會(huì)計(jì)初級(jí)職稱考試輔導(dǎo)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第二章 資產(chǎn)第二章資產(chǎn)資產(chǎn)的概念與分類資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)按是否具有實(shí)物形態(tài)，分為有形和無形資產(chǎn)；按其來源不同，分為自有資產(chǎn)和租入資產(chǎn)；按其流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)?！纠?0001單選】根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不符合資產(chǎn)定義的有（）。 【答案】CA.存放在受托加工企業(yè)的加工物資 B.委托代銷商品 C.待處理財(cái)產(chǎn)損失 D.尚待加工的半成品【解析】選項(xiàng)C屬于發(fā)生的損失，不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，因此，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義?！纠?0002單選】根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。 【答案】DA.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源 B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的 D.具有可辨認(rèn)性【例20003判斷】約定未來購入的存貨屬于企業(yè)的資產(chǎn)。（） 【答案】【解析】資產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的。第一節(jié)貨幣資金一、庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)?！咎崾尽科髽I(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以在“其他應(yīng)收款備用金”科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行核算，不得在“庫存現(xiàn)金”科目核算。（一）現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金管理暫行條例1.現(xiàn)金使用范圍（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)1000元（含）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出；凡不屬于國家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2.現(xiàn)金的限額現(xiàn)金的限額是指為了保證單位日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位35天日常零星開支所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。企業(yè)每日結(jié)存的庫存現(xiàn)金不能超過核定的限額，超過部分，應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。3.現(xiàn)金收支的規(guī)定（1）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間；（2）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)；（3）開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付；（4）因采購地點(diǎn)不確定，交通不便，生產(chǎn)或市場急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)向開戶銀行提出申請，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理“庫存現(xiàn)金”科目，借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額?！咎崾尽總溆媒鹗侵笧榱藵M足企業(yè)內(nèi)部各部門和職工個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要，而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用金。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行核算?，F(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，將現(xiàn)金日記賬的余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金余額相核對(duì)，保證賬款相符。月度終了，將現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與現(xiàn)金總賬的余額核對(duì)，做到賬賬相符。（三）現(xiàn)金的清查企業(yè)應(yīng)按規(guī)定對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。如果有挪用現(xiàn)金、白條頂庫的情況，應(yīng)及時(shí)予以糾正；如果有超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，分別按以下情況處理：1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計(jì)入營業(yè)外收入?！咎崾?】固定資產(chǎn)盤盈和毀損分別通過“以前年度損益調(diào)整”、“固定資產(chǎn)清理”科目核算?！咎崾?】如為現(xiàn)金短缺（實(shí)存賬存），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人或保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M(fèi)用（無法查明原因的）（影響營業(yè)利潤）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余（實(shí)存賬存），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位）營業(yè)外收入（無法查明原因的）（不影響營業(yè)利潤）【例21001單選】企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。 【答案】CA.營業(yè)外支出 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.管理費(fèi)用 D.其他業(yè)務(wù)成本【解析】現(xiàn)金清查中發(fā)生的無法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C正確?！纠?1002單選題】企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，已按管理權(quán)限批準(zhǔn)，下列各項(xiàng)中，有關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。 【答案】DA.屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目B.屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目C.屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目D.屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目【解析】現(xiàn)金溢余報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的相關(guān)會(huì)計(jì)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位）營業(yè)外收入（無法查明原因）現(xiàn)金短缺報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的相關(guān)會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償款）管理費(fèi)用（無法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢選項(xiàng)D不正確?！纠?1003判斷】現(xiàn)金清查中，對(duì)于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。（）【解析】應(yīng)該計(jì)入到管理費(fèi)用。 【答案】二、銀行存款（一）銀行存款的賬務(wù)處理銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。（二）銀行存款的核對(duì)1.“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)（不屬于原始憑證）?！咎崾尽科髽I(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。2.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，除記賬錯(cuò)誤之外，還可能是因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生的未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：（1）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬（2）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬（3）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬（4）銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬【提示】上述（1）、（4）種情形下，企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額大于銀行對(duì)賬單余額；（2）、（3）種情形下，企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額。3.對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。如果調(diào)節(jié)后的銀行存款余額仍不相符，則應(yīng)進(jìn)一步逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬、漏賬立即予以糾正。銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收、企業(yè)未收款加：企業(yè)已收、銀行未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款減：企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額4.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。（待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后入賬）5.經(jīng)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)后的金額就是企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的銀行存款金額（列示在資產(chǎn)負(fù)債表上）。（不能調(diào)賬，可以調(diào)表）【例21004】甲公司2016年12月31日銀行存款日記賬的余額為元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單的余額為元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（企業(yè)已收、銀行未收）（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。（企業(yè)已付、銀行未付）（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)未收到收款通知，尚未記賬。（銀行已收、企業(yè)未收）（4）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。（銀行已付、企業(yè)未付）計(jì)算結(jié)果如下表所示： 行存款余額調(diào)節(jié)表 單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收、企業(yè)未收款加：企業(yè)已收、銀行未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款減：企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額【例21005單選】2014年9月30日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為216萬元，收到銀行對(duì)賬單的余額為212.3萬元，經(jīng)逐筆核對(duì)，該企業(yè)存在以下記賬差錯(cuò)及未達(dá)賬項(xiàng)，從銀行提取現(xiàn)金6.9萬元，會(huì)計(jì)人員誤記為9.6萬元；銀行為企業(yè)代付電話費(fèi)6.4萬元，但企業(yè)未接到銀行付款通知，尚未入賬。9月30日調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為（）萬元。 【答案】DA.225.1 B.218.7 C.205.9 D.212.3【解析】銀行對(duì)賬單不存在記賬差錯(cuò)和未達(dá)賬項(xiàng)，因此銀行對(duì)賬單的余額212.3萬元即為調(diào)節(jié)后的銀行存款余額。如果從企業(yè)銀行存款日記賬出發(fā)，那么調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（萬元）。選項(xiàng)D正確?！纠?1006判斷】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的記賬依據(jù)。（） 【答案】【例21007單選】企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單不符，企業(yè)銀行日記賬余額是150萬，企業(yè)日記賬和銀行對(duì)賬單差異包括：企業(yè)收到貨款10萬，銀行未入賬，企業(yè)開出支票5萬元，對(duì)方尚未到銀行辦理收款，銀行代扣水電費(fèi)2萬，企業(yè)尚未入賬，調(diào)節(jié)之后的企業(yè)銀行存款余額為（）。A.160 B.165 C.152 D.148 【答案】D【解析】以企業(yè)的銀行存款日記賬余額為基礎(chǔ)，銀行已付、企業(yè)未付和銀行已收、企業(yè)未收的項(xiàng)目屬于調(diào)節(jié)項(xiàng)目，所以調(diào)節(jié)之后的銀行存款余額=150-2=148，選項(xiàng)D正確。【例21008計(jì)算分析】甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬元，并于當(dāng)日交給B公司。（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：甲公司已將12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）借：銀行存款 480貸：營業(yè)外收入 480借：管理費(fèi)用 360貸：銀行存款 360（2）【例21009多選】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（）。 【答案】ACA.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付 B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知 D.銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知【解析】選項(xiàng)B和D會(huì)導(dǎo)致銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單的余額?！纠?1010判斷】企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（） 【答案】【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的依據(jù)。三、其他貨幣資金（一）其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。1.銀行匯票存款是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的核算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用以轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。2.銀行本票存款是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)需要支付的各種款項(xiàng)，都可以使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。3.信用卡存款是指企業(yè)為了取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。信用卡是銀行卡的一種。4.信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。5.存出投資款是指企業(yè)為購買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項(xiàng)。6.外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)?！咎崾?】企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算?！咎崾?】商業(yè)匯票（銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票）通過“應(yīng)收票據(jù)”科目（收到）或“應(yīng)付票據(jù)”科目（簽發(fā)時(shí)）核算，不通過“其他貨幣資金”科目核算?！咎崾?】支票通過“銀行存款”科目核算?！纠?1011單選】下列各項(xiàng)中，不屬于其他貨幣資金的是（）。A.銀行匯票存款 B.銀行本票存款 C.信用卡存款 D.銀行承兌匯票【答案】D【解析】選項(xiàng)D，銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票，屬于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)核算范圍，不屬于其他貨幣資金。（二）其他貨幣資金的賬務(wù)處理“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金的金額。1.銀行匯票存款收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。（1）企業(yè)填寫“銀行匯票申請書”、將款項(xiàng)交存銀行時(shí)：借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款（2）企業(yè)持銀行匯票購貨、收到發(fā)票賬單時(shí)：借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金銀行匯票（3）采購?fù)戤呣D(zhuǎn)回剩余款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票【提示】銷貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票，編制會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）【例21012計(jì)算】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項(xiàng)250 000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款，根據(jù)蓋章退回的申請書存根聯(lián)，企業(yè)編制如下分錄：借：其他貨幣資金銀行匯票 250 000貸：銀行存款 250 000甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價(jià)款為200 000元，增值稅稅額為34 000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)16 000元退回開戶銀行，企業(yè)已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）用銀行匯票結(jié)算材料價(jià)款和增值稅款時(shí)：借：原材料 200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 000貸：其他貨幣資金銀行匯票 234 000（2）收回退回的銀行匯票多余款時(shí)：借：銀行存款16 000貸：其他貨幣資金銀行匯票16 0002.銀行本票存款銀行本票分為定額不定額兩種。定額本票面額有1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。參照銀行匯票存款的核算。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個(gè)月?！咎崾尽夸N貨企業(yè)收到銀行本票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【例21013計(jì)算】甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請書”，并將10 000元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金銀行本票10 000貸：銀行存款 10 000甲企業(yè)用銀行本票購買辦公用品10 000元，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為1 700元。根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700貸：其他貨幣資金銀行本票 11 7003.信用卡存款凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張。信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類。貸記卡是指發(fā)卡行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費(fèi)，后還款。貸記卡首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%。準(zhǔn)貸記卡是指持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時(shí)，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。透支期限最長為60天?！咎崾?】單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶?！咎崾?】單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。 【例21014計(jì)算】甲企業(yè)于3月5日向銀行申請信用卡，向銀行交存50 000元。4月10日，該企業(yè)用信用卡向某飯店支付招待費(fèi)3 000元，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為390元。企業(yè)編制如下分錄；借：其他貨幣資金信用卡50 000貸：銀行存款 50 000借：管理費(fèi)用 3 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 390貸：其他貨幣資金信用卡3 3904.信用證存款： 【例21015計(jì)算】甲企業(yè)向銀行申請開具信用證2 000 000元，用于支付境外采購材料價(jià)款，企業(yè)已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金信用證保證金 2 000 000貸：銀行存款 2 000 000企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等有關(guān)憑證，材料價(jià)款1 500 000元，增值稅額為255 000。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料 1 500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 255 000貸：其他貨幣資金信用證保證金 1 755 000企業(yè)收到銀行收款通知，對(duì)該境外銷貨單位開出的信用證余款245 000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 245 000貸：其他貨幣資金信用證保證金 245 0005.存出投資款存出投資款是指企業(yè)為購買股票、債券、基金等，根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資專戶的款項(xiàng)。（1）企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)：借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款（2）購買股票、債券等：借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金存出投資款6.外埠存款外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地時(shí)，應(yīng)填寫匯款委托書，委托開戶銀行辦理匯款。匯入地銀行以匯款單位名義開立臨時(shí)采購賬戶，該賬戶的存款不計(jì)利息，只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：（1）企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專用賬戶時(shí)借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款（2）收到采購人員轉(zhuǎn)來的供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)：借：材料采購、原材料、庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金外埠存款（3）采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款【例21016計(jì)算】甲企業(yè)派采購員到異地采購原材料，8月10日企業(yè)委托開戶銀行匯款100 000元到采購地設(shè)立采購專戶，根據(jù)收到的銀行匯款憑證回單聯(lián)。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金外埠存款 100 000貸：銀行存款 100 0008月20日，采購員交來從采購專戶付款購入材料的 有關(guān)憑證，增值稅專用發(fā)票上的原材料價(jià)款為80 000元，增值稅稅額為13 600元，企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料 80 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13 600貸：其他貨幣資金外埠存款 93 6008月30日，收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結(jié)余款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)回，根據(jù)收賬通知，企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 6 400貸：其他貨幣資金外埠存款 6 400【例21017單選】企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)（）。A.借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目 【答案】BB.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目C.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目D.借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目【解析】企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)，應(yīng)通過其他貨幣資金科目核算?！纠?1018單選】下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起其他貨幣資金發(fā)生變動(dòng)的是（）。 【答案】AA.企業(yè)銷售商品收到商業(yè)匯票 B.企業(yè)用銀行本票購買辦公用品C.企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地