科技學院畢業(yè)設計畢業(yè)設計畢業(yè)設計畢業(yè)設計（論文論文論文論文）題目中小企業(yè)內(nèi)部控制的完善與發(fā)展院（系）經(jīng)濟管理學院專業(yè)班級會計學本科2006級學生姓名學號指導教師職稱講師評閱教師職稱2010年6月5日注意事項1設計（論文）的內(nèi)容包括1封面（按教務處制定的標準封面格式制作）2題名頁3中文摘要（300字左右）、關鍵詞4外文摘要、關鍵詞5目次頁（附件不統(tǒng)一編入）6論文主體部分引言（或緒論）、正文、結論、參考文獻7附錄（對論文支持必要時）2論文字數(shù)要求理工類設計（論文）正文字數(shù)不少于1萬字（不包括圖紙、程序清單等），文科類不少于12萬字。3附件包括任務書、文獻綜述、開題報告、外文譯文、譯文原文（復印件）。4文字、圖表要求1文字通順，語言流暢，書寫字跡工整，打印字體及大小符合要求，無錯別字，不準請他人代寫。2工程設計類題目的圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計算機繪制，所有圖紙應符合國家技術標準規(guī)范。圖表整潔，布局合理，文字注釋必須使用工程字書寫，不準用徒手畫。3畢業(yè)論文須用A4單面打印，論文50頁以上的雙面打印。4圖表應繪制于無格子的頁面上。5軟件工程類課題應有程序清單，并提供電子文檔。5裝訂順序1設計（論文）2附件按照任務書、文獻綜述、開題報告、外文譯文、譯文原文（復印件）次序裝訂其它學生畢業(yè)設計學生畢業(yè)設計學生畢業(yè)設計學生畢業(yè)設計（論文論文論文論文）原創(chuàng)性聲明原創(chuàng)性聲明原創(chuàng)性聲明原創(chuàng)性聲明本人以信譽聲明所呈交的畢業(yè)設計（論文）是在導師的指導下進行的設計（研究）工作及取得的成果，設計（論文）中引用他（她）人的文獻、數(shù)據(jù)、圖件、資料均已明確標注出，論文中的結論和結果為本人獨立完成，不包含他人成果及為獲得科技學院或其它教育機構的學位或證書而使用其材料。與我一同工作的同志對本設計（研究）所做的任何貢獻均已在論文中作了明確的說明并表示了謝意。畢業(yè)設計（論文）作者（簽字）年月日科技學院本科生畢業(yè)設計（論文）中小企業(yè)內(nèi)部控制的完善與發(fā)展院（系）經(jīng)濟管理學院專業(yè)班級會計學學生姓名指導教師講師2010年年年年6月月月月55日日日日科技學院本科生畢業(yè)論文中文摘要I摘要內(nèi)部控制制度對一個企業(yè)能否良好的運轉起著重要的作用，它是企業(yè)加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效率的重要手段。中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分,對經(jīng)濟的發(fā)展與社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用，完善和加強中小企業(yè)的內(nèi)部控制具有與大企業(yè)同等重要的意義，如何加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制是一個迫切的需要。本文通過對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的調(diào)查與研究，主要從中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的存在的問題以及對策，解決措施，和中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展方向進行分析，最后為中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與發(fā)展提出了合理的建議。關鍵詞內(nèi)部控制中小企業(yè)現(xiàn)狀完善科技學院本科生畢業(yè)論文英文摘要IIABSTRACTTHEINTERNALCONTROLSYSTEMPLAYSANIMPORTANTROLEINTHEOPERATIONOFTHEENTERPRISES,BECAUSEITISTHEIMPORTANTMEANSBYWHICHTHEENTERPRISESUSETOSTRENGTHENMANAGEMENTANDIMPROVETHEECONOMICEFFICIENCYSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESHASBECOMEANIMPORTANTPARTOFTHENATIONALECONOMY,FORECONOMICDEVELOPMENTANDSOCIALSTABILITYPLAYSANIMPORTANTROLEINPROMOTING,IMPROVEANDSTRENGTHENTHEINTERNALCONTROLOFTHESMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESWITHLARGEENTERPRISEEQUALLYIMPORTANTSIGNIFICANCESOINSUCHCIRCUMSTANCE,HOWTOIMPROVEANDENHANCETHEENTERPRISESINTERNALCONTROLISAPRESSINGNEEDBASEDONSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISEINTERNALCONTROLSYSTEMOFSURVEYANDRESEARCH,MAINLYFROMTHEINTERNALCONTROLSYSTEM,THEEXISTINGPROBLEMSANDCOUNTERMEASURESOFSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISES,ANDMEASURESTORESOLVETHEDEVELOPMENTDIRECTIONOFTHEINTERNALCONTROLSYSTEMISANALYZED,FINALLYFORSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISEINTERNALCONTROLSYSTEMANDPUTSFORWARDREASONABLESUGGESTIONSKEYWORDSINTERNALCONTROLSMALLANDMEDIUMSIZEDENTERPRISESCURRENTPERFECT科技學院本科生畢業(yè)論文目錄III目錄中文摘要錯誤錯誤錯誤錯誤未定義書簽未定義書簽未定義書簽未定義書簽。英文摘要II一導論1（一）選題的目的及其意義1（二）論文的整體體系3二中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析4（一）中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀4（二）中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題4三中小企業(yè)內(nèi)部控制的本質特征和關鍵環(huán)節(jié)7（一）中小企業(yè)內(nèi)部控制的本質特征7（二）中小企業(yè)內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)8四構建和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度10（一）構建與完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的原則10（二）構建和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系11（三）加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策13五結論16主要參考文獻17致謝18科技學院本科生畢業(yè)論文一導論1一導論（一）選題的目的及其意義中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，在促進我國國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長、解決就業(yè)、拉動投資、優(yōu)化經(jīng)濟結構等方面具有重要的作用。構建與完善中小企業(yè)內(nèi)部控制，是社會主義市場經(jīng)濟條件下，加強中小企業(yè)科學管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的客觀要求。內(nèi)部控制是企業(yè)科學管理的重要組成部分，它與企業(yè)的經(jīng)營過程結合在一起，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行調(diào)節(jié)和約束，使經(jīng)營過程發(fā)揮其應有的功能，對企業(yè)的整個經(jīng)營管理活動起著監(jiān)督控制作用，在企業(yè)管理中至關重要。而且，中小企業(yè)沒有規(guī)范的法人治理結構，公司治理機制不完善，股權過于集中，董事會、監(jiān)事會往往由大股東操縱，企業(yè)董事長和總經(jīng)理一人兼任，所有者對經(jīng)營者不能進行監(jiān)督，內(nèi)部人控制嚴重，股東大會、監(jiān)事會作用有限，嚴重影響了互相監(jiān)督、互相制約的機制；由于中小企業(yè)權利高度集中，管理者管理能力和管理素質差，管理思想落后，風險意識薄弱，缺乏足夠的風險意識和現(xiàn)代財務管理觀念，缺乏必要的風險預警和防范機制，盲目決策，決策隨意性強，加大了企業(yè)經(jīng)營風險與財務風險。我國新企業(yè)會計準則已經(jīng)于2006年12月頒布，于2007年開始在上市公司中試運行，2008年正式在全國運行。我國新企業(yè)會計準則的頒布，標志著我國會計將由過去既用會計準則，也用國家頒布統(tǒng)一的企業(yè)會計制度規(guī)范會計實踐的歷史的結束。今后我國開始使用單獨的企業(yè)會計準則規(guī)范會計實踐。但是我國企業(yè)內(nèi)部控制長期以來比較松散，甚至有些企業(yè)就沒有較為科學的內(nèi)部控制制度。且我國企業(yè)長期是在會計制度下進行內(nèi)部控制，新準則的頒布，表示企業(yè)需要自行建立符合本企業(yè)自身情況的企業(yè)會計控制制度了，我國企業(yè)在這一方面的經(jīng)驗是不夠的。對如何在此形式下完善、提高企業(yè)內(nèi)部控制是一個十分迫切的需要。在新企業(yè)會計準則開始實施，陸續(xù)取代原有的現(xiàn)行企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的過程中，有一些問題需要及時解決。例如企業(yè)單位的財務會計工作應該針對自身情況，按照企業(yè)會計準則的指導，制定本企業(yè)財務與會計方面的實施辦法、核算規(guī)定、內(nèi)部會計控制制度等。我國從上世紀80年代才開始對這一課題進行研究，足足晚了西方發(fā)達國家三四十年，盡管我國加強了重視程度，在2001年頒布了相關規(guī)范，通過學者的調(diào)查研究，企業(yè)對內(nèi)控規(guī)范的了解程度還不太高，且對內(nèi)控規(guī)范在企業(yè)中運用期望度比較高，沒有具體實施內(nèi)控制度的企業(yè)有一定的基數(shù)，這就使得加快我國的企業(yè)內(nèi)部控制基本框架建設的進程，成為規(guī)范企業(yè)內(nèi)控管理和評價體系建立的需要，也是監(jiān)管部門強化監(jiān)管制度的需要?？萍紝W院本科生畢業(yè)論文一導論2新修訂的會計法第二十七條明確規(guī)定“各單位應當建立、健全本單位的內(nèi)部控制監(jiān)督制度”2。單位內(nèi)部控制監(jiān)督制度是個企業(yè)為了保護其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理效率，控制風險等目的，而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。從企業(yè)內(nèi)部會議監(jiān)督制度的內(nèi)容看，其本質是一種控制制度，或者說是吸收和借鑒了內(nèi)部控制制度的精神和內(nèi)容。內(nèi)部控制的研究路徑主要從三大方面出發(fā)。第一是確定內(nèi)部控制的概念，通過對內(nèi)部控制和內(nèi)部牽制，內(nèi)部控制和企業(yè)會計控制等的相互關系的研究，弄清之間的聯(lián)系，可以從古論今，也可以就具體的某一關系環(huán)節(jié)著手，內(nèi)部控制的定義是隨著企業(yè)管理的進步而進步的，對內(nèi)部控制概念的研究是一個長期的過程，這是不爭的事實，所以要不斷的從理論上進行更新和拔高，才能適應更高的要求。第二路徑是以內(nèi)部控制與公司治理之間的關系為基礎，再圍繞其如何良性構建而展開。公司治理結構是內(nèi)部控制環(huán)境的一大因素，內(nèi)部控制框架與公司治理機制是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關系。這就有從西方發(fā)達國家的制度建設和實踐運用入手，存其精華而去其糟粕，以求得到對我國內(nèi)控建設的指導性建議；還有就是以公司管理的代理層次、外部董事制度、風險管理、權力平衡，公司治理對財務管理的影響等方面進行論述的，這些都是目前在公司治理實踐中遇到的問題，加以剖析，更有指導實踐的意義。第三條路徑是針對具體企業(yè)而展開的，主要研究的是國家內(nèi)部控制制度在企業(yè)的落實情況和內(nèi)部控制實務在企業(yè)中的運行及其效果，通過具體的案例進行分析研究，先深入調(diào)查某一行業(yè)或代表性的企業(yè)，找出其存在的問題，最后再提出改進建議，或者就某一具體的環(huán)節(jié)入手，如資金控制環(huán)節(jié)、對外投資環(huán)節(jié)，有一個具體的物化對象來進行分析研究，不僅僅好切入主題，也更具有現(xiàn)實指導意義。但三條路徑的起因和目的卻是一致的，都是為了“政策性建議和實務改進。內(nèi)部控制的目的是指內(nèi)部控制想要達到的目標，大致包括保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對其的有效作用；保證會計信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時提供；保證企業(yè)制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行；盡量壓縮、控制成本、費用，減少不必要的成本、費用，以求企業(yè)達到更大的盈利目標；預防和控制應盡早查明各種錯誤和舞弊；保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動的有序進行。為了達到內(nèi)部控制的目的，從我國目前會計工作及企業(yè)運作的實際情況看，沒有內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度不健全及認識的片面性，缺乏有效的監(jiān)督機制，內(nèi)部控制行為主體素質較低，內(nèi)部審計職能弱化，會計秩序混亂，虛假會計信息泛濫，企業(yè)經(jīng)營失敗情況的發(fā)生，除企業(yè)有關管理人員故意違紀所致外，內(nèi)部管科技學院本科生畢業(yè)論文一導論3理失控也是重要原因之一。因此，建立有效的內(nèi)部控制，對于避免企業(yè)經(jīng)營失敗，確保會計信息真實完整具有重要的意義，更有利于我國中小企業(yè)的健康發(fā)展。（二）論文的整體體系本論文的研究思路分四部分第一部分對中小企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展的介紹以及對中小企業(yè)內(nèi)部控制進行分析的目的及意義。對本文的整體體系的概述。第二部分中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析及存在的問題。中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，經(jīng)過對中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在嚴重的缺陷，需要進一步的堅強和完善。第三部分中小企業(yè)內(nèi)部控制的本質特征和關鍵環(huán)節(jié)。第四部分中小企業(yè)內(nèi)部控制解決措施。經(jīng)過第二部分對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的分析，進而提出如何加強和完善我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制，保證我國中小企業(yè)健康發(fā)展。第五部分結論。經(jīng)過對中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、存在的問題的分析及提出的改進措施進行歸納總結。科技學院本科生畢業(yè)論文二中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析4二中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析（一）中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀中小企業(yè)，一般是指資產(chǎn)規(guī)模不大、人員不多、管理幅度相對較小的企業(yè)。近年來，該類企業(yè)數(shù)量越來越多，比例越來越大，但規(guī)模大小不一，管理規(guī)模也千差萬別。部分中小企業(yè)采用直線職能制結構進行管理，即以直線制為基礎，在經(jīng)理（廠長）領導下，設置了相應的職能部門，經(jīng)理（廠長）統(tǒng)一指揮與職能部門參謀指導相結合，做到管理工作專門化。部分業(yè)務活動簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，采用直線制結構進行垂線管理，不設專門的職能機構，采取最簡單的集中式管理。部分民營中小企業(yè)則以家族式管理為主。有的中小企業(yè)建立了一定的內(nèi)控體系，但不健全。有的中小企業(yè)沒有建立內(nèi)控制度，完全由經(jīng)營者說了算。實際管理工作中，中小企業(yè)內(nèi)部授權要么過大，要么過小，內(nèi)部控制往往是一事一辦，沒有形成完整和長效的管理機制。中小企業(yè)內(nèi)部控制的不健全、不完善，不僅使企業(yè)日常管理效率低下，還直接影響了企業(yè)的經(jīng)營效益以及長遠的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。（二）中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題1會計機構設置不合理在會計機構設置上，有些小型企業(yè)干脆不設置會計機構，老板本人既是經(jīng)理又是會計、出納，自己記賬。自己花錢。沒有財務制度。這種經(jīng)濟業(yè)務由一人承辦又缺乏制約的情況，不僅不利于經(jīng)濟業(yè)務正常開展，而且容易產(chǎn)生舞弊行為2決策民主化程度不高中小企業(yè)大多是其創(chuàng)始人依靠自身的積累和在激烈的德市場競爭中逐漸建立和成長起來的，企業(yè)的組織結構和經(jīng)濟業(yè)務比較單一。中小企業(yè)的所有權和經(jīng)營權高度集中于其創(chuàng)始人手中，或是企業(yè)股權分布比較集中，控股股東擁有企業(yè)的絕對控制權。以此，中小企業(yè)通常不設置類似大型企業(yè)的管理機構和決策機構，即使設置也是一種擺設，不具備應有的職能和作用。企業(yè)業(yè)主在管理上事必躬親，業(yè)務經(jīng)理擔任多重角色。企業(yè)管理人員更注重產(chǎn)品營銷、市場開拓工作，忽視財務會計工作，更談不上內(nèi)部控制觀念。3內(nèi)部控制制度不健全目前，中小企業(yè)或多或少都會制定一些內(nèi)部控制制度，但多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有建立完整的內(nèi)控體系。內(nèi)控制度的設計沒有覆蓋所有的部門人員，沒有參與到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)。由于企業(yè)會計工作秩序混亂核算不實造成會計信息失真，管理制度缺位造成各個部門之間沒有約束科技學院本科生畢業(yè)論文二中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析5和牽制，企業(yè)負責人的內(nèi)控意識淡薄造成制度的執(zhí)行不利和形同虛設，以上種種現(xiàn)象和問題在中小企業(yè)當中普遍存在。如不少企業(yè)原始憑證的取得或填制本身就不和法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。還有一些企業(yè)銷售部門隱瞞其他業(yè)務收入，脫離財務監(jiān)管，設置“小金庫”，“賬外賬”等。4內(nèi)部控制制度的片面性不少企業(yè)的管理人員對內(nèi)部控制制度的認識存在一些誤區(qū)，認為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)的成本控制、內(nèi)部資金控制、即內(nèi)部會計控制。因此，對內(nèi)部控制制度的設計僅停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)部控制的也僅是財務管理人員。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務部門或人員，在業(yè)務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制，內(nèi)部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內(nèi)部控制主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)部控制制度認識上存在偏差，導致企業(yè)認識不到內(nèi)部控制制度的主要作用，造成企業(yè)的管理混亂。5對內(nèi)部控制認識不足，崗位設置缺乏牽制性人是企業(yè)最重要的資源，也是重要的內(nèi)部控制因素。中小型企業(yè)的經(jīng)驗活動單一，經(jīng)驗規(guī)模小，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對口。往往一人身兼數(shù)職，造成崗位設置缺乏牽制性。譬如有的中小企業(yè)庫存材料的采購人、保管人甚至領用人都是同一人。而一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關系混進會計隊伍的人員，呆在中小企業(yè)的會計崗位上，任人惟親使得內(nèi)部控制難以正常開展。人員素質、職業(yè)道德水平參差不齊，對內(nèi)部控制認識不足在所難免。而常規(guī)以來無論是正規(guī)的會計學歷教育還是會計繼續(xù)教育，關于內(nèi)部控制的內(nèi)容都很淺顯而不系統(tǒng)，財務人員對內(nèi)部控制知識也十分缺乏。有些會計人員缺乏從事會計工作應具備的基本知識和技能。有些會計人員雖然有一定的業(yè)務水平，但由于忽視對新的業(yè)務知識及新頒布的會計法規(guī)的學習，出現(xiàn)會計賬務處理違反新會計法規(guī)對核算的要求。例如有的中小企業(yè)會計檔案無人管理，出納可以輕易取得以前年度會計資料。這些無疑給會計基礎工作的內(nèi)部控制順利開展造成了極大的隱患。6內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督及考核制度內(nèi)部控制制度是一套自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)，因此，對自律系統(tǒng)的監(jiān)督是必不可少的7。監(jiān)督分內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督一般由內(nèi)部審計部門擔任，事實上大多數(shù)中小企業(yè)并未設置內(nèi)部審計機構，即使具有內(nèi)部審計機構的企業(yè)，其職能也比較弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。外部監(jiān)督具體包括司法監(jiān)督、社會監(jiān)督（主要是注冊會計師的外部審計監(jiān)督）和媒體輿論監(jiān)督。但由于外部監(jiān)督資源稀缺，監(jiān)管不力，致使企業(yè)科技學院本科生畢業(yè)論文二中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析6失去執(zhí)行內(nèi)部控制所需的外在公平性，直接遏制了企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性。7質量觀念薄弱，資金不足中小企業(yè)規(guī)模小，資金和技術構成較低。設法降低成本，但技術不過關，導致產(chǎn)品技術含量較低，質量意識薄弱，造成客戶資源不廣，顧客忠誠度低。據(jù)了解，多數(shù)中小型企業(yè)缺乏抵押品，無法從金融機構獲得抵押貸款，并且由于其信用度較低也無法像大企業(yè)那樣獲得信用貸款。就會導致融資困難，加上企業(yè)內(nèi)部財務管理的缺口資金管理不嚴，造成資金閑置或不足；應收賬款周轉慢，造成資金回收難；沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收款不能兌現(xiàn)或形成呆賬；存貨控制環(huán)節(jié)薄弱，造成資金呆滯；有些企業(yè)對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等管理不到位，資產(chǎn)流失嚴重等因素限制了企業(yè)的發(fā)展?？萍紝W院本科生畢業(yè)論文三中小企業(yè)內(nèi)部控制的本質特征和關鍵環(huán)節(jié)7三中小企業(yè)內(nèi)部控制的本質特征和關鍵環(huán)節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護其經(jīng)濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。內(nèi)部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益；其基礎是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。然而，從當前實際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。（一）中小企業(yè)內(nèi)部控制的本質特征1集權管理科學民主決策虛于形式，投資者即經(jīng)營者，董事長即總經(jīng)理，重大審批權集中在一人，企業(yè)領導搞一言堂，政策、決策隨意性大。直接影響內(nèi)部控制制度的建立。2會計核算不健全（1）企業(yè)缺乏完善的財務制度。有很多中小企業(yè)都沒有一套完善的財務制度，賬證不全，核算不規(guī)范，對內(nèi)一套帳，對外一套帳，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)主要是因為中小企業(yè)內(nèi)部的財務制度不健全，包括內(nèi)部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等。（2）會計基礎工作薄弱。由于很多中小企業(yè)都是“家族式”管理。會計人員都為企業(yè)管理層的親屬，而對于外聘的高級會計人員處處提防，直接造成企業(yè)會計人員的專業(yè)素質低下，層次不清、分工不明。會計從業(yè)人員資格認定及考核不規(guī)范，會計無證上崗工作現(xiàn)象嚴重。另外，建賬不規(guī)范或不依法建賬也是會計基礎工作薄弱現(xiàn)象的一個表現(xiàn)。會計核算常有違規(guī)操作，有些中小企業(yè)根本不設賬，以票代帳，或者設賬，但賬目混亂。還有相當一部分中小企業(yè)設兩套賬或多套賬。在會計核算方面，人為操縱利潤。（3）內(nèi)部會計監(jiān)控不力，外部監(jiān)控隨意。國家的監(jiān)督重點放在大型企業(yè)，對中小型企業(yè)的外部監(jiān)督就顯得比較軟性化，沒有法規(guī)、條例支持。所以，對中小企業(yè)的外部監(jiān)督主管多于客觀，隨意多于規(guī)范。監(jiān)管力量主要來自于注冊會計師和地方政府及工商、稅務、銀行等部門，但監(jiān)管力度不大，大部分監(jiān)督部門只是站在各自的立場各行其是。3資金管理混亂科技學院本科生畢業(yè)論文三中小企業(yè)內(nèi)部控制的本質特征和關鍵環(huán)節(jié)8（1）中小企業(yè)對資金管理沒有一個全面系統(tǒng)的認識。財務管理與會計核算工作大部分企業(yè)統(tǒng)一歸納為財務部門職能，與會計工作混為一談，認為資金管理就是出納的事，是簡單的現(xiàn)金與銀行存款收支管理。（2）資金的營運管理不科學。對現(xiàn)金和有價證券管理部夠，常常造成貨幣資金閑置或者不足，加之市場變化瞬息萬變，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營。應收賬款周轉率低，賒銷政策未建立或不完善，資金不能及時收回。（3）資金的投放與使用過程有很大的盲目性。投資項目未經(jīng)科學論證，不考慮自身條件盲目投資，對投資項目缺失全面系統(tǒng)規(guī)劃，尤其是對資金流量的預測。影響項目收益或投資失敗。4缺乏有效的監(jiān)督機制為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務經(jīng)辦人員、財會人員甚至領導干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，占用資金。（二）中小企業(yè)內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)1會計制度控制健全企業(yè)財務制度，保證企業(yè)長遠發(fā)展。中小企業(yè)大多財務不透明，會計信息質量不高，會計處理隨意性大，信息失真比較嚴重。在實際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有些私營中小企業(yè)沒有編報過現(xiàn)金流量表，企業(yè)經(jīng)營情況被認為是“隱私”。中小企業(yè)不重視財務信息質量，甚至為了逃稅而提供虛假財務信息，從短期來看為企業(yè)減少了一些支出。但從長期來看，企業(yè)只有形成科學的財務管理制度，合法合規(guī)經(jīng)營，才能做大、做長。2應收賬款控制加強應收賬款控制，保證資金流順暢。由于中小企業(yè)缺乏大型企業(yè)的知名度，在開拓市場的時候常常不得不以先交貨、后收款的方式來吸引客戶，由此給企業(yè)貨幣資金安全帶來了極大的隱患，貨款不能收回是中小企業(yè)面臨的主要財務風險。根據(jù)對部分中小企業(yè)的調(diào)查，企業(yè)收回一筆銷售貨款的平均時間比支付貨款的時間多近20天；大多數(shù)企業(yè)出現(xiàn)過貨款被拖欠的情況，其中相當一部分企業(yè)被拖欠的貨款收不回來；企業(yè)不能如期償還貸款的首要原因也是企業(yè)的銷售收入沒有如期到賬。因此，中小企業(yè)要編制應收賬款回款進度表，隨時監(jiān)控應收賬款的回款情況并及時采取相應的對策。3銀行信譽控制加強銀行貸款信譽控制，才能保證融資渠道通暢。從企業(yè)性質上來看，我國科技學院本科生畢業(yè)論文三中小企業(yè)內(nèi)部控制的本質特征和關鍵環(huán)節(jié)9中小企業(yè)以非國有企業(yè)為主體，融資的難度比較大。中小企業(yè)的資金來源主要依靠自籌和銀行貸款兩種方式。有些中小企業(yè)向銀行提供虛假的財務報告，騙取貸款，貸款到手后又長期不還，形成壞賬。銀行為防止呆壞賬的產(chǎn)生而嚴格控制向中小企業(yè)的貸款，如此形成惡性循環(huán)。因此，中小企業(yè)要保證融資渠道順暢，就應該主動向銀行提供真實、透明的財務信息，贏得銀行信任。4決策機構控制中小企業(yè)大多是創(chuàng)始人靠著自己的能力在激烈的市場競爭中拼殺而成長起來的，企業(yè)老板往往因為對自己的判斷力和領導能力的自信，而排斥以分權為特征的現(xiàn)代企業(yè)管理制度。通常，中小企業(yè)的股權分布比較集中，控股股東擁有企業(yè)的絕對控制權。因此，企業(yè)老板在管理上事必躬親，忽視財務等職能部門的作用，在決策上往往采取“一言堂”的做法。當企業(yè)規(guī)模很小的時候，這種管理方式是有效的，但隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，則需要及時形成合理有效的授權機制。5投資控制加強投資控制，保持穩(wěn)步發(fā)展。中小企業(yè)因為規(guī)模比較小，當市場發(fā)生變化時，容易改變經(jīng)營方向，追求較高的贏利水平。很多中小企業(yè)的興起源于一兩次投資冒險，然而，一旦投資失誤，中小企業(yè)往往就會受到重創(chuàng)，甚至破產(chǎn)。因此，中小企業(yè)首先要改變投資靠“拍腦袋”的做法，建立由投資專家和本公司財務人員組成的投資咨詢委員會，重大投資決策都要經(jīng)過該委員會討論后作出?？萍紝W院本科生畢業(yè)論文四構建和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度10四構建和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度我國中小企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制薄弱、管理混亂等問題，嚴重影想了中小企業(yè)的生存與發(fā)展。以此，必須構建和完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度。構建和完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制，通過營造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，完善企業(yè)內(nèi)部機制，強化企業(yè)內(nèi)部管理，有利于確保企業(yè)各項業(yè)務活動符合國家各項法律法規(guī)和部門規(guī)章制度，保證國家財經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行，有利于貫徹執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營方針，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，有利于保護中小企業(yè)財產(chǎn)物資安全完整與會計信息真實可靠，避免差錯和舞弊，對改善企業(yè)內(nèi)部管理、加強業(yè)務活動控制、提高管理效率和經(jīng)營效益，起巨大的促進作用。（一）構建與完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的原則1目標性原則內(nèi)部控制的執(zhí)行，要滿足實現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部控制目標的需要，即保護中小企業(yè)財產(chǎn)物資安全和會計信息真實，促使貫徹經(jīng)營方針和提高經(jīng)營效率，確保各項經(jīng)濟業(yè)務活動健康運行。2合法性原則中小企業(yè)構建和完善內(nèi)部控制必須按照國家法律、部門法規(guī)和規(guī)章制度進行，嚴格遵守國家相關的法律、法規(guī)和規(guī)章制度，如我國公司法、會計法、內(nèi)部會計控制基本規(guī)范、企業(yè)會計準則等，保證每項經(jīng)濟業(yè)務符合有關規(guī)定。3重要性原則對關系中小企業(yè)的重要事項要嚴格控制，對那些次要的事項則根據(jù)企業(yè)的能力簡單控制或不控制。4有效性原則內(nèi)部控制要從中小企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，具有針對性和實用性，與企業(yè)規(guī)模和管理水平相適應，符合企業(yè)經(jīng)營效率和經(jīng)營管理的要求，把握控制點。內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理制度，要嚴格貫徹執(zhí)行，并隨著外部環(huán)境和內(nèi)部業(yè)務、管理要求變化，不斷調(diào)整完善。5全面性原則內(nèi)部控制要覆蓋中小企業(yè)全部業(yè)務活動和每項經(jīng)濟活動全過程，涵蓋企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和會計工作的崗位及各項業(yè)務，抓好業(yè)務處理中的關鍵點?？萍紝W院本科生畢業(yè)論文四構建和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度116成本效益原則建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制，要正確處理好內(nèi)部控制效果與控制成本之間的關系，即取得良好的內(nèi)部控制效果，又盡可能節(jié)約內(nèi)部控制成本。7相互牽制原則中小企業(yè)內(nèi)部要合理設置機構、崗位，合理劃分職責權限，確保不同機構、崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。主要包括授權批準、業(yè)務主辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等不相容職務分離，以維護財產(chǎn)物資的安全完整與會計信息的真實可靠。（二）構建和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系中小企業(yè)內(nèi)部控制體系大致分為組織控制、授權控制、會計控制、監(jiān)督控制、預算控制和業(yè)務控制。具體圖示如下圖41中小企業(yè)內(nèi)部控制體系1組織控制中小應根據(jù)自身的發(fā)展情況設立有利于本企業(yè)健康發(fā)展的組織機構和部門，各盡其責，但是各部門之間應該建立相互監(jiān)督的制度。有利于企業(yè)管理部門提高和改善工作效率。2授權控制在開展各項經(jīng)營活動的過程中，企業(yè)最高管理層通過合理授權的方式，使個中間管理層和員工以所授權利作為開展工作的依據(jù)。建立授權控制時要注意授權組織控制授權控制會計控制預算控制業(yè)務控制內(nèi)部控制體系管理部門生產(chǎn)部門財務部門銷售部門人事部門憑證控制賬薄控制報表控制核對控制經(jīng)營預算財務預算采購控制銷售控制監(jiān)督控制科技學院本科生畢業(yè)論文四構建和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度12的范圍，是否所有經(jīng)營活動都以納入；授權的層次與責任，即是否根據(jù)經(jīng)濟活動的重要性和金額的大小設立，是否權責不清，特別要防止權力重疊，做到既能保證經(jīng)營決策有效運作，管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實。3會計控制（1）憑證控制。憑證控制就是利用會計憑證對經(jīng)濟業(yè)務進行的控制。會計憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的原始憑據(jù)，是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要工具。良好的憑證控制制度是其他內(nèi)部控制有效運作的前提。（2）賬薄控制。賬薄是全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地進行歸類和整理經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)的重要手段，是編制會計報表的依據(jù)。因此，賬薄控制對保證會計報表的質量有重要的意義。（3）報表控制。會計報表是企業(yè)會計信息的主要載體，會計報表的質量直接決定著會計信息的質量，以此，報表控制的作用不言而喻。（4）核對控制。它是利用記錄與記錄鉤稽關系以及記錄與實物之間的對應關系對經(jīng)濟業(yè)務活動進行的控制，包括賬實、賬證、賬賬、帳表及表表之間的核對。完善的核對制度對保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息的質量具有重要意義。4監(jiān)督控制改善監(jiān)督制度及考核制度。公司的控制活動有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執(zhí)行，是否執(zhí)行，執(zhí)行的效果如何要有人去考核，所以管理層還有明確考核部門和考核責任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎懲權，同時充分利用不相容職務間，不同部門之間的牽制監(jiān)督作用，啟動全面的內(nèi)部控制體系。5預算控制預算控制是內(nèi)部控制的重要方式，也是現(xiàn)代企業(yè)制定下規(guī)范公司治理結構的一項制度保障3。全面預算是企業(yè)財務管理的重要組成部分，也是對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務規(guī)劃的某種授權。通過科學的編制和執(zhí)行預算，控制有關經(jīng)營活動，可以合理配置所擁有的經(jīng)濟資源，促進企業(yè)管理目標的實現(xiàn)。同時，全面預算是一項集體性工作，需要全體員工的相關合作。（1）經(jīng)營預算。反映業(yè)務發(fā)展目標及各項構成要素。根據(jù)業(yè)務發(fā)展、用戶需求和市場競爭情況確定確定發(fā)展目標，包括分產(chǎn)品業(yè)務量、業(yè)務收入、市場占有目標。（2）財務預算。財務預算分為利潤表預算、資產(chǎn)負債表預算和融資預算6業(yè)務控制（1）采購控制。采購在企業(yè)中占據(jù)著非常重要的地位，因為購進的零部件和輔助材料一般要占到最終產(chǎn)品銷售價值的很大比例。這意味著，在科技學院本科生畢業(yè)論文四構建和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度13獲得物料方面所做的點滴成本節(jié)約對利潤產(chǎn)生的影響，要大于企業(yè)其它成本銷售領域內(nèi)相同數(shù)量的節(jié)約給利潤帶來的影響。（2）銷售控制。銷售業(yè)務是圍繞推銷（銷售）產(chǎn)品、商品或勞務等所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務。銷售業(yè)務包括產(chǎn)品銷售業(yè)務和其他銷售業(yè)務。一般要經(jīng)過簽訂銷售合同、填制發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理款項結算四個環(huán)節(jié)。（三）加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策1明確控制目標所謂控制目標是指企業(yè)內(nèi)部控制所要實現(xiàn)的目的或收到的效果。企業(yè)控制目標是指企業(yè)內(nèi)部控制所要實現(xiàn)的目的或結果6。企業(yè)控制目標一般包括維護資產(chǎn)安全、完整及有效使用，保證各種管理信息的存在、可靠與及時提供，盡量減少不必要的成本、費用，以求贏利，保證下放的各種責任得到圓滿履行，提高各項作業(yè)的效益和效率，預防和查明錯誤和弊端，為管理政策的制定尋找依據(jù)和履行各種法律義務。明確控制目標,前提是科學制定目標。依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標制定公司年度計劃，并將其細分至相關部門。有了控制目標企業(yè)的一切工作才能有效的進行。但企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營總是處于動態(tài)之中，實際的運行與計劃有所偏差。當實際工作沒有達到計劃目標時不能輕易容忍差距，而應該認真分析執(zhí)行過程，尋找原因。這樣堅持下去，一方面可以促進企業(yè)全體人員施展才干、各負其責，為完成總體計劃盡最大努力，另一方面也可以促進制定的控制目標趨于科學。2加強企業(yè)文化建設，提高員工素質隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，人們越來越認識到企業(yè)文化在經(jīng)營管理中的重要性，一個良好的企業(yè)文化氛圍，以使企業(yè)在健康的軌道上不斷地發(fā)展。企業(yè)應在員工中廣泛進行誠信教育，創(chuàng)建企業(yè)員工自覺遵守的誠信準則。無論是企業(yè)的高層領導還是一般員工都應該保持誠信行為。企業(yè)要規(guī)范崗位責任制，要任人為賢。對于敏感職務建立明確的操守規(guī)范，不相容職務嚴格分設崗位，要求擔任敏感職務的員工要自覺接受監(jiān)督。同時，企業(yè)建立以人為本的觀念，依靠提高人員的綜合素質、道德水準和法律意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到控制的最佳效果，促進整個企業(yè)的健康、持續(xù)、快速發(fā)展。3建立健全與業(yè)務規(guī)模相適應的組織機構企業(yè)要有效的從事各項業(yè)務活動，必須設置相應的組織機構，行使管理與控制的職能。中小企業(yè)在設置機構時，首先要根據(jù)自身特點，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設計不同的組織機構，不能面面俱到求得職能部門齊全，也不能使得關鍵職能缺失，而應注意部門之間職能的科學劃分，做到簡單、高效、科技學院本科生畢業(yè)論文四構建和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度14協(xié)調(diào)。確?？刂颇繕说膶崿F(xiàn)。要根據(jù)責、權、利相結合的原則，明確規(guī)定職能機構的權限與責任，根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才。要規(guī)定各層次主管人員不僅要履行自己的職責，而且要對其下屬進行有效的監(jiān)督和檢查，保證各層次目標的實現(xiàn)。組織機構要有利于上下級信息的溝通，避免機構重復，以最小費用取得最大效果。4根據(jù)崗位選擇合適的人才，不斷培養(yǎng)適合自身的人才人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設置的各個崗位，必須要有履行其職責的人來勝任。造成中小企業(yè)的各種問題的因素中，歸根到底是人才因素。目前，中小企業(yè)中關鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選能力突出、經(jīng)驗豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智。此外，要著手培養(yǎng)自己的人才，逐步建立合適自身特點的員工培訓體系，加強職業(yè)道德教育和技能技術教育，促進本企業(yè)各類人才的快速成長。5控制措施有效、到位要以國家法律、法規(guī)及財經(jīng)紀律為準繩，對企業(yè)的經(jīng)濟活動和其他管理活動進行組織、調(diào)節(jié)和制約，以利于對違法亂紀行為進行糾正。要采取有效措施，保證各項管理信息的可靠性，如采取職責劃分、審查與核對等措施。為保護財產(chǎn)的完整和安全，要采取限制接近、雙重保護、突擊檢查與核對、盤點等措施。要建立成文的方針和職務說明，保證控制的制度化、規(guī)范化與科學化。6健全風險控制機制強化風險意識，增強企業(yè)競爭力。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟全球化的形成，企業(yè)將面臨更加激烈的市場競爭環(huán)境，面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風險。中小企業(yè)一般沒有投資的風險，但存在這較大的經(jīng)營風險。中小企業(yè)產(chǎn)品單一，資金不雄厚，抵抗風險的能力較差，企業(yè)管理者風險意識普遍淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營的許多方面都會受到來自內(nèi)外因素的影響，具有較大的不確定性。如原材料供應、產(chǎn)品的銷售市場情況的變化，以及不可預見的自然因素的變化等，都會給企業(yè)經(jīng)營帶來很大的風險。因此，要強化風險意識，通過風險預警、風險