.第 三 章消費(fèi)稅法作業(yè)練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題2.某啤酒廠銷(xiāo)售B型啤酒10噸給某商業(yè)公司，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款42760元，收取包裝物押金1500元，另外收取本批次的塑料周轉(zhuǎn)箱押金3000元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（ ）。A.2500元 B.2600元C.2200元 D.2500元3.煙絲加工廠為增值稅一般納稅人， 4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費(fèi)支出50000元；煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采用核定價(jià)格計(jì)稅（煙絲消費(fèi)稅稅率為30，成本利潤(rùn)率為5），加工費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票經(jīng)過(guò)認(rèn)證，下列正確的是（）。A.加工廠應(yīng)納增值稅5100元。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅28450元B.加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元C.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元D.加工廠本月應(yīng)納增值稅18020元，應(yīng)納消費(fèi)稅37800元4.某外貿(mào)公司7月從某地板生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)實(shí)木地板50箱用于出口，取得生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，注明共計(jì)支付的價(jià)稅合計(jì)金額118.72萬(wàn)元，支付購(gòu)實(shí)木地板的運(yùn)輸費(fèi)用1.2萬(wàn)元，該批實(shí)木地板出口銷(xiāo)售時(shí)取得金額220.6萬(wàn)元。實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)適用的增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率5%。外貿(mào)公司出口該批實(shí)木地板應(yīng)退的消費(fèi)稅是（ ）。A3.6萬(wàn)元 B4.72萬(wàn)元C4.87萬(wàn)元 D5.07萬(wàn)元6.下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的是（）。A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié) B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié) D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)7.2009年3月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5噸用作職工福利，糧食白酒的成本共計(jì)8000元，該糧食白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率為10，計(jì)算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（ ）。A.7200B.4290C.8450 D.34508.某市區(qū)卷煙廠3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)，加工廠開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票上注明收取的加工費(fèi)（含代墊輔料成本）12000元，增值稅720元，并代收代繳了消費(fèi)稅。煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的城建稅是（ ）元。A.1971.43 B.2759.96C.1986.86D.2781.609.下列各項(xiàng)行為一般不需自行繳納消費(fèi)稅的是（）。A.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外交換其他應(yīng)稅消費(fèi)品B.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資的C.將外購(gòu)的商品委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品D.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外交換其他非應(yīng)稅消費(fèi)品12.2009年3月，某外貿(mào)進(jìn)口單位進(jìn)口卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，每條的完稅價(jià)格為120元，適用20%的關(guān)稅稅率。則海關(guān)代征進(jìn)口消費(fèi)稅是（ ）。A.390652.5元B.490909.09元C.591545.45元D.594545.45元15.某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，9月領(lǐng)用上月外購(gòu)的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷(xiāo)售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為500萬(wàn)元；已知上月外購(gòu)的酒精不含稅價(jià)185萬(wàn)元，取得專(zhuān)用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)80酒精。該公司應(yīng)繳消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A.100.25B.147.48C.130.80D.154.59二、多項(xiàng)選擇題3.甲企業(yè)2009年委托乙企業(yè)加工一批糧食白酒和一批黃酒， 甲企業(yè)提供原材料，實(shí)際成本分別為7000元(不含稅)和3000元，支付加工費(fèi)不含稅分別為2000元和1000元，另開(kāi)具普通發(fā)票收取代墊糧食白酒材料款500元，受托方無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品價(jià)格，甲企業(yè)共收回糧食白酒1000公斤，黃酒1000公斤，則下列陳述正確的是（）。A.甲企業(yè)收回糧食白酒后直接批發(fā)的，不再繳納消費(fèi)稅B.甲企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅為3050元C.乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為3906.84元D.乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為3456.84元4.納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有（ ）。A.用于直接銷(xiāo)售B.繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品并銷(xiāo)售C.用于對(duì)外投資或無(wú)償贈(zèng)送他人D.用于職工福利品發(fā)放8.以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品不得辦理消費(fèi)稅退稅的有( )。A.外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品B.外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品C.外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應(yīng)稅消費(fèi)品D.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品9.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問(wèn)題，說(shuō)法正確的有（）。A.某金銀珠寶店銷(xiāo)售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬(wàn)元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天B.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 C.某汽車(chē)廠采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售汽車(chē)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車(chē)并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.某化妝品廠銷(xiāo)售化妝品采用賒銷(xiāo)方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份11.某企業(yè)生產(chǎn)的某系列化妝用品，用于下列（ ）用途時(shí)應(yīng)征收消費(fèi)稅。 A.促銷(xiāo)活動(dòng)中贈(zèng)送品 B.本企業(yè)職工運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品 C.加工生產(chǎn)其他系列化妝用品 D.電視廣告的樣品13.下列各項(xiàng)不需交納消費(fèi)稅的有( )。A.以啤酒和飲料為原料生產(chǎn)的果啤B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的D.飲食業(yè)銷(xiāo)售的外購(gòu)啤酒14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有( )。A外購(gòu)的小客車(chē)改裝成小貨車(chē)B委托某個(gè)體戶加工的鞭炮 C進(jìn)口后用于生產(chǎn)輪胎的橡膠 D商場(chǎng)銷(xiāo)售的金銀首飾三、計(jì)算題1.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售各類(lèi)白酒，2009年3月經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）從某酒廠購(gòu)進(jìn)60噸酒精，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款21.40萬(wàn)元；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食600000斤，收購(gòu)憑證上注明支付金額30萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.5萬(wàn)元，運(yùn)輸途中損失4000斤（運(yùn)輸途中管理不善造成）；購(gòu)入生產(chǎn)用煤，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅l.7萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元，取得合法貨運(yùn)發(fā)票；從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款1.5萬(wàn)元。（2）銷(xiāo)售瓶裝糧食白酒20000斤，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得銷(xiāo)售額31萬(wàn)元，收取包裝物押金3.51萬(wàn)元；銷(xiāo)售散裝薯類(lèi)白酒20000斤，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售收入24.57萬(wàn)元；向當(dāng)?shù)匕拙乒?jié)捐贈(zèng)特制糧食白酒500斤；用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價(jià)計(jì)價(jià)，供貨方提供的原材料價(jià)款20萬(wàn)元，供貨方開(kāi)具了稅款為3.4萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，酒廠開(kāi)具了稅款為3.74萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。特制糧食白酒最高售價(jià)25元/斤，平均售價(jià)22元/斤（售價(jià)為不含增值稅售價(jià)）。（3）將試制的新型號(hào)干紅酒l0000斤發(fā)給職工作為福利，成本價(jià)1.4萬(wàn)元，該產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。（4）受托為甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬(wàn)元，酒廠開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得加工費(fèi)0.5萬(wàn)元、增值稅0.085萬(wàn)元。（5）將當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)的一臺(tái)設(shè)備對(duì)外投資，購(gòu)進(jìn)設(shè)備尚未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但已支付價(jià)款32萬(wàn)元、增值稅5.44萬(wàn)元。（6）生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用煤炭600噸，職工食堂及浴池領(lǐng)用外購(gòu)煤炭10噸，每噸不含稅價(jià)格400元。（7）經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)小轎車(chē)自用，成交價(jià)格為境外離岸價(jià)格（FOB）2.6萬(wàn)美元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)0.4萬(wàn)美元。（8）月初庫(kù)存外購(gòu)已稅酒精3噸，每噸不含增值稅單價(jià)3600元，月末庫(kù)存外購(gòu)已稅酒精4噸。因?yàn)樗疄?zāi)庫(kù)存的從農(nóng)民手中收購(gòu)的糧食因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，成本5.28萬(wàn)元（其中包括0.93萬(wàn)元的運(yùn)費(fèi)）；丟失上月從一般納稅人購(gòu)進(jìn)的煤炭，賬面成本2萬(wàn)元。有關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證并抵扣，小轎車(chē)關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率9%，匯率l美元=8.2人民幣元。糧食白酒和薯類(lèi)白酒的比例消費(fèi)稅率為20%，其他酒類(lèi)產(chǎn)品的消費(fèi)稅率為10%，其他酒類(lèi)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為5%，設(shè)備的成本利潤(rùn)率為10%）請(qǐng)根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問(wèn)題：（單位為萬(wàn)元，保留小數(shù)點(diǎn)后三位）：（1）計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納增值稅額。（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅）（2）計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅額。（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅）（3）計(jì)算該酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額。（4）計(jì)算該酒廠進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)納各種稅金。四、綜合題1.某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年2月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（l）期初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲300萬(wàn)元，本期外購(gòu)已稅煙絲取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款2000萬(wàn)元，增值稅340萬(wàn)元，支付本期外購(gòu)煙絲運(yùn)輸費(fèi)用50萬(wàn)元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票；（2）生產(chǎn)領(lǐng)用庫(kù)存煙絲2100萬(wàn)元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于50元）、雪茄煙500箱；（3）經(jīng)專(zhuān)賣(mài)局批準(zhǔn)，銷(xiāo)售卷煙給各商場(chǎng)1200箱，取得不含稅銷(xiāo)售收入3600萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)給了各商場(chǎng)2%的折扣；銷(xiāo)售給各卷煙專(zhuān)賣(mài)店800箱，取得不含稅銷(xiāo)售收入2400萬(wàn)元，支付銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬(wàn)元并取得了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；（4）取得專(zhuān)賣(mài)店購(gòu)買(mǎi)卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_(kāi)具了普通發(fā)票；（5）銷(xiāo)售雪茄煙300箱給各專(zhuān)賣(mài)店，取得不含稅銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元，以雪茄煙40箱換回小轎車(chē)2輛、大貨車(chē)1輛；零售雪茄煙15箱取得含稅銷(xiāo)售收入35.1萬(wàn)元；取得雪茄煙過(guò)期的包裝物押金收入7.02萬(wàn)元；（6）月末盤(pán)存發(fā)現(xiàn)庫(kù)存煙絲短缺32.79萬(wàn)元（其中含運(yùn)費(fèi)成本2.79萬(wàn)元），經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于管理不善造成的短缺。（注：卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%、雪茄煙消費(fèi)稅比例稅率25%、煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%，相關(guān)票據(jù)已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）要求：（l）計(jì)算2月份銷(xiāo)售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算2月份銷(xiāo)售雪茄煙與押金收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算2月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）計(jì)算2月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（5）計(jì)算2月份應(yīng)繳納的增值稅；（6）計(jì)算2月份與銷(xiāo)售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅；（7）計(jì)算2月份與銷(xiāo)售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅；（8）計(jì)算2月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】A【答案解析】消費(fèi)稅稅目汽車(chē)輪胎，包括各種汽車(chē)、掛車(chē)、專(zhuān)用車(chē)和其他機(jī)動(dòng)車(chē)上的內(nèi)外胎。不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專(zhuān)用輪胎。翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅，子午線輪胎免征消費(fèi)稅?！敬鹨删幪?hào)65182】2.【正確答案】D【答案解析】B型啤酒的單位售價(jià)（42760+15001.17）104404.20（元/噸），適用消費(fèi)稅率是250元/噸。應(yīng)納消費(fèi)稅額102502500（元）【答疑編號(hào)65183】3.【正確答案】D【答案解析】受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格（32000+2000+50000）（1+5）（1-30）=126000（元）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=12600017%=21420（元）本期繳納增值稅=21420-3400=18020（元）煙絲廠應(yīng)納消費(fèi)稅=12600030%=37800（元）【答疑編號(hào)65184】4.【正確答案】D【答案解析】應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=118.72(117%)5%=5.07（萬(wàn)元）【答疑編號(hào)65185】5.【正確答案】D【答疑編號(hào)65186】6.【正確答案】D【答案解析】卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收?！敬鹨删幪?hào)65187】7.【正確答案】C【答案解析】應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=成本（1+成本利潤(rùn)率）+定額消費(fèi)稅（1-消費(fèi)稅稅率）+定額消費(fèi)稅 =8000(1+10)+520000.5（120）20+520000.58450（元）【答疑編號(hào)65188】8.【正確答案】A【答案解析】（80000+12000）/（1-30%）30%5%=1971.43（元）【答疑編號(hào)65189】9.【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)C正確是因?yàn)槲屑庸I(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅一般由受托方代收代繳，無(wú)需自行繳納。而選項(xiàng)A、B、D涉及的業(yè)務(wù)均需自行向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅?！敬鹨删幪?hào)65190】10.【正確答案】A【答案解析】B選項(xiàng)應(yīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅；C選項(xiàng)屬于假委托加工行為應(yīng)由受托方自行繳納消費(fèi)稅；D選項(xiàng)特制白酒的消費(fèi)稅由受托方代收代繳?！敬鹨删幪?hào)65191】11.【正確答案】B【答疑編號(hào)65192】12.【正確答案】D【答案解析】12020250（120%）15020 /（130%）1032857.14（元），折合每條價(jià)格：1032857.14/（20250）206.57（元/條），則適用45%稅率。所以應(yīng)納消費(fèi)稅為12020250（120%）15020/（145%）4545（元）【答疑編號(hào)65193】13.【正確答案】B【答案解析】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅。【答疑編號(hào)65194】14.【正確答案】D【答案解析】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅時(shí)間為自海關(guān)開(kāi)具完稅憑證之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅，“算頭不算尾”，應(yīng)為10月21日?！敬鹨删幪?hào)65195】15.【正確答案】A【答案解析】外購(gòu)已稅酒精生產(chǎn)白酒，目前不得抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅50020+50000.510000100.25(萬(wàn)元)【答疑編號(hào)65196】二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】BCD【答疑編號(hào)65197】2.【正確答案】ABCD【答疑編號(hào)65198】3.【正確答案】AC【答案解析】1噸1000公斤乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=7000+2000+500(1+17)+ 10000.52+10001000240(1-20%)20%+10000.52+10001000240 =3906.84 (元)【答疑編號(hào)65199】4.【正確答案】ACD【答疑編號(hào)65200】5.【正確答案】BCD【答案解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)樵撈髽I(yè)因?yàn)槭芡蟹經(jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅而必須補(bǔ)繳消費(fèi)稅。選項(xiàng)B正確因?yàn)槠髽I(yè)收回的已經(jīng)代收代繳的消費(fèi)稅的白酒再銷(xiāo)售時(shí)，不必再繳納消費(fèi)稅了。選項(xiàng)C正確是因?yàn)榇隧?xiàng)業(yè)務(wù)不屬于委托加工業(yè)務(wù)，所以委托方企業(yè)不繳納消費(fèi)稅，而應(yīng)由受托方按自產(chǎn)自銷(xiāo)業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D正確是因?yàn)閷⑽屑庸な栈氐奶刂瓢拙七B續(xù)生產(chǎn)其他酒的，不繳納消費(fèi)稅。【答疑編號(hào)65201】6.【正確答案】ABD【答案解析】美容、修飾類(lèi)化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于征收范圍。【答疑編號(hào)65202】7.【正確答案】BCD【答案解析】進(jìn)口的屬于國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和 教學(xué)用品，直接用于科研和教學(xué)的，可以免征進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。委托加工收回的已稅消費(fèi)品和進(jìn)口的已經(jīng)稅消費(fèi)品，因?yàn)橐呀?jīng)繳納過(guò)消費(fèi)稅了，因此不再繳納消費(fèi)稅了。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?！敬鹨删幪?hào)65203】8.【正確答案】BCD【答案解析】B、D均為生產(chǎn)企業(yè)，其出口應(yīng)稅消費(fèi)品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，故出口不退消費(fèi)稅；而外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格中，包含消費(fèi)稅，故出口退還其采購(gòu)環(huán)節(jié)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅，但外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)委托出口貨物一律不退稅。【答疑編號(hào)65204】9.【正確答案】ABC【答案解析】納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：(1)納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天。【答疑編號(hào)65205】10.【正確答案】BD【答案解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)槲屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，由受托方而不是委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)榧{稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！敬鹨删幪?hào)65206】11.【正確答案】ABD【答案解析】繼續(xù)加工生產(chǎn)其他系列化妝用品屬于將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的情形，不繳納消費(fèi)稅?！敬鹨删幪?hào)65207】12.【正確答案】ACD【答案解析】竹制筷子不是消費(fèi)稅的征稅范圍.【答疑編號(hào)65208】13.【正確答案】BCD【答案解析】A果啤是一種口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料，主要成份為啤酒和果汁，果啤屬于啤酒，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。【答疑編號(hào)65209】14.【正確答案】BD【答案解析】稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品不能代扣代繳，其消費(fèi)稅應(yīng)由委托方自行申報(bào)交納；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅。不正確，改裝的小貨車(chē)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，輪胎屬于消費(fèi)稅稅目，但是橡膠不屬于，所以進(jìn)口橡膠不交納消費(fèi)稅?！敬鹨删幪?hào)65212】三、計(jì)算題1.【正確答案】1）計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納增值稅額。（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅）業(yè)務(wù)（1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（3013%+27%）（600000-4000）600000+1.7+47%+1.53%=6.04（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（31+3.511.17+24.571.17+5002210000+520002210000）17%=13.277（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（3）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1.4（1+5%）（1-10%）17%=0.278（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（4）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=0.085（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（5）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=32（1+10%）17%=5.984（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（6）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=4001017%10000=0.068（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（8）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（5.28-0.93）（1-13%）13%+0.93（1-7%）7%+217%=1.06（萬(wàn)元）本月應(yīng)納增值稅額=（13.277+0.278+0.085+5.984）-（6.04+3.4-0.068-1.06）=11.312（萬(wàn)元）（2）計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅額。業(yè)務(wù)（2）銷(xiāo)售糧食白酒和薯類(lèi)白酒應(yīng)納的從價(jià)征收的消費(fèi)稅=（31+3.511.17+24.571.17）20%=11（萬(wàn)元）捐贈(zèng)糧食白酒應(yīng)納的從價(jià)征收的消費(fèi)稅=5002220%=2200（元）=0.22（萬(wàn)元）以物易物糧食白酒從價(jià)征收的消費(fèi)稅=520002520%=50000（元）=5（萬(wàn)元）糧食白酒和薯類(lèi)白酒應(yīng)納的從量征收的消費(fèi)稅=（20000+20000+500+52000）0.5=25250（元）=2.525（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=11+0.22+5+2.525=18.745（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費(fèi)稅=1.4（1+5%）（1-10%）10%=0.16（萬(wàn)元）本月