依法繳費(fèi)與節(jié)約成本淺析社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避,依法繳費(fèi)與節(jié)約成本淺析社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)中的合理規(guī)避,前言社會(huì)保險(xiǎn)五大險(xiǎn)種，發(fā)展到現(xiàn)在，從法律、法規(guī)的角度上看，要降低社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)只有兩個(gè)選擇，一是合理利用法規(guī)文件之間的沖突，另一種就是對(duì)抗。無論哪種方式，對(duì)于勞動(dòng)保障部門來說，都是絕對(duì)不希望看到的。但是，換個(gè)角度來看，企業(yè)以及個(gè)人的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用支出要占到企業(yè)工資總額的43左右，不管是降低繳費(fèi)基數(shù)還是降低繳費(fèi)比例，所帶來的成本降低的絕對(duì)總額都是相當(dāng)可觀的。企業(yè)的HR也好，老總也好，想方設(shè)法降低社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)的動(dòng)機(jī)都可以理解。上面說過，要降低社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)，一是利用文件的沖突，二是利用現(xiàn)在勞動(dòng)監(jiān)察力度非常弱的現(xiàn)實(shí)，干脆不參保。第二種方式就不再多說了，其風(fēng)險(xiǎn)是HR的朋友們非常清楚的。下面我就如何在依法繳費(fèi)的前提下風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避中的一些方法與大家共同探討，水平有限，不足之處還請(qǐng)諒解。,一怎樣計(jì)算繳費(fèi)工資基數(shù),三哪些收入項(xiàng)目可不列入工資總額,四社會(huì)保險(xiǎn)稽核部門和聯(lián)合稽核檢查組如何審查繳費(fèi)基數(shù),二關(guān)于我市社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的具體規(guī)定,五繳費(fèi)基數(shù)發(fā)生爭(zhēng)議如何應(yīng)付及補(bǔ)救,六、特殊人員的社會(huì)保險(xiǎn)如何規(guī)范,依法繳費(fèi)與節(jié)約成本淺析社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)中的合理規(guī)避,七、分支機(jī)構(gòu)如何依法降低社保成本與實(shí)際操作,八、企業(yè)的人力資源與財(cái)務(wù)部門的相互配合與實(shí)際操作,一怎樣計(jì)算繳費(fèi)工資基數(shù),（一）、依據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)文件規(guī)定，工作總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補(bǔ)貼等組成。勞動(dòng)報(bào)酬總額包括：在崗職工工資總額；不在崗職工生活費(fèi)；聘用、留用的離退休人員的勞動(dòng)報(bào)酬；外籍及港澳臺(tái)方人員勞動(dòng)報(bào)酬以及聘用其他從業(yè)人員的勞動(dòng)報(bào)酬。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局“關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行關(guān)于工資總額組成的規(guī)定的通知”(統(tǒng)制字19901號(hào))中對(duì)工資總額的計(jì)算做了明確解釋：各單位支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬以及其他根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付的工資，不論是計(jì)入成本的還是不計(jì)入成本的，不論是按國(guó)家規(guī)定列入計(jì)征獎(jiǎng)金稅項(xiàng)目的還是未列入計(jì)征獎(jiǎng)金稅項(xiàng)目的，均應(yīng)列入工資總額的計(jì)算范圍。,一怎樣計(jì)算繳費(fèi)工資基數(shù),（二）、關(guān)于計(jì)算征繳基數(shù)的具體項(xiàng)目,1計(jì)時(shí)工資，包括：對(duì)已完成工作按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)支付的工資，即基本工資部分；新參加工作職工的見習(xí)工資(學(xué)徒的生活費(fèi))；根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、計(jì)劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國(guó)家或社會(huì)義務(wù)等原因按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工資；實(shí)行崗位技能工資制的單位支付給職工的技能工資及崗位(職務(wù))工資；職工個(gè)人按規(guī)定比例繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、職工受處分期間的工資、浮動(dòng)升級(jí)的工資等。機(jī)關(guān)工作人員的職務(wù)工資、級(jí)別工資、基礎(chǔ)工資；工人的崗位工資、技術(shù)等級(jí)(職務(wù))工資。,一怎樣計(jì)算繳費(fèi)工資基數(shù),（二）、關(guān)于計(jì)算征繳基數(shù)的具體項(xiàng)目,2計(jì)件工資，包括：實(shí)行超額累進(jìn)計(jì)件、直接無限計(jì)件、限額計(jì)件、超定額計(jì)件等工資制，按勞動(dòng)部門或主管部門批準(zhǔn)的定額和計(jì)件單價(jià)支付給個(gè)人的工資；按工作任務(wù)包干方法支付給個(gè)人的工資；按營(yíng)業(yè)額提成或利潤(rùn)提成辦法支付給個(gè)人的工資。,一怎樣計(jì)算繳費(fèi)工資基數(shù),（二）、關(guān)于計(jì)算征繳基數(shù)的具體項(xiàng)目,3獎(jiǎng)金，包括：生產(chǎn)(業(yè)務(wù))獎(jiǎng)包括超產(chǎn)獎(jiǎng)、質(zhì)量獎(jiǎng)、安全(無事故)獎(jiǎng)、考核各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的綜合獎(jiǎng)、提前竣工獎(jiǎng)、外輪速遣獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)(勞動(dòng)分紅)等；節(jié)約獎(jiǎng)包括各種動(dòng)力、燃料、原材料等節(jié)約獎(jiǎng)；勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)包括發(fā)給勞動(dòng)模范、先進(jìn)個(gè)人的各種獎(jiǎng)金；機(jī)關(guān)、事業(yè)單位各類人員的年終獎(jiǎng)一次性獎(jiǎng)金、機(jī)關(guān)工人的獎(jiǎng)金、體育運(yùn)動(dòng)員的平時(shí)訓(xùn)練獎(jiǎng)；其他獎(jiǎng)金包括從兼課酬金和業(yè)余醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)收入提成中支付的獎(jiǎng)金，運(yùn)輸系統(tǒng)的堵漏保收獎(jiǎng)，學(xué)校教師的教學(xué)工作量超額酬金，從各項(xiàng)收入中以提成的名義發(fā)給職工的獎(jiǎng)金等。,一怎樣計(jì)算繳費(fèi)工資基數(shù),（二）、關(guān)于計(jì)算征繳基數(shù)的具體項(xiàng)目,4津貼，包括：補(bǔ)償職工特殊或額外勞動(dòng)消耗的津貼及崗位性津貼。保健性津貼。包括：衛(wèi)生防疫津貼、醫(yī)療衛(wèi)生津貼、科技保健津貼、農(nóng)業(yè)事業(yè)單位發(fā)放的有毒有害保健津貼以及其他行業(yè)職工的特殊保健津貼等。技術(shù)性津貼。包括：特級(jí)教師津貼、科研課題津貼、研究生導(dǎo)師津貼、工人技師津貼、中藥老藥工技術(shù)津貼、特殊教育津貼、高級(jí)知識(shí)分子特殊津貼(政府特殊津貼)等。年功性津貼。包括：工齡工資、工齡津貼、教齡津貼和護(hù)士護(hù)齡津貼等。地區(qū)津貼。包括艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼和地區(qū)附加津貼等。其他津貼。,一怎樣計(jì)算繳費(fèi)工資基數(shù),（二）、關(guān)于計(jì)算征繳基數(shù)的具體項(xiàng)目,5補(bǔ)貼為保證職工工資水平不受物價(jià)上漲或變動(dòng)影響而支付的各種補(bǔ)貼，如副食品價(jià)格補(bǔ)貼、糧、油、蔬菜等價(jià)格補(bǔ)貼，煤價(jià)補(bǔ)貼、水電補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、房改補(bǔ)貼等。6加班加點(diǎn)工資；7其他工資，如附加工資、保留工資以及調(diào)整工資補(bǔ)發(fā)的上年工資等。8特殊項(xiàng)目構(gòu)成的工資：,二、關(guān)于我市社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的具體規(guī)定,自2007年1月，我市社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)單位及個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)和費(fèi)額的核定。1、繳費(fèi)單位以本單位上年度全部職工工資總額作為本繳費(fèi)年度期間的社會(huì)保險(xiǎn)（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)）單位繳費(fèi)基數(shù)。單位繳費(fèi)基數(shù)不得低于全部參保職工同期個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)之和。2、繳費(fèi)個(gè)人以職工本人上年度月平均工資收入作為本繳費(fèi)年度期間的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)。月平均工資收入低于全省上年度在崗職工月平均工資60的，按60計(jì)算；超過300的部分不計(jì)入繳費(fèi)基數(shù)。,三、哪些收入項(xiàng)目可不列入工資總額,根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定，下列項(xiàng)目不計(jì)入工資總額，在計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)時(shí)應(yīng)予剔除：(一)根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎(jiǎng)、國(guó)家星火獎(jiǎng)、自然科學(xué)獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)和支付的合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)以及支付給運(yùn)動(dòng)員在重大體育比賽中的重獎(jiǎng)。(二)有關(guān)勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利方面的費(fèi)用。職工保險(xiǎn)福利費(fèi)用包括醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)、職工死亡喪葬費(fèi)及撫恤費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、文體宣傳費(fèi)、集體福利事業(yè)設(shè)施費(fèi)和集體福利事業(yè)補(bǔ)貼、探親路費(fèi)、計(jì)劃生育補(bǔ)貼、冬季取暖補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、嬰幼兒補(bǔ)貼(即托兒補(bǔ)助)、獨(dú)生子女牛奶補(bǔ)貼、獨(dú)生子女費(fèi)、“六一”兒童節(jié)給職工的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、工作服洗補(bǔ)費(fèi)、獻(xiàn)血員營(yíng)養(yǎng)補(bǔ)助及其他保險(xiǎn)福利費(fèi)。,三、哪些收入項(xiàng)目可不列入工資總額,根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定，下列項(xiàng)目不計(jì)入工資總額，在計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)時(shí)應(yīng)予剔除：(三)勞動(dòng)保護(hù)的各種支出。包括：工作服、手套等勞動(dòng)保護(hù)用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照國(guó)務(wù)院963年7月19日勞動(dòng)部等七單位規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)，高溫作業(yè)等五類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。(四)有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項(xiàng)支出。(五)支付給外單位人員的稿費(fèi)、講課費(fèi)及其他專門工作報(bào),三、哪些收入項(xiàng)目可不列入工資總額,根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定，下列項(xiàng)目不計(jì)入工資總額，在計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)時(shí)應(yīng)予剔除：(六)出差補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助。指職工出差應(yīng)購(gòu)臥鋪票實(shí)際改乘座席的減價(jià)提成歸己部分；因?qū)嵭凶∷拶M(fèi)包干，實(shí)際支出費(fèi)用低于標(biāo)準(zhǔn)的差價(jià)歸己部分。(七)對(duì)自帶工具、牲畜來企業(yè)工作的從業(yè)人員所支付的工具、牲畜等的補(bǔ)償費(fèi)用。(八)實(shí)行租賃經(jīng)營(yíng)單位的承租人的風(fēng)險(xiǎn)性補(bǔ)償收入。(九)職工集資入股或購(gòu)買企業(yè)債券后發(fā)給職工的股息分紅、債券利息以及職工個(gè)人技術(shù)投入后的稅前收益分配。,三、哪些收入項(xiàng)目可不列入工資總額,根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定，下列項(xiàng)目不計(jì)入工資總額，在計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)時(shí)應(yīng)予剔除：(十)勞動(dòng)合同制職工解除勞動(dòng)合同時(shí)由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)以及一次性支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。(十一)勞務(wù)派遣單位收取用工單位支付的人員工資以外的手續(xù)費(fèi)和管理費(fèi)。(十二)支付給家庭工人的加工費(fèi)和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費(fèi)用。(十三)支付給參加企業(yè)勞動(dòng)的在校學(xué)生的補(bǔ)貼。,三、哪些收入項(xiàng)目可不列入工資總額,根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定，下列項(xiàng)目不計(jì)入工資總額，在計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)時(shí)應(yīng)予剔除：(十四)調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)中凈結(jié)余的現(xiàn)金。(十五)由單位繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。(十六)支付給從保安公司招用的人員的補(bǔ)貼。(十七)按照國(guó)家政策為職工建立的企業(yè)年金和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，其中單位按政策規(guī)定比例繳納部分。,四、社會(huì)保險(xiǎn)稽核部門如何審查繳費(fèi)基數(shù),單位申報(bào)、稽核時(shí)需攜帶資料1、2009年度職工社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)花名冊(cè)；2、2009年度社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)匯總表；3、2008年度勞動(dòng)情況年報(bào)，2008年度財(cái)務(wù)決算年報(bào)；4、2009年度社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)承諾書,四、社會(huì)保險(xiǎn)稽核部門如何審查繳費(fèi)基數(shù),2008年度勞動(dòng)情況年報(bào)是什么樣的報(bào)表。勞動(dòng)情況年報(bào)是統(tǒng)計(jì)部門依據(jù)統(tǒng)計(jì)法制定、發(fā)布的統(tǒng)計(jì)類報(bào)表，由用人單位填報(bào)后報(bào)送統(tǒng)計(jì)部門，統(tǒng)計(jì)部門以此為依據(jù)統(tǒng)計(jì)、匯總當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人均收入等數(shù)據(jù)。年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表就是資產(chǎn)負(fù)債表、損益表嗎？依據(jù)會(huì)計(jì)法,財(cái)務(wù)決算報(bào)表是各單位的財(cái)務(wù)部門根據(jù)國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的有關(guān)強(qiáng)制性規(guī)定，填報(bào)的能夠系統(tǒng)、真實(shí)、全面反映單位經(jīng)營(yíng)狀況、收入支出情況的財(cái)務(wù)類決算報(bào)表。財(cái)務(wù)決算報(bào)表是由一系列的報(bào)表組成的，資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等均是財(cái)務(wù)決算報(bào)表的一個(gè)組成部分，所反映的內(nèi)容只是其中的一個(gè)部分，不能夠替代財(cái)務(wù)決算報(bào)表。單位無法提供勞動(dòng)情況年報(bào)、財(cái)務(wù)決算報(bào)表該如何辦理？如果繳費(fèi)單位無法提供勞動(dòng)情況年報(bào)、財(cái)務(wù)決算報(bào)表，應(yīng)提供與繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)的補(bǔ)充資料。如：會(huì)計(jì)總帳、明細(xì)賬、原始憑證、企業(yè)年度所得稅申報(bào)表等財(cái)務(wù)資料，便于核實(shí)參保單位參保、繳費(fèi)人數(shù)及工資總額、繳費(fèi)基數(shù)。,五、繳費(fèi)基數(shù)發(fā)生爭(zhēng)議如何應(yīng)付及補(bǔ)救,勞動(dòng)保障監(jiān)察條例第二十條違反勞動(dòng)保障法律、法規(guī)或者規(guī)章的行為在2年內(nèi)未被勞動(dòng)保障行政部門發(fā)現(xiàn)，也未被舉報(bào)、投訴的，勞動(dòng)保障行政部門不再查處。前款規(guī)定的期限，自違反勞動(dòng)保障法律、法規(guī)或者規(guī)章的行為發(fā)生之日起計(jì)算；違反勞動(dòng)保障法律、法規(guī)或者規(guī)章的行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，自行為終了之日起計(jì)算。,六、特殊人員的社會(huì)保險(xiǎn)如何規(guī)范,1、人員穩(wěn)定性成節(jié)約成本的前提條件。對(duì)此，公司在社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)后，離職成本在增加，要規(guī)避離職率高、流動(dòng)性大的人員，保障在合同期內(nèi)的穩(wěn)定工作，這樣使公司風(fēng)險(xiǎn)降至最低。2、讓員工與指定的勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)重新訂立勞動(dòng)合同，這種做法并不能節(jié)約成本。勞動(dòng)合同法特別規(guī)定，勞務(wù)派遣主要適用于臨時(shí)性、替代性、輔助性的工作崗位，如果并非這類崗位，單位將難以規(guī)避義務(wù)。3、“小時(shí)工”超時(shí)工作視為全日制，將勞動(dòng)合同重簽為非全日制用工合同，即職工成了“小時(shí)工”，但工作量和工時(shí)不變。這種行為屬于企業(yè)惡意規(guī)避勞動(dòng)合同法。非全日制用工對(duì)工作時(shí)間有限制，職工在同一單位一天的工作時(shí)間不得超過4小時(shí)，一周累計(jì)工作時(shí)間不得超過24小時(shí)。如簽約非全日制勞動(dòng)合同的職工工作時(shí)間超過該規(guī)定，則應(yīng)認(rèn)定為全日制用工。4、退休返聘人員、兼職人員、銷售與技術(shù)服務(wù)等工作獨(dú)立性較強(qiáng)的人員的規(guī)避方法,七、分支機(jī)構(gòu)如何依法降低社保成本與實(shí)際操作,對(duì)于異地小分支機(jī)構(gòu)，在設(shè)立時(shí)出于考慮規(guī)避社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳納，直接將工資中包含社保費(fèi)用，發(fā)給個(gè)人，要求以個(gè)人名義參保。這樣可以基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的單位繳費(fèi)會(huì)降低，規(guī)避了工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)。問題是一旦發(fā)生工傷、生育、失業(yè)，相應(yīng)的，企業(yè)就要承擔(dān)費(fèi)用。建議實(shí)行人事代理或勞務(wù)派遣。,八、企業(yè)的人力資源與財(cái)務(wù)部門的相互配合與實(shí)際操作,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)單位統(tǒng)計(jì)工作的管理，根據(jù)統(tǒng)計(jì)任務(wù)的需要配備專職或兼職的統(tǒng)計(jì)人員，通過設(shè)置能夠反映單位職工