對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士論文摘要按照美國對“老年化社會”的定義“年齡在65歲以上的人群占總?cè)丝诘?以上”，我國在2000年就開始進入老年化社會，截至2004年，我國老年人口比例已經(jīng)達(dá)到834。老年人群在退休之后收入有所下降，而且由于身體機能逐漸老化，各種疾病相應(yīng)增加，導(dǎo)致醫(yī)療及護理費用不斷攀升，我國現(xiàn)行的社會醫(yī)療保險制度，覆蓋的范圍僅限于國內(nèi)城鎮(zhèn)的所有用人單位及其職工，且只能為公民提供最基本的醫(yī)療保障，這給廣大的老年人口帶來了巨大的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。我國目前保險市場上專門針對老年人的健康保險產(chǎn)品十分少，一些重大疾病保險的投保年齡都限制在65歲或60歲以下，老年人的長期護理保險產(chǎn)品十分少見?；谏鲜鰡栴}，使得長期護理保險這一為老年人等需要長期護理服務(wù)的人群提供經(jīng)濟保障的保險產(chǎn)品在我國必將擁有廣闊的市場。本文通過對美國、德國、日本等國家發(fā)展長期護理保險所采用的不同的財稅政策加以比較分析，得出財稅政策對于發(fā)展商業(yè)長期護理保險尤為重要的結(jié)論。根據(jù)我國目前的國情，大力發(fā)展商業(yè)長期護理保險既能解決日益緊迫的老年人口的護理難題，又不會對國家的財政形成太大壓力。因此，在借鑒了其他國家利用財稅杠桿來促進長期護理保險發(fā)展的經(jīng)驗及教訓(xùn)后，結(jié)合我國的現(xiàn)實國情，本文就如何在我國發(fā)展長期護理保險提出了一些財稅政策方面的建議一、完善稅法及相關(guān)的財稅制度，促進商業(yè)長期護理保險的發(fā)展。二、開征新稅種，培養(yǎng)公民的理財觀念。三、逐步將長期護理保險納入社會保險，完善我國的社會福利制度。中圖分類號F8主題詞長期護理保險；老齡化社會稅收優(yōu)惠對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士論文ABSTRACTBASEDONTHEDEFINITIONOF“AGINGSOCIETY”INUNITEDSTATES“THEPOPULATIONABOVETHEAGEOF65ACCOUNTSFOR7ORMOREOFTHETOTALPOPULATION”，CHINABEGANTOENTERTHEAGINGSOCIETYIN2000ASFOR2004，THERATIOOFTHEELDERLYPOPULATIONINCHINAHADREACHED834THEAGINGPOPULATIONHASAREDUCTIONONTHEIRINCOMEAFTERRETIREMENTINADDITION，MANYOLDPEOPLEHAVEENDUREDHUGEECONOMICBURDENDUETOTHEFOLLOWINGFACTSTHEINCREASINGKINDSOFDISEASEHASLEDTOTHEREMARKABLYINCREASINGMEDICALEXPENSES；THECOVERAGEOFTHECURRENTSOCIALMEDICALINSURANCESYSTEMISLIMITEDTOTHEURBANUNITSANDTHEIREMPLOYEES；ANDITONLYPROVIDESTHEMOSTBASICMEDICALCOVERAGEPRESENTLY,THEREAREVERYFEWHEALTHINSURANCEPRODUCTSDESIGNEDPARTICULARLYFORTHEELDERSEVERALSERIOUSDISEASEINSURANCEPRODUCTSPROVIDETHEAGEOFAPPLICANTSHOULDBELOWERTHAN60OR65THEREFORE，LTCLISSURETOHAVEENORMOUSMARKETPOTENTIALINOURCOUNTRYTHROU曲THECOMPARISONSWITHDIFFERENTFINANCIALANDTAXATIONPOLICIESONLTCIINDEVELOPEDCOUNTRIESSUCHASUNITEDSTATES，GERMANYANDJAPAN，THISARTICLEREACHEDTOTHECONCLUSIONTHATFINANCIALANDTAXATIONPOLICIESPLACEAILEXTREMELYIMPORTANTROLEINTHEDEVELOPMENTOFCOMMERCIALLTCIBASEDONTHEPRESENTSITUATIONOFOURCOUNTRY,ONTHEONEHAND，THEDEVELOPMENTOFLTCIMAYHELPTOSOLVETHEPRESSINGPROBLEMOFNURSINGFORTHEELDERLYPOPULATIONONTHEOTHERHAND，ITMAYALLEVIATETHEFINANCIALPRESSUREOFOURCOUNTRYCONSEQUENTLY,THROUGHLEARNINGTHEEXPERIENCEOFOTHERCOUNTRIESUTILIZINGFMANCIALANDTAXATIONPOLICIESTOPROMOTETHEDEVELOPMENTOFLTCI，THISARTICLEADVISEDONTHEDEVELOPMENTOFLTCIINCHINA1TOPERFECTTAXLAWANDRELATEDFINANCIALANDTAXATIONSYSTEMS；2TOCREATENEWTAXATIONITEMSSUCHASHERITAGETAXANDCULTIVATEPEOPLESFINANCINGCONCEPTION；3TOESTABLISHCOMPULSORYSOCIALLTCISYSTEMINTHEFUTUREJELG22KEYWORDSLONGTERMCAREINSURANCE，THEAGINGSOCIETY,TAXQUALIFIED樅蝴燃撒Y86308致謝本篇論文是在我的導(dǎo)師陳欣教授的親切關(guān)懷和悉心指導(dǎo)下完成的。從論文的選題、資料的搜集一直到論文寫作及之后的修改，自始至終凝聚著導(dǎo)師的心血。他嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、淵博的學(xué)識以及誨人不倦的作風(fēng)給了我樹立了榜樣；他謙和的為人以及對學(xué)生的愛護讓我感受了名師的風(fēng)范。在此論文完成之際，特向恩師表達(dá)誠摯的謝意和崇高的敬意。此外，這篇論文能夠得以完成，還應(yīng)歸功于荊濤副教授的悉心指導(dǎo)和諸多幫助。她的無私幫助和耐心指導(dǎo)也是我得以完成本篇論文的關(guān)鍵。再此我向他們表示由衷的感謝和深切的問候。最后，我要特別感謝時時刻刻關(guān)心、愛護我的父母雖然遠(yuǎn)在1300公里之外，但是他們在我的論文寫作的過程中給予我莫大的支持和鼓勵，在我懈怠之時對我嚴(yán)加督促和教導(dǎo)。感謝所有關(guān)心我的其他老師和同學(xué)，他們的關(guān)心也是我學(xué)習(xí)過程中不可缺少的一部分。衷心感謝所有曾經(jīng)幫助過我的老師、同學(xué)、親人和朋友們。感謂F對本篇論文進行評審的各位老師，感謝他們給我提出的寶貴意見和建議。對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士論文第一部分緒論一、研究動機及選題背景長期護理保險作為一個新興的保險產(chǎn)品，70年代首先在美國出現(xiàn)，80年代在德國和法國、90年代在英國、日本相繼出現(xiàn)。隨著世界各國相繼進入老年化社會，長期護理保險也逐漸被更多國家的人們所認(rèn)知和接受。我國是人口大國，總?cè)丝谡既蛉丝诘?5。2000年，我國60歲以上人口已達(dá)135億人，未來10年內(nèi)，老年群體的相關(guān)百分比仍將繼續(xù)迅速增長。另外，由于快速發(fā)展的醫(yī)療保健市場，人的壽命也大大提高。人口死亡率由1952年的17下降到2003年的641，人口平均壽命由30年代的40歲增加到現(xiàn)在的70歲以上2。另一方面，根據(jù)我國的計劃生育政策，從70年代開始提倡一對夫婦只生一個小孩，使出生率驟降，造成我國的基本家庭結(jié)構(gòu)為一個子女平均養(yǎng)護2_4位老人。一對夫婦約養(yǎng)護46位老人的這種家庭結(jié)構(gòu)趨勢，將會造成老年人、身體虛弱者、護理需求者將不能完全依賴家庭成員給予護理的局面。這說明在我國，長期護理保險的市場潛力是非常大的。長期護理保險的發(fā)展受諸多因素影響，其中。財稅政策對長期護理保險尤其是商業(yè)長期護理保險的影響較為重大。目前，我國的長期護理保險剮剛起步，急需財稅政策對保險產(chǎn)品的提供者及購買者予以定的優(yōu)惠性措施加以鼓勵和扶持。然而，現(xiàn)有的財稅政策在保險方面的規(guī)定比較籠統(tǒng)，對于這一具體險種的政策規(guī)定及實施在目前來說還是一片空自，這對于長期護理保險的發(fā)展是非常不利的。基于這個現(xiàn)實背景，積極利用財稅政策發(fā)展長期護理保險特別是商業(yè)長期護理保險，是具有非常深遠(yuǎn)的意義的。二、論文研究方法和特點鑒于我國長期護理保險處于剛剛起步的現(xiàn)狀，本文運用比較分析的方法，一方面對我國以及發(fā)達(dá)國家入口及經(jīng)濟等國情的對比，得出我國在現(xiàn)階段應(yīng)大力發(fā)展商業(yè)長期護理保險的結(jié)論；另一方面，通過對美國、德國、日本等國家發(fā)展長期護理保險所采用的不同的財稅政策加以比較分析，總結(jié)出財稅政策對于發(fā)展長期護理保險尤其是商業(yè)長期護理保險的重要作用。本篇論文的特點在于首先，選題角度比較新穎。長期護理保險本身在我國保險市場就是個新興的領(lǐng)域，隨著我國人口老齡化現(xiàn)象的R益嚴(yán)重，長期護理保險已逐漸為保險公司、保險業(yè)的監(jiān)管機構(gòu)以及有關(guān)學(xué)者和研究人員所關(guān)注并進行研究。然而，大多數(shù)學(xué)術(shù)論文將著眼點放在了我國長期護理保險發(fā)展的必要性、數(shù)據(jù)術(shù)源中閏統(tǒng)汁年糌IU了版，2004年，周象統(tǒng)計局M站VEAWEESLALSGOVCN。2000P找聞人II廈卿壽命達(dá)714歲見申同統(tǒng)計年峪2004年。對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士論文可能性研究以及對我國長期護理保險市場的展望上，對于采取什么措施來促進長期護理保險在我國的發(fā)展則著墨不多。本篇論文從對長期護理保險發(fā)展的重要影響因素之一的財稅政策入手，通過借鑒其他國家較為成熟的經(jīng)驗教訓(xùn)，對我國長期護理保險的財稅政策提出一些具體建議。其次，本篇論文提出的建議較為貼近中國現(xiàn)實。由于各個國家的國情有所不同，將其他國家在長期護理保險的財稅政策方面的操作模式強加于我國是不現(xiàn)實和不可取的，本篇論文根據(jù)我國人口和經(jīng)濟發(fā)展的特點，提出了一些符合中國特色的見解和建議。三、論文結(jié)構(gòu)本篇論文共分為五個部分第一部分為緒論，緒論部分針對本篇論文的研究動機和選題背景、論文的研究目的和研究方法以及論文結(jié)構(gòu)作了總體性的概述。第二部分是對長期護理保險的概述。這一部分內(nèi)容包括長期護理保險定義的全面闡述，從長期護理、健康保險以及長期護理保險的概念逐步深入解釋，通過對比我國與其他國家對于上述概念的定義及規(guī)定，全面了解長期護理保險。此外，這一部分還重點介紹了長期護理保險的主要形式，包括單獨的綜合保單、作為積累現(xiàn)金價值的人身保險的附加條款、作為人身保險的選擇條款、將長期護理保險融入躉繳保費的延期年金、與喪失勞動能力收入保險相結(jié)合，以及長期護理保險的重要條款，如通貨膨脹條款和“不喪失保單價值”條款等。第三部分是財稅政策與長期護理保險關(guān)系的闡述。這一部分從財稅政策與保險的關(guān)系入手，分析了財稅政策對保險發(fā)展的總體影響，從而過渡到財稅政策與長期護理保險這一細(xì)分險種的需求和供給的關(guān)系，全面闡述了財稅制度對長期護理保險發(fā)展的重要作用。第四部分是對國外長期護理保險財稅政策的經(jīng)驗分析和比較。這一部分分別以美國、德國和日本為例，根據(jù)這些國家的不同特點，分別對其經(jīng)營模式、財稅政策的特點及其經(jīng)驗教訓(xùn)進行分析和評價，對我國長期護理保險的發(fā)展起到了一定的借鑒作用。第五部分對如何利用財稅政策在我國發(fā)展長期護理保險提出了一些個人的見解。根據(jù)我國的人口國情以及長期護理保險的發(fā)展現(xiàn)狀，得出我國目前迫切需要大力發(fā)展長期護理保險、并且較適宜發(fā)展商業(yè)長期護理保險的結(jié)論，并且就如何利用財稅方面的優(yōu)惠政策提出了一些建設(shè)性的意見，如完善稅法及相關(guān)的財稅制度積極發(fā)展新的險種培養(yǎng)公民的理財觀念；逐步將長期護理保險納入社會保險，等等。對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士論文第二部分長期護理保險概述第一節(jié)長期護理保險的定義長期護理保險作為一個新興的保險產(chǎn)品，近幾年才剛剛進入中國，許多人對這個險種還很陌生，因此有必要先了解長期護理保險的定義、內(nèi)容及特點，以便進行進一步的分析。由于長期護理保險是在發(fā)達(dá)國家首先推行的，我國目前還沒有關(guān)于長期護理以及長期護理保險的概念的明確界定，因此，對于長期護理保險的理解主要源自于其他發(fā)達(dá)國家的解釋和定義。一、長期護理的定義美國凱撒家庭基金會KAISERFAMILYFOUNDATION，KFF3對長期護理所下的定義為長期護理是指針對那些由于身體或精神上的慢性疾病或殘疾而造成的生活難以自理的情況，所提供的廣泛的醫(yī)療、社會、個人護理及其他輔助服務(wù)。衡量個人對長期護理的需求通常以個人在進行基本的日常生活行為ACTIVITIESOFDAILYLIFE，ADLS4上所需的支持和幫助程度來衡量，例如洗浴、穿衣、如廁，或是如烹飪、家庭開支管理等家務(wù)活動。根據(jù)美國健康保險學(xué)會HIAA對長期護理所下的定義，長期護理應(yīng)滿足以下條件長期護理是普遍范圍內(nèi)的醫(yī)療及非醫(yī)療服務(wù)5；這些服務(wù)提供持續(xù)較長的一段時間；提供這些服務(wù)的目的在于減少或補償個人由于慢性疾病、傷殘或認(rèn)知障礙如早老性癡呆，ALZHEIMERSDISEASE而引起的機能喪失。根據(jù)上述條件，這些護理服務(wù)包括醫(yī)療服務(wù)、社會服務(wù)、家政服務(wù)、接送服務(wù)或其他支持性服務(wù)。這些服務(wù)可由家屬或朋友等非正規(guī)護理人員提供，也可由受過專業(yè)培訓(xùn)的執(zhí)業(yè)正規(guī)醫(yī)護人員提供；可以在患者家中服務(wù)，也可在社區(qū)或者專業(yè)的護理機構(gòu)服務(wù)。二、健康保險的定義從歸類上看，長期護理保險應(yīng)屬于健康保險的范疇，但是否能引用健康保險的條款來對其進行承保及理賠等，還需比較兩者的概念之后方能得出結(jié)論。3莢用凱撒家庭摹會會KFF足一家獨移的爭網(wǎng)他的健康慈善機構(gòu)，旨在內(nèi)決策者、媒體和公眾提供有關(guān)健康問題的信息和分析報告。常生活行為”是目前評價個人常生活自理能力的重要T具，它可以從功能的向度反腆個人軀體的健康狀況?！皘常生活行為”是保險公D根據(jù)羹圉保險監(jiān)督官協(xié)會NATIONALASSOCIATIONOFINSUFARCECOMMISSIONERS，NAIC規(guī)定的保險給付要求之一如NAIC規(guī)定，保單持有人有兩項以|的“|常生活行為”F【L洗浴、進食或穿農(nóng)需要幫助，則保險公Q給付保險會。“|L常生活行為”還足HIPAA規(guī)定的保險公，D確一樂倮范例的標(biāo)準(zhǔn)之一。根據(jù)HIPAA俅險公R日選撣5項常生活行為作為合格性ELIGIBILITY計估的缺礎(chǔ)。F暉，服務(wù)，通常指竹家中進行的I山患者的蚍FL_|；、了女、親屆或朋友所提供的護恥雌務(wù)。4對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士論文1、美國健康保險學(xué)會對健康保險的定義根據(jù)HIAA的定義，健康保險是為被保險人的醫(yī)療服務(wù)提供經(jīng)濟補償?shù)谋ｋU，也包括為因疾病或意外傷害導(dǎo)致工作能力捉失而引起的收入損失提供經(jīng)濟補償?shù)谋ｋU。健康保險分為醫(yī)療費用保險、補充醫(yī)療保險、長期護理保險、喪失工作能力收入保險、管理型醫(yī)療保險五類。2、我國健康保險的定義保險知識讀本中把健康保險定義為“以被保險人的身體為保險標(biāo)的，保證被保險人在疾病或意外事故所致傷害時的費用或損失獲得補償?shù)囊环N人身保險。”中國保險監(jiān)督管理委員會2000年所發(fā)的42號文則作了如下分類“按保險責(zé)任，健康保險分為疾病保險、醫(yī)療保險、收入保障保險。疾病保險指以疾病為給付條件的保險。醫(yī)療保險是指以約定的醫(yī)療費用為給付條件的保險。收入保障保險是指以因意外傷害、疾病導(dǎo)致收入中斷或減少為給付保險金條件的保險?！?、其他國家關(guān)于健康保險的定義歐洲最大的商業(yè)健康保險公司德國健康保險股份公司DKV將健康保險明確定義為“補償因疾病和意夕事故而導(dǎo)致的經(jīng)濟損失的保險”，分為醫(yī)療費用保險、住院曰額津貼保險和收入損失補償保險即失能保險三種類型。從補償韻性質(zhì)上來看，前兩類保險主要是補償被保險人在接受治療的過程中所需的直接醫(yī)療費用支出，而收入損失補償保險補償?shù)膭t是被保險人因健康受損帶來的間接經(jīng)濟損失醫(yī)療費用保險是根據(jù)被保險人在門診、住院時發(fā)生的實際費用給付約定比例保險金的保險。根據(jù)未參加社會保險人群和已參加社會保險的需求不同又分為醫(yī)療費用綜合保險和補充性醫(yī)療保險。日本的情況較為特殊，沒有單獨的健康保險的定義，而是用“第三領(lǐng)域”的概念將健康保險包含其中。日本的保險業(yè)法中“第三領(lǐng)域”指“約定對意外傷害和疾病給付一定金額的保險金，并對由此產(chǎn)生的該當(dāng)事人受到的損害予以補償，收取保險費的保險。”根據(jù)該定義，常規(guī)意義上的意外傷害保險和健康保險都被包含其中了，去除意外傷害保險部分的險種，健康保險共可分為門診保險、住院保險、疾病醫(yī)療保險、護理保障保險和收入補償保險五類。三、長期護理保險的概念長期護理保險，顧名思義，就是對長期護理服務(wù)進行補償?shù)谋ｋU。大多數(shù)長期護理保單提供的是補償性保障，即為保單持有人己接受的每單位的服務(wù)如每天的療養(yǎng)所護理或家庭護理支付固定的費用，而不考慮實際發(fā)生的服務(wù)成本。每單位服務(wù)的費用補償根據(jù)服務(wù)場所的不同而不同。H1AA給出的定義是長期護理保險是“為消費者設(shè)計的，對其在接受長期護理服務(wù)時發(fā)牛的潛在巨額護理費用支出提供保障”的保險。美國人壽管理協(xié)會對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士論文LIFEOFFICEMANAGEMENTASSOCIATION，LOMA的定義是“長期護理保險是為那些由于年老、嚴(yán)重疾病或意外傷害因而需要在家或護理機構(gòu)得到穩(wěn)定護理的被保險人支付的醫(yī)療及其他服務(wù)費用進行補償?shù)谋ｋU”。根據(jù)通用科隆再保險集團給出的定義，長期護理保險是指當(dāng)被保險人非常衰弱以至于在沒有其他人幫助的情況下不能照顧自己，甚至不能利用輔助設(shè)備時，給付保險金的一種保險。我國的長期護理保險根據(jù)書籍文獻(xiàn)的不同，定義略有不同，但意思基本一致，即長期護理保險是指因意外傷害、疾病而失去自理能力導(dǎo)致需要看護為給付保險金條件的保險。四、長期護理費用的來源雖然長期護理的需求在85歲以上的老年人中是最大的，然而各個年齡層的人們都可能需要長期護理服務(wù)。2000年，約950萬美國人需要長期護理服務(wù)，其中包括600萬老年人和350萬65歲以下人群。長期護理費用對于個人來說無疑是一個巨大的負(fù)擔(dān)。在保險體系較為發(fā)達(dá)的美國，2003年全年的長期護理費用高達(dá)1508億美元見圖1。其中，醫(yī)療補助MEDICAID占長期護理總費用的40610億美元；現(xiàn)金支付占四分之一，達(dá)380億美元；醫(yī)療保險MEDICARE僅提供有限的急救后護理服務(wù)，僅占總支出的18。圖12003年美國長期護理總費用及護理所總費用支出構(gòu)成總支出1508億美元對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士論文護理所費用支出總支出1108億美元數(shù)據(jù)來源C確S,NATIONALHEALTHACCOUNTS20051、醫(yī)療補助制度MEDICAID對長期護理保險的支持在美國，醫(yī)療補助制度是長期護理保險的主要付費方，2002年醫(yī)療補助所支付的長期護理費用占費用總額的43。醫(yī)療補助制度也是美國60的護理所病人的主要付費來源。除護理所護理外，醫(yī)療補助制度還承擔(dān)了家庭及社區(qū)的長期護理服務(wù)的費用。聯(lián)邦法律規(guī)定醫(yī)療補助計劃面向所有收入低下的老年人和殘疾人，2004年該計劃保障的條件為個人月收入不得高于564美元，且個人總資產(chǎn)不超過2000美元。聯(lián)邦法律允許各州采取更高的收入上限來實施醫(yī)療補助制度，而現(xiàn)行大多數(shù)州所實行的收入上限比聯(lián)邦法律所規(guī)定的要高。比如，大多數(shù)州對“醫(yī)療貧困MEDICALNEEDY”6人群提供補助。護理所病人如果沒有足夠的資金來源或保險來支付護理費用的話，通常采取“消耗”自己的財產(chǎn)直到符合醫(yī)療補助制度的要求為止。個人一旦參加醫(yī)療補助制度，則必須每月只自留很少的生活補貼，并將其余收入用于繳納護理費用。如果某人享有醫(yī)療補助制度，麗其配偶仍留在社區(qū)，法律允許其配偶保留一部分家庭收入和資產(chǎn)來維持原來的生活水平。聯(lián)邦政府要求各州支付專業(yè)護理機構(gòu)的護理費用，但并不要求其支付社區(qū)內(nèi)的長期護理服務(wù)費用。不過各州醫(yī)療補助計劃哥倫比亞地區(qū)除外都規(guī)定，符合醫(yī)療補助制度要求的個人還可獲得家庭護理服務(wù)及社區(qū)的長期護理機構(gòu)的護理服務(wù)。2、聯(lián)邦醫(yī)療保險MEDICARE對長期護理的支持聯(lián)邦醫(yī)療保險是一項面向老年入和殘疾人的聯(lián)邦健康保險計劃，主要保障被保險人接受醫(yī)生和醫(yī)院提供的急性護理服務(wù)費用，因此不是長期護理的主要的資金來源。然而，出于在急性病護理和長期護理之間很難劃出明確的界限，因此醫(yī)“阪療茹困”旨個人所，R捫的廷療服務(wù)贊FFJL一人使得自己的收入水、卜降低從LNJ符合醫(yī)療補助制度的標(biāo)準(zhǔn)7對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士論文療保險所保障的一些服務(wù)也被認(rèn)為是長期護理。例如，醫(yī)療保險為需要專業(yè)護理或恢復(fù)性護理服務(wù)的病人在出院后的100日內(nèi)提供療養(yǎng)所護理保障。醫(yī)療保險也保障家庭健康護理服務(wù)，但當(dāng)且僅當(dāng)病人需要專業(yè)醫(yī)療護理時方有效。3、私人長期護理保險的作用擁有私人長期護理保險的人相對來說比較少。長期護理保險在保費收取上與人身保險相似，繳納保費的多少取決于年齡。長期護理保險發(fā)展初期市場份額相對較小，加上只有少數(shù)保單持有人最終有資格獲得保險金，因此，2002年私人長期護理保險僅占美國長期護理總費用的11。然而，隨著稅務(wù)政策的改變，越來越多的人開始購買長期護理保險。從1988年至2001年，長期護理保險購買數(shù)量從30萬上升至70萬份。第二節(jié)長期護理保險的主要形式及重要條款長期護理保險負(fù)責(zé)提供被保險人在指定的給付條件下接受護理服務(wù)所支出的費用。根據(jù)不同條件，提供的保障也不盡相同。例如，每單位服務(wù)的費用補償根據(jù)服務(wù)場所的不同而不同，同一張保單對護理所護理每日可支付100美元，卻只對家庭護理支付50美元。長期護理保險一般僅提供固定期限的保障兩、三年的護理所護理等，保險期限越長，保單越貴。有些保單采取保險金額限制來代替時間限制，這類保單可為家庭護理提供更長期限的保障。還有一些保單提供終身給付，當(dāng)然這類保險價格是相當(dāng)高的。有些保單規(guī)定每日向符合保險金給付要求的保單持有人支付固定的費用，而對保單持有人采用什么樣特定的服務(wù)沒有要求。保單持有人不僅須接受保障范圍內(nèi)的服務(wù)，而且還必須符合“保險金給付要求”BENEFITTRIGGER，才可能獲得保險給付?，F(xiàn)在普遍使用的保單在以下兩種情況之一發(fā)生時予以給付。第一，保單持有人的機能在一定程度上有所喪失。例如，保單持有人有兩項以上的“日常生活行為”ADLS如洗浴、進食或穿衣需要幫助。第二，保單持有人認(rèn)知能力受損需要監(jiān)護。有些保單用“醫(yī)療貧困MEDICALNEEDY”的條件，并要求醫(yī)生開立保單持有人需要長期護理的證明來作為保險余給付要求。大多數(shù)保單還規(guī)定了“等待期ELIMINATIONPERIOD”7。一、長期護理保險的主要形式1、單獨的STANDALONE綜合保單。這類保單保障所有的長期護理服務(wù)，通常按年、半年、季度或月收取保費。申請人也可選擇20年、10年甚至1年繳清的方式。綜合保障保單與現(xiàn)在較普遍的團體或個人健康保險十分相似，廣泛保障各7K期護理侏險中的“等待期”指保甲持有人柏達(dá)到|5險命給付要求的一定期限以后30|或90I|等才開始F1資恪扶甜保險余賠償。這一胤定實際F足免賠颥的一種形_JL，日的4十消除一吐小頹索賠，減少理孵凡丁什盛。對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士論文種不同方式的長期護理服務(wù)。2、作為積累現(xiàn)金價值的人身保險的附加條款RIDER。此類保單提供兩種不同類型的保障，保費為兩者之和。但這種長期護理附加險不應(yīng)同現(xiàn)今的人壽保單中的“提前死亡給付條款A(yù)CCELERATEDDEATHBENEFIT”特點相混淆。提前死亡給付條款是指由醫(yī)生證明，在保單持有人死亡之前給付部分人壽保險金。而長期護理保險是面向為了享受更好的晚年生活的老年人或者需要長期護理照顧的病人的，幾乎沒有哪種長期護理會被定義為“臨終的”，因此，含有提前死亡給付條款的人身保險并不能真正替代長期護理保險。3、作為人身保險的選擇性條款。被保險人死亡意味著死亡給付的發(fā)生。如果被保險人在死亡前需要長期護理保險，可用最終的保險金支付護理費用。如果在被保險人死亡之前保險金已全部支付，則保單終止。這類保單的好處在于被保險人獲得了保險金提前給付保證。其缺點在于很多購買長期護理保險的人并不需要人身保險，但由于保單需要覆蓋死亡保險的死亡率風(fēng)險及長期護理保險的發(fā)病率風(fēng)險，因此保費比同等保額的單獨的長期護理保險要高得多。另一個缺點是人身保險的核保標(biāo)準(zhǔn)比長期護理保險的核保標(biāo)準(zhǔn)更為嚴(yán)格。很多人即使符合長期護理保險的條件也有可能被人身保險拒保。4、將長期護理保險融入躉繳保費的延期年金中。在美國，這通常要求一次付清5萬美元以上。該年金保險的部分收益可用來覆蓋長期護理保險的發(fā)病率風(fēng)險。通常一份年金的收益率為6，但是包含了長期護理保險后收益率大致為4。這樣安排的一個好處是長期護理保險的保費原本應(yīng)從遞延納稅收入TAXDEFERREDEARNINGS繳納，但由于保費一次繳清，使得所繳保費得以享受免稅的優(yōu)惠。另一個好處是讓人感覺購買長期護理保險沒有損失自己的錢。但這種保單的主要缺點是大筆錢被占用，很少有人會愿意拿出5萬美元放在一邊不動用的。通常用單獨的投資帳戶收益來購買單獨的長期護理保險，這可使帳戶不受阻礙。美國聯(lián)邦法律也規(guī)定用于購買長期護理保險的投資收益可免稅。5、與喪失勞動能力收入保險相結(jié)合。65歲以前，保單僅用于喪失勞動能力的收入補償。65歲以后繼續(xù)支付保費則可提供長期護理保障。由于長期護理保障須從每筆保費中留出一部分作為未來給付的儲備，因此這類保單收取的保費高于單獨的喪失勞動能力保險。二、長期護理保險的重要條款睦期護理保險作為健康保險的一種，保單的承保范圍、保險金給付、給付限制及保費的收取等規(guī)定跟健康保險類似，在此便不再贅述。但是，鑒于長期護理保險自身的特點，它又有一些特定的重要條款，即通貨膨脹條款和不喪失保單價值條款。1、通貨膨脹條款。對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)砸士論文大多數(shù)長期護理保險的購買者都要等到一段時期以后才需要接受長期護理服務(wù)，他們連續(xù)每年繳納保費以獲得未來保障的承諾。由于眭期護理服務(wù)成本J目俱增，現(xiàn)在充足的保障可能在保單持有人需要服務(wù)的時候變得不足。因此，大多數(shù)保單提供通貨膨脹保障并額外收取一定保費；例如，保單可提供每年單利或復(fù)利5的遞增水平來給付保險金?；蛘撸纬钟腥丝稍谖磥淼哪硞€時候購買一份額外的保障，但是其保費的支付按此時的年齡計算。2、“不喪失保單價值NONFORFEITURE”條款很多保單都提供“不喪失保單價值”的選擇條款，允許保單持有人將積累的現(xiàn)金價值獲得減額繳清保險的保障，以原保單“不喪失價值”作為凈保費，保單持有人無需另繳保費。例如，保單持有人不用繼續(xù)繳納保險費也能保留其持有的終身長期護理保險，但是給付金額減少。這使得一部分保單持有人即使由于收入下降或保費上漲而無法繼續(xù)繳納保費也能獲得部分保障。第三部分長期護理保險與財稅政策的關(guān)系第一節(jié)財稅政策與保險的關(guān)系保險與財稅政策的關(guān)系是相互的。一方而，保險作為社會穩(wěn)定器，擔(dān)負(fù)著經(jīng)濟補償職能，從而為稅收保證了課稅來源；當(dāng)然，保險業(yè)本身也是稅源之一，其中保險人的保費收入，經(jīng)營所得以及被保險人獲得的保險金所得都是稅法中規(guī)定的課稅對象此外，保險人的保費收入作為當(dāng)今社會資本總量的重要組成部分，若直接或間接地投資于其他行業(yè)，就會促進其他行業(yè)的發(fā)展甚至是新興行業(yè)的產(chǎn)生，這也間接地擴大了稅收來源。另一方面，一國的財稅政策尤其是針對保險行業(yè)的財稅政策對于潑國保險業(yè)的影響既廣泛又深遠(yuǎn)。首先，稅率的高低不同會產(chǎn)生不同的作用。一般來說，一國若對保險公司實行較高的營業(yè)稅率或所得稅率，將會減少其稅后利潤，從而電就減少了保險準(zhǔn)備金的積累能力。由于保險準(zhǔn)備金是保險償付能力的重要組成部分，長此以往必將影響保險公司的償付能力，這對于保險市場的發(fā)展和穩(wěn)定是不利的。其次，稅收的歧視政策將會產(chǎn)生不同的教果。如果一國針對內(nèi)外資保險企業(yè)實旌小同的所得稅率，將破壞保險市場秩序的重要基礎(chǔ)公平競爭，競爭的不公平影響了規(guī)范有序的保險市場的建立而一國若對所有險種實行統(tǒng)一的稅率，那么將難以體現(xiàn)國家對各險種的政策導(dǎo)向，使保險業(yè)的發(fā)展難以配臺國家經(jīng)濟發(fā)展計劃，適應(yīng)國家經(jīng)濟發(fā)展方向的需要，同時也不利于保險業(yè)發(fā)展政策的完善。再次，對企業(yè)和居民購買保險有無稅收優(yōu)惠政策，將會影響保險需求的有效善。再次，對企業(yè)和居民購買保險有無稅收優(yōu)惠政策，將會影響保險需求的有效擴人。對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士論文從以上分析可以看出，保險與財稅政策之間相互作用的結(jié)果主要影響到作為諜稅源泉的稅源和作為保險業(yè)發(fā)展動力的保險需求兩個方面。而對保險業(yè)的財稅政策則是這種相互作用的主要動因。若一國為了增加稅收收入，則可能提高稅率，但這樣就會抑制保險業(yè)的發(fā)展，甚至可能在長期內(nèi)對其他稅源有影響；若一國為了促進保險業(yè)的發(fā)展，那么可能會降低稅率，出臺稅收優(yōu)惠政策，以刺激保險需求和保險業(yè)的發(fā)展，但這樣可能在短期內(nèi)會減少稅收收入。由此可見，稅源與保險業(yè)發(fā)展及保險需求之間存在既對立又統(tǒng)一的關(guān)系。而從長遠(yuǎn)來看，二者之問存在相互促進的關(guān)系。因此最優(yōu)的策略是在保證一定稅源的情況下盡量的給予保險業(yè)以優(yōu)惠政策，達(dá)到既促進保險需求和保險業(yè)的發(fā)展，又在保證保險業(yè)一定發(fā)展速度的前提下，盡量增加征稅來源的目的。第二節(jié)財稅政策與長期護理保險的關(guān)系作為保險的一個細(xì)分的險種，財稅政策與長期護理保險的關(guān)系也是相輔相成、密不可分的，而它與財稅制度之間由于險種自身的特點，從而使得它們之間的聯(lián)系比起其他險種來，顯得尤為緊密。、財稅制度與長期護理保險需求的關(guān)系稅收制度對長期護理保險，尤其是商業(yè)長期護理保險的需求的影響是顯而易見的。在稅收體制健全完善的國家，國民養(yǎng)成了納稅的風(fēng)氣，同時尋求合理避稅的方法。他們關(guān)心稅收更多的是出于自身的利益考慮。如果國家為保險產(chǎn)品提供的稅收優(yōu)惠有利于納稅人的財務(wù)籌劃，作為理性的經(jīng)濟人，必然加大對該類產(chǎn)品的消費。首先，不同種類的稅收優(yōu)惠政策對商業(yè)長期護理保險的發(fā)展有著積極的促進作用。如果購買長期護理保險的保費可以作為費用項目從總的收入所得中扣除，而最終獲得的保險利益也可以不計入應(yīng)稅所得的話，那么這將太大激發(fā)個人購買長期護理保險的熱情。同樣，如果雇主為其雇員購買長期護理保險所繳納的保費作為費用項目從企業(yè)的收入中進行稅前列支的話，這也將鼓勵企業(yè)將長期護理保險作為一項福利政策或者獎勵政策提供給其員工。其次，長期護理保險的發(fā)展對于財稅政策的完善也有著積極的意義。長期護理保險雖然只是一個新興的險種，但是隨著各個國家步入老齡化社會以及護理費用的不斷增加，可以預(yù)見長期護理保險作為健康保險的一種，將具有巨大的發(fā)展?jié)摿Α６鴮τ谟行┕裢ㄟ^購買長期護理保險來達(dá)到合理避稅的目的，有關(guān)稅務(wù)部門也可以此為依據(jù)和動力，進一步完善自身的制度建設(shè)，實現(xiàn)國民經(jīng)濟規(guī)范而又良性的運行。二、財稅制度與長期護理保險供給的關(guān)系長期護理保險作為健康保險的種，稅務(wù)部門對其征收的稅種主要有保費稅對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士論文在我國一般稱為營業(yè)稅和所得稅兩類。保費稅是針對保險公司通過保險單的銷售所獲得的保險費收入而征收的一種銷售稅。這種稅一般由保險公司負(fù)責(zé)納稅，與保險客戶的利益密切相關(guān)，它由保險公司加計保單的保費之中，直接影響到保費的高低，從而影響保險客戶的購買動機和消費行為。計稅基數(shù)為保險公司調(diào)整后的總保費收入，即分保的分入保費可從稅基中扣除，投資收入也不包括在計稅基數(shù)內(nèi)，而公司費用、索賠給付以及準(zhǔn)備金不得從中扣除。因此，是否對保險公司的保費收入實行優(yōu)惠的稅收政策，將直接影響保險產(chǎn)品的價格，從而影響公民購買保險的愿望。因此，部分國家如日本、希臘對保險公司是免征保費稅的。而所得稅則是國家按照稅法規(guī)定，對該國境內(nèi)的企業(yè)除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)1就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。政府對經(jīng)營長期護理保險的公司凈所得額征稅的辦法與一般公司所得稅征收辦法是一樣的。其中，大部分國家是就保險公司的全部所得即保費收入和投資收入之總和征稅，也有一些國家是就保險公司調(diào)整后的投資收入征稅。在計算應(yīng)稅所得時，一般允許扣減保險準(zhǔn)備金的年增值部分、經(jīng)營管理費用、保單紅利支付、分保分出保費支付等項目。具體的扣減項目各國的做法有顯著的差別。由此可見，對于商業(yè)健康保險公司來說，財稅政策對其發(fā)展長期護理保險的影響是非常深遠(yuǎn)的。長期護理保險的發(fā)展，可以增加保險公司的保費收入，從而稅收收入也相應(yīng)增加。這也是為什么許多國家都通過采用稅收優(yōu)惠政策來鼓勵保險公司發(fā)展長期護理保險的原因。第四部分國外長期護理保險財稅政策經(jīng)驗分析隨著醫(yī)療水平的提高，人們的平均壽命不斷延長，但發(fā)達(dá)國家的人口出生率卻持續(xù)保持在一個低水平上，有些國家甚至出現(xiàn)了人口負(fù)增長即年出生人數(shù)低于死亡人數(shù)的情況。這些國家的老齡化趨勢不斷加強，從而導(dǎo)致了長期護理保險的迅速發(fā)展。目前它已經(jīng)成為各國人身保險中最重要的險種之一。由于長期護理保險目前在我國還基本是一個空白，本章將介紹美國、德國及日本等發(fā)達(dá)國家關(guān)于長期護理保險財政及稅收政策方面的經(jīng)驗。第一節(jié)美國長期護理保險的稅收優(yōu)惠政策一、美國長期護理保險概述美國的長期護理保險出現(xiàn)于上世紀(jì)70年代，并主要以商業(yè)保險的形式存在。在其發(fā)展鑰期并沒有得到廣泛的認(rèn)可，經(jīng)過幾十年的發(fā)展，目前長期護理保險已經(jīng)成為最受歡迎的健康產(chǎn)品之一。裁LE到2002年12月31|1T熒國通過個人和對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士論文團體的方式所銷售的所有長期護理保險單的保費收入達(dá)到了61億美元，僅2002年一年就支付保險金超過1億美元。2002年，所有新售長期護理保單中有超過28萬份由雇主購買，占所有保單的13，這主要得益于HIPAA的出臺以及美國稅法IRA的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，使得雇主及雇員在購買保險享受到了多種優(yōu)惠政策。通過對美國長期護理保險的分析，我們可以從中借鑒其在財稅政策上的經(jīng)驗。二、HIPAA的經(jīng)驗美國1996年出臺的聯(lián)邦健康保險可轉(zhuǎn)移及說明責(zé)任性法案FEDERALHEALTHINSURANCEPORTABILITYANDACCOUNTABILITYACT，簡稱HIPAA8是美國最重要的醫(yī)療信息法案，其目的在于為醫(yī)療服務(wù)付費者與提供者降低成本，同時減少醫(yī)療保險與醫(yī)療服務(wù)相關(guān)的欺詐行為。HIPAA列有專門條款闡述長期護理保險繳納的保費可在稅前抵扣的條件，以及長期護理保險的保險金給付不計入應(yīng)稅收入的條件。這些條款指出，只有當(dāng)保單具備“稅收優(yōu)惠資格TAXQUALIFIED”，即符合稅收優(yōu)惠的條件，保單持有人才可享受相應(yīng)的承保范圍的保障。根據(jù)HIPAA的規(guī)定，具備稅收優(yōu)惠資格的保單在很多方面享有稅收上的優(yōu)惠。這類保單項下的保險金在一定額度內(nèi)是無需納稅的。個人繳納的長期護理保險的保費可計入醫(yī)療費用在稅前抵扣。雇主為雇員繳納長期護理保險的保費，或雇主直接提供的長期護理費用給付，雇主可以享受抵稅的優(yōu)惠，雇員可接受保險給付而不用納稅。以2001年為例，該政策提供的稅收優(yōu)惠具體表現(xiàn)在如下幾個方面如果日給付定額超過200美元或相當(dāng)?shù)脑陆o付定額，如20030，只要該定額沒有超過實際護理費用如250美元，則保險公司支付的日給付定額不計入應(yīng)稅收入反之，如果200美元以上的曰給付定額如300美元規(guī)定超過實際護理費用如250美元，則保險公司支付的日給付定額超過實際護理費用部分50美元計稅。200美元及以下的日給付定額，即使超過實際護理費用，超出的部分也不納稅?；诒嗡腥水?dāng)時的年齡所繳納的長期護理保險費的一部分被看作醫(yī)療費用。因為達(dá)到75的調(diào)整后的毛收入的醫(yī)療費用可享有納稅抵扣，這意味著被保險人所繳的長期護理保險費的一部分將幫助其達(dá)到那個可享有稅收優(yōu)惠的“門檻”，并使被保險人的收入超過該“門檻”而能享受稅收減免。見表18聯(lián)嗣F健康侏險町轉(zhuǎn)移及說叫責(zé)任性法案H1PAA于1996年8門2LIJ由克林頓總統(tǒng)簽署井開始實施。該法案L刪確規(guī)定R“臺格”長期護理贄用及保險福利AR視作健康護理費用歧福利享受稅收優(yōu)惠。JOHNTADNCY，JDCRAIGRSPRINGFIELD，JD，LLMTHENEWTAXRULESGOVERNINGLONGTELMCAREINSURNNCCPNNI13對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士論文表1美國各年齡段所繳長期護理保險費可視作醫(yī)療費用情況被看作醫(yī)療費用的長期護理保險的保費額度美元稅收年度末年齡歲2000200140及40以F2202304150410430516082086061702200229070及70以上27502860資辯來源SHELTON,PHYLLISP001土LONGTERMCAREYOURFINANCIALPLANNINGGUIDE,KENSINGTONBOOKS,P20HIPAA增加了第7702AXL款，將長期護理保險合同與意外和醫(yī)療保險合同一樣看待，因此，根據(jù)條款162A，公司可將保費作為營業(yè)費用，沖抵稅收。由雇員繳費的長期護理保險費不計入應(yīng)稅收入，包括個人、自營業(yè)主、合伙人、有限責(zé)任公司、普通公司、小型公司；允許自營業(yè)主基于其年齡和收入對其所繳的合格長期護理保險費享有一定比例的納稅抵扣，該比例從自營業(yè)主40歲起每10年遞增。對于大多數(shù)企業(yè)為雇員提供的長期護理保險計劃，允許雇員的家屬子女可以以同樣的費率，即團體長期護理保險的費率購買同樣的保險；雇主為雇員繳納的長期護理保險費可以稅前列支；另一方面，為雇員繳納的長期護理保險費不被視作雇員的收入，可作為公司的經(jīng)營費用加以納稅抵扣；如果子女簽訂了“多重支持協(xié)議”MULTIPLESUPPORTAGREEMENT，則意味著子女需共同為父母提供長期護理支持包括長期護理成本及保險費的50以上，只要每一名子女提供10以上的支持，則其為父母繳納的長期護理保險費及領(lǐng)取的保險金不作為應(yīng)稅收入。三、美國國內(nèi)稅法IRC的有關(guān)規(guī)定合格長期護理保險合同享受美國稅法規(guī)定的一些優(yōu)惠政策，它們通常被視作意外及健康保險合同。保險賠付除保單持有人的分紅或保費退還之外一般不算作個人的收入。IRCSEC7702BCO給合格長期護理保險合同所下的定義為“僅向合格K期護理服務(wù)提供保障的保險合同，包括必要的診斷、預(yù)防、治療、減輕癥狀及康復(fù)服務(wù)，慢性病患者所需要的個人護理服務(wù)，以及執(zhí)業(yè)健康護理從業(yè)人員制定的護理計劃等”。此外，保單還須滿足以下條件對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士論文保單必須可以續(xù)保保單不得規(guī)定現(xiàn)金價值返還條款或其他允許支付、轉(zhuǎn)讓、抵押或借用錢款的條款；保單規(guī)定退款和分紅保單終止的退款除外的目的只能是減少未來支付的保費或增加未來保險利益；保單不得支付或補償醫(yī)療保險項下的費用；保單必須滿足IRCSEC7702BG帶1定的保護消費者的要求。1個人擁有的長期護理保險1RCSEC213醫(yī)療費用抵扣醫(yī)療護理保險的保費加上未償付的醫(yī)療費用之和，如果超過納稅人調(diào)整后的毛收入的75時便可一并作為醫(yī)療費用在稅前列支。合格長期護理保險合同可視作意外及健康保險合同9，在繳納所得稅時，合格長期護理保險合同的保費可作為醫(yī)療護理費用。保險的保障范圍涉及個人及其配偶、子女。然而，在IRCSEC213D1D的規(guī)定下，醫(yī)療費用抵扣額僅限于實付保費或IRCSEE213D10所定義的“合格長期護理保費”兩者中較低的金額如2003年“合格長期護理保費”指的是40歲以下不超過250美元，41至50歲人群不超過470美元，51至60歲940美元，61至70歲2510美元，70歲以上3130美元，見附錄1。合格長期護理保險合同的保險利益被視作對實際發(fā)生的醫(yī)療護理費用的補償”，因此不計入總收入N。不管是被保險人還是第三方擁有保險合同，其保險利益都享受免稅待遇。但是如果保險而合同支付的保險金超過IRCSEC7702B似所規(guī)定的限額，超出實際長期護理費用的部分屬于應(yīng)稅收入。保險合同允許保單撤銷或退保時保險費全額退還，同時不減少已支付的保險利益。這一特性經(jīng)常被稱為完全不喪失價值選擇，通常以附加條款的形式出現(xiàn)。所退的保費記入總收入，并允許享有與保費有關(guān)的納稅抵扣或免稅DEDUCTIONOREXCLUSION。由于合格長期護理保險只為長期護理服務(wù)提供保障，因此保費的退還不能作為IRCSEC101項下的死亡福利。對于個人擁有的保險合同，所退保費計入個人資產(chǎn)須繳納房地產(chǎn)遺產(chǎn)稅。例簡為其長期護理保險累計支付了25000美元的保費，其中包含不喪失價值選擇。她指定其女兒瑪麗為她的保費退還金的受益人。在簡死亡斤，這25000美元計入她的總資產(chǎn)繳納房地產(chǎn)遺產(chǎn)稅，瑪麗將獲得25000美元的應(yīng)稅收入。2、第三方擁有的長期護理保險合同有些保險公司允許除被保險人之外的第三方捌有合格長期護理保險合同。出于保險利益通常支付給保單持有人，因此存在一些避稅機會和挑戰(zhàn)。例如，子女9見炎圍圈內(nèi)稅法IRCSEC7702BA見戈同圍內(nèi)稅法IRCSEE7702BAX2“見芰同困內(nèi)稅法IRCSEE104A315對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士論文擁有父母的長期護理保險合同，由父母來支付保費，每期保費可以當(dāng)作給子女的一份禮物，可以享受一定額度的免稅優(yōu)惠。子女在合同項下的所得的保險利益可與實際支付的醫(yī)療費用補償同等對待。根據(jù)IRCSEC104A3的規(guī)定，這些所得是可以免稅的。父母在繳納保費時不享受所得稅抵扣的優(yōu)惠，如果保單附有完全不喪失價值條款，那么在父母死后保費的退還是可以免交所得稅的。如果父母不享有所有權(quán)利益，所退的保費不計入父母的資產(chǎn)，因此可免交房地產(chǎn)遺產(chǎn)稅。然而，如果父母需要長期護理保險合同的保險利益，則需子女將利益返還給父母，因為大多數(shù)長期護理保險合同只向合同所有人支付保險利益。IRCSEC2503E1規(guī)定，對向他人支付醫(yī)療護理費用的免稅政策沒有額度限制。而且，這項免稅政策不考慮贈與者與受贈者之間的關(guān)系。這一策略存在兩個風(fēng)險。一旦子女獲得保險利益，他她便沒有義務(wù)用這筆錢來支付父母的長期護理費用，而是可以據(jù)為己用。如果父母認(rèn)為存在信用風(fēng)險，希望對這項交易施加一定的“約束條件”，則整個交易可以重新調(diào)整為一項保留利益的贈與行為，退還的保費根據(jù)IRCSEC2036的規(guī)定計入父母的資產(chǎn)。3、長期護理保險與自營業(yè)主健康保險的保費抵扣通常，有限責(zé)任公司的合伙人以臺伙關(guān)系納稅，個體經(jīng)營者屬于自營業(yè)主而不是雇員。合格長期護理保險的保費可以從自營業(yè)主的收入中抵稅12。抵稅額度限于IRCSEC213D10規(guī)定的自營業(yè)主及其配偶子女應(yīng)交納的合格長期護理保險費的一定比例2002年為70，2003年后為10013O例61歲的傈羅是一名自營業(yè)主。2003年，他為自己及妻子，58歲的薩拉，購買了長期護理保險。薩拉沒有工作，因此他們申請聯(lián)合納稅。對于合格長期護理保險合同來說，自營業(yè)主的健康保險扣除額度限制為個人的合格長期護理保費。保羅的合格長期護理保費為2510美元，薩拉則為940美元。假如實際支付的保費不超過合格長期護理保費的額度，則他們可享受3450美元的所得稅抵扣。這項抵扣不受前面討論的75調(diào)整的毛收入的門檻限制。自負(fù)額DEDUCTION其實是對個人收入所得進行的調(diào)整。雖然正當(dāng)?shù)淖载?fù)額使得自營業(yè)主調(diào)整后的毛收入減少，從而減少了納稅，但是在核算應(yīng)繳納自營所得稅的凈收入時不能將自負(fù)額作為費用“。第二節(jié)德國長期護理保險的融資政策過去，德國政府對急性病護理與長期護理的財政政策有很大區(qū)別。急性病可2見熒聞稅法IRCSEC1620；IRCSEE213D3見熒國稅法IRCSEC16212XC4見美同稅法IRCSEC1621X4對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士論文出全民健康保險提供保障，而長期護理僅由地區(qū)的“經(jīng)家庭經(jīng)濟調(diào)查的保障制度”MEANSTESTEDPROGRAM為那些最需要護理的病人提供保障。自1994年起德國開始實施長期護理保險的全民社會保險計劃。當(dāng)時德國正面臨東西統(tǒng)一和減少高失業(yè)率的雙重壓力，因此當(dāng)時的總理科爾領(lǐng)導(dǎo)的保守黨政府提出了這一計劃，一經(jīng)實施便廣受民眾以及各黨派的支持。德國的急性病護理主要通過“疾病基金”主要為受國家政府監(jiān)管的半公半私性質(zhì)的保險公司提供資金，所有公民都須向“疾病基金”繳納法定的占收入一定比例的