第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法考情分析1本章地位較重要的小稅種。2題型單選、多選、計(jì)算題、綜合題都可能涉及到3分值預(yù)計(jì)2016年分值在35分左右內(nèi)容介紹第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅法第二節(jié)煙葉稅法第三節(jié)教育費(fèi)附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅法城建稅的特點(diǎn)1稅款?？顚Ｓ贸鞘泄檬聵I(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)；2屬于一種附加稅；3根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率。知識(shí)點(diǎn)納稅義務(wù)人城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人；自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅；增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人也是城建稅的扣繳義務(wù)人?！纠}1單選題】單位或個(gè)人發(fā)生下列（）行為，在繳納相關(guān)稅種的同時(shí)，還應(yīng)繳納城建稅。A企業(yè)購(gòu)置車輛B科研單位取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入C個(gè)人取得偶然所得D商場(chǎng)銷售貨物正確答案D答案解析選項(xiàng)B免征增值稅，所以不交城建稅?！纠}2多選題】下列行為中，需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的有（）。A事業(yè)單位出租房屋行為B企業(yè)購(gòu)買房屋行為C煤礦開(kāi)采原煤并銷售的行為D融資性售后回租中承租方出售資產(chǎn)的行為正確答案AC答案解析對(duì)于融資性售后回租，承租方銷售資產(chǎn)既不是營(yíng)業(yè)稅征稅范圍也不是增值稅征稅范圍，既不繳納增值稅也不繳納營(yíng)業(yè)稅?！纠}3單選題】根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是（）。A繳納資源稅的國(guó)有企業(yè)B繳納土地使用稅的私營(yíng)企業(yè)C繳納營(yíng)業(yè)稅的外商投資企業(yè)D繳納房產(chǎn)稅的外國(guó)企業(yè)正確答案C答案解析城建稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。知識(shí)點(diǎn)稅率地區(qū)差別比例稅率檔次納稅人所在地稅率1市區(qū)72縣城、鎮(zhèn)53不在市、縣城、鎮(zhèn)開(kāi)采海洋石油資源的中外合作油（氣）田1特殊規(guī)定（1）由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行；（2）流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行?！纠}1單選題】設(shè)在縣城的A企業(yè)代收代繳市區(qū)B企業(yè)的消費(fèi)稅，對(duì)B企業(yè)城建稅的處理辦法是（）。A由B企業(yè)在市區(qū)按7繳納城建稅B由B企業(yè)將7的城建稅交A企業(yè)代收代繳C由B企業(yè)按7的稅率自行選擇納稅地點(diǎn)D由A企業(yè)按5的稅率代收代繳B企業(yè)的城建稅正確答案D答案解析由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。【例題2單選題】某市化妝品廠委托某縣城一化妝品廠加工一批化妝品，委托方提供原材料180000元，支付不含增值稅加工費(fèi)24000元，化妝品消費(fèi)稅稅率為30，受托方無(wú)同類化妝品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（含地方教育費(fèi)附加）為（）A6120元B699429元C874286元D1049143元正確答案C答案解析受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅（130）308742857（元），代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加8742857（532）874286（元）。知識(shí)點(diǎn)計(jì)稅依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和。1納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)；2納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，也要對(duì)其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款；3“三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時(shí)減免；4城建稅進(jìn)口不征，出口不退；5經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。【例題1多選題】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（）。A偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款B偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金C出口貨物免抵的增值稅稅額D出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額正確答案ACD答案解析納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)?！纠}2多選題】（2014年）下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A免征“三稅”時(shí)應(yīng)同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅B對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅C納稅人被查補(bǔ)“三稅”時(shí)應(yīng)同時(shí)對(duì)查補(bǔ)的“三稅”補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅D納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法被加收的滯納金應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)正確答案ABC答案解析滯納金和罰款不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。知識(shí)點(diǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額（實(shí)納增值稅稅額實(shí)納消費(fèi)稅稅額實(shí)納營(yíng)業(yè)稅稅額）適用稅率【例題1單選題】（2009年）位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬(wàn)元，其中關(guān)稅102萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬(wàn)元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。A14萬(wàn)元B182萬(wàn)元C322萬(wàn)元D3934萬(wàn)元正確答案A答案解析關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)繳納的城建稅（562102260）714（萬(wàn)元）【例題2單選題】某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū)，2016年3月已繳納增值稅15萬(wàn)元，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一塊位于市區(qū)的土地使用權(quán)，取得收入2800萬(wàn)元，該土地系抵債所得，抵債時(shí)作價(jià)1000萬(wàn)元（已納營(yíng)業(yè)稅）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（含地方教育費(fèi)附加）（）萬(wàn)元。A18B882C1008D126正確答案D答案解析城建稅和教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加15（28001000）5（732）126（萬(wàn)元）【例題3多選題】某市餐飲中心2015年12月取得餐飲收入50萬(wàn)元、啤酒消費(fèi)15萬(wàn)元，其中現(xiàn)場(chǎng)釀制啤酒125噸，價(jià)值10萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)啤酒取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為3萬(wàn)元。該啤酒消費(fèi)稅稅率為250元/噸，下列關(guān)于餐飲中心稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A應(yīng)繳納增值稅3400元B應(yīng)繳納消費(fèi)稅2750元C應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅32500元D應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅249375元正確答案CD答案解析應(yīng)納消費(fèi)稅1252503125（元），應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（5015）51000032500（元），應(yīng)納城建稅（325003125）7249375（元）。【例題4單選題】（2014年，修改）位于市區(qū)的甲化妝品廠，2016年3月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅362萬(wàn)元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅50萬(wàn)元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬(wàn)元。補(bǔ)交增值稅同時(shí)繳納的滯納金和罰款共計(jì)8萬(wàn)元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。A189萬(wàn)元B1974萬(wàn)元C203萬(wàn)元D2534萬(wàn)元正確答案B答案解析甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅（3623050）71974（萬(wàn)元）。知識(shí)點(diǎn)稅收優(yōu)惠城建稅原則上不單獨(dú)減免1城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，即隨“三稅”的減免而減免；2對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)；3海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅；4對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還；5對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅?！纠}1單選題】（2012年，修改）位于市區(qū)的某公司2015年12月應(yīng)繳納增值稅170萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅210萬(wàn)元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬(wàn)元）。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬(wàn)元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（含地方教育費(fèi)附加）合計(jì)為（）。A18萬(wàn)元B204萬(wàn)元C252萬(wàn)元D636萬(wàn)元正確答案C答案解析城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”。對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退（返）還。應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加210（732）252（萬(wàn)元）【例題2多選題】某納稅人按稅法規(guī)定增值稅先征后返，其城建稅的處理辦法是（）。A繳納增值稅同時(shí)繳城建稅B返增值稅同時(shí)返城建稅C繳增值稅時(shí)，按比例返還已繳城建稅D返還增值稅時(shí)不返還城建稅正確答案AD答案解析對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。【例題3多選題】（2014年）下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。A城市維護(hù)建設(shè)稅隨“三稅”的減免而減免B對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅C對(duì)由海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅和消費(fèi)稅應(yīng)減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅D因減免稅而對(duì)“三稅”進(jìn)行退庫(kù)的，可同時(shí)對(duì)已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施退庫(kù)正確答案ABD答案解析城建稅進(jìn)口不征，出口不退。知識(shí)點(diǎn)征收管理與納稅申報(bào)納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限與“三稅”一致。1跨省開(kāi)采的油田在油井所在地繳納增值稅，同時(shí)一并繳納城建稅；2對(duì)管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納增值稅，城建稅也一并繳納?！纠}1多選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。A城市維護(hù)建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)B城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)C城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7、5和1三檔稅率D城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，隨“三稅”的法定減免而減免正確答案ABCD答案解析以上選項(xiàng)全部正確。【例題2多選題】（2010年）下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A無(wú)固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，為戶籍所在地B代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地C代扣代繳“三稅”的個(gè)人，為稅款代扣地D取得管道輸油收入的單位，為管道機(jī)構(gòu)所在地正確答案BCD答案解析無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”同時(shí)繳納城建稅。第二節(jié)煙葉稅法煙葉稅是以納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅，自2006年4月28日起開(kāi)始施行。知識(shí)點(diǎn)納稅義務(wù)人、征稅范圍與稅率（一）納稅義務(wù)人在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位（二）征稅范圍晾曬煙葉、烤煙葉（三）稅率比例稅率20知識(shí)點(diǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算與征收管理（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額煙葉收購(gòu)價(jià)格稅率（20）煙葉收購(gòu)金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。收購(gòu)金額收購(gòu)價(jià)款（110）應(yīng)納稅額收購(gòu)價(jià)款（110）20（二）征收管理1納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天2納稅地點(diǎn)納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。3納稅期限應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。【例題單選題】下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A煙葉稅的納稅人為銷售煙葉的單位和個(gè)人B煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉C納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅正確答案A答案解析煙葉稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤。第三節(jié)教育費(fèi)附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定教育費(fèi)附加和地方教育附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。知識(shí)點(diǎn)征收范圍及計(jì)征依據(jù)1計(jì)征依據(jù)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅2征收范圍自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收教育費(fèi)附加。知識(shí)點(diǎn)計(jì)征比率教育費(fèi)附加征收比率為3。地方教育附加征收率統(tǒng)一為2知識(shí)點(diǎn)教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)算應(yīng)納教育費(fèi)附加或地方教育附加實(shí)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅征收比率（3或2）知識(shí)點(diǎn)教育費(fèi)附加和地方教育附加的減免規(guī)定1進(jìn)口不征，出口不退；2對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生的退稅，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加；3對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加?！纠}1單選題】某縣城一加工企業(yè)2016年3月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬(wàn)元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬(wàn)元，本月又出租門面房收到租金40萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為（）。A282萬(wàn)元B32萬(wàn)元C3384萬(wàn)元D352萬(wàn)元正確答案A答案解析應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加（280405）（532）282（萬(wàn)元）【例題2多選題】位于市區(qū)的某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)，2016年3月增值稅應(yīng)納稅額為280萬(wàn)元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬(wàn)元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開(kāi)發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（）。A該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅4萬(wàn)元B應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬(wàn)元C該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為852萬(wàn)元D該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為84萬(wàn)元正確答案BD答案解析技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于增值稅征稅范圍，但免征增值稅；應(yīng)退稅額