1/16淺談“走出去”企業(yè)海外EPC總包項(xiàng)目的稅務(wù)管理淺談“走出去”企業(yè)海外EPC總包項(xiàng)目的稅務(wù)管理EPC（ENGINEERINGPROCUREMENTCONSTRUCTION）項(xiàng)目是指工程總承包企業(yè)按照合同約定，承擔(dān)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、建筑施工、性能測(cè)試等工作，并對(duì)承包工程的質(zhì)量、安全、工期、造價(jià)全面負(fù)責(zé)，有時(shí)也叫交鑰匙工程。目前我國(guó)“走出去”企業(yè)海外對(duì)外實(shí)施總包主要以這種形式來(lái)進(jìn)行。從地域分布上看這些項(xiàng)目主要分布在非洲、中東、東南亞、拉美等基建較不完善、發(fā)展相對(duì)落后的地區(qū)。由于我國(guó)企業(yè)“走出去”時(shí)間較短，海外情況相對(duì)復(fù)雜，海外EPC項(xiàng)目稅務(wù)管理目前存在較多的問(wèn)題，對(duì)項(xiàng)目的損益存在很大的影響，嚴(yán)重的甚至影響到項(xiàng)目的正常運(yùn)行。要想做好海外EPC項(xiàng)目的稅務(wù)管理，需要關(guān)注三個(gè)階段和兩條線索。三個(gè)階段是指合同簽訂前的稅務(wù)籌劃，合同開(kāi)工后的管控落實(shí)，本文由畢業(yè)論文網(wǎng)收集整理項(xiàng)目結(jié)算后的總結(jié)培訓(xùn)和評(píng)價(jià)；貫穿在這三個(gè)階段的兩條線索是國(guó)內(nèi)的稅收優(yōu)惠和國(guó)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。下面按這三個(gè)階段來(lái)進(jìn)行闡述。一、海外EPC項(xiàng)目合同簽訂前的稅務(wù)籌劃海外EPC總包項(xiàng)目的稅務(wù)管理在初期階段主要是進(jìn)行稅務(wù)籌劃，籌劃的主體是企業(yè)稅務(wù)管理部門，這一階段2/16籌劃的重點(diǎn)在于了解并利用好國(guó)家對(duì)“走出去”企業(yè)的鼓勵(lì)優(yōu)惠政策，同時(shí)通過(guò)調(diào)研考察和磋商，全面了解國(guó)外相關(guān)稅收政策，思考合同如何報(bào)價(jià)，解決合同的稅務(wù)條款如何簽訂以及由什么樣的主體來(lái)簽訂合同等問(wèn)題。（一）利用好國(guó)家對(duì)海外EPC項(xiàng)目的鼓勵(lì)性稅收政策1在流轉(zhuǎn)稅方面，相關(guān)稅收政策主要集中在免稅以及出口退稅上。根據(jù)“營(yíng)改增”的相關(guān)免稅規(guī)定，試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)從2016年8月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)，這意味著所有走出去企業(yè)EPC項(xiàng)目的設(shè)計(jì)部分（E部分）增值稅都可以享受零稅率的優(yōu)惠。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知的規(guī)定，對(duì)于采購(gòu)部分（P部分），對(duì)外承包工程所需要出口的機(jī)器設(shè)備、原材料、施工機(jī)械和中間產(chǎn)品，甚至連生活用品在內(nèi)，都可以按規(guī)定享受退（免）稅政策。國(guó)家實(shí)行全額退稅或者提供較高退稅率的鼓勵(lì)性政策，對(duì)其可以免征或者退還出口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，以降低企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)“走出去”企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于建筑安裝部分（C部分），根據(jù)營(yíng)業(yè)稅條例關(guān)于境內(nèi)企業(yè)在境外提供建筑勞務(wù)可免征營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，“走出去”企業(yè)只要及時(shí)辦理了減免備案手續(xù)，就可以減免這部3/16分的營(yíng)業(yè)稅。2在稅收協(xié)定方面，截止2016年4月底，我國(guó)已對(duì)外正式簽署99個(gè)避免雙重征稅協(xié)定，其中96個(gè)協(xié)定已生效，和香港、澳門兩個(gè)特別行政區(qū)簽署了稅收安排。通過(guò)稅收協(xié)定，企業(yè)可以享受到的協(xié)定待遇包括（1）稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇在項(xiàng)目所在國(guó)不繳納所得稅或享受減免稅。一般情況下，協(xié)定優(yōu)惠于所在國(guó)國(guó)內(nèi)稅法，依據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定，“走出去”企業(yè)從項(xiàng)目所在國(guó)取得的分紅、租金、資金利息、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得等，可享受減免全部或者一定幅度的優(yōu)惠待遇；“走出去”企業(yè)在項(xiàng)目所在國(guó)從事承包工程活動(dòng)，營(yíng)業(yè)活動(dòng)時(shí)間未超過(guò)有關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定183天或者僅從事輔助性活動(dòng)的，可免于在該國(guó)征收所得稅；在一定條件下，“走出去”企業(yè)派遣的項(xiàng)目工作人員在境外工作所獲報(bào)酬在該國(guó)可以免予繳納個(gè)人所得稅。（2）避免雙重征稅在境外開(kāi)展EPC總包項(xiàng)目不管以何種形式的主體來(lái)簽約，由于跨國(guó)所得的必然存在，一定會(huì)產(chǎn)生雙重征稅問(wèn)題。利用稅收協(xié)定獲得稅收抵免，可以有效降低“走出去”企業(yè)稅收成本。協(xié)定一般規(guī)定在項(xiàng)目所在國(guó)已經(jīng)納稅的所得，在計(jì)算我國(guó)境內(nèi)應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)通過(guò)抵免、扣除或者免稅等方式處理在境外的已納稅款。特別指出的是，如果“走出去”企業(yè)在項(xiàng)目所在國(guó)享受的4/16減稅、免稅額等優(yōu)惠待遇，也可以依據(jù)稅收饒讓的規(guī)定，視同已按項(xiàng)目所在國(guó)稅法納稅，從企業(yè)應(yīng)納稅總額中限額抵免。（3）避免企業(yè)受到歧視待遇和解決跨國(guó)涉稅糾紛等。比如有些企業(yè)在印度實(shí)收EPC項(xiàng)目時(shí)，通常企業(yè)認(rèn)為設(shè)計(jì)及采購(gòu)合同無(wú)需在當(dāng)?shù)丶{稅，然而當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局可能有不同觀點(diǎn)，由此產(chǎn)生的稅務(wù)爭(zhēng)議可能曠日持久。如果企業(yè)認(rèn)為項(xiàng)目所在國(guó)違背了稅收協(xié)定的無(wú)差別待遇原則，對(duì)其形成歧視待遇時(shí)，就可以利用稅收協(xié)定向省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序，由國(guó)家進(jìn)行雙邊磋商來(lái)維護(hù)企業(yè)稅收權(quán)益。3在企業(yè)所得稅方面，參照稅收協(xié)定和有關(guān)法規(guī)，“走出去”企業(yè)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，可以依法抵免已在境外繳納的所得稅稅款。抵免方式有直接抵免和間接抵免兩種。需要說(shuō)明的是，我國(guó)對(duì)企業(yè)境外所得的抵免采用“分國(guó)不分項(xiàng)”的辦法。即在計(jì)算抵免限額時(shí)，企業(yè)來(lái)自不同國(guó)家的所得只能單獨(dú)分別計(jì)算，不能合并計(jì)算；而在計(jì)算所得稅抵免限額時(shí)，不再區(qū)分種類，對(duì)同一個(gè)國(guó)家的全部所得，采取合并計(jì)算的方法。4在關(guān)稅和印花稅方面，我國(guó)政府目前對(duì)一些出口商品征收較低稅率的關(guān)稅或者免征關(guān)稅。對(duì)于海外EPC項(xiàng)目中出口的機(jī)具、設(shè)備以及原材料中，只有少部分未經(jīng)過(guò)5/16加工的鋼材繳納關(guān)稅，一般經(jīng)過(guò)加工的產(chǎn)品不僅不征收關(guān)稅，還實(shí)行出口退稅。當(dāng)然，相應(yīng)的產(chǎn)品種類繁多，有的還處在不斷的變化中，因此需要企業(yè)要實(shí)時(shí)關(guān)注相關(guān)產(chǎn)品關(guān)稅政策及其變化。在印花稅方面，如果由境外子公司與業(yè)主在境外簽訂的建筑安裝合同，并且也不帶入國(guó)內(nèi)使用，則該合同也不需要貼花。由于EPC項(xiàng)目一般分為OFFSHORE（含部分合同）和ONSHORE（含C部分合同）合同兩部分，所以相關(guān)的稅務(wù)管理也分為國(guó)內(nèi)國(guó)外兩部分來(lái)進(jìn)行，企業(yè)需要按照統(tǒng)一籌劃、科學(xué)合理、相互銜接、因地制宜的原則來(lái)進(jìn)行籌劃。國(guó)內(nèi)主要關(guān)注國(guó)家優(yōu)惠政策，國(guó)外主要考慮國(guó)際稅收籌劃。（二）海外調(diào)研途徑及關(guān)注內(nèi)容對(duì)于初次“走出去”的企業(yè)，海外EPC項(xiàng)目從編制預(yù)算階段開(kāi)始，就要進(jìn)行稅務(wù)管理方面的調(diào)研考察。調(diào)研考察的途徑主要有1大使館以及經(jīng)參處我國(guó)在該國(guó)的權(quán)威機(jī)構(gòu)，具有政策導(dǎo)向性；2項(xiàng)目所在國(guó)的中資企業(yè)協(xié)會(huì)和兄弟單位了解他們的操作模式、前期項(xiàng)目稅務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)；3業(yè)主以及項(xiàng)目所在國(guó)專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)了解當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)法律法規(guī)以及規(guī)章制度，業(yè)主在項(xiàng)目中打算承擔(dān)的稅負(fù)和責(zé)任；6/164網(wǎng)絡(luò)俗話說(shuō)“內(nèi)事不決問(wèn)百度，外事不決問(wèn)谷歌”，要善于利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行學(xué)習(xí)，進(jìn)行資料的篩選、收集整理和思考加工；目前比較好的網(wǎng)站有商務(wù)部、國(guó)稅總局、各國(guó)的經(jīng)參處等。調(diào)研考察的內(nèi)容主要有項(xiàng)目所在國(guó)與我國(guó)以及其他國(guó)家之間的稅收協(xié)定；國(guó)外項(xiàng)目所在國(guó)的稅法體系，確定與項(xiàng)目相關(guān)的稅種，對(duì)這些稅種的法律進(jìn)行重點(diǎn)研究，關(guān)注稅收優(yōu)惠；項(xiàng)目所在國(guó)的有關(guān)技術(shù)及設(shè)備引進(jìn)的法律法規(guī)；項(xiàng)目所在國(guó)的進(jìn)出口法律法規(guī)，以及進(jìn)口機(jī)具材料的稅收優(yōu)惠政策；項(xiàng)目所在國(guó)的公司法，工商管理類法規(guī)，海外會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、合同、商務(wù)、票據(jù)及投資等相關(guān)法律法規(guī)；項(xiàng)目所在國(guó)外匯管理的法規(guī)。經(jīng)過(guò)學(xué)習(xí)調(diào)研后，企業(yè)稅務(wù)人員就要總結(jié)稅務(wù)要點(diǎn)，協(xié)助預(yù)算部門編制預(yù)算。進(jìn)行稅務(wù)條款的籌劃，幫助合同的簽訂。（三）海外EPC項(xiàng)目合同稅務(wù)條款的籌劃合同價(jià)格的確定和合同的稅務(wù)條款密不可分。海外EPC項(xiàng)目常見(jiàn)的合同稅務(wù)條款，一般分為幾種情形一是業(yè)主負(fù)責(zé)項(xiàng)目所在國(guó)全部的稅務(wù)，總包方僅承7/16擔(dān)國(guó)內(nèi)的稅務(wù)。如果是這樣，就要在合同中清楚的寫(xiě)明有哪些稅種，如何繳納，以誰(shuí)的名義繳納以及繳納的時(shí)間及形式等。如果涉及分包，還要明確分包是否由業(yè)主來(lái)負(fù)責(zé)，一般這種情況我方僅承擔(dān)協(xié)助義務(wù)。這種情況下可以考慮適當(dāng)降低合同總價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)在于很多稅種的納稅主體是總包方，如果業(yè)主反悔或者耍賴，總包企業(yè)就會(huì)會(huì)非常被動(dòng)，所以要督促業(yè)主方切實(shí)執(zhí)行合同，同時(shí)也可以按概率計(jì)算這部分的稅務(wù)成本，必要時(shí)可以加成到合同價(jià)格中。二是業(yè)主承擔(dān)部分責(zé)任，總包方除承擔(dān)國(guó)內(nèi)的稅務(wù)，還承擔(dān)項(xiàng)目所在國(guó)的部分稅務(wù)。比如說(shuō)業(yè)主承擔(dān)項(xiàng)目所在國(guó)關(guān)稅、流轉(zhuǎn)稅及其他政府收費(fèi)，總包方承擔(dān)收益稅，此稅種通常包括公司所得稅、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)稅和個(gè)人所得稅。如果是這樣的話，需要在合同中明確稅種，具體怎么繳納以及由誰(shuí)來(lái)繳納。比如尼日利亞的扣繳稅，如果應(yīng)該由總包方承擔(dān)但是由業(yè)主扣繳，則需要業(yè)主在繳納時(shí)以總包方的名義來(lái)繳納。這種稅務(wù)承擔(dān)方式下的EPC總包方的稅務(wù)管理部門需要提前和預(yù)算部門合作，要考慮好稅負(fù)對(duì)合同價(jià)格的影響，盡量轉(zhuǎn)嫁到業(yè)主方，同時(shí)要做好ONSHORE和OFFSHORE合同的分拆工作。在與分包企業(yè)簽訂分包合同時(shí)，也要明確相關(guān)稅務(wù)條款。三是總包方自己負(fù)全部的責(zé)任，業(yè)主不承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任。這樣的話需要充分吃透當(dāng)?shù)囟惙ǎ刚?qǐng)當(dāng)?shù)氐膶I(yè)人8/16員協(xié)助總包方，同時(shí)要盡量爭(zhēng)取業(yè)主的配合。首先看看哪些稅種可以免，以什么方式免，全力爭(zhēng)取免稅優(yōu)惠；如果不免，分清重點(diǎn)稅種進(jìn)行測(cè)算和管理。一般來(lái)說(shuō)，所得稅、增值稅、個(gè)稅、扣繳稅等是“走出去”企業(yè)EPC項(xiàng)目必然的重點(diǎn)。一般來(lái)說(shuō)，海外EPC項(xiàng)目因?yàn)樯婕暗膰?guó)家不同，稅制差異比較大，稅務(wù)環(huán)境也有很大的不同，最好的辦法是在合同中規(guī)定由業(yè)主負(fù)責(zé)繳納項(xiàng)目所在國(guó)的應(yīng)納稅金，而“走出去”企業(yè)負(fù)責(zé)國(guó)內(nèi)的應(yīng)納稅部分。如合同規(guī)定均由總包方納稅，則應(yīng)該了解清楚稅種和稅率，與預(yù)算部門配合進(jìn)行測(cè)算，必要時(shí)聘請(qǐng)當(dāng)?shù)卣\(chéng)信專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行協(xié)助，可將稅金加成到合同總價(jià)中，在投標(biāo)和簽約時(shí)都予以充分考慮。（四）海外EPC項(xiàng)目合同的簽訂主體的籌劃合同稅務(wù)條款及總價(jià)確定后，要考慮選擇最優(yōu)的簽約主體來(lái)進(jìn)行簽約。目前海外EPC總包項(xiàng)目常見(jiàn)的簽約主體主要由以下幾種一是以母公司/分公司（代表處）名義；二是母公司直投的子公司或者合資公司名義；三是母公司間接控股的子公司或者合資公司名義。各自的優(yōu)缺點(diǎn)如表1。綜合考慮，本著流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少以及簡(jiǎn)單化的理念，遵循海外稅務(wù)管理以稅務(wù)遵從和風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的原則，可9/16以把EPC合同分為兩個(gè)部分進(jìn)行簽約EP部分主要工作在國(guó)內(nèi)，為OFFSHORE合同，也稱為離岸合同，主要的納稅環(huán)節(jié)在國(guó)內(nèi)，這部分合同由母公司和業(yè)主簽訂；而EPC合同的C部分主要工作在項(xiàng)目所在地，為ONSHROE合同，主要納稅環(huán)節(jié)在項(xiàng)目所在國(guó)，“走出去”企業(yè)在“走出去”初期以直接控股子公司和合資公司作為簽約主體為較佳選擇方案，如果相關(guān)海外稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)比較成熟，相關(guān)環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控，也可以考慮以間接控股子公司或間接控股合資公司為簽約主體。當(dāng)然，在業(yè)主同意的情況下，企業(yè)可以利用EPC合同的特殊性，在EPC合同中進(jìn)行合理拆分，在總價(jià)不變的情況下，將建筑安裝部分的比重適當(dāng)降低，最好能保證公司在項(xiàng)目所在國(guó)實(shí)現(xiàn)盈虧平衡或適度盈利。這樣可以避免項(xiàng)目所在國(guó)稅務(wù)的不必要的風(fēng)險(xiǎn)。二、海外EPC項(xiàng)目合同執(zhí)行階段的稅務(wù)管理（一）EPC合同執(zhí)行階段國(guó)內(nèi)的稅務(wù)管理1開(kāi)具中國(guó)稅收居民身份證明為避免雙重征稅，企業(yè)在合同簽訂后應(yīng)該及時(shí)到企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具中國(guó)稅收居民身份證明，然后向?qū)Ψ絿?guó)家（地區(qū)）提供，并申請(qǐng)享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關(guān)待遇。2免抵退及減免稅優(yōu)惠備案對(duì)于設(shè)計(jì)部分的增值稅零稅率，實(shí)行免抵退稅辦法，10/16并不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。企業(yè)在申報(bào)辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅認(rèn)定。對(duì)于建筑安裝部分（C部分），根據(jù)新?tīng)I(yíng)業(yè)稅條例關(guān)于境內(nèi)企業(yè)在境外提供建筑勞務(wù)可免征營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，“走出去”企業(yè)需要及時(shí)辦理營(yíng)業(yè)稅減免備案手續(xù)。3出口退稅的辦理及管理出口退稅對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)及資金流都具有重要的意義，因此必須著重進(jìn)行管理。首先要進(jìn)行出口退稅登記。根據(jù)規(guī)定，“走出去”企業(yè)應(yīng)持對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部或其授權(quán)部門簽發(fā)的批準(zhǔn)企業(yè)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、海關(guān)代碼證書(shū)和稅務(wù)登記證于批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)出口企業(yè)退稅登記表，申請(qǐng)辦理退稅登記證；然后才可以辦理出口退稅。在稅務(wù)管理過(guò)程中，出口退稅需要注意以下幾方面的管理要點(diǎn)（1）單據(jù)準(zhǔn)備由于出口退稅需要附送的資料非常多，不僅需要增值稅專用發(fā)票、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯已核銷證明，而且需要出口外銷發(fā)票、海外EPC總包項(xiàng)目合同原件及復(fù)印件等資料，有時(shí)還需要附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單，因此需要多部門分工協(xié)作來(lái)進(jìn)行。（2）時(shí)限要求為滿足出口退稅的時(shí)限要求，企業(yè)11/16物流部門應(yīng)及時(shí)辦妥海關(guān)電子口岸信息的申報(bào)，確保自貨物報(bào)關(guān)出口之日起45日內(nèi)拿到報(bào)關(guān)單。將報(bào)關(guān)單的電子信息以電子郵件的方式發(fā)送給稅務(wù)管理部門。采購(gòu)部門應(yīng)在收到報(bào)關(guān)單信息后15天內(nèi)財(cái)務(wù)部向提交合格的增值稅專用發(fā)票。（3）換匯比物流部門在報(bào)關(guān)時(shí)應(yīng)保持合理的換匯成本（換匯比），國(guó)稅認(rèn)可的換匯成本一般在27之間。（4）增值稅票要求采購(gòu)部門負(fù)責(zé)督促供應(yīng)商嚴(yán)格按照?qǐng)?bào)關(guān)單開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，提交的增值稅專用發(fā)票應(yīng)符合相關(guān)要求。（5）其他注意事項(xiàng)嚴(yán)格控制應(yīng)予出口退稅貨物隨意作內(nèi)銷處理。對(duì)部分航空運(yùn)輸報(bào)關(guān)出口的貨物以及臨時(shí)采購(gòu)且需要個(gè)人報(bào)銷的貨物可退稅部分，應(yīng)先經(jīng)財(cái)務(wù)出口退稅人員申報(bào)退稅后方予以報(bào)銷，做到出口退稅應(yīng)退盡退。有時(shí)可以通過(guò)金融手段來(lái)促進(jìn)稅務(wù)工作，比如通過(guò)保理結(jié)算來(lái)為企業(yè)融資，保理商可以盡早為出口企業(yè)出具核銷聯(lián)，助企業(yè)提前退稅。（二）EPC合同執(zhí)行階段海外項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的稅務(wù)管理在落實(shí)辦理國(guó)內(nèi)優(yōu)惠政策的同時(shí)，“走出去”企業(yè)還要進(jìn)行海外項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的稅務(wù)管理。需要采取的措施有強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，明確分工協(xié)作；完善制度建設(shè)，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理；構(gòu)建引導(dǎo)機(jī)制，提高納稅遵從；加強(qiáng)人才培養(yǎng)、完善12/16技術(shù)支持；建立公共平臺(tái)，共享涉稅信息。通過(guò)上述手段，最終建立高效合理的稅務(wù)管理體系。1完善組織和管理執(zhí)行體系理順稅務(wù)管理機(jī)制、建立并健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。加強(qiáng)海外項(xiàng)目稅務(wù)管理，首先必須明確界定總部和項(xiàng)目部相關(guān)稅務(wù)管理的職責(zé)，盡量縮短過(guò)渡期，在明確職責(zé)的基礎(chǔ)上，制定相關(guān)管理制度同時(shí)健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)；最后劃分稅務(wù)人員權(quán)限、明確稅務(wù)決策程序等。海外項(xiàng)目部力爭(zhēng)做到稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員結(jié)構(gòu)完整，企業(yè)總部要進(jìn)行稅務(wù)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，海外項(xiàng)目部稅務(wù)主管要負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，具體稅務(wù)人員積極主動(dòng)開(kāi)展工作。同時(shí)要有效借助外部力量，可以找一些信譽(yù)高、本土化能力強(qiáng)的當(dāng)?shù)厥聞?wù)所來(lái)協(xié)助企業(yè)解決問(wèn)題?，F(xiàn)場(chǎng)稅務(wù)人員及其派出公司要肩負(fù)起全部的稅務(wù)管理職責(zé)。工作職責(zé)包括收集所負(fù)責(zé)國(guó)家稅務(wù)信息，推動(dòng)所屬項(xiàng)目稅務(wù)模式的落實(shí)和執(zhí)行；跟蹤并參與所屬項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃；組織實(shí)施日常稅務(wù)工作，加強(qiáng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)遵從，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2進(jìn)行宣傳培訓(xùn)，建立內(nèi)部培訓(xùn)體系海外項(xiàng)目部稅務(wù)管理人員在出國(guó)前，就要建立培訓(xùn)手冊(cè)，就學(xué)習(xí)、工作及生活等注意事項(xiàng)進(jìn)行培訓(xùn)。要先學(xué)習(xí)、吃透EPC合同的商務(wù)條款及相關(guān)技術(shù)卷。商務(wù)卷里面13/16一般包含稅收條款，要細(xì)細(xì)鉆研；技術(shù)卷可以了解施工過(guò)程，對(duì)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)管理很有幫助。出國(guó)后，項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的稅務(wù)人員在工作中，要進(jìn)行傳幫帶活動(dòng)，每個(gè)主管人員要抓緊培訓(xùn)下屬，給自己留有后備力量，加強(qiáng)稅務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，全面提升整體素質(zhì)，并使項(xiàng)目所在國(guó)的稅務(wù)管理實(shí)行梯隊(duì)化、體系化管理。除了財(cái)稅部門，還需要針對(duì)性對(duì)特定群體進(jìn)行宣傳培訓(xùn)，比如對(duì)簽訂合同的市場(chǎng)部；項(xiàng)目維護(hù)管理的項(xiàng)目管理部、工程管理部以及采購(gòu)、物流等部門，要針對(duì)他們關(guān)心的問(wèn)題或者熱點(diǎn)問(wèn)題，全面系統(tǒng)的進(jìn)行國(guó)內(nèi)外的稅務(wù)宣傳培訓(xùn)，只有這樣，才能讓他們多了解稅務(wù)，理解稅務(wù)，配合稅務(wù)。提前溝通參與，也有利于稅務(wù)的今后工作，扭轉(zhuǎn)被動(dòng)局面。3當(dāng)?shù)鼗亩悇?wù)管理措施海外EPC項(xiàng)目境外機(jī)構(gòu)在確定境外ONSHORE部分的合格供方時(shí)，同等條件下，優(yōu)先選擇當(dāng)?shù)睾细窆?yīng)商；項(xiàng)目所在地的服務(wù)合同（含物資采購(gòu)和工程分包等）應(yīng)實(shí)行含稅價(jià)。為滿足當(dāng)?shù)囟悇?wù)管理和當(dāng)?shù)販?zhǔn)則會(huì)計(jì)核算的需要，項(xiàng)目所在地的服務(wù)合同盡量實(shí)行當(dāng)?shù)馗犊?。按照?jiàn)票付款的原則，在收到供應(yīng)商提供的合格票據(jù)后方予安排付款，并嚴(yán)格按照當(dāng)?shù)囟愂辗ㄒ?guī)規(guī)定履行扣繳義務(wù)。14/16聘請(qǐng)工作嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致，恪守職業(yè)道德的當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)人員，進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證報(bào)表的處理。也可以和當(dāng)?shù)囟悇?wù)師事務(wù)所合作，讓其協(xié)助審核和編制當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門要求報(bào)送的各種稅務(wù)報(bào)表，這對(duì)總包方處理好稅務(wù)方面的工作是十分必要的。這樣本土化后也很容易通過(guò)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的審查。4合理申報(bào)和持續(xù)籌劃要做好項(xiàng)目所在國(guó)稅務(wù)基礎(chǔ)工作，從稅務(wù)登記、賬簿憑證到相關(guān)票據(jù)（發(fā)票及專用發(fā)票）都要嚴(yán)格進(jìn)行管理。有條件的情況下，建立先進(jìn)安全的電子申報(bào)方法，電子化也有利于降低成本；要做到按時(shí)申報(bào)，正確申報(bào)并按時(shí)納稅。企業(yè)要關(guān)注項(xiàng)目所在國(guó)稅法動(dòng)態(tài)，尤其是相關(guān)的優(yōu)惠政策，積極進(jìn)行辦理，同時(shí)在形式上和實(shí)質(zhì)上達(dá)到相關(guān)稅務(wù)要求。各個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境不同，稅制各異，在海外稅務(wù)管理中企業(yè)要講究科學(xué)方法，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，分清輕重緩急，對(duì)與我們合同相關(guān)的稅種、稅率和稅收優(yōu)惠等主要矛盾上集中主要