1、征管評估（模擬四）一、單項選擇題（共30小題，每小題1分，共30分。每小題的備選項中，只有一個選項最符合題意，錯選、多選、不選均不得分）1.下列項目不征收增值稅的是（ ）。A.銀行銷售金銀B.縫紉業(yè)務(wù)C.納稅人取得的中央財政補貼D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費【答案】C【解析】納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。2.甲市風控中心在對全市廣告公司進行風險掃描時發(fā)現(xiàn)甲廣告公司風險等級較高，于是將該公司列為評估對象，評估中發(fā)現(xiàn)甲廣告公司為增值稅一般納稅人。2015年4月，取得廣告設(shè)計不含稅價款530萬元，獎勵費收入5.3萬元；支付設(shè)備租賃費，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額1

2、7萬元。則廣告公司當月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。【答案】C【解析】應(yīng)繳納增值稅=530+5.3÷（1+6%）×6%-17=15.1（萬元）。3.下列項目不屬于咨詢服務(wù)的是（ ）。A.金融咨詢B.翻譯服務(wù)C.代理記賬D.市場調(diào)查服務(wù)【答案】C【解析】代理記賬按照商務(wù)輔助服務(wù)中的經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅。4.2016年1月甲縣國稅局評估人員在對長樂高爾夫球具廠（增值稅一般納稅人）進行納稅評估時發(fā)現(xiàn)，該廠下設(shè)一獨立核算的門市部，2015年8月該廠將生產(chǎn)的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送至門市部，門市部將其中70%銷售，取得不含稅銷售額77.22萬元，高爾夫球具的消費稅稅率為

3、10%，成本利潤率為10%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅稅額為（ ）萬元。B.6【答案】C【解析】納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,應(yīng)當按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費稅。該高爾夫球具2015年8月應(yīng)繳納消費稅=77.22÷（1+17%）×10%=6.6（萬元）。5.明確消費稅的征稅范圍是消費稅納稅評估的基礎(chǔ)，下列說法中正確的是（ ）。A.汽油生產(chǎn)企業(yè)對外銷售的導熱類油不征收消費稅B.寶石坯屬于珠寶玉石半成品，所以不征收消費稅C.以汽油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的乙醇汽油不屬于成品油征稅范圍D.未經(jīng)涂飾的素板不屬于實木地板的征稅范圍【答案】A【解析】選項B：珠寶玉

4、石的征稅范圍為經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，因此，對寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費稅；選項CD均屬于消費稅的征稅范圍。6.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅地點的表述中，不正確的是（ ）。A.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天B.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當天C.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，必須由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅【

5、答案】D【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，其總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)省（自治區(qū)、直轄市）財政廳（局）、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機構(gòu)向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。7.下列企業(yè)中，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的是（ ）。A.小型微利企業(yè)B.高新技術(shù)企業(yè)C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)D.取得的所得與境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)【答案】A【解析】選項B：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項C：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項D：在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居

6、民企業(yè)，按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。8.2016年6月，南昌市國稅局評估小組在稅收風險核查中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在下行為，其中不屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為確認收入的是（ ）。A.將自產(chǎn)貨物用于對外捐贈B.將自產(chǎn)貨物用于職工福利C.將自產(chǎn)貨物用于本企業(yè)廠房建設(shè)D.將自產(chǎn)貨物用于股息分配【答案】C【解析】選項C：資產(chǎn)所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，在企業(yè)所得稅中，不視同銷售確認收入。9.南昌市國稅局對電信公司2015年納稅情況進行評估，下列關(guān)于企業(yè)虧損彌補的說法不正確的是（ ）。A.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年B.

7、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利來彌補C.企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以在以后年度遞延抵扣D.企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度【答案】B【解析】選項B：企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。D.9256.41【答案】A【解析】車輛購置稅的計稅依據(jù)包括購車時支付的配件費、改裝費等；由于代收的保險費使用了受托方票據(jù)收取，應(yīng)視為價外費用征收車輛購置稅。自2015年10月1日起至2

8、016年12月31日止，對購置1.6升及以下排量乘用車減按5%的稅率征收車輛購置稅。王某應(yīng)納車輛購置稅=（99800+3000+1500+4000）÷（1+17%）×5%=4628.21（元）。11.下列選項中，對廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金的描述不正確的是（ ）。A.基金繳納義務(wù)人受托加工生產(chǎn)應(yīng)征基金產(chǎn)品的，不論原料和主要材料由何方提供，不論在財務(wù)上是否做銷售處理，均由委托方繳納基金B(yǎng).基金繳納義務(wù)人出口電器電子產(chǎn)品，免征基金C.基金繳納義務(wù)人購進或者收回委托加工電器電子產(chǎn)品已繳納基金的，從應(yīng)征基金產(chǎn)品銷售數(shù)量中扣除；不足扣除部分，可留待下期繼續(xù)扣除D.基金繳納義務(wù)人應(yīng)當準確

9、核算購進和委托加工收回的已繳納基金的電器電子產(chǎn)品數(shù)量，不能準確核算的，按實際銷售數(shù)量征收基金【答案】A【解析】基金繳納義務(wù)人受托加工生產(chǎn)應(yīng)征基金產(chǎn)品的，不論原料和主要材料由何方提供，不論在財務(wù)上是否做銷售處理，均由受托方繳納基金。12.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售()，可以開具增值稅專用發(fā)票。A.化妝品B.食品C.服裝D.勞保專用物品【答案】D【解析】根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定第10條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。13.臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當憑（ ）稅務(wù)機關(guān)的證明，向（ ）稅

10、務(wù)機關(guān)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。A.經(jīng)營地 經(jīng)營地B.所在地 經(jīng)營地C.經(jīng)營地 所在地D.所在地 所在地【答案】B【解析】根據(jù)發(fā)票管理辦法第18條，臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。14.根據(jù)稅收征管法律制度的規(guī)定，下列說法不正確的是 ()。A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣級以上稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月B.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金C.欠繳稅款的納稅人或者他

11、的法定代表人需要出境的，應(yīng)當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔保D.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得【答案】A【解析】根據(jù)稅收征管法第31條的規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。15.下列選項中屬于稅務(wù)行政處罰的是()。A.甲企業(yè)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證，稅務(wù)機關(guān)責令甲企業(yè)限期改正，B.稅務(wù)機關(guān)通知有關(guān)部門阻止張某出境C.稅務(wù)機關(guān)對乙企業(yè)停止抵扣稅款的決定D.稅務(wù)機關(guān)沒收丙企業(yè)違法所得【答案】D【解析】稅務(wù)行政處罰僅限

12、于4種，包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)以及吊銷稅務(wù)行政許可證件。16.甲稅務(wù)局對A企業(yè)作出吊銷企業(yè)稅務(wù)行政許可證件的行政處罰，甲國家稅務(wù)局執(zhí)法人員在作出行政處罰決定之前，如拒絕聽取A企業(yè)的陳述和申辯意見，則 ()。A.行政處罰有效B.行政處罰無效C.行政處罰決定不成立D.行政處罰效力待定【答案】C【解析】行政機關(guān)及其執(zhí)法人員在作出行政處罰決定之前，如拒絕聽取當事人的陳述和申辯意見，該行政處罰決定不成立，當事人放棄陳述或申辯權(quán)利的除外。17.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是（ ）。A.省國家稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告B.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款

13、C.縣國家稅務(wù)局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格D.稅務(wù)所具有各種稅務(wù)行政處罰主體資格【答案】B【解析】（1）省級及其以下的各級稅務(wù)機關(guān)通過稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件的形式在規(guī)定的范圍內(nèi)對稅務(wù)行政處罰作出具體規(guī)定，是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對稅務(wù)行政處罰的設(shè)定，因此選項A不正確；（2）縣國家稅務(wù)局具有稅務(wù)行政處罰主體資格，因此選項C不正確；（3）稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，選項D不正確。18.某國有企業(yè)因違反稅收征管法，被稅務(wù)機關(guān)處以8000元的罰款，假定該企業(yè)收到行政處罰決定書的時間為2015年3月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時

14、的總金額為（ ）元。A.8000B.9200C.13040D.16640【答案】C【解析】當事人應(yīng)當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額=8000×1+（31-15+5）×3%=13040（元）。19.A市國稅局對甲企業(yè)作出責令停產(chǎn)停業(yè)，罰款5000元的稅務(wù)行政處罰，甲企業(yè)不服，提起行政復議，復議機關(guān)決定維持原行政行為，甲企業(yè)不服，向法院提起行政訴訟。關(guān)于本案下列說法正確的是（ ）。A.本案應(yīng)當由A市國稅局所在地人民法院管轄B.復議機關(guān)所在地人民法院無管轄權(quán)C.A市地稅務(wù)

15、局為被告D.作出原行政行為的行政機關(guān)和復議機關(guān)為共同被告【答案】D【解析】（1）選項AB：經(jīng)復議的案件由最初作出行政行為的行政機關(guān)所在地人民法院管轄或由復議機關(guān)所在地的人民法院管轄，注意無論復議機關(guān)是改變還是維持原行政決定；（2）選項CD：經(jīng)復議的案件，復議機關(guān)決定“維持”原行政行為的，作出原行政行為的行政機關(guān)和復議機關(guān)是“共同被告”。20.下列關(guān)于負債和所有者權(quán)益的表述中，評估小組認為錯誤的是（ ）。A.負債和所有者權(quán)益都是權(quán)益人對企業(yè)的資產(chǎn)提出的要求權(quán)B.債權(quán)人承擔的風險大于所有者權(quán)益投資人C.所有者權(quán)益的金額取決于資產(chǎn)和負債的計量結(jié)果D.在企業(yè)清算時，負債通常優(yōu)先于所有者權(quán)益進行清償【答

16、案】B【解析】債權(quán)人承擔的風險小于所有者權(quán)益投資人。21.長江公司以其擁有的專利權(quán)與華山公司交換生產(chǎn)設(shè)備一臺，具有商業(yè)實質(zhì)。專利權(quán)的賬面價值為300萬元（未計提減值準備），公允價值和計稅價格均為420萬元，適用的增值稅稅率6%。設(shè)備的賬面原價為600萬元，已計提折舊170萬元，已計提減值準備30萬元，公允價值和計稅基礎(chǔ)均為400萬元，適用增值稅稅率17%。在資產(chǎn)交換過程中，華山公司收到長江公司支付的補價22.8萬元。假設(shè)華山公司和長江公司分別向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。則華山公司換入的專利權(quán)入賬價值為（ ）萬元。A.420 B.436 C.425 D.441【答案】A【解析】華山公司換入的專利權(quán)

17、入賬價值=400×（1+17%）-420×6%-22.8=420（萬元）。22.只有在（ ）情況下，評估小組才有可能認可被審計單位在尚未發(fā)出完工產(chǎn)品的情況下確認收入。A.獲取了X公司已按客戶特殊要求加工產(chǎn)品的證據(jù)B.獲取了X公司與客戶簽訂的購貨合同及商品訂單C.檢查了被審計單位所提供的收款憑證與銷售發(fā)票D.監(jiān)盤了庫存的完工產(chǎn)品，確認產(chǎn)品品質(zhì)符合要求【答案】A【解析】如采用賒銷方式銷售，B、D均缺少發(fā)貨憑證，不能確認收入；如采用預收賬款方式銷售，C中也缺乏發(fā)貨憑證，尚不能確認收入。23.某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免抵退”稅的會計核算采用生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報

18、表的申報數(shù)進行會計處理。2016年3月該企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表有關(guān)數(shù)據(jù)為：當期免抵稅額為50000元，應(yīng)退稅額為20000元，則下列會計處理正確的是（ ）。A.借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款 70000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅） 70000B.借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款 20000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 50000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅） 70000C.借：應(yīng)交稅費未交增值稅 20000 貸：應(yīng)交稅費未交增值稅 20000D.借：營業(yè)外收入 20000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅） 20000【答案】B【解析】當期的

19、免抵稅額為50000元，通過“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目核算；應(yīng)退稅額為20000元，通過“其他應(yīng)收款”科目核算，則當期的免抵退稅額為70000元。24.甲公司4月29日以117000元(含稅）出售一批產(chǎn)品給乙公司，并收到乙公司交來的出票日為5月1日、面值為117000元、期限為3個月的商業(yè)承兌無息票據(jù)。甲公司于6月1日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12。評估小組認為本項貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不滿足金融資產(chǎn)終止確認條件，在收到銀行貼現(xiàn)款時應(yīng)貸記（ ）元。A.應(yīng)收票據(jù)114660 B.應(yīng)收票據(jù)117000C.短期借款114660 D.短期借款117000【答案】D【解析】企業(yè)持有未到期

20、的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時，不滿足金融資產(chǎn)終止確認條件，應(yīng)按照實際收到的金額借記“銀行存款”科目，按照商業(yè)匯票的票面金額貸記“短期借款”科目，差額計入財務(wù)費用。25.我國的納稅評估對象是（）。A.重點行業(yè)、重點納稅人B.稅務(wù)機關(guān)可以管轄的納稅人、扣繳義務(wù)人C.所有的稅收法律義務(wù)主體D.納稅人、扣繳義務(wù)人【答案】A【解析】盡管從理論上講，納稅評估對象應(yīng)當是全部的稅收法律義務(wù)主體，但一般來說，我國稅務(wù)機關(guān)的職責分工，特別是在實際稅收征管工作中受人力、物力和財力等的限制，根本不可能對全部的稅后法律義務(wù)主體實施納稅評估，而只能實施“抓大放小”的戰(zhàn)略，對重點行業(yè)、重點納稅人實施納稅評估。26.納稅評估報告應(yīng)當包含

21、的內(nèi)容不包括（）。A.評估對象的類別B.約談舉證C.實地核實D.稽查意見【答案】D【解析】稽查是納稅評估之后的稅收征管環(huán)節(jié)。因此稽查意見不屬于納稅評估報告的內(nèi)容。納稅評估報告應(yīng)當包含的內(nèi)容有：（1）基本情況；（2）評估對象的類別；（3）案頭分析；（4）約談舉證；（5）實地核實；（6）評估結(jié)論；（7）回歸分析；（8）管理建議。27.關(guān)于增值稅納稅人專用評估指標的計算不正確的是（）。A.低稅率收入突增分析指標=（本期低稅率收入÷本期總收入）÷（上期低稅率收入÷上期總收入）B.免稅收入突增分析指標=（本期免稅收入÷本期總進項）÷（上期免稅收入

22、7;上期總進項）C.免稅收入對應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出的分析中，差額=應(yīng)轉(zhuǎn)出進行稅額-實際轉(zhuǎn)出進項稅額D.出口收入對應(yīng)進行稅額轉(zhuǎn)出分析中，差額=企業(yè)出口退稅系統(tǒng)計算的免抵退稅出口貨物不得抵扣進行稅額-轉(zhuǎn)出免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額【答案】B【解析】免稅收入突增分析指標=（本期免稅收入÷本期總收入）÷（上期免稅收入÷上期總收入）。28.比較分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。若本期存貨增加不大，即存貨變動率0，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0。則有（）。A.可能存在隱匿銷售收入問題B.資產(chǎn)使用效率降低C.多列銷售收

23、入的問題D.多列成本費用等問題【答案】A29.下列關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅評估分析指標及其使用方法表述正確的是（）。A.按照公平交易原則，如果出口銷售毛利率明顯低于可比對象，可能存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易價格偏低，又轉(zhuǎn)移利潤的嫌疑，需提示作進一步反避稅調(diào)查。B.如果資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率大于1，可能存在企業(yè)向較低稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)（財產(chǎn)）避稅的問題C.關(guān)聯(lián)采購比率重點分析采購成本，如果關(guān)聯(lián)采購占全部采購額的比值較大時，應(yīng)對相關(guān)納稅人重點關(guān)注D.無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易額的分析中，要特別關(guān)注土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，如果數(shù)額較大超過預警值時，應(yīng)對相關(guān)納稅人重點關(guān)注【答案】A【解析】如果資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率

24、小于零，可能存在企業(yè)向較低稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)（財產(chǎn)）避稅的問題；關(guān)聯(lián)采購比率重點分析購銷價格，如果關(guān)聯(lián)采購占全部采購額的比值較大時，應(yīng)對相關(guān)納稅人重點關(guān)注；無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易額的分析中，要特別關(guān)注特許權(quán)使用費，如果數(shù)額較大超過預警值時，應(yīng)對相關(guān)納稅人重點關(guān)注。30.有在建工程又有留抵稅金屬于（）。A.稅負類異常指標B.成本、費用類異常指標C.抵扣類異常指標D.貨物類異常指標【答案】C二、多項選擇題（共25小題，每小題2分，共50分。每小題的備選項中，有兩個或兩個以上選項符合題意，錯選、多選、漏選、不選均不得分）1.征管人員老李發(fā)現(xiàn)納稅人存在下列行為，其中免征增值稅的有（ ）。A.市場經(jīng)營戶自

25、營出口的貨物B.出口的庫存化肥C.市場經(jīng)營戶委托市場采購貿(mào)易經(jīng)營者以市場采購貿(mào)易方式出口的貨物 D.來料加工復出口的貨物【答案】ACD【解析】化肥屬于取消出口退（免）稅的貨物，其出口視同內(nèi)銷征收增值稅。2.在增值稅專項評估中，評估人員小李對于金融商品轉(zhuǎn)讓政策存在以下理解，其中正確的有()。A.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額B.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，盈虧相抵后出現(xiàn)負差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，年末時仍出現(xiàn)負差的，不能結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計年度C.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，盈虧相抵后年末時仍出現(xiàn)負差的，可以轉(zhuǎn)入下一個會計年度與轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵D.金

26、融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票【答案】ABD【解析】選項C：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。3.根據(jù)現(xiàn)行消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)卷煙消費稅的說法中不正確的有（ ）。A.卷煙在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅B.對卷煙各生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)征收消費稅時既要從價定率征收，也要從量定額征收C.卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)消費稅從價定率稅率為56%D.從事卷煙批發(fā)的單位之間銷售的卷煙不繳納消費稅【答案】ABC【解析】選項A：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅；選項B：卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)

27、節(jié)都復合計征消費稅；選項C：卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)消費稅要根據(jù)調(diào)撥價格給予進一步的判定所適用的消費稅從價稅率。4.評估中發(fā)現(xiàn)的下列固定資產(chǎn)中，不得在企業(yè)所得稅前計算折舊扣除的有（ ）。A.未投入使用的機器設(shè)備B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)【答案】AD【解析】選項B：以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，出租人可以計算折舊扣除；選項C：以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，承租人可以計算折舊扣除。5.2014年9月1日至2017年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。這些新能源汽車包括獲得許可在中國境內(nèi)銷售的（ ）。A.純電動汽車

28、B.插電式混合動力汽車C.燃料電池汽車D.增程式混合動力汽車【答案】ABCD【解析】列入新能源汽車車型目錄的新能源汽車是指獲得許可在中國境內(nèi)銷售的純電動汽車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池汽車。6.發(fā)票專用章是指用票單位和個人在其開具發(fā)票時加蓋的有其()的印章。A.名稱B.稅務(wù)登記號C.經(jīng)營范圍D.發(fā)票專用章字樣【答案】ABD【解析】發(fā)票專用章是指用票單位和個人在其開具發(fā)票時加蓋的有其名稱、稅務(wù)登記號、發(fā)票專用章字樣的印章。7.根據(jù)稅收征管法實施細則的規(guī)定，關(guān)于稅務(wù)登記，下列說法正確的是（ ）。A.稅務(wù)登記的具體辦法由國家稅務(wù)總局制定B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，國家機關(guān)和個人應(yīng)當自領(lǐng)

29、取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記C.稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件D.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記【答案】ACD【解析】根據(jù)稅收征管法實施細則第12條的規(guī)定，選項B：除從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，國家機關(guān)和個人外，納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。8.稅務(wù)行政處罰簡易程序也稱當場處罰，關(guān)于

30、簡易程序下列說法正確的有()。A.由于是簡易程序在作出行政處罰決定之前，不必告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)B.應(yīng)當向當事人出示執(zhí)法身份證件C.對法人處以2000元以下的罰款適用簡易程序D.稅務(wù)行政處罰決定書應(yīng)當當場交付當事人【答案】BD【解析】（1）選項A：在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)，并告知當事人依法享有的權(quán)利；（2）選項C：對法人處以1000元以下的罰款適用簡易程序。9.下列關(guān)于稅務(wù)行政復議的管轄原則的表述中，正確的有()。A.對市級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以向省級人民政府申請行政復議B.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的

31、，向國家稅務(wù)總局申請行政復議C.對計劃單列市國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復議D.對省級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向省級稅務(wù)局申請行政復議【答案】BCD【解析】選項A：對各級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復議。10.關(guān)于稅務(wù)登記，下列說法正確的是（ ）。A.納稅人開立銀行賬戶時，必須提供稅務(wù)登記證件B.稅務(wù)登記證件的式樣，由國務(wù)院制定C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料D.稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)

32、登記證件實行定期驗證和換證制度【答案】ACD【解析】選項B：稅務(wù)登記證件的式樣，由國家稅務(wù)總局制定。11.甲市國稅局在例行檢查時發(fā)現(xiàn)A企業(yè)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，導致少繳納稅款5萬元，由于情節(jié)嚴重，該稅務(wù)機關(guān)責令A企業(yè)限期繳納稅款，并作出責令其限期改正，罰款10000元的稅務(wù)行政處罰。A企業(yè)不服，向甲市國稅局申請行政復議。關(guān)于本案，下列說法正確的有()。A.A企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰告知事項之日起3日內(nèi)可以以口頭的形式進行申辯B.A企業(yè)有權(quán)要求聽證C.A企業(yè)必須先繳納稅款5萬元后才能申請行政復議D.甲市政府可以作出吊銷稅務(wù)行政許可證件，罰款2000元的稅務(wù)行政處罰【答案】ABC【解析】

33、選項D：復議不加重處罰，復議機關(guān)決定吊銷稅務(wù)行政許可證件是對A企業(yè)更為不利的其他處罰。12.稅務(wù)行政復議期間，發(fā)生下列情形的，稅務(wù)行政復議應(yīng)中止的有（ ）。A.申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構(gòu)準予撤回的B.行政復議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關(guān)或者人民法院已經(jīng)先于本機關(guān)受理的C.作為申請人的公民已死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的D.行政復議機關(guān)因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的【答案】CD【解析】選項AB屬于行政復議終止的情形。13.下列屬于稅務(wù)行政訴訟與其他訴訟的根本區(qū)別的有（ ）。A.被告必須是稅務(wù)機關(guān)，或是經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)的行使稅務(wù)行政管理權(quán)的組織B.與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生的

34、糾紛都可以提請稅務(wù)行政訴訟C.稅務(wù)行政訴訟解決的爭議發(fā)生在稅務(wù)行政管理過程中D.因稅款征納問題發(fā)生的爭議，適用復議前置【答案】ACD【解析】并不是與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生的糾紛都可以提請稅務(wù)行政訴訟，稅務(wù)行政訴訟解決的爭議發(fā)生在稅務(wù)行政管理過程中。14.下列有關(guān)應(yīng)收款項核算的處理，評估小組認為正確的有（ ）。A.在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款和銷售收入按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬B.在有現(xiàn)金折扣的情況下，采用總價法核算C.預付賬款不多的企業(yè)，也可以不設(shè)“預付賬款”科目，而將預付賬款業(yè)務(wù)在“應(yīng)付賬款”科目核算D.按攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量，不包括尚未

35、發(fā)生的未來信用損失E.對于單項金額非重大的應(yīng)收款項以及單獨測試后未發(fā)生減值的單項金額重大的應(yīng)收款項，應(yīng)當采用組合方式進行減值測試【答案】ABCE【解析】按攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值。選項D錯誤。15.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，評估小組認為正確的有（ ）。A.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的更新改造支出應(yīng)當在發(fā)生時計入當期管理費用、銷售費用或制造費用B.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的裝修費用應(yīng)當在發(fā)生時計入當期管理費用、銷售費用或制造費用C.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用通常不符合資本化條件

36、，應(yīng)作為當期費用處理，不得采用預提或待攤方式處理D.固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出計入其成本的，應(yīng)當終止確認被替換部分的賬面價值E.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)予資本化，作為長期待攤費用核算【答案】CDE【解析】選項A和B均應(yīng)在發(fā)生時計入當期管理費用或銷售費用。16.下列關(guān)于內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生支出的會計處理中，評估小組認為正確的有（ ）。A.將研究階段的支出計入當期管理費用B.若無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出，應(yīng)將發(fā)生的全部研發(fā)支出費用化C.研究階段的支出，其資本化的條件是能夠單獨核算D.開發(fā)階段的支出在滿足一定條件時，允許確認為無形資產(chǎn)E.開發(fā)階段不符合資本化條件的支出，應(yīng)予費用化計

37、入當期損益（管理費用）【答案】ABDE【解析】選項C，研究階段的支出應(yīng)全部予以費用化，計入當期損益。17.評估下組在檢查企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，認為可能對其他綜合收益項目產(chǎn)生影響的有（ ）。A.股份 注銷回購的庫存股B.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資C.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)D.等待期確認換取職工提供服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付部分E.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（非減值）形成的利得或損失【答案】BCE【解析】選項A,不影響其他綜合收益項目；選項D，確認換取職工提供服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付計入資本公積（其他資本公積），不影響其他綜合收益。18.甲公司適用所得稅稅率為25

38、%，其2016年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：當期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價值大于其取得成本160萬元；收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補助1600萬元，不屬于免稅收入，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊。甲公司2016年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)或負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司2016年所得稅的處理中，評估小組認可的有（ ）。A.所得稅費用為900萬元B.應(yīng)交所得稅為1300萬元C.遞延所得稅負債為40萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元E.所得稅費用為1300萬元【答案】CDE【解析】201

39、6年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于其取得成本160萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債的金額=160×25%=40（萬元），對應(yīng)計入其他綜合收益，不影響所得稅費用，選項C正確；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不屬于免稅收入，稅法規(guī)定在取得的當年全部計入應(yīng)納稅所得額，所以計稅基礎(chǔ)為0，賬面價值為1600，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，所以在收到當期應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400（萬元），選項D正確；甲公司2016年應(yīng)交所得稅=（5200+1600）×25%=1700（萬元），選項B錯誤；所得稅費用的金額=1700-400=1300（萬元），選項A

40、錯誤，選項E正確。19.關(guān)于稅負類異常指標，我們需要關(guān)注的內(nèi)容有（）。A.存在“理論少繳稅款”B.有收入無稅D.增值稅超低稅負企業(yè)【答案】ABD【解析】選項C屬于成本費用類指標的內(nèi)容。20.下列符合評估處理決定的情況有（）。A.涉嫌偷逃騙稅、達到移送標準的，移送稽查B.疑點沒有排除，繼續(xù)調(diào)查 C.疑點排除，不予處理 D.不涉及違法違章，但需補稅的，督促納稅人補稅 【答案】ACD【解析】評估處理環(huán)節(jié)的主要作用就在于排除疑點，如果沒有排除疑點，是不能給出評估處理決定意見的。所以B選項不正確。21.納稅評估人員在進行評估時，分析的內(nèi)容主要包括（）。A.納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行納稅

41、申報義務(wù)B.各項納稅附送的各類資料是否合法、真實、完整C.收入、費用、利潤以及其他有關(guān)項目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定D.申請減、免、緩、退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)的確定是否符合稅法規(guī)定【答案】ABCD【解析】納稅評估人員在進行評估時，主要從以下幾個方面進行分析：（1）納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行納稅申報義務(wù)，各項納稅附送的各類資料是否合法、真實、完整。（2）納稅申報主表、附表及項目、數(shù)值之間的邏輯關(guān)系是否正確，使用的稅目、稅率及各項數(shù)字計算是否正確，申報數(shù)據(jù)與稅務(wù)機關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符。（3）收入、費用、利潤以及其他有關(guān)項目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定，申請減、免、緩、退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)的確定是否

42、符合稅法規(guī)定。（4）與相關(guān)納稅期間的納稅申報情況比較是否存在較大的差異。（5）對納稅人的靜態(tài)數(shù)據(jù)信息指標進行分析和對比，以便發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。（6）對企業(yè)的動態(tài)數(shù)據(jù)信息指標進行分析和比對。22.下列屬于應(yīng)當按照有關(guān)要求移交稅務(wù)稽查部門處理的情形的有（）。A.涉嫌構(gòu)成偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅的B.涉嫌非法攜帶、郵寄、運輸或存放空白發(fā)票的C.涉嫌走私、運輸違法物品的D.涉嫌偽造、私自制造發(fā)票監(jiān)制章的【答案】ABD【解析】選項C屬于刑事部門的職責范圍。23.增值稅一般納稅人專用評估指標包括（）。A.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣憑證稅額突增分析B.銷項稅額突增分析C.低稅率收入突增分析D.免稅收

43、入突增分析【答案】ACD24.納稅評估的分析方法有（）。A.數(shù)據(jù)信息對比分析B.邏輯推理法C.計算控制法D.因素分析法【答案】ABC【解析】在納稅評估中，稅務(wù)機關(guān)除了采用數(shù)據(jù)信息對比分析方法外，還常常會使用邏輯推理法、計算控制法等評估分析方法。25.對企業(yè)進行納稅評估時，綜合使用了 下列（）。A.納稅大戶選擇法B.納稅行業(yè)選擇法C.納稅狀況總體評價選擇法D.循環(huán)選擇法【答案】ABC三、案例分析題（共5小題，每小題10分，共50分）（一）位于縣城的某地板廠（增值稅一般納稅人）2016年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購已稅未經(jīng)涂飾的素板，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款60萬元，增值稅10.2萬元，支付不

44、含稅購貨運費3萬元，取得運輸企業(yè)（一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票；本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購未經(jīng)涂飾素板的40%繼續(xù)加工實木復合地板。（2）銷售實木復合地板給經(jīng)銷商甲20箱，不含稅銷售價格為8萬元/箱，銷售實木復合地板給經(jīng)銷商乙30箱，不含稅銷售價格為7萬元/箱。將5箱同類實木復合地板用于投資入股。（3）進口一批獨板實木地板，成交價格折合人民幣9萬元、支付貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費和保險費2萬元，委托運輸企業(yè)將貨物從境內(nèi)輸入地點運送到本廠倉庫，支付不含稅購貨運費1萬元，取得運輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）委托稅務(wù)機關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票。（4）將10箱實木復合地板用于無償贈送。（5）委托市區(qū)的丙加

45、工廠（增值稅一般納稅人）加工實木指接地板1箱，加工合同注明委托方提供的材料成本4萬元，支付不含稅加工費5000元，取得丙加工廠為其開具的增值稅專用發(fā)票。丙加工廠無同類實木指接地板的銷售價格，受托方已按照規(guī)定代收代繳了消費稅。（6）上月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的原木因管理不善霉爛變質(zhì)（已抵扣進項稅額），賬面成本1萬元。已知：實木地板的消費稅稅率為5%，關(guān)稅稅率為40%。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。（1）該地板廠當期應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅的合計數(shù)；（2）計算該地板廠被代收代繳的消費稅；（3）計算該地板廠當期應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅稅額；（4）該地板廠當期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅

46、稅額?！敬鸢讣敖馕觥浚?）應(yīng)納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅=（9+2）×40%=4.4（萬元）；應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅=（9+2+4.4）÷（1-5%）×17%=2.76（萬元）；應(yīng)納進口環(huán)節(jié)消費稅=（9+2+4.4）÷（1-5%）×5%=0.81（萬元）；該地板廠當期應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅的合計數(shù)=2.76+0.81=3.57（萬元）。（2）該地板廠被代收代繳的消費稅=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率=（4+5000÷10000）÷（1-5%）×5%=0.24（萬元）。（3）自產(chǎn)實木復合地

47、板用于投資入股，按照同類地板的最高銷售價格計算消費稅；自產(chǎn)實木復合地板用于無償贈送，按照同類地板的平均銷售價格計算消費稅；外購實木地板（已稅素板）為原料生產(chǎn)實木復合地板的，準予按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購實木地板的已納消費稅；該地板廠當期應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅=20×8+30×7+8×5+（20×8+30×7）÷（20+30）×10×5%-60×40%×5%=23（萬元）。（4）自產(chǎn)貨物用于無償贈送和對外投資的，增值稅視同銷售，需要計算銷項稅額；該地板廠當期銷項稅額=20×8+3

48、0×7+（20×8+30×7）÷（20+30）×（5+10）×17%=81.77（萬元）。該地板廠當期可以抵扣的進項稅額=10.2+3×11%+2.76+1×3%+5000÷10000×17%-1÷（1-13%）×13%=13.26（萬元）。該地板廠當期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅稅額=81.77-13.26=68.51（萬元）。（二）甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2016年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進一批原材料A，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款5000元、增

49、值稅稅款850元，委托乙企業(yè)將其加工成20個高爾夫球包，支付加工費10000元、增值稅稅款1700元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；乙企業(yè)同類高爾夫球包不含稅銷售價格為450元/個。甲企業(yè)收回時，乙企業(yè)代收代繳了消費稅。（2）從生產(chǎn)企業(yè)購進高爾夫球桿的桿頭，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款17200元、增值稅2924元；購進高爾夫球桿的桿身，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款23600元、增值稅4012元；購進高爾夫球握把，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款1040元、注明增值稅176.8元；當月領(lǐng)用外購的桿頭、握把、桿身各90%，加工成A、B兩種型號的高爾夫球桿共20把。（3）當月將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿2

50、把對外銷售，取得不含稅銷售收入10000元；另將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿5把贊助給高爾夫球大賽。（4）將自產(chǎn)的3把B型高爾夫球桿移送至非獨立核算門市部銷售，當月門市部對外銷售了2把，取得價稅合計金額22932元。（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為l0%，成本利潤率為10%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認證。）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅；（2）計算甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=450×20×10%=900（元）。（2）準予抵扣的高爾夫球桿的桿頭

51、、桿身和握把的已納消費稅=（17200+23600+1040）×90%×10%=3765.6（元）甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=10000÷2×（2+5）×10%+22932÷（1+17%）×10%-3765.6=1694.4（元）。（三）某國稅局評估小組在對居民企業(yè)甲公司2015年度企業(yè)所得稅申報內(nèi)容進行檢查時發(fā)現(xiàn)，甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，2015年有關(guān)涉稅事項如下：（1）為了推廣新型洗滌劑，公司推出了“買一贈一”的促銷活動，凡購買一件售價40元（不含稅）新型洗滌劑的，附贈一瓶原價10元（不含稅）的洗潔精

52、。公司按照每件40元確認了新型洗滌劑的銷售收入，按照每瓶10元確認了洗潔精的銷售收入。（2）發(fā)生尚未形成無形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用42萬元。其中，列支檢測儀器的折舊費2萬元，該檢測儀器既用于研發(fā)活動，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測。（3）4月購進一臺機器設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元，稅額102萬元（已抵扣），公司按照5年直線法計提了折舊。該設(shè)備不符合加速折舊的條件，計算折舊的年限為10年，不考慮凈殘值。（4）以一項土地使用權(quán)對外投資，該土地使用權(quán)的賬面原值為5000萬元，評估的公允價值為8000萬元，評估增值3000萬元計入了當期收益。（5）向環(huán)保部門支付罰款5萬元，支

53、付訴訟費1萬元。（6）向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費10萬元。要求：假如你是評估小組成員，分別回答下列問題：（1）甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認是否正確？說明理由。（2）甲公司在計算應(yīng)納稅所得額時，研究開發(fā)費用允許加計扣除的金額是多少？（3）甲公司在計算應(yīng)納稅所得額時，購進的機器設(shè)備折舊費需要納稅調(diào)整的金額是多少？（4）甲公司以土地使用權(quán)對外投資的評估增值收益，應(yīng)如何進行企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理？（5）甲公司支付的罰款和訴訟費，在計算應(yīng)納稅所得額時是否準予扣除？分別說明理由。（6）甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費，在計算應(yīng)納稅所得額時是否準予扣除？說明理由?！敬鸢讣敖馕觥浚?）甲公司對新型洗滌劑和洗

54、潔精的銷售收入的確認不正確。理由：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，對于企業(yè)買一贈一等方式組合銷售商品的，其贈品不屬于捐贈，應(yīng)按各項商品的價格比例來分攤確認各項收入，其商品價格應(yīng)以公允價格計算。甲公司應(yīng)確認每件洗滌劑銷售收入=40×40/（40+10）=32（元），確認每瓶洗潔精銷售收入=40×10/（40+10）=8（元）。（2）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費，允許按照規(guī)定實行加計扣除；對既用于研發(fā)活動，又用于日常生產(chǎn)

55、的常規(guī)性檢測，對劃分不清的，不得實行加計扣除。甲公司在計算應(yīng)納稅所得額時，研究開發(fā)費用允許加計扣除的金額=（42-2）×50%=20（萬元）。（3）企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊。甲公司計提的折舊金額=600÷5×8/12=80（萬元），企業(yè)所得稅前允許扣除的折舊金額=600÷10×8/12=40（萬元）。甲公司在計算應(yīng)納稅所得額時，購進的機器設(shè)備折舊額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-40=40（萬元）。（4）居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算

56、繳納企業(yè)所得稅。其中：企業(yè)對外投資的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。甲公司以土地使用權(quán)對外投資的評估增值收益3000萬元，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。（5）向環(huán)保部門支付罰款5萬元不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，支付的訴訟費1萬元可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。理由：罰金、罰款和被沒收財物的損失是國家或有關(guān)執(zhí)法部門對納稅人違反法律法規(guī)規(guī)定的一種經(jīng)濟制裁或經(jīng)濟處罰，因此強制規(guī)定其不得在稅前扣除。罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。（6）甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費10萬元，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。理由：企業(yè)之間支付的管理費，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（四）2016年5月起，根據(jù)稅收征管法的需要，A縣國稅局在食品加工行業(yè)中依法強制推廣使用稅控收款機。某食品加工廠在稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督下安裝了稅控收款機。同年7月中旬，國稅局發(fā)現(xiàn)該餐館在6月初自行改動了稅控裝置，