【畢業(yè)論文】企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理研究西安歐亞學(xué)院本科畢業(yè)論文題目企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理研究學(xué)生姓名馬蕊指導(dǎo)教師李玉霞所在分院會(huì)計(jì)學(xué)院專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)管理班級(jí)本科0703二O一一年四月企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理研究摘要應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速推進(jìn)和我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，產(chǎn)品的買(mǎi)方市場(chǎng)逐漸形成。企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得主動(dòng)權(quán)，企業(yè)之間的商品交易大都是建立在商品信用基礎(chǔ)上，以賒銷(xiāo)方式實(shí)現(xiàn)的，由此產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的確發(fā)揮了一定的積極作用，但是，應(yīng)該看到，賒銷(xiāo)是一把雙刃劍，一方面，它可以擴(kuò)大企業(yè)銷(xiāo)售規(guī)模，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，隨著商業(yè)信用的不斷發(fā)展，企業(yè)之間由于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問(wèn)題也日益嚴(yán)俊。許多企業(yè)盲目賒銷(xiāo)，產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，其應(yīng)收賬款回收期長(zhǎng)，呆賬和壞賬比例高，應(yīng)收賬款居高不下，利潤(rùn)下降，甚至連年虧損、經(jīng)營(yíng)難以為繼，最終被迫破產(chǎn)或被重組。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)企業(yè)有70的應(yīng)收賬款為拖欠款，而且賬齡已超過(guò)三年，難以收回的占24。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理已提到企業(yè)的重要議事日程。采取有效措施，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，避免或減少損失的發(fā)生，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，是企業(yè)急需解決的問(wèn)題。本文在深入分析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上，提出企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，為企業(yè)提出了加強(qiáng)信用建設(shè)，防止企業(yè)因過(guò)度授信而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。最后，給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)提出了防范管理措施。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。關(guān)鍵詞應(yīng)收賬款，商業(yè)信用，應(yīng)收賬款管理ENTERPRISERECEIVABLESRISKMANAGEMENTRESEARCHABSTRACTACCOUNTSRECEIVABLEISTHEENTERPRISEFORSELLINGPRODUCTSORSERVICES,INTHEFORMOFRECEIVABLES,ISTHEENTERPRISETHELIQUIDITYTHATANIMPORTANTCOMPONENTASTHEECONOMICGLOBALIZATIONSRAPIDDEVELOPMENTANDTHERAPIDDEVELOPMENTOFMARKETECONOMYINCHINA,THEBUYERSMARKETFORPRODUCTSHASGRADUALLYFORMEDTHEINCREASINGLYFIERCECOMPETITIONBETWEENENTERPRISES,INORDERTOEXPANDMARKETSHARE,IMPROVETHECOMPETITIVENESSOFENTERPRISES,INTHEFIERCEMARKETCOMPETITIONTOWINTHEINITIATIVE,BETWEENENTERPRISESCOMMODITIESTRADINGINCOMMODITIESWEREMOSTLYBASEDONESTABLISHEDBYCREDIT,CREDITMEANSTOREALIZE,PRODUCEDALOTOFACCOUNTSRECEIVABLEACCOUNTSRECEIVABLEASENTERPRISELIQUIDASSETS,ASANIMPORTANTPARTOFTHEPROCESSINTHEPRODUCTIONANDOPERATIONOFENTERPRISESPLAYREALLYCERTAINPOSITIVEROLE,BUT,SHOULDSEETHATCREDITISADOUBLEEDGEDSWORD,ONTHEONEHAND,ITCANEXPANDENTERPRISESALESSCALEANDENHANCETHECOMPETITIVENESSOFENTERPRISESANDECONOMICBENEFITONTHEOTHERHAND,ALONGWITHTHECONTINUOUSDEVELOPMENTOFTHECOMMERCIALCREDITBUSINESS,ENTERPRISECREDITGENERATEDBETWEENBECAUSEOFRECEIVABLESISSUESAREBECOMINGINCREASINGLYRESTRICTIVEMARKETPLACESMANYENTERPRISESBLINDCREDITSALES,PRODUCEDACONSIDERABLEAMOUNTOFRECEIVABLES,ITSACCOUNTSRECEIVABLEPAYBACKPERIODLONG,HIGHPROPORTIONOFBADDEBTANDBADDEBT,RECEIVABLES,FALLINGPROFITSHIGH,EVENYEARSOFLOSSES,BUSINESSUNSUSTAINABLE,FINALLYISCOMPELLEDTOBANKRUPTCYORBERESTRUCTUREDACCORDINGTOSTATISTICS,CHINASENTERPRISESHAVE70OFRECEIVABLESACCOUNTSFORTUOQIANKUAN,ANDALREADYMORETHANTHREEYEARSAGE,DIFFICULTTORECOVERTHE24THEREFORE,STRENGTHENINGTHEMANAGEMENTOFACCOUNTRECEIVABLEALREADYMENTIONEDENTERPRISEIMPORTANTAGENDATAKEEFFECTIVEMEASURESTOSTRENGTHENTHEMANAGEMENTOFACCOUNTSRECEIVABLE,AVOIDORREDUCETHELOSSOFOCCURRENCE,GUARANTEETHENORMALBUSINESSACTIVITIES,IMPROVEENTERPRISESECONOMICBENEFIT,ISTHEENTERPRISEPROBLEMSNEEDEDTORESOLVETHISPAPERANALYSESTHECAUSESOFTHEACCOUNTRECEIVABLERISKISPROPOSED,BASEDONTHEENTERPRISEMUSTSTRENGTHENTHEACCOUNTRECEIVABLERISKMANAGEMENTSECONDLY,FORENTERPRISEPROPOSESSTRENGTHENINGCREDITCONSTRUCTION,PREVENTENTERPRISEDUETOEXCESSIVECREDITANDTRIGGERRISKFINALLY,BRINGSTOTHEENTERPRISERISKPUTSFORWARDTHEPREVENTIVEMANAGEMENTMEASURESAVOIDRISK,FINALLYREALIZESTHEIMUMPROFITSKEYWORDSRECEIVABLES，COMMERCIALCREDIT，RECEIVABLEMANAGEMENT1緒論111課題的研究背景112企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)研究的現(xiàn)狀113加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性32企業(yè)應(yīng)收賬款概述421企業(yè)應(yīng)收賬款的定義及特點(diǎn)422應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)43企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)分析631濫用商業(yè)信用，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量發(fā)生632企業(yè)內(nèi)部控制不健全，缺乏有效的獎(jiǎng)懲措施633銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)和收到款項(xiàng)的時(shí)間差造成賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)734企業(yè)應(yīng)收賬款管理不規(guī)范，缺乏日常管理的有效方法74企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理策略941確立有效的信用政策942建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度1043加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的催收力度1144加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理，實(shí)行全面監(jiān)督125結(jié)論14致辭15參考文獻(xiàn)161緒論11課題的研究背景隨著世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展，尤其是買(mǎi)方市場(chǎng)的逐步形成，企業(yè)間的商品交易大都是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上，以賒銷(xiāo)方式實(shí)現(xiàn)的。如在發(fā)達(dá)國(guó)家，每年有80以上的交易采用賒銷(xiāo)方式。在我國(guó)，賒銷(xiāo)交易平均占總交易量的20，對(duì)于過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域，如醫(yī)藥、保健品、紡織和機(jī)械等行業(yè)，賒銷(xiāo)交易占交易總量的6090。企業(yè)間的商業(yè)信用在擴(kuò)大銷(xiāo)售、拓展市場(chǎng)、強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位好實(shí)力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營(yíng)等方面有著其他任何結(jié)算方式都無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)。然而，隨著商業(yè)信用的不斷發(fā)展，商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。為了在競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰，保持競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。企業(yè)間由于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問(wèn)題也日益嚴(yán)峻。一方面，有些企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為了打開(kāi)銷(xiāo)路，急功近利，在事先未對(duì)購(gòu)貨客戶(hù)的資信情況作深入調(diào)查的情況下，人為的放寬信用尺度，向信用程度低、財(cái)務(wù)狀況不好的客戶(hù)賒銷(xiāo)商品，增加了應(yīng)收賬款回收的難度；在應(yīng)收賬款的日常管理中沒(méi)有采取行之有效的技術(shù)和方法，對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)狀況沒(méi)有掌控。另一方面，有些客戶(hù)不重視自身信譽(yù)的樹(shù)立，喪失信用違背合約，惡意拖欠賬款；有的客戶(hù)經(jīng)營(yíng)不善，財(cái)力薄弱，無(wú)法清償賒購(gòu)貨款。這些給企業(yè)造成了不同程度的損害。因此，針對(duì)我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的這些問(wèn)題，本文在深入分析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上，提出要加強(qiáng)企業(yè)的外部環(huán)境、管理制度、內(nèi)部控制以及應(yīng)收賬款日常管理等方面提出了幾點(diǎn)建議，以不斷完善我國(guó)的應(yīng)收賬款管路制度，使應(yīng)收賬款能更好地為企業(yè)服務(wù)。在目前，有許多企業(yè)因未對(duì)應(yīng)收賬款采取有效的事前、事中和事后控制，導(dǎo)致企業(yè)的資金緊張，甚至陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。為此，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理研究已迫在眉睫虛增企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)收賬款數(shù)額的增加必然導(dǎo)致資產(chǎn)的增加。然而應(yīng)收賬款的質(zhì)量和數(shù)量之間存在一定程度的背離，即應(yīng)收賬款數(shù)量的增加可能隱含著應(yīng)收賬款質(zhì)量的下降。從應(yīng)收賬款的賬齡角度來(lái)看，賬齡越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬損失的可能性越大。如果不將年以上的應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)總額中注銷(xiāo)，必然導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)虛增。造成企業(yè)短期清償能力不足企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料、商品或者服務(wù)，向員工支付薪酬及其他各種經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用，以及支付股利利息等都需要貨幣資金。但是，因此，應(yīng)收賬款數(shù)額過(guò)大，不但可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)以流動(dòng)比率和速動(dòng)比率衡量的短期償債能力的虛假增加，而且還會(huì)削弱企業(yè)的財(cái)務(wù)適應(yīng)性，喪失潛在的投資機(jī)會(huì)。虛增企業(yè)利潤(rùn)銷(xiāo)售收入的增加，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)總額的增加。在企業(yè)應(yīng)收賬款不能及時(shí)、有效回收的情況下，企業(yè)的銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)總額可能會(huì)虛增，并進(jìn)一步導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅和所得稅的增加。因此應(yīng)收賬款產(chǎn)生的虛假贏利可能會(huì)侵蝕企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)能力，導(dǎo)致企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)危機(jī)。應(yīng)收賬款的日常管理工作包括建立客戶(hù)檔案、制定信用標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)行賬齡分析、定期核對(duì)賬目、定期評(píng)價(jià)客戶(hù)的信用狀況、落實(shí)追討欠款責(zé)任人、及時(shí)追討欠款等。沒(méi)有建立客戶(hù)檔案，工作無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，不做客戶(hù)分析，任用銷(xiāo)售人員隨意，追款責(zé)任不明確，銷(xiāo)售人員調(diào)離或轉(zhuǎn)崗時(shí)不追究其應(yīng)負(fù)的追款責(zé)任。這也使得一些銷(xiāo)售人員有機(jī)會(huì)利用工作上的漏洞侵害企業(yè)利益、侵占銷(xiāo)售回款。管理責(zé)任沒(méi)有落實(shí)。在許多企業(yè)中，銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)各司其職，沒(méi)有人對(duì)應(yīng)收賬款的管理真正負(fù)責(zé)，因此也沒(méi)有人對(duì)收款問(wèn)題承擔(dān)責(zé)任。在外部信用風(fēng)險(xiǎn)增大時(shí)，便產(chǎn)生大量拖欠賬款，而且是在被拖欠了相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間后才開(kāi)始催收。其結(jié)果是前清后欠，屢禁不絕，包袱越背越重。銷(xiāo)售部門(mén)考核偏差。由銷(xiāo)售部門(mén)承擔(dān)收賬職責(zé)雖然改變了應(yīng)收賬款無(wú)人管理的狀況，但實(shí)際上給企業(yè)帶來(lái)更大的拖欠風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)殇N(xiāo)售業(yè)務(wù)人員的目標(biāo)和能力在于銷(xiāo)售而不在于收款。實(shí)際情況是許多業(yè)務(wù)人員在銷(xiāo)售激勵(lì)機(jī)制下，盲目放賬，而事后收款力度又不夠，雖然銷(xiāo)售額上去了，卻往往給公司帶來(lái)嚴(yán)重的呆賬、壞賬損失。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平低，制度不完善，監(jiān)督失控當(dāng)前，有些企業(yè)對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即大功告成，故往往以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄。貨幣資金的回收工作與任何部門(mén)和個(gè)人均無(wú)直接利害關(guān)系。由于職責(zé)不清，獎(jiǎng)罰力度不夠，造成各部門(mén)對(duì)“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度。相關(guān)職能部門(mén)的責(zé)任不明確，考核不到位在一些企業(yè)里，對(duì)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)工作重點(diǎn)的界定，一方面是怎樣去調(diào)查了解市場(chǎng)、開(kāi)拓市場(chǎng)、占有市場(chǎng)進(jìn)而提高市場(chǎng)占有率；另一方面采取銷(xiāo)售額作為考核營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的指標(biāo)，銷(xiāo)售額與營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)掛鉤的考核辦法，使得營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)只抓市場(chǎng)和銷(xiāo)售，對(duì)銷(xiāo)售回款則不重視，再加上財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各客戶(hù)的欠款信息不及時(shí)反饋，使銷(xiāo)售回款指標(biāo)沒(méi)有真正落實(shí)到具體的部門(mén)，由此造成各部門(mén)的責(zé)任不明確，周而復(fù)始，應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。經(jīng)過(guò)的忙碌，論文終于圓滿(mǎn)完成了作為一個(gè)本科生，由于經(jīng)驗(yàn)的匱乏，畢業(yè)論文難免有許多考慮不周全的地方，如果沒(méi)有導(dǎo)師的督促和指導(dǎo)，同學(xué)的幫助和支持，這篇文章可能難以達(dá)到現(xiàn)在的狀況。在這里首先要感謝我的導(dǎo)師老師。老師平日里工作繁多，但在我完成論文的每個(gè)階段，從標(biāo)題的擬定，資料的查閱，文章大綱的確定和修改，到初稿檢查，二稿指導(dǎo)，最后定稿整個(gè)過(guò)程中都針對(duì)我的風(fēng)格特色給予了我悉心的指導(dǎo)和幫助。我的論文初期存在著各種各樣的和問(wèn)題，老師一個(gè)個(gè)，將積極影響我后的。在此還要感謝大學(xué)四年來(lái)所有的老師，為我打下的專(zhuān)業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)；同時(shí)還要感謝的同學(xué)們，你們的支持和鼓勵(lì)，論文才得以順利完成。1馬驚鴻企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)