精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨家原創(chuàng)1/3談內(nèi)部審計風(fēng)險及其控制一、內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因內(nèi)部審計機構(gòu)的相對獨立性內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)，在本單位負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益限制。內(nèi)部審計的組織形式也反映出其獨立性的弱化有的單位把審計機構(gòu)設(shè)在財會部門中；有的把審計機構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起；有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗；有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財會工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務(wù)狀況做出客觀、公正的評價。特別是當(dāng)面對領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違規(guī)時，內(nèi)部審計往往無能為力。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)審部門，如若服從于長官意志，不能對企業(yè)的財務(wù)進行有效監(jiān)控，不能做出真實、客觀的評價，而出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患。獨立性是審計工作的靈魂。不能有效保證審計機構(gòu)和人員在組織上的獨立性及其在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風(fēng)險。精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨家原創(chuàng)2/3內(nèi)部審計對象和內(nèi)容的復(fù)雜性隨著國有企業(yè)改制、重組，內(nèi)部審計的對象和內(nèi)容也日益復(fù)雜；審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團、股份公司和連鎖經(jīng)營店，企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)層次增加，所進行的交易日趨復(fù)雜；被審單位與集團公司是母子公司或聯(lián)營公司的關(guān)系，在兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆中，給內(nèi)部審計帶來了更多的困難，審計風(fēng)險也隨之增加。另一方面，內(nèi)部審計的內(nèi)容從傳統(tǒng)的財務(wù)審計發(fā)展為效益審計、管理審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、決策審計、風(fēng)險審計、投資審計等，這對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，審計人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計風(fēng)險隨之增大。內(nèi)部審計法規(guī)不健全，人員素質(zhì)亟待提高內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了審計風(fēng)險。同時，目前我國內(nèi)部審計人員整體水平不高，綜合素質(zhì)較低，識別風(fēng)險、判斷正誤的能力較差；有些人員職業(yè)道德欠佳，不能經(jīng)受各方面的誘惑；內(nèi)審人員普遍缺乏計算機審計技能，不能適應(yīng)新形勢的需要。精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨家原創(chuàng)3/3這將給內(nèi)部審計工作的質(zhì)量、信譽帶來負面影響，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險的出現(xiàn)。內(nèi)部審計方法滯后，質(zhì)量控制制度不完善我國內(nèi)審方法仍以賬項基礎(chǔ)審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，內(nèi)審人員風(fēng)險觀念淡薄，審計風(fēng)險控制因素考慮較少，更談不上運用最新的以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的審計方法來防范和化解風(fēng)險。內(nèi)部審計中抽樣技術(shù)雖已被廣泛應(yīng)用，但是內(nèi)審人員在運用這一技術(shù)時，基本上全憑審計人員的主觀標(biāo)準和經(jīng)驗來確定樣本規(guī)模和評價樣本結(jié)果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項，形成審計風(fēng)險。同時，目前許多企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善，如審計機構(gòu)缺少事前的審計計劃、事中的審計程序和報告期的審計復(fù)核；審計工作底稿不完整，一般僅記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認為正確的審計事項，使得審計復(fù)核、審