)重組的當年若有盈利，則當年利率恢復至 9%;若無盈利，仍維持 6%的 利率。甲公司估計在債務(wù)重組當年即能盈利，則甲公司在債務(wù)重組日對該債務(wù)重組應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為 ( )元。 確答案： B 試題解析：債務(wù)重組日債務(wù)的公允價值為 420000 元，債務(wù)重組日確認預計負債 =420000 (9% 2=25200(元 )，債務(wù)重組利得 =(500000+45000)9800(元 )。 用增值稅稅率為 17%。 2012年 6 月 5 日，向乙公司賒銷商品 500 件，單 位售價 600 元 (不含增值稅 )，單位生產(chǎn)成本 480 元，甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為 1 個月， 3 個月內(nèi)乙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，可以合理地估計退貨率為 10%。退貨期滿后，乙公司實際退回商品 60 件，則甲公司收到退回的商品時應(yīng)沖減( )。 6000 元 800 元 200元。 應(yīng)交增值稅 10120 元 正確答案： B 試 題解析：附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性的應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，并在期末確認與退貨相關(guān)負債。甲公司根據(jù)退回率確認預計負債金額 =500 10% (6006000(元 )，在退貨期滿日收到丁公司實際退回商品60件，超過預計的 50件 (500 10%)，則將原計提預計負債沖回，并沖回 10件商品的銷售收入和轉(zhuǎn)回相應(yīng)的銷售成本。 會計分錄為： 6 月 5 日銷售商品時 借：應(yīng)收賬款 351000(500 600 117%) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000(500 600) 應(yīng)交稅費 應(yīng) 交增值稅 (銷項稅額 )51000(300000 17%) 借：主營業(yè)務(wù)成本 240000(500 480) 貸：庫存商品 240000 6 月 30日確認估計的銷售退回 借：主營業(yè)務(wù)收入 30000(300000 10%) 貸：主營業(yè)務(wù)成本 24000(240000 10%) 預計負債 6000 7 月 5 日 借：銀行存款 351000 貸：應(yīng)收賬款 351000 9 月 5 日退貨期滿日 借：庫存商品 28800(480 60) 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )6120(600 60 17%) 預計負債 6000 主營業(yè)務(wù)收入 6000(10 600) 貸：銀行存款 42120(60 600 117%) 主營業(yè)務(wù)成本 4800(10 480) 從分錄可以看出，在退回日，沖減預計負債 6000 元、主營業(yè)務(wù)收入 6000元、主營業(yè)務(wù)成本 4800元、應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )6120 元，選項 B 正確。 2012 年 10 月初在產(chǎn)品數(shù)量為零， 10 月份共投入原材料 74680 元，直接人工和制造費用共計 23400 元。乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時定額為 20 小時，其中第一道工序 12 小時，第二道工序 8 小時，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時陸 續(xù)投入。 10月末乙產(chǎn)品完工 344件，在產(chǎn)品 120件，其中第 道工序 80件，第二道工序 40件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費用釆用約當產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為 50%。則甲公司 2012 年 10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是( )元。 正確答案： A 試題解析： 2012 年 10 月月末乙產(chǎn)品的約當產(chǎn)量 =80 50%12+40 (12+8 50%)/20=56(件 )，則甲公司 2012 年 10 月份完工 乙 產(chǎn) 品 的 單 位 產(chǎn) 品 成 本=(74680+23400)/(344+56)= )?；颍阂耶a(chǎn)品的完工產(chǎn)品的總成本 =(74680+23400) 344/(344+56)= )，則甲公司 2012 年 10 月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本=44= ) 012 年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計 800萬元。其中研究階段支出 200 萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60 萬元，其余的均符合資本化條件。 2012 年末該無形資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)并確認為無形資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開 發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除 ;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)在 2012 年尚未攤銷，則 2012 年年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為 ( )萬元。 確答案： C 試 題 解 析 ： 該 項 無 形 資 產(chǎn) 2012 年 的 賬 面 價 值=80040(萬元 )，計稅基礎(chǔ) =540 150%=810(萬元 )，產(chǎn)生的暫時性差異 =(810270(萬元 )。 012 年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項有：持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升 100萬元，收到上年度已確認的聯(lián)營企業(yè)分配的現(xiàn)金股利 50萬元。因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益 20萬元，因存貨市價持續(xù)下跌計提存貨跌價準備 30 萬元，管理部門使用的機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出 40 萬元，則上述交易或事項對甲公司 2012年度營業(yè)利潤的影響額是 ( )萬元。 確答案： A 試題解析：持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升 100萬元計入公允價值變動損益 ;收到上年度已確認的聯(lián)營企業(yè)分配的現(xiàn)金股利50萬元沖減長期股權(quán)投 資不影響營業(yè)利潤 ;因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益 20萬元計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤 ;因存貨市價持續(xù)下跌計提存貨跌價準備 30 萬元計入資產(chǎn)減值損失 ;管理部門使用的機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出 40 萬元計入管理費用，則上述交易或事項對甲公司 2012 年度營業(yè)利潤的影響額=1000(萬元 )。 確的是( )。 節(jié)不涉及經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減變化，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進行比較 整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外支出等項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 正確答案： C 試題解析：直接法編制的現(xiàn)金流量表便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來源和用途 ;間接法是以凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外支出等項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 二、多項選擇 題 (本題型共 30 題，每小題 1 分，共 30 分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。 ) 確的有 ( )。 編制財務(wù)預算的前提，是組織日常財務(wù)工作的必要條件 重要的方法 財務(wù)控制的重要依據(jù) 據(jù)實際經(jīng)營情況對企業(yè)的預算進行調(diào)節(jié)，以保證預算的完成 等資料，運用特定方法對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流童等方面進行的分析和評價 正確答案： A， B， C， E 試題解析：財務(wù)控制是利用有關(guān)信息和特定手段，根據(jù)預算對企業(yè)的財務(wù)活動進行調(diào)節(jié)，以保證預算的完成。所以選項 D 不正確。 且要考慮投資的風險價值。下列指標屬于投資的風險價值表現(xiàn)形式的有 ( )。 正確答案： B， E 試題解析：投資的風險價值有兩種表現(xiàn)形式：一種是絕對數(shù)，即：“ 風險報酬額”，指的是由于冒風險進行投資而取得的額外報酬 ;另一種是相對數(shù)，即“風險報酬率”，指的是額外報酬占投資總額的百分率。 列關(guān)于投資決策方法的表述中，錯誤的有 ( )。 現(xiàn)值指數(shù)一定大于 1 明該項目將減損股東價值，應(yīng)予以放棄 內(nèi)含報酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率 投資回收期一定短于項目經(jīng)營期的 1/2 值指數(shù)和內(nèi)含報酬率的評價結(jié)果可能不一致 正確答案： D， E 試題解析：凈現(xiàn)值的 大小和投資回收期沒有必然的聯(lián)系，不能根據(jù)凈現(xiàn)值的大小得出來投資回收期 ，所以選項 D 表述不正確 ;對于同一投資方案，利用凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報酬率評價的結(jié)構(gòu)是一致的，所以選項 E 表述不正確。 務(wù)預算通常包括 ( )。 正確答案： C， D， E 試題解析：在全面預算體系中，財務(wù)預算非常重要，財務(wù)預算包括：現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表。 式的表述中，錯誤的有 ( )。 務(wù)風險較低，因此資金成本也較低 此在企業(yè)盈利能力較強時，可以為普通股股東創(chuàng)造更多的收益 業(yè)可以獲得財務(wù)杠桿效應(yīng) 用靈活 資金成本較高 正確答案： A， E 試題解析：普通股籌資沒有固定的利息負擔，財務(wù)風險較低，但是對投資者來說沒有固定的收益，投資風險很大，同時普通股股利由凈利潤支付，凈利潤需要先繳納所得稅，籌資公司 得不到抵減稅款的好處，再者，普通股票的發(fā)行手續(xù)復雜，發(fā)行費用 以其資本成本較高，選項 A 錯誤 ;長期借款的利率 借款屬于直接融資，籌資費用較少，與發(fā)行股票和債券相比，長期借款的資金成本比較低，所以選項 E 錯誤。 誤的有( )。 銷售收入 所得稅 稅后利潤 +折舊 (1 所得稅稅率 ) 稅前利潤 +折舊所得稅稅率 銷售收入 折舊所得稅稅率 =(銷售收入 (1+折舊稅率 正確答案： B， C， D 試題解析：現(xiàn)金凈流量 =銷售收入 所得稅 =凈利潤 +折舊 =(銷售收入 (1+折舊所得稅稅率。 確的有 ( )。 用先進先出法計量發(fā)出存貨的成本體現(xiàn)了謹慎性原則的要求 成果體現(xiàn)了相關(guān)性原則的要求 正確答案： B， C， E 試題解析：在物價上漲期間，采用先進先出法計量發(fā)出存貨的成本，會導致利潤的增加，不能體現(xiàn)出謹慎性原則，選項 A 錯誤 ;企業(yè)提供的信息應(yīng)簡潔地反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果體現(xiàn)了可理解性原則的要求，選項 D 錯誤。 在“其他貨幣資金”科目中核算的有( )。 A. 年期以上的定期存款 正確答 案： B， C， D， E 試題解析： 年期以上的定期存款，屬于“銀行存款”科目核算的范圍，選項 A 錯誤。 確的有 ( )。 導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出 正確答案： B， E 試題解析：費用是企業(yè) 日?；顒又行纬傻臅е滤姓邫?quán)益減少的與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出，選項 A 錯誤 ;費用和損失都可能計入企業(yè)的當期損益，選項 C 錯誤 ;企業(yè)發(fā)生的損失在會計上可能記入的科目有“營業(yè)外支出”、“資本公積 其他資本公積”等，選項 D 錯誤。 )。 該原材料的市場價格又低于其賬面價值 致市場價格 逐漸下跌，低于生產(chǎn)成本 正確答案： B， C， D， E 試題解析：當存在下列情況之一時，表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計提存貨跌價準備： (1)該存貨的市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望 ;(2)企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格 ;(3)企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本 ;(4)因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌 ;(5)其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 于借款費用資本化暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有( )。 中斷時間連續(xù)超過 3 個月的，應(yīng)當暫停借款費用資本化 中斷時間連續(xù)超過 3 個月的，應(yīng)當停止借款費用資本化 款費用的資本化應(yīng)當繼續(xù) 部分資產(chǎn)已達到預定