1、項目一 資金籌集業(yè)務核算實訓根據(jù)1-1-1和1-1-2，編制記賬憑證：借：短期借款工商銀行 500 000財務費用 4 000貸：銀行存款 504 000根據(jù)1-2，編制記賬憑證：借：銀行存款 1 000 000貸：短期借款工商銀行 1 000 000根據(jù)1-3，編制記賬憑證：借：銀行存款 10 000 000 貸：短期借款工商銀行 10 000 000根據(jù)1-4-1、1-4-2、1-4-3，編制記賬憑證借：銀行存款 200 000無形資產(chǎn) 500 000貸：實收資本重慶飛亞科技 400 000 資本公積資本溢價 300 000根據(jù)1-5編制記賬憑證借：原材料車架150 150 000固定資產(chǎn)

2、裝配設備300 000應交稅費應交增值稅（進項稅）76 500貸：實收資本重慶遠達摩配廠 400 000 資本公積資本溢價 126 500根據(jù)1-6編制記賬憑證借：財務費用 35 435.2貸：應付利息 35 435.21-6短期借款利息計算2010 年12 月31日 單位：元借款本金月利率應付利息金額1 000 00088 0003 429 400827 435.2合 計35 435.2 主管： 會計： 制單：朱家林項目二 供應及付款業(yè)務核算實訓根據(jù)2-1編制記賬憑證借：應付賬款重慶宜豐加工廠 150 000貸：銀行存款 150 000根據(jù)2-2-1、2-2-2、2-2-3編制記賬憑證借；原

3、材料發(fā)動機150 330 000 車輪150 126 000油箱 33 000應交稅費應交增值稅（進項稅）83 130貸：應付賬款重慶機制廠 572 130根據(jù)2-3-12-3-7編制記賬憑證材料運雜費分配表2010年12月2日材料名稱分配標準（買價）分配率分配額備注125發(fā)動機208 0001 206.4分配率保留四位小數(shù)125車輪201 5001 168.7150車架72 500420.5150座墊27 500180.4合計0.00582 976借：原材料發(fā)動機125 209 206.4 車輪125 202 668.7 車架150 72 920.5 座墊150 27 680.4應交稅費應交

4、增值稅（進項稅）86 839貸：銀行存款 599 315先將原始憑證2-3-7填完整先將原始憑證2-4-6填完整2-4-6材料運雜費分配表2010年12月9日材料名稱分配標準（買價）分配率分配額備注125車架69 0001 400.7分配率保留四位小數(shù)125座墊22 800 462.84125油箱40 800 833.46合計132 6000.02032 697根據(jù)2-4-12-4-6編制記賬憑證借：原材料車架125 70 400.7 座墊125 23 262.84 油箱125 41 633.46應交稅費應交增值稅（進項稅）22 745貸：應付票據(jù)重慶宜豐加工廠 158 042根據(jù)2-5-12

5、-5-6編制記賬憑證借：固定資產(chǎn)壓縮機B5 542 976應交稅費應交增值稅（進項稅）92 024貸：銀行存款 635 000根據(jù)2-6-12-6-4編制記賬憑證借：原材料發(fā)動機125 475 000應交稅費應交增值稅（進項稅）80 750貸：預付賬款華亞公司 500 000 銀行存款 55 750根據(jù)2-7-12-7-4借：周轉(zhuǎn)材料包裝箱 10 000材料成本差異包裝箱 3 976應交稅費應交增值稅（進項稅）2 094貸：銀行存款 12 870 其他應付款重慶家家樂運輸公司 3 200先將原始憑證2-7-3填完整材 料 入 庫 通 知 單 No.99206供貨單位：成都華帝紙業(yè)倉庫：周轉(zhuǎn)材料

6、庫 2010年12月16日 單位：元材料名稱規(guī)格單位數(shù)量單價金額運雜費金額合計計劃成本 憑證實收單位成本記賬聯(lián)金額包裝箱臺1000100011110002976139761010000根據(jù)2-8-12-8-3借：在途物資發(fā)動機150 287 500應交稅費應交增值稅（進項稅）48 875貸：應付賬款重慶機制廠 336 375根據(jù)2-9相關原始憑證借：固定資產(chǎn)檢測儀 68 048.6應交稅費應交增值稅（進項稅）11 036.4貸：銀行存款 3 620 應付賬款成都飛達公司 75 465根據(jù)2-10借：原材料發(fā)動機150 287 500貸：在途物資發(fā)動機150 287 500根據(jù)2-11借：其他貨

7、幣資金外埠存款 76 000貸：銀行存款 76 000根據(jù)2-12借：原材料油箱150 30 000應交稅費應交增值稅（進項稅） 5 100銀行存款 4 900貸：其他貨幣資金外埠存款 40 000根據(jù)2-13借：無形資產(chǎn)非專利技術 75 000貸：銀行存款 75 000將2-14-3填完整材 料 入 庫 通 知 單 No.99209供貨單位：重慶慶豐公司第三聯(lián) 記賬倉庫：周轉(zhuǎn)材料倉庫 2010年12月26日 單位：元材料名稱規(guī)格單位數(shù)量單價金額運雜費金額合計計劃成本憑證實收單位成本金額工作服套6060905400.005400.001006000勞保鞋雙6060281680.001680.0

8、0301800耐熱手套副1001005.60560.00560.005500財務主管：劉運海 采購科長：周一寒 倉庫驗收：李好 采購員：熊子璇根據(jù)2-14借：周轉(zhuǎn)材料勞保用品（工作服） 6 000 勞保用品（勞保鞋） 1 800 勞保用品（耐熱手套） 500 材料成本差異耐熱手套 60 應交稅費應交增值稅（進項稅）1 298.8貸：應付票據(jù)重慶慶豐公司 8 938.8 材料成本差異工作服 600 勞保鞋 120根據(jù)2-15借：應付票據(jù)重慶慶豐公司 300 000 貸：銀行存款 300 000根據(jù)2-16借：應付賬款重慶機制廠 90 000貸：銀行存款 90 000根據(jù)2-17借：原材料車架15

9、0 30 000貸：應付賬款暫估款 30 000項目三 生產(chǎn)經(jīng)營過程業(yè)務核算實訓根據(jù)3-1借：其他應收款李銘 3 000貸：庫存現(xiàn)金 3 000根據(jù)3-2借：制造費用低值易耗品 29 100 貸：周轉(zhuǎn)材料勞保用品（工作服） 6 500 勞保用品（勞保鞋） 2 250 勞保用品（耐熱手套） 350 專用工具 20 000根據(jù)3-3借：制造費用 262. 5 貸：累計折舊 262. 5借：固定資產(chǎn)清理 12 950累計折舊 22 050貸：固定資產(chǎn)傳送機8011 35 000借：銀行存款 3 405貸：固定資產(chǎn)清理 3 405借：固定資產(chǎn)清理 220貸：庫存現(xiàn)金 220借：營業(yè)外支出 9 765

10、貸：固定資產(chǎn)清理 9 765根據(jù)3-4借：管理費用 3 345貸：其他應收款李銘 3 000 庫存現(xiàn)金 345根據(jù)3-5借：管理費用辦公費 1 360制造費用辦公費 1 074貸：庫存現(xiàn)金 2 434借：制造費用低耗品 9100 貸：周轉(zhuǎn)材料勞保用品（工作服） 6 500 勞保用品（勞保鞋） 2 250 勞保用品（耐熱手套） 350根據(jù)3-6借：其他應付款工會經(jīng)費 4 350貸：庫存現(xiàn)金 4 350根據(jù)3-7借：固定資產(chǎn)叉車 36 400應交稅費應交增值稅（進項稅） 6 188貸：營業(yè)外收入 42 588根據(jù)3-8借：管理費用公司經(jīng)費 55 000貸：銀行存款 55 000根據(jù)3-9借：制造費

11、用電費 100 006.70管理費用電費 33 770.21應交稅費應交增值稅（進項稅）22 742.07貸：銀行存款 156 518.98根據(jù)3-10借：制造費用水費 84 424管理費用水費 12 320應交稅費應交增值稅（進項稅） 12 576.72貸：銀行存款 109 320.72根據(jù)3-11-1借：庫存現(xiàn)金 242 726.6貸：銀行存款 242 726.6根據(jù)3-11-23-11-6借：應付職工薪酬工資 281 284貸：庫存現(xiàn)金 242 726.6 其他應付款水電費 1 331.5 社保個人繳費 30 941.2 應交稅費應交個人所得稅 6 284.66根據(jù)3-11-7借：生產(chǎn)成

12、本125生產(chǎn)工人工資 89 920 150生產(chǎn)工人工資 96 160 制造費用管理人員工資 56 054 管理費用工資 39 150 貸：應付職工薪酬工資 281 284根據(jù)3-12-1借：生產(chǎn)成本125生產(chǎn)工人 1798.4 150生產(chǎn)工人 1 923.2 制造費用管理人員 1 121.08 管理費用工會經(jīng)費 783 貸：其他應付款工會經(jīng)費 5 625.68根據(jù)3-12-2借：生產(chǎn)成本125生產(chǎn)工人 1 348.8 150生產(chǎn)工人 1 442.4 制造費用管理人員 840.81 管理費用職工教育經(jīng)費 587.25 貸：其他應付款職工教育經(jīng)費 4 219.26 根據(jù)3-13借：生產(chǎn)成本125生

13、產(chǎn)工人 17 984 150生產(chǎn)工人 19 232 制造費用管理人員 11 210.8 管理費用養(yǎng)老保險 7 830 貸：其他應付款社保局職工養(yǎng)老保險 56 256.8 借：生產(chǎn)成本125生產(chǎn)工人 1798.4 150生產(chǎn)工人 1 923.2 制造費用管理人員 1 121.08 管理費用失業(yè)保險 783 貸：其他應付款社保局職工失業(yè)保險 5 625.68借：生產(chǎn)成本125生產(chǎn)工人 7 193.6 150生產(chǎn)工人 7 692.8 制造費用管理人員 4 484.32 管理費用醫(yī)療保險 3 132 貸：其他應付款社保局職工醫(yī)療保險 22 502.72根據(jù)3-14-11借：其他業(yè)務成本 34 178.

14、57 貸：原材料發(fā)動機150 34 178.57根據(jù)3-14-12序號原材料名稱單 位數(shù) 量成 本（元）一次加權平均單位成本（元）領料用途合計期初數(shù)量本期增加合計期初余額本期增加合 計125摩托車生產(chǎn)150摩托車生產(chǎn)對外銷售數(shù)量成本數(shù)量成本數(shù)量成本1發(fā)動機125臺100700800100000684206.4784206.4980.258450441116.12車架125套1006007001264070400.783040.7118.629645053383.323車輪125組10065075020000202668.7222668.7296.8916450133601.224油箱125個1

15、00600700700041633.6648633.6669.476745031264.525座墊125套100600700400023262.6427262.6438.946645017525.976發(fā)動機150臺1505507001800006175007975001139.2856480546857.093034178.577車架150套1501600175020325252920.5273245.5156.140348074947.348車輪150組150600750450001260001710002284801094409油箱150個150600750150006300078000

16、1044804992010座墊150套150500650900027680.436680.456.431348027087.02合 計676891.13808251.45借：生產(chǎn)成本直接材料125摩托車 676 891.13 150摩托車 808251.45 貸：原材料發(fā)動機125 441 116.1 150 546 857.09 車架125 53 383.32 150 74947.34 車輪125 133 601.22 150 109 440 油箱125 31 264 52 150 49 920 座墊125 17 525.97 150 27 087.02根據(jù)3-15發(fā)出周轉(zhuǎn)材料成本差異計算分

17、配表 2010年 12月 31日 單位：元應借賬戶應貸賬戶制造費用其他業(yè)務成本合 計 材料成本差異周轉(zhuǎn)材料485.14123.06488.95周轉(zhuǎn)材料成本差異率（ %）=（-1880-660+3976） （94000+8300+10000）×100%=1.27%借：制造費用周轉(zhuǎn)材料費用 485.14其他業(yè)務成本 123.06貸：材料成本差異 608.2根據(jù)3-16借：管理費用折舊費 4 125制造費用折舊費 109 875貸：累計折舊房屋建筑物 38 250 機器設備 75 750根據(jù)3-17借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷 1 250貸：累計攤銷 1 250無形資產(chǎn)攤銷表2010年12月3

18、1日 單位：元無形資產(chǎn)項目應借科目本月應分配金額計算金額BN225-WJ-70摩托車技術專利發(fā)動機非專利技術（使用期限至2015年11月）管理費用無形資產(chǎn)攤銷75000（5×12）=12501250根據(jù)3-183-18 制造費用分配表 2010年12月31日 單位：元項 目應借科目分配標準（生產(chǎn)工時）分配率應分配費用額125生產(chǎn)成本451工時165 796.62150生產(chǎn)成本662工時243 362.81合 計1113工時367.62409 159.43 主管：王興渝 熊琳 制表：王洋借：生產(chǎn)成本制造費用125 165 796.62 150 243 362.81貸：制造費用 409

19、159.43根據(jù)3-193-19-6 完工產(chǎn)品成本匯總表2010年12月31日 單位：元成本項目125摩托車（ 450 輛）150摩托車（ 480 輛）合 計總成本單位成本總成本單位成本直接材料676 891.131504.2808 251.451 683.861 485 142.58直接人工120 043.2 266.76128 373.6 267.44248 416.8制造費用165 796.62 368.44243 362.81 507.01409 159.43合 計962 730.952139.41 179 987.862 458.312 142 718.81 主管：王興渝 熊琳 制表

20、：王洋借：庫存商品摩托車125 962 730.95 150 1 179987.86 貸：生產(chǎn)成本直接材料 1 485 142.58 直接人工 248 416.8 制造費用 409 159.43 項目四 銷售及收款業(yè)務核算實訓根據(jù)4-1借：銀行存款 1 449 648 貸：主營業(yè)務收入 1 230 000 其他業(yè)務收入 5 400 應交稅費應交增值稅（銷項稅）210 018 銀行存款 4 230根據(jù)4-2借：銷售費用廣告費 150 000 貸：銀行存款 150 000根據(jù)4-3借：銀行存款 2 000 000 貸：應收票據(jù)華福公司 2 000 000根據(jù)4-4借：銀行存款 1 600 000

21、貸：應收賬款華亞公司 1 600 000根據(jù)4-5借：銀行存款 1 863 180 貸：應收賬款光明公司 1 800 000 其他業(yè)務收入 54 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅） 9 180根據(jù)4-6借：應收賬款華福公司 4 703.4（紅字） 貸：主營業(yè)務收入 4 000（紅字） 其他業(yè)務收入 20（紅字） 應交稅費應交增值稅（銷項稅） 683.4（紅字）根據(jù)4-7借：應收賬款大川公司 1 469 052 貸：主營業(yè)務收入 1 250 000 其他業(yè)務收入 5 600 應交稅費應交增值稅（銷項稅）213 452借：銷售費用運雜費 14 848 貸：銀行存款 14 848根據(jù)4-8借：應收

22、票據(jù)華華公司 1 057 680 貸：主營業(yè)務收入 900 000 其他業(yè)務收入 4 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅）153 680借：銷售費用 12 463 貸：銀行存款 12 463根據(jù)4-9借：銀行存款 2 195 296.6 貸：應收賬款華福公司 2 195 296.6根據(jù)4-10借：銀行存款 1 443 940 財務費用 25 112 貸：應收賬款大川公司 1 469 052根據(jù)4-11借：銷售費用修理費 85 000 貸：銀行存款 85 000根據(jù)4-12借：預收賬款南亞公司 1 175 148 貸：主營業(yè)務收入 1 000 000 其他業(yè)務收入 4 400 應交稅費應交增值稅

23、（銷項稅）170 748借：銷售費用 6 538 貸：銀行存款 6 538根據(jù)4-134-13-1 產(chǎn)品出庫匯總表三聯(lián) 記賬 2010年12月31日 產(chǎn)品名稱計量單位數(shù)量備注125摩托車輛469150摩托車輛500本月合計969 主管：王興渝 熊琳 制表： 王洋4-13-2產(chǎn)品銷售成本計算表 2010年12月31日項 目單 位數(shù) 量成 本月末加權平均單 價 銷 售 成 本期初數(shù)量本期增加合計期初余額本期增加合 計銷售數(shù)量銷售成本1234567=6/389=8x7125輛50450500102 600962 730.951065330.952130.66469999279.54150輛80480

24、560205 2001179987.861385187.862473.555001236775合計1309309692236054.54主管：王興渝 熊琳 制表：王洋借：主營業(yè)務成本 2 236054.54貸：庫存商品摩托車125 999 279.54 150 1 236775周轉(zhuǎn)材料出庫匯總表三聯(lián) 記賬 2010年12月31日 材料名稱計量單位數(shù)量計劃單價金額備注包裝箱個969109690本月合計969109690主管：王興渝 熊琳 制表： 王洋借：其他業(yè)務成本 9 690 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝箱 9 690項目五 投資核算實訓根據(jù)5-1借：其他貨幣資金存出投資款 500 000貸：銀行存款 5

25、00 000根據(jù)5-2借：交易性金融資產(chǎn)成本（債券）200 000 投資收益 700貸：其他貨幣資金存出投資款 200 700根據(jù)5-3借：交易性金融資產(chǎn)成本（外高橋股票） 179 520投資收益 301.28貸：其他貨幣資金存出投資款 179 821.28根據(jù)5-4借：長期股權投資高原汽車部件公司 500 000貸：銀行存款 500 000根據(jù)5-5借：其他貨幣資金存出投資款 189 520交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 10 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本中國船舶股票 150 000 投資收益 49 520借：投資收益 10 000貸：公允價值變動損益 10 000根據(jù)5-6借：銀行存款 3 0

26、00貸：應收股利 3 000根據(jù)5-75-7-3 股份轉(zhuǎn)讓損益計算表 2010年12月20日長期股權投資賬面價值轉(zhuǎn)讓價格投資收益初始成本損益調(diào)整其他權益變動8 000 0008 500 000500 000借：銀行存款 8 500 000貸：長期股權投資誠實公司 8 000 000 投資收益 500 000項目六 期末會計處理實訓根據(jù)6-1借：壞賬準備應收賬款 1 200貸：應收賬款光明公司 1 200根據(jù)6-2借：其他應收款 100貸：庫存現(xiàn)金 100借：庫存現(xiàn)金 100 貸：其他應收款 100也可以不處理根據(jù)6-3交易性金融資產(chǎn)損益變動計算單2010年12月31日交易性金融資產(chǎn)持有數(shù)量現(xiàn)行

27、市價實際成本原賬面價值損益變動外高橋32 0007.22231 040179 52051 520中國船舶5 00038.24191 200140 00051 200合計102 720借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動外高橋 51 520 中國船舶 51 200貸：投資收益 102 720根據(jù)6-4借：應收利息 2 000貸：投資收益 2 0006-5應收款項減值計算表年 月 日項目賬面余額計提比例應提準備數(shù)賬面已提數(shù)應補提（或沖減）數(shù)應收賬款3 398 80016 994應收票據(jù)7 207 68036 038.4預付賬款00其他應收款2 05010.25合計0.5%53 042.6525 8002

28、7 242.65財務主管 劉運海 審核 熊琳 制表 王洋根據(jù)6-5借：資產(chǎn)減值損失計提壞賬準備 27 242.65貸：壞賬準備 27 242.656-6存貨跌價準備計提表2010年 12 月 31 日材料名稱規(guī)格型號數(shù)量 實際成本單位可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值預計跌價備注發(fā)動機125350343 090.31 100.00385 0000150190216464.341 300.00247 0000車架12525029 657.38120.0030 00001501 270198298.16130.00165 10033 198.16車輪12530089 067.48200.0060 00029 0

29、67.4815027061 560300.0081 0000油箱12525017 369.1450.0012 5004 869.1415027028 08075.0020 2507 830 座墊1252509 736.6730.007 5002 236.671501709 593.3870.0011 9000財務主管：劉運海 熊琳 制表：王洋借:資產(chǎn)減值損失計提存貨跌價準備 77 201.45 貸：存貨跌價準備車架150 33 198.16 車輪125 29 067.48 油箱125 4 869.14 150 7 830 座墊125 2 236.676-7債券利息計算表發(fā)行單位：金科地產(chǎn) 發(fā)行

30、期：3年 2010年12月31日計算收入期面值（元）利率（%）月數(shù)利息額（元）2010.12.1-12.31200 0001%12 000合 計200 0001%2 000主管：劉運海 會計：王洋 制單：熊琳本題與6-4為同一內(nèi)容，不再進行賬務處理。6-8-1實存賬存對比表單位名稱：巴渝機械制造 2010年12月31日名稱規(guī)格計量單位單價實存賬存盤盈盤虧原因處理意見數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額發(fā)動機125350350發(fā)動機1501802204045571.42被盜（保管員失職）車架125250250車輪125300300車輪150270270油箱125200250

31、503473.84自然災害油箱150270270座墊125250250座墊150170170工作服9595勞保鞋8585耐熱手套225230525正常損耗專用工具6060包裝箱3001303130294霉爛變質(zhì)摩托車1253131摩托車15054060盤點人簽章： 會計簽章：王洋6-8-2盤虧財產(chǎn)物資轉(zhuǎn)銷額計算表年 月 日材料名稱計劃成本月初差異率差異額實際成本進項稅轉(zhuǎn)出額轉(zhuǎn)銷額150發(fā)動機45571.427747.1453318.56125油箱3473.84583.974057.81耐熱手套25-2%-0.524.54.1728.67包裝箱300-2%-629449.98343.98主管：劉

32、運海 會計：王洋 制單：熊琳借：其他應收款 53318. 56營業(yè)外支出自然災害損失 4057.81管理費用其他 372. 65材料成本差異 6.5貸：原材料發(fā)動機150 45 571.42 油箱125 3 473.84 周轉(zhuǎn)材料耐熱手套 25 包裝箱 300 應交稅費應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出） 8 385. 26根據(jù)6-9借：待處理財產(chǎn)損溢 5 000累計折舊 20 000貸：固定資產(chǎn) 25 000根據(jù)6-10借：營業(yè)外支出 5 000貸：待處理財產(chǎn)損溢 5 0006-11-1中華人民共和國 稅收繳款書 （國）隸屬關系：區(qū)屬企業(yè)經(jīng)濟類型：民營企業(yè) 填發(fā)日期2010年12月5日 征收機關：重慶市

33、沙區(qū)國稅局激款單位或人代碼500107575930300008預算科目編碼全稱巴渝機械制造 名稱增值稅開戶銀行中國工商銀行沙坪壩支行光華分理處級次共享稅賬號63642578收繳國庫稅款所屬時期2010年11月稅款限繳日期2010年12月15日品名名稱科稅數(shù)目計稅金額或銷售收入稅率或單位稅額已繳或扣除額實繳稅額增值稅17%85 000.00金額合計人民幣（大寫） 捌萬伍仟元整 （￥）85 000.00繳款單位（人） （蓋章）經(jīng)辦人（章）稅務機關（蓋章）填票人（章）上列款項已收妥并劃轉(zhuǎn)收款單位賬戶國庫（銀行）（蓋章） 年 月 日備注： （逾期不繳按稅法規(guī)定加收滯納金）6-11-2中華人民共和國 稅收繳款書 （國）隸屬關系：區(qū)屬企業(yè)經(jīng)濟類型：