最新注冊稅務(wù)師考試之稅法二真題及答案密題 僅供參考 一、單項選擇題 (本題型共 40 題，每小題 1 分，共 40 分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。 ) 1. 根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列支出不能作為長期待攤費用的是 ( )。 2. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，正確的是 ( )。 與的商品應(yīng)視同銷售納稅 直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利所得免征所得稅 % 3. 下列損失可由企業(yè)自行計算并在所得稅前扣除的是 ( )。 4. 下列有關(guān)企業(yè)合并的說法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是 ( )。 5%的貨幣資金 5. 下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入確認(rèn)的企業(yè)所得稅處理，錯誤的是 ( )。 將全部款項收回時確認(rèn)收入的實現(xiàn) 于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù) (權(quán)利 )之日，確認(rèn)收入的實現(xiàn) 用于捐贈、贊助、對外投資，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認(rèn)收入的實現(xiàn) 按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認(rèn)收入的實現(xiàn) 6. 下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的是 ( )。 確認(rèn)的凈損失不得在稅前扣除 按高于實際成本的 10%在稅前扣除 生的利息費用不得在稅前扣除 轉(zhuǎn)為自用的，實際使用時間累計未超過 12 個月又銷售的，折舊費用不得在稅前扣除 7. 下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提 (應(yīng)付 )費用的企業(yè)所得稅處理，正確的是 ( )。 算相關(guān)稅款時可按計稅成本預(yù)提費用 按預(yù)算造價合理預(yù)提費用 按預(yù)計利潤率預(yù)提費用 按合同總金額的 30%預(yù)提費用 8. 下列關(guān)于非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，正確的是 ( )。 所得額 =成本費用總額 /(1+經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率 ) 經(jīng)費支出總額 /(1營業(yè)稅稅率 ) 務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額 在 30%50%間確定利潤率 9. 非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并向其主管稅務(wù)機關(guān)報告和報送書面情況說明的時限是 ( )日。 0. 甲企業(yè)持有丙企業(yè) 90%的股權(quán)，共計 4500 萬股， 2011 年 2月將其全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。收購日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價值為14元，每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為 12元。在收購對價中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付 55440 萬元，以銀行存款支付 7560 萬元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。 1. 2011 年 3 月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息 26 萬元、特許權(quán)使用費 40 萬元、財產(chǎn)價款 120 萬元 (該財產(chǎn)的凈值為 50 萬元 )，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅 ( )萬元。 12. 某外國企業(yè)常駐中國代表機構(gòu) 2009 年從事勞務(wù)活動發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費支出 450萬元，相關(guān)收入不能正確核算，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)核定其利潤率為 25%，勞務(wù)活動適用的營業(yè)稅稅率為5%。該代表機構(gòu) 2009 年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 ( )萬元。 8 3 13. 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于 ( )年。 4. 某商業(yè)企業(yè) 2010 年有職工 70人，資產(chǎn)總額 800萬元，取得生產(chǎn)經(jīng)營收入共計 860萬元，稅前扣除項目金額共計 010 年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 ()萬元。 5 0 15. 在預(yù)約定價安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價安排的實質(zhì)性變化，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)書面報告，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以審核和處理的最長期限是在收到企業(yè)書面報告之日起 ( )日內(nèi)。 6. 下列收入中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅的是( )。 17. 個人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)稅所得的，個人所得稅自行申報的納稅地點是 ( )。 18. 中國公民李某出版散文集取得稿酬收入 40000 元，將其中6000 元通過民政部門捐贈給貧困山區(qū)。李某稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅 ( )元。 9. 根據(jù)個人所得稅股票期權(quán)的相關(guān)規(guī)定，下列稅務(wù)處理中，正確的是 ( )。 資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅 產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個人所得稅 產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個人所得稅 息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅 20. 2010 年 2 月中國公民趙某買進某公司債券 20000 份，每份買價 8 元，共支付手續(xù)費 800元 ;11月份賣出 10000 份，每份賣價 支付手續(xù)費 415元 ;12月底其余債券到期，取得債券利息 2700元。趙某 2010年以上 收入應(yīng)繳納個人所得稅 ( )元。 1. 中國公民方某為某公司提供工程設(shè)計，取得稅后收入 54600元。該公司已代扣代繳個人所得稅 ( )元。 2. 2010 年中國公民劉某出版長篇小說， 2 月份收到預(yù)付稿酬10000 元， 4 月份小說正式出版收到稿酬 20000 元 ;10 月份將小說手稿在某國公開拍賣，拍賣收入折合人民幣 90000 元，并已按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣 10000 元。劉某以上收入在 中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅 ( )元。 3. 中國公民李某 2010 年在國內(nèi)取得一次性服裝設(shè)計收入30000 元 ;在 A 國和 B 國各取得一次性服裝設(shè)計收入 80000 元，已在 A 國繳納了個人所得稅 15000 元、 B 國繳納了個人所得稅20000 元。李某上述收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅 ( )元。 4. 中國公民王某在甲公司工作了 10 年， 2010 年 10 月與該公司解除聘用關(guān)系，取得一次性補償收入 92000 元。 甲公司所在地上年年平均工資為 18000 元。王某取得的補償收入應(yīng)繳納個人所得稅 ( )元。 5. 中國公民張某將位于某市的房屋出租給他人居住，月租金4200 元，張某每月租金收入應(yīng)繳納個人所得稅 ( )元。 7 0 26. 2010 年 8 月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通住宅一幢，取得收入 5000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納營業(yè)稅金及附加合計 275萬元。該公司為取得該住宅地的土地使用權(quán)支付地價款和有關(guān) 稅費2000 萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本 1000 萬元，利息支出 100 萬元 (能夠按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明 )。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為 5%。該公司應(yīng)繳納土地增值稅 ( )萬元。 5 0 27. 納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟補償，應(yīng)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起 ( )日內(nèi)。 8. 下列合同及證照中，應(yīng)繳納印花稅的是 ( )。 29. 甲公司 2009 年 8 月開業(yè)，實收資本 6000 萬元。 2010 年增加資本公積 200萬元， 3 月份與乙公司簽訂受托加工合同，約定由甲公司提供原材料 100萬元，并向乙公司收取加工費 20萬元 ;5月份與丙公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同記載金額 100 萬元。 2010 年甲公司應(yīng)繳納印花稅 ()元。 0. 甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同記載金額 600萬元，含研究開發(fā)費用 60萬元。甲、乙企業(yè) 共計應(yīng)繳納印花稅 ( )元。 1. 國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大且難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準(zhǔn)可分次貼花，貼足印花的期限是( )年內(nèi)。 2. 某企業(yè) 2010 年初委托施工企業(yè)建造倉庫一幢， 9 月末辦理驗收手續(xù)，倉庫入賬原值 400萬元 ;9 月 30日將原值 300 萬元的舊車間對外投資聯(lián)營，當(dāng)年收取固定利潤 10 萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值扣除比例為 30%。 2010 年度該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 ( )萬元。 3 5 33. 2010 年某企業(yè)有兩處獨立的地下建筑物，分別為工業(yè)用途房產(chǎn) (原價 30萬元 )和非工業(yè)用途房產(chǎn) (原價 20萬元 )。該企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除 30%后的余值計算繳納，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的 50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價的 80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。 2010 年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 ( )元。 4. 2010 年 9 月某運輸公司購入客貨兩用車 3 輛， 自重噸位為每輛 ， 10 月份取得車船管理部門核發(fā)的車船登記證書。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的稅額為 100元 /噸。 2010 年該公司新購客貨兩用車應(yīng)繳納車船稅 ( )元。 5. 下列關(guān)于繳納車船稅的說法中，錯誤的是 ( )。 用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅 而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計算繳納車船稅 36. 甲 某是個人獨資企業(yè)業(yè)主， 2010年 1 月將價值 60 萬元的自有房產(chǎn)投入獨資企業(yè)作為經(jīng)營場所， 3 月以 200萬元的價格購入一處房產(chǎn) ;6 月將價值 200 萬元的自有倉庫與另一企業(yè)價值 160萬元的倉庫互換，甲某收取差價 40 萬元。甲某以上交易應(yīng)繳納契稅 ( )萬元。 0 0 37. 根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，房屋贈與時契稅的計稅依據(jù)是( )。 、房屋買賣的市場價格核定的價格 38. 下列土地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是 ( )。 39. 某工廠 4 月份購買一幢舊廠房， 6 月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門辦理了產(chǎn)權(quán)證書。該廠房所占土地開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的時間是 ( )月份。 0. 下列耕地免征耕地占用稅的是 ( )。 二、多項選擇題 (本題型共 30 題，每小題 2 分，共 60 分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。 ) 1. 在建工程停建和報廢發(fā)生的損失，在企業(yè)所得稅前扣除時，需要提供的證據(jù)有 ( )。 除文件 2. 下列關(guān)于資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理的說法中，正確的有 ( )。 所得或損失 3. 下列原則中，可用于確定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本對象的有( )。 4. 企業(yè)發(fā)生境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓，在辦理減免稅備案手續(xù)時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送的主要資料有 ( )。 攤、計算的相關(guān)資料 5. 根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，關(guān)于購進專用設(shè)備進行稅額抵免時其投資額的確認(rèn)，說法正確的有 ( )。 資額不包括增值稅進項稅額 資額為專用發(fā)票上注明的價款金額 資額為普通發(fā)票上注明的金額 資額為專用發(fā)票上注明的價稅合計 金額 資額為普通發(fā)票上注明的金額扣除增值稅后的余額 6. 根據(jù)特別納稅調(diào)整和同期資料跟蹤管理的相關(guān)規(guī)定，下列內(nèi)容中屬于跟蹤年度重點分析和評估的有 ( )。 營狀況及其變化情況 7. 企業(yè)申請單邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)書面提出談簽意向。在預(yù)備會談期間，企業(yè)應(yīng)提供的主要資料有 ( )。 8. 下列規(guī)定或計算方法中，屬于企業(yè)與關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議內(nèi)容的有 ( )。 9. 企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如要在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，需證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率等符合獨立交易原則。下列同期資料中由企業(yè)提供的有 ( )。 的及取得時的市場狀況 10. 稅務(wù)機關(guān)按照實質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在避稅安排時，應(yīng)綜合考慮的內(nèi)容有 ( )。 11. 下列費用中，在計算個 體工商戶個人所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的有 ( )。 12. 下列收入中，應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”繳納個人所得稅的有( )。 13. 個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，應(yīng)由主管稅 務(wù)機關(guān)核定的計稅依據(jù)有 ( )。 14. 下列關(guān)于個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅的說法中，正確的有 ( )。 常采用“移動平均法”確定其應(yīng)予減除的財產(chǎn)原值和合理費用 許扣除購買和處置債權(quán)時繳納的稅金、訴訟費和審計評估費用 許從轉(zhuǎn)讓收入中扣除買價，但不能扣除轉(zhuǎn)讓和買入時發(fā)生的有關(guān)費用 置部分債權(quán)時的應(yīng)稅收入 為取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價值或市場價值的合計數(shù) 出售公有住房的銷售價格減去住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟適用房價款和合理費用后的余額 15. 下列稅務(wù)處理中，符合個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅規(guī)定的有 ( )。 利，允許稅前扣除 業(yè)的年度經(jīng)營虧損不可跨企業(yè)彌補 16. 下列關(guān)于個人所得稅 的說法中，符合個人所得稅相關(guān)規(guī)定的有 ( )。 能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策 按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅 體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)在取得收入次月 3 日內(nèi)申報預(yù)繳個人所得稅 由扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款 50%以上 5 倍以下的罰款 17. 下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的 有 ( )。 18. 下列稅務(wù)處理中，符合土地增值稅清算制度規(guī)定的有( )。 加收滯納金 得扣除 作為當(dāng)期的收入 期清算的方式應(yīng)保持一致 稅人應(yīng)當(dāng)在 滿足條件之日起 90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù) 19. 關(guān)于印花稅的計稅依據(jù)，說法正確的有 ( )。 購銷合計金額為計稅依據(jù) 購銷合同列明的金額為計稅依據(jù) 加工費和主要材料合計金額為計稅依據(jù) 承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后余額為計稅依據(jù) 20. 下列合同應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅的有 ( )。 21. 下列關(guān)于印花稅貼花的說法，正確的有 ( )。 憑證生效之日起貼花 得申請退稅或者抵扣 納稅人注銷或畫銷 修改后所載金額增加的部分，應(yīng)就增加的部分補貼印花 有將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上才算完成納稅義務(wù) 22. 下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的有 ( )。 的房產(chǎn) 23. 下列房產(chǎn)應(yīng)征房產(chǎn)稅的有 ( )。 24. 下列車船中，應(yīng)以“輛”作為車船稅計稅依據(jù)的有 ( )。 25. 下列關(guān)于車船稅的計稅依據(jù)，說法正 確的有 ( )。 噸的小型車船，一律按 1 噸計算 噸計算 人部分按載客汽車稅額征稅，載貨部分按載貨汽車稅額減半征稅 以下 (含 )的不予計算， 噸計算 26. 下列關(guān)于契稅征免的說法，正確的有 ( )。 0平方 米且唯一的家庭普通住房 27. 王先生是某企業(yè)債權(quán)人， 2010年 11月該企業(yè)破產(chǎn)，王先生獲得抵債的門面房一間，評估價 20萬元 ;當(dāng)月王先生將門面房作價 30 萬元投資于甲企業(yè) ;另外甲企業(yè)又購買了該破產(chǎn)企業(yè) 60 萬元的房產(chǎn)。下列稅務(wù)處理，正確的有 ( )。 28. 下列土地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有 ( )。 兒園的用地 29. 下列土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有 ( )。 30. 下列占用農(nóng)村土地的行為，需繳納耕地占用稅的有( )。 兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院 三年內(nèi)屬于耕地的土地用于非農(nóng)業(yè)建設(shè) 三、計算題 1. 中國公民溫先生任職于境內(nèi)某市 N 公司，同時還在 K 公司擔(dān)任董事， 2010 年個人收入如下： (1)每月工資 18000元，每個季度末分別獲得季度獎金 5000元 ;12月份從 0000元，從 0000元。 (2)應(yīng)邀到 C 國某大學(xué)舉行講座，取得報酬折合人民幣 14000 元，按 100元 ;從 00000 元，按 C 國稅法繳納的個人所得稅折合人民幣 17000 元。 (3)將解禁的限售股轉(zhuǎn)讓， 取得轉(zhuǎn)讓收入 50000 元，不能準(zhǔn)確計算限售股原值。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： 71. 2010 年溫先生的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅 ( )元。 2. 2010 年溫先生取得的董事費應(yīng)繳納個人所得稅 ( )元。 3. 2010 年溫先生境外所得應(yīng)在境內(nèi)繳納個人所得稅 ( )元。 4. 2010 年溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅 ( )元。 . 2010 年初某企業(yè)房產(chǎn)原值 3000萬元，其中廠房原值 2600萬元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值 300萬元，地下工業(yè)用倉庫原值 100萬元。擁有自重 10噸載貨汽車 10輛， 掛車 5 輛。該企業(yè) 2010年發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)7 月 20 日購置 客貨兩用車 2 輛，合同載明金額 10 萬元，當(dāng)月領(lǐng)取行駛證書。 (2)6 月 30日將原值為 300萬元的廠房出租，合同載明每年租金24萬元，租賃期 3 年。 (3)7 月份購買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同記 載金額 200萬元， 9 月份交付使用， 10月份從房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門取得土地使用證與房產(chǎn)證。 (4)10 月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的合同中注明原材料由甲公司提供，金額為 100萬元，收取加工勞務(wù)費 30萬元 ;完工產(chǎn)品由甲公司負(fù)責(zé)運輸，合同中注明運費 2 萬元、卸費 元。 當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為 20%，工業(yè)用途地下建筑物以原價的 50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑物以原價的 70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。載貨汽車年稅額 20元 /噸。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： 75. 2010 年該企業(yè)應(yīng)繳納車船稅 ( )元。 6. 2010 年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 ( )元。 7. 2010 年該企業(yè)的地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 ( )元。 8. 2010 年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅 ( )元。 、綜合題 1. 某市一居民企業(yè)為增值稅一般納稅人， 主要生產(chǎn)銷售同一型號的空調(diào)。 2010 年 111 月實現(xiàn)銷售收入 7000 萬元，與收入相配比的銷售成本 4200萬元 (占銷售收入的 60%)，繳納增值稅 450萬元、城市維護建設(shè)稅和教育費附加 45 萬元，取得國債利息收入 50萬元，發(fā)生銷售費用 800萬元，管理費用 950萬元 (其中含業(yè)務(wù)招待費 80 萬元 )，財務(wù)費用 300 萬元 (未包括支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息 )， 111 月份實現(xiàn)會計利潤 755萬元。 2010 年 12月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1)12月 8日銷售一批空調(diào)給某大型商場，不含稅價款 700萬元，與收入相配比的銷售成本 420萬 元 ;合同約定，如果商場在 12月22 日前付清全部款項，企業(yè)將給予商場不含稅價款 3%的銷售折扣 ;12月 20 日商場付清了全部款項。 (2)12 月 15 日企業(yè)按成本價銷售 20臺空調(diào)給本企業(yè)職工，共計收款 (3)12 月 18 日接受某公司捐贈的機器設(shè)備一臺，取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款 10萬元、增值稅 (4)12 月購進原材料共計 500萬元，增值稅專用發(fā)票注明進項稅額 85萬元 ;取得的內(nèi)河運輸發(fā)票注明運輸費用 20萬元。 (5)12 月 25 日通過公益性社會團體向某山區(qū)小學(xué)捐款 60萬元，取得公益性 社會團體開具的合法票據(jù)。 (6)12 月 28 日對庫存原材料盤存，發(fā)現(xiàn)以前月份購進的原材料由于保管不善發(fā)生損失，金額為 元 (其中含運輸費成本金額 。 (7)12 月 30 日轉(zhuǎn)讓 2 年前投資的股權(quán)取得收入 150 萬元，該股權(quán)的投資成本為 100萬元。 (8)12 月 31 日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金 1200萬元，另支付利息費用 90萬元 (注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬元，且實際稅負(fù)低于該居民企業(yè)，。 (9)12 月份共計發(fā)生銷售費用 90萬元、管理費用 300萬元 (其中含業(yè)務(wù)招待費 10萬元 )。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： 79. 12 月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費附加 ( )萬元。 4 6 80. 計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，可直接在企業(yè)所得稅前扣除的有 ( )。 81. 2010 年度該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤總額是 ( )萬元。 4 4 82. 計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時， 業(yè)務(wù)招待費和公益性捐贈合計調(diào)整金額是 ( )萬元。 2 4 83. 計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用調(diào)整金額是 ( )萬元。 2 6 84. 2010 年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 ( )萬元。 4 6 2. 位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司， 2010 年度建造辦公樓一棟，12月 20日將其銷售給乙外商投資企業(yè)，簽訂的銷售合同載 明銷售款 2000萬元，并注明由乙企業(yè)向甲公司支付貨幣資金 1500萬元，另以一宗未開發(fā)土地的使用權(quán)作價 500萬元轉(zhuǎn)讓給甲公司，并簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。乙企業(yè)取得該土地使用權(quán)時，支付了價款200萬元并發(fā)生相關(guān)稅費 6 萬元。 甲公司開發(fā)該辦公樓支付了土地價款 200萬元、拆遷補償費 300萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費 100萬元 ;建筑安裝工程費 500萬元 ;開發(fā)過程中發(fā)生管理費用 120 萬元 (包括業(yè)務(wù)招待費 50 萬元 )、銷售費用60萬元、財務(wù)費用 150萬元 (該費用屬于向其他企業(yè)借款支付的本年利息，約定利率 10%，銀行同期利率 6%)，營業(yè)外支出 80萬元，其中合同違約金 4 萬元、通過民政局對災(zāi)區(qū)的現(xiàn)金捐贈 76萬元。 (當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為 8%) 根據(jù)上述資料，回答下列問題： 85. 2010 年甲公司與乙企業(yè)就該辦公樓買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。 0 0 86. 2010 年甲公司應(yīng)繳納土地增值稅 ( )萬元。 0 0 87. 2010 年甲公司計算企業(yè)所得稅時允許扣除的稅金及附加合計 ( )萬元。 5 5 88. 2010 年甲公司計算企業(yè)所得稅時允許扣除的管理費用為( )萬元。 0 0 89. 2010 年甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 ( )萬元。 1 4 90. 2010 年乙企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅 ( )萬元。 4 1 答案及解析 一、單選題 1. 答案 ： C 解析 ： 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 ;租入固定資產(chǎn)的改建支出 ;固定資產(chǎn)的大修理支出 ;其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。選項 可以作為長期待攤費用。 2. 答案 ： B 解析 ： 選項 A：企業(yè)以“買一贈一”方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入，不是視同銷售 ;選項 C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工的經(jīng)濟適用房，預(yù)交企業(yè)所得稅的預(yù)計計稅毛利率不得低于3%;選 項 D：企業(yè)因特殊納稅調(diào)整而被加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 3. 答案 ： B 解析 ： 2012 年新教材對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的內(nèi)容進行了部分修改，將原教材中的“企業(yè)發(fā)生的損失分為自行計算扣除的損失和由稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的損失”的相關(guān)內(nèi)容改為“企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種形式”。根據(jù)新教材的相關(guān)內(nèi)容，選項 B 屬于應(yīng)以清單申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失 ;選項 屬于應(yīng)以專項申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失。 4. 答案 ： A 解析 ： 選項 B：被合并企業(yè) 合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼，也就是說被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額 =被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率 ;選項 C：企業(yè)合并時，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85%，選項 C 不屬于特殊性稅務(wù)處理 ;選項 D：被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定，而不是公允價值。 5. 答案 ： A 解析 ： 選項 A：采取分期收款方式銷 售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 6. 答案 ： D 解析 ： 選項 A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品 (以成本對象為計量單位 )整體報廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除 ;選項 B：因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除，沒有按高于實際成本的 10%在稅前扣除的規(guī)定 ;選項 C：企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可 以在使用借款的企業(yè)間合理地分?jǐn)偫①M用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。 7. 答案 ： B 解析 ： 公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律、法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。 8. 答案 ： D 解析 ： 此題中稅協(xié)給的答案是 B，中稅協(xié)給的答案錯誤，應(yīng)當(dāng)是 D。非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取以下方法 核定其應(yīng)納稅所得額： (1)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額： 計算公式如下：應(yīng)納稅所得額 =收入總額經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率 (2)按成本費用核定應(yīng)納稅所得額： 計算公式如下：應(yīng)納稅所得額 =成本費用總額 /(1經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率 (3)按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額： 計算公式如下：應(yīng)納稅所得額 =經(jīng)費支出總額 /(1營業(yè)稅稅率 )經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率 (4)稅務(wù)機關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率： 從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的，利潤率為 15%30%; 從事管理服務(wù)的，利潤率為 30%50%; 從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于 15%。 9. 答案 ： A 解析 ： 非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在 1 日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明。 10. 答案 ： B 解析 ： 甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =(14 4500 7560(55440+7560) 25%=270(萬元 )。 11. 答案 ： A 解析 ： 對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或 者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額 :股息、紅利等權(quán)益性技資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額 ;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額 ;其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所 得 額 。 該 公 司 應(yīng) 扣 繳 企 業(yè) 所 得 稅 =(26+40+12010%=元 )。 12. 答案 ： B 解析 ： 非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅 所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按收入總額或成本費用或經(jīng)費支出換算收入來核定其應(yīng)納稅所得額。其中，按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額的計算公式為：應(yīng)納稅所得額 =經(jīng)費支出總額 /(1營業(yè)稅稅率 )經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率，則該代表機構(gòu) 2009 年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =450 (15%) 25% 25%=元 )。 13. 答案 ： D 解析 ： 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于 10年。 14. 答案 ： A 解析 ： 除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅 所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元的，為小型微利企業(yè)，適用 20%的企業(yè)所得稅稅率。自 2010年 1 月 1日至 2011年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 3 萬元 (含 3 萬元 )的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本企業(yè)應(yīng)納稅所得額 =元 )，符合小型微利企業(yè)的特殊優(yōu)惠條件，所以 2010 年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =50% 20%=元 )。 15. 答案 ： D 解析 ： 在預(yù)約定價安排執(zhí)行期內(nèi)， 企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價安排的實質(zhì)性變化，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)書面報告，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以審核和處理的最長期限是在收到企業(yè)書面報告之日起 60日內(nèi)。 16. 答案 ： A 解析 ： 選項 資、薪金所得”繳納個人所得稅 ;選項 D 應(yīng)當(dāng)按照“偶然所得”繳納個人所得稅。 17. 答案 ： D 解析 ： 納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。 18. 答案 ： A 解析 ： 李某通過民政部門對貧困山區(qū)進行公益性捐贈的扣除限額=40000 (1 30%=9600(元 )，李某實際捐贈的金額未超過扣除限額，可以全額稅前扣除。李某稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=40000 (1 20% (1=3640(元 )。 19. 答案 ： B 解析 ： 此題不嚴(yán)密，選項 B 只有在轉(zhuǎn)讓可公開交易期權(quán)的情況下，才是正確的，很明顯，其他選項均不正確，本題只能選 B;選項 A：按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅 ;選項 照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。 20. 答案 ： A 解析 ： 趙某 2010 年以上收入應(yīng)繳納個人所得稅 =(10000 10000 20000 20%+2700 20%=437+540=977(元 )。 21. 答案 ： B 解析 ： 個人所得稅的應(yīng)納稅所得額 =(54600 (1 1-(1 40%=56000(元 ); 應(yīng)納個人所得稅 =56000 40%5400(元 )。 22. 答案 ： D 解析 ： 對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣 (競價 )取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。劉 某稿酬所得應(yīng)在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅 =(10000+20000) (1 20% (1=3360(元 );拍賣小說手稿所得應(yīng)繳納個人所得稅 =90000 (1 20%=14400(元 )10000 元，在中國境內(nèi)應(yīng)補繳個人所得稅 =14400400(元 )。劉某以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅 =3360+4400=7760(元 )。 23. 答案 ： C 解析 ： 在 A 國取得的所得應(yīng)繳納個