1、 本章內(nèi)容 學(xué)習(xí)要求學(xué)習(xí)要求 正確理解會(huì)計(jì)憑證的作用和種類正確理解會(huì)計(jì)憑證的作用和種類 掌握原始憑證、記賬憑證的填制掌握原始憑證、記賬憑證的填制 了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的作用和種類會(huì)計(jì)憑證的作用和種類 一、會(huì)計(jì)憑證的作用一、會(huì)計(jì)憑證的作用 二、會(huì)計(jì)憑證的種類二、會(huì)計(jì)憑證的種類 一、會(huì)計(jì)憑證的作用一、會(huì)計(jì)憑證的作用 定義：會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱憑證，它是記錄經(jīng)定義：會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱憑證，它是記錄經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和據(jù)以登記賬濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和據(jù)以登記賬 簿的證明文件。簿的證明文件。 會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證的作用 二、會(huì)計(jì)憑證的種類二、會(huì)計(jì)憑證的種類

2、： 原原 始始 憑憑 證證記賬憑證記賬憑證 來來 源源 填制次數(shù)填制次數(shù) 填制手段填制手段 自制憑證自制憑證 外來憑證外來憑證 一次憑證一次憑證 累計(jì)憑證累計(jì)憑證 手工憑證手工憑證 機(jī)制憑證機(jī)制憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證付款憑證 收款憑證收款憑證 自制原始憑證自制原始憑證 自制原始憑證是本企業(yè)舉辦業(yè)務(wù)的部門和人員自制原始憑證是本企業(yè)舉辦業(yè)務(wù)的部門和人員 在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證。在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證。 領(lǐng)料單領(lǐng)料單 收料單收料單 限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單 外來原始憑證外來原始憑證 外來原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)從其外來原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)從其 他單位或個(gè)

3、人取得的，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體他單位或個(gè)人取得的，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體 內(nèi)容和完成情況的證明文件。內(nèi)容和完成情況的證明文件。 增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票 銀行的收款銀行的收款/ /付款通知付款通知 累計(jì)原始憑證累計(jì)原始憑證 累計(jì)原始憑證累計(jì)原始憑證( (簡(jiǎn)稱累計(jì)憑證簡(jiǎn)稱累計(jì)憑證) )是在規(guī)定時(shí)間內(nèi)是在規(guī)定時(shí)間內(nèi) 連續(xù)多次記載不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的連續(xù)多次記載不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 原始憑證。最具代表性的是原始憑證。最具代表性的是 限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單 。 記賬憑證的種類記賬憑證的種類 記賬憑證也稱傳票，是根據(jù)審核無誤的原始記賬憑證也稱傳票，是根據(jù)審核無誤的原始 憑證或原始憑證匯總表編

4、制的、用來確定會(huì)憑證或原始憑證匯總表編制的、用來確定會(huì) 計(jì)分錄、作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。計(jì)分錄、作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。 1收款憑證（說明：實(shí)際工作中使用的收款憑證收款憑證（說明：實(shí)際工作中使用的收款憑證 一般印制成紅色。憑證中黑色字為會(huì)計(jì)人員填寫一般印制成紅色。憑證中黑色字為會(huì)計(jì)人員填寫 部分）部分） 2付款憑證（說明：實(shí)際工作中使用的付付款憑證（說明：實(shí)際工作中使用的付 款憑證一般印制成藍(lán)或綠色。憑證中黑色字款憑證一般印制成藍(lán)或綠色。憑證中黑色字 為會(huì)計(jì)人員填寫部分）為會(huì)計(jì)人員填寫部分） 3轉(zhuǎn)賬憑證（說明：實(shí)際工作中使用的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證（說明：實(shí)際工作中使用的轉(zhuǎn) 賬憑證一般印制成黑或紫

5、色。憑證中黑色字賬憑證一般印制成黑或紫色。憑證中黑色字 為會(huì)計(jì)人員填寫部分）為會(huì)計(jì)人員填寫部分） 對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)（亦稱對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)（亦稱 相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)），即將現(xiàn)金存入銀行，或相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)），即將現(xiàn)金存入銀行，或 從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬， 目前的慣例是統(tǒng)一按減少方填制付款憑證，目前的慣例是統(tǒng)一按減少方填制付款憑證， 而不再填制收款憑證。而不再填制收款憑證。 通用記賬憑證通用記賬憑證 通用記賬憑證是指可以用來反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)通用記賬憑證是指可以用來反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的記賬憑證。為了簡(jiǎn)化記賬憑證的填制工作，務(wù)的記賬憑

6、證。為了簡(jiǎn)化記賬憑證的填制工作， 記賬憑證也可以采用一種通用的格式，即不分收記賬憑證也可以采用一種通用的格式，即不分收 款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，一律采用一種格款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，一律采用一種格 式的記賬憑證。式的記賬憑證。 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的填制會(huì)計(jì)憑證的填制 一、原始憑證的填制一、原始憑證的填制 二、記賬憑證的填制二、記賬憑證的填制 原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取 得或填制的，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體得或填制的，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體 內(nèi)容和完成情況的證明文件。內(nèi)容和完成情況的證明文件。 （一）原始憑證的基本內(nèi)容（一）原始憑證的基本內(nèi)容 原始憑證名稱 原

7、始憑證的名稱能基本體現(xiàn)該憑證所代表原始憑證的名稱能基本體現(xiàn)該憑證所代表 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型。的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型。 填制憑證日期填制憑證日期 一般是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期。一般是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期。 原始憑證的編號(hào)原始憑證的編號(hào) 即原始憑證的順序編號(hào)。即原始憑證的順序編號(hào)。 填制憑證單位名稱填制憑證單位名稱 即填制原始憑證的單即填制原始憑證的單 位的名稱位的名稱。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量和金額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量和金額 即原始憑證上所記載的即原始憑證上所記載的 有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物量有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物量 和價(jià)值量的變化。和價(jià)值量的變化。 有關(guān)人員簽章有關(guān)人員簽章 即與原始憑證的形成有即與原始憑證的形成有 關(guān)的人員的簽字

8、或蓋章。關(guān)的人員的簽字或蓋章。 簽字蓋章簽字蓋章 外來原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；外來原始憑證，必須蓋有填制單位的公章； 對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的 公章。公章。 中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法第二十第二十 二條二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、 欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋并加蓋 發(fā)票專用章。發(fā)票專用章。2011.2.1起施行。起施行。 原始憑證錯(cuò)誤原始憑證錯(cuò)誤 原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原 始憑證

9、有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或 者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。 原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位 重開，不得在原始憑證上更正。重開，不得在原始憑證上更正。 記錄真實(shí)記錄真實(shí) 內(nèi)容完整內(nèi)容完整 填制及時(shí)填制及時(shí) 書寫清楚書寫清楚 （1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不 得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書 寫貨幣符號(hào)。貨幣符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)寫貨幣符號(hào)。貨幣符號(hào)與阿拉伯金額數(shù) 字前不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫字前不得留

10、有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫 有貨幣符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單有貨幣符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單 位。位。 （2）所有以元為單位（其他貨幣種類為）所有以元為單位（其他貨幣種類為 貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字， 除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分； 無角分的，角位和分位可寫無角分的，角位和分位可寫“00”。 請(qǐng)寫出漢字請(qǐng)寫出漢字1-10,100,1000. （3）大寫金額數(shù)字滿拾元不足貳拾元的，）大寫金額數(shù)字滿拾元不足貳拾元的， 在拾前加壹。漢字大寫金額數(shù)字到元或在拾前加壹。漢字大寫金額數(shù)字到元或 者角為止的，在者角為止的，

11、在“元元”或或“角角”之后應(yīng)之后應(yīng) 當(dāng)寫當(dāng)寫“整整”字或者字或者“正正”字；大寫金額字；大寫金額 數(shù)字有分的，分字后面不寫數(shù)字有分的，分字后面不寫“整整”或者或者 “正正”字。字。 （4）大寫金額數(shù)字前后未印有貨幣名稱）大寫金額數(shù)字前后未印有貨幣名稱 的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金 額數(shù)字之間不得留有空白。額數(shù)字之間不得留有空白。 （5）阿拉伯金額數(shù)字中間有）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢時(shí)，漢 字大寫金額要寫字大寫金額要寫“零零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字字；阿拉伯?dāng)?shù)字 中間連續(xù)有幾個(gè)中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額時(shí)，漢字大寫金額 中只寫一個(gè)中只寫一個(gè)“零零

12、”字；阿拉伯金額數(shù)字字；阿拉伯金額數(shù)字 元位是元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè) “0”、元位也是、元位也是“0”但角位不是但角位不是“0”時(shí)，時(shí)， 漢字大寫金額可以只寫一個(gè)漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零零”字，字， 也可以不寫也可以不寫“零零”字。字。 3月月21日日 1月月15日日 10月月20日日 叁月貳拾壹日叁月貳拾壹日 零壹月壹拾伍日零壹月壹拾伍日 零壹拾月零貳拾日零壹拾月零貳拾日 二、記賬憑證的填制二、記賬憑證的填制 記賬憑證是由會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)人員根據(jù)已記賬憑證是由會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)人員根據(jù)已 經(jīng)審核的原始憑證進(jìn)行歸類整理而編制的會(huì)計(jì)經(jīng)審核的原始憑證進(jìn)行歸類整理

13、而編制的會(huì)計(jì) 分錄憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。分錄憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。 （一）記賬憑證的基本要素（一）記賬憑證的基本要素 1.日期的填寫日期的填寫 2.摘要的填寫摘要的填寫 3.會(huì)計(jì)科目的填寫會(huì)計(jì)科目的填寫 4.金額的填寫金額的填寫 5.記賬憑證附件張數(shù)的計(jì)算記賬憑證附件張數(shù)的計(jì)算 6.會(huì)計(jì)分錄的填制會(huì)計(jì)分錄的填制 7.記賬憑證的編號(hào)記賬憑證的編號(hào) 8.簽名或蓋章簽名或蓋章 9.對(duì)空行的要求對(duì)空行的要求 10.填寫用筆要求填寫用筆要求 對(duì)記賬憑證編號(hào)要考慮企業(yè)所采用的記對(duì)記賬憑證編號(hào)要考慮企業(yè)所采用的記 賬憑證的不同類型：賬憑證的不同類型： 如果企業(yè)采用收款、付款、轉(zhuǎn)賬三種格如果企

14、業(yè)采用收款、付款、轉(zhuǎn)賬三種格 式的記賬憑證，分別需要按式的記賬憑證，分別需要按收字第收字第號(hào)號(hào) 、付字第付字第號(hào)號(hào)、轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第號(hào)號(hào)各自各自 獨(dú)立順序編號(hào)（即通常所說的三種憑證獨(dú)立順序編號(hào)（即通常所說的三種憑證 三種編號(hào)）。三種編號(hào)）。 如果企業(yè)將收款、付款憑證又具體區(qū)分為如果企業(yè)將收款、付款憑證又具體區(qū)分為 現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證、現(xiàn)金現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證、現(xiàn)金 付款憑證、銀行存款付款憑證，則記賬憑付款憑證、銀行存款付款憑證，則記賬憑 證也應(yīng)分別按證也應(yīng)分別按現(xiàn)收字第現(xiàn)收字第號(hào)號(hào)、銀收字第銀收字第 號(hào)號(hào)、現(xiàn)付字第現(xiàn)付字第號(hào)號(hào)、銀付字第銀付字第號(hào)號(hào)、 轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第號(hào)號(hào)各自獨(dú)立

15、順序編號(hào)（即通常各自獨(dú)立順序編號(hào)（即通常 所說的五種憑證五種編號(hào)）。所說的五種憑證五種編號(hào)）。 如果企業(yè)只是采用一種格式的通用記賬憑如果企業(yè)只是采用一種格式的通用記賬憑 證，按憑證編制的先后順序連續(xù)編號(hào)即可證，按憑證編制的先后順序連續(xù)編號(hào)即可 1 24 5 6 7 8 930 1 24 5 6 7 8 930 1 24 5 6 7 8 930 1 24 5 6 7 8 930 上下無空，太滿上下無空，太滿 上下居中上下居中 數(shù)字沒有傾斜，太直數(shù)字沒有傾斜，太直 上留空、下無空上留空、下無空 有傾斜有傾斜 6 7 9 付款憑證付款憑證 貸方賬戶：貸方賬戶： 年年 月月 日日 字第字第 號(hào)號(hào) 會(huì)計(jì)

16、主管會(huì)計(jì)主管 記賬記賬 審核審核 填制填制 業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)：2009年年4月月8日收到供應(yīng)單位日收到供應(yīng)單位A開具的發(fā)票開具的發(fā)票1張，開張，開 列：甲材料列：甲材料500，15元，價(jià)款元，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來甲元；隨發(fā)票寄來甲 材料運(yùn)單開列運(yùn)費(fèi)材料運(yùn)單開列運(yùn)費(fèi)50元。價(jià)款及運(yùn)費(fèi)以存款付訖。元。價(jià)款及運(yùn)費(fèi)以存款付訖。 2009 4 8銀行存款銀行存款付付 2727 存款支付甲材料存款支付甲材料 價(jià)款及運(yùn)費(fèi)價(jià)款及運(yùn)費(fèi) 在途物資在途物資 甲材料甲材料 7 5 5 0 0 0 王王 婷婷 合合 計(jì)計(jì) 記記 賬賬 賬戶名稱賬戶名稱 一級(jí)賬戶一級(jí)賬戶明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶 萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分 金金

17、 額額 摘摘 要要 7 5 5 0 0 0 ￥ 松松松松 附件附件 張張 3 2021-8-786 先由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的先由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的 有關(guān)部門審核有關(guān)部門審核 最后由會(huì)計(jì)部門最后由會(huì)計(jì)部門 進(jìn)行審核進(jìn)行審核 審核實(shí)例審核實(shí)例 從外單位取得的憑證從外單位取得的憑證 必須有填制單位公章必須有填制單位公章 從個(gè)人取得的憑證從個(gè)人取得的憑證 應(yīng)該有填制人員簽名或蓋章應(yīng)該有填制人員簽名或蓋章 大寫金額錯(cuò)誤退回重開大寫金額錯(cuò)誤退回重開 記賬憑證的審核：記賬憑證的審核：為了保證賬簿記錄的正確性以為了保證賬簿記錄的正確性以 及會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，在登記賬簿前必須由專人對(duì)及會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，在登記賬簿前必須由專人對(duì) 已編

18、制完畢的記賬憑證進(jìn)行認(rèn)真審核。審核的主已編制完畢的記賬憑證進(jìn)行認(rèn)真審核。審核的主 要內(nèi)容是要內(nèi)容是 1 會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制取得或填制時(shí)時(shí) 起至起至歸檔保管歸檔保管時(shí)止，在本企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門時(shí)止，在本企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門 和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。 通過會(huì)計(jì)憑證的傳遞通過會(huì)計(jì)憑證的傳遞 能夠把反映在會(huì)計(jì)憑證上有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況的能夠把反映在會(huì)計(jì)憑證上有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況的 資料及時(shí)地傳送到本企業(yè)內(nèi)部各個(gè)有關(guān)部門；資料及時(shí)地傳送到本企業(yè)內(nèi)部各個(gè)有關(guān)部門； 能夠正確地組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

19、，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。能夠正確地組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。 會(huì)計(jì)憑證的保管 記賬憑證的保管要點(diǎn)：記賬憑證的保管要點(diǎn)： 定期進(jìn)行分類整理；定期進(jìn)行分類整理； 按照編號(hào)順序連同所附的原始憑證裝訂成冊(cè)，按照編號(hào)順序連同所附的原始憑證裝訂成冊(cè)， 在裝訂線上加貼封簽并指定專人保管，年度終在裝訂線上加貼封簽并指定專人保管，年度終 了，要移交財(cái)會(huì)檔案室登記歸檔；了，要移交財(cái)會(huì)檔案室登記歸檔； 原始憑證不得外借；原始憑證不得外借； 一般的會(huì)計(jì)憑證分別規(guī)定保管期限，重要的會(huì)一般的會(huì)計(jì)憑證分別規(guī)定保管期限，重要的會(huì) 計(jì)憑證必須長(zhǎng)期保存；計(jì)憑證必須長(zhǎng)期保存； 對(duì)保管期滿需要銷毀的會(huì)計(jì)憑證，須經(jīng)本單位對(duì)保管期滿需要銷毀的會(huì)計(jì)憑證，須經(jīng)本單位 領(lǐng)導(dǎo)審核，報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后才能銷毀。領(lǐng)導(dǎo)審核，報(bào)上級(jí)主管部門