1、國稅和地稅是依據(jù)國務(wù)院關(guān)于分稅制財政治理體制的決定而產(chǎn)生的一種稅 務(wù)機構(gòu)設(shè)置中兩個不同的系統(tǒng).它們的不同主要表達在兩者負責征收的稅種的區(qū) 別.前者征收的主要是維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)空所必需的稅種消費稅、關(guān) 稅和關(guān)乎國計民生的主要稅種的局部稅收增值稅；后者那么主要負責適合地 方征管的稅種以增加地方財政收入營業(yè)稅、耕地占用稅、車船使用稅.一、國稅征收的工程有：1.增值稅；2.消費稅；3.海關(guān)代征的增值稅、消費稅、直接對臺貿(mào)易調(diào)節(jié) 稅；4.企業(yè)所得稅中央企業(yè)所得稅,鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司、 外資銀行、地方銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；5.證券交易稅未開征前暫征收 證券交易印花稅；6.外商

2、投資企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得及地方附加；7.海洋石油資源開發(fā)的各項稅收；8.出口產(chǎn)品退稅；9.個體戶和集貿(mào)市場的增值稅 和消費稅；10.中央稅和共享稅滯納補稅罰款收入；11.鐵道部門、金融、保險業(yè)的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加；12.儲蓄存款利息所得稅.二、地稅征收的工程有：1.營業(yè)稅；2.個人所得稅；3.土地增值稅；4.城市維護建設(shè)稅；5.車輛使用 稅；6.房產(chǎn)稅；7.屠宰稅；8.資源稅；9.城鎮(zhèn)土地使用稅；10.固定資產(chǎn)投資方 向調(diào)節(jié)稅；11.地方企業(yè)所得稅；12.印花稅；13.筵席稅；14.地方稅的滯補罰 收入；15.地方營業(yè)稅附征的教育費附加序 號納稅人類別增 值 稅消 費 稅營

3、 業(yè) 稅城巾 維護 建設(shè) 稅教育 費附 加個人 所得 稅企業(yè) 所得 稅房 產(chǎn) 稅車輛 購置 稅車船 使用 稅印 花 稅1從事農(nóng)業(yè)產(chǎn) 品生產(chǎn)2從事工業(yè)產(chǎn) 品生產(chǎn)3從事商品批 發(fā)、零售4從事加工、修 理修配5交通運輸業(yè)6建筑業(yè)7金融保險業(yè)8郵電通信業(yè)9文化體育業(yè)10娛樂業(yè)11轉(zhuǎn)讓無形資 產(chǎn)1銷售/、動廣213效勞業(yè)14個人我國的分稅制我國實行分稅制財政稅收治理體制.為了有效處理中央政府和地方政府之間 的事權(quán)和財權(quán)關(guān)系,1994年,根據(jù)國務(wù)院關(guān)于實行分稅制財政治理體制的規(guī)定, 我國把工商各稅劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅,并分設(shè)中央、地方 兩套稅務(wù)機構(gòu)分別進行征收治理. 其中,國家稅務(wù)局系統(tǒng)

4、負責中央稅、國家指定 的中央與地方共享稅和其他稅種的征管,實行由國家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)的治理體 制.國稅征管范圍主要征管范圍：國內(nèi)增值稅；消費稅；車輛購置稅；個人所得稅中對儲蓄存 款利息所得征收的局部；鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、 城市維護建設(shè)稅；中央企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)和股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅；地方銀行、外資銀行與非銀行金融機構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅；海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅、資源稅；外商投資和外國企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅(2002年1月1日起 的新辦企業(yè))；證券交易印花稅以及國家指定征收的其他稅.剛剛結(jié)束的十屆全國人大五次會議通過了新的?企業(yè)所得稅法?,統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅

5、,從2021年1月1日起,內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一按新的?企業(yè)所得 稅法?執(zhí)行,國稅征管范圍也將隨著作相應(yīng)調(diào)整.國稅征管的主要稅種和業(yè)務(wù)介紹：(1)增值稅增值稅是對我國從事銷售貨物或提供加工、 修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單 位和個人所取得的增值額征收的一種稅.在征收治理上根據(jù)一定的標準劃分為一 股納稅人和小規(guī)模納稅人.增值稅稅基廣闊,具有征收的普遍性、連續(xù)性和中性 的特征.目前增值稅已成為我國稅制結(jié)構(gòu)中重要稅種.(2)消費稅消費稅是對我國從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人就其銷 售額或數(shù)量,在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅.目前主要有煙、酒及酒精、化裝品、貴 重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽

6、車輪胎、摩托車、小汽車、成品 油、木制一次性筷子、實木地板、游艇、高爾夫球及球具、高檔手表等16類應(yīng)稅產(chǎn)品.消費稅采用從價定率或從量定額征收的方法. 消費稅作為一種選擇性的 稅收,較好地表達“寓禁于征的國家宏觀產(chǎn)業(yè)政策取向.(3)企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對各類內(nèi)資企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種 稅(從2021年1月1日起與外資企業(yè)所得稅合并).企業(yè)所得稅的征收,有 所得納稅,無所得不納稅,所得多的多納稅,所得少的少納稅,充分貫徹了量能 負擔和稅收公平原那么,是處理和標準國家與企業(yè)利益分配的重要形式.4外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對中國境內(nèi)的外商企業(yè)和外國

7、企業(yè)的生 產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅從 2021年1月1日起與內(nèi)資企業(yè)所得 稅合并.5車輛購置稅車輛購置稅開征于2001年1月1日,是在原由交通部門征收的車輛購置 附加費的根底上,經(jīng)過“費改稅形成的一個新稅種.它是以在中國境內(nèi)購置、 進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛為課稅對象,在 購置車輛的特定環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種財產(chǎn)稅.我國車輛購置稅實行1.6升以上車輛為車輛購置價格不含稅的 10%, 1.6升及以下車輛為車輛購置 價格不含稅的7.5%.6儲蓄存款利息所得個人所得稅儲蓄存款利息所得個人所得稅是對個人在中華人民共和國境內(nèi)的儲蓄機構(gòu) 存儲人民幣、外幣而取得的利

8、息所得征收的個人所得稅. 屬于個人所得稅中的一 項,單獨計算、單獨課征,征稅對象不包括從儲蓄機構(gòu)以外渠道取得的利息所得. 目前實行20%的比例稅率.7出口退免稅業(yè)務(wù)出口貨物退免稅是對報關(guān)出口貨物,由稅務(wù)機關(guān)或其它治理機關(guān)將其在 出口前的生產(chǎn)、加工和銷售等環(huán)節(jié)已繳納的增值稅、消費稅等退還給出口單位、 個人或免征出口貨物生產(chǎn)、加工和銷售等環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅等的一項稅收制 度.它是國際貿(mào)易中通常采用并為各國接受的,目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收舉措.地稅征管的主要稅種和業(yè)務(wù)介紹：一、企業(yè)所得稅：根據(jù)現(xiàn)行?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?的規(guī)定.企業(yè)所得稅稅率為25% ,符合條件的小型微利企

9、業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準,企業(yè)所得稅稅率減按 20%.企業(yè)所得稅的征收方式,分為兩種,一是查賬征收,另一是核定征收；1、查賬征收的,應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率25% 計算繳納 應(yīng)納稅所得額=收入-本錢費用-稅金+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+ -納稅調(diào) 整額2、核定征收的,應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額*所得率*適用稅率.二、個人所得稅1、工資、薪金所得適用級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率1 不超過500元的52超過500元至2000元的局部103超過2000元至5000元的局部154 超過5000元至20000元的局部205超過20000 元至40000 元的局部256超過40000 元至60000

10、 元的局部30超過60000 元至80000 元的局部35超過80000元至100000元的局部 409 超過100000元的局部45注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定, 以每月收入 額減除費用2000元后的余額或者減除附加減除費用后的余額. 個稅起征點 2021年1月改至2000 元2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所 得適用級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率1不超過5000元的52超過5000元至10000 元的局部103超過10000元至30000元的局部204超過30000元至50000元的局部305超過50000元的局部353、稿酬所得,適用比例

11、稅率,稅率為百分之二十,并按應(yīng)納稅額減征百分4、勞務(wù)報酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十.對勞務(wù)報酬所得一 次收入畸高的,可以實行加成征收,具體方法由國務(wù)院規(guī)定.5、特許權(quán)使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十.三、營業(yè)稅1、交通運輸業(yè)： 陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運3%2、建筑業(yè)：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 3%3、金融保險業(yè)：5%4、郵電通信業(yè)：3%5、文化體育業(yè) ：3%6、娛樂業(yè)：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡 球、游藝5% 20%7、效勞業(yè)：代理業(yè)、

12、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其 他效勞業(yè)5%8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、 商譽5%9、銷售不動產(chǎn)：銷售建筑物及其他土地附著物 5% 四、資源稅稅目稅額幅度原油8-30元/噸天然氣2-15元/千立方米煤炭0.3-5元/噸其他非金屬礦原礦0.5-20元/噸或者立方米黑色金屬礦原礦2-30元/噸有色金屬礦原礦0.4-30 元/噸鹽固體鹽10-60元/噸液體鹽2-10元/噸五、城市維護建設(shè)稅根據(jù)增值稅額依照規(guī)定的稅率計算繳納.城市維護建設(shè)稅,以納稅人實際繳 納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù),分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅 同時繳納.城

13、市維護建設(shè)稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7% ;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為 5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為 1%.教育費附加：以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù),分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納.適用費率3%.六、防洪費 防洪費是根據(jù)增值稅或者營業(yè)稅的1%來提取的,并且是每月中報 六、印花稅有13個稅目.一般企業(yè)常用的有:1、營業(yè)帳簿(1)記載資金的帳簿,按實收資本與資本公積總額萬分之五貼花；(2)其他帳簿按件貼花五元貼花 .2、購銷合同包括供給、預(yù)購、采購、購 銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合 同按購銷金額萬分之三貼花.3、借款合同：

14、包括銀行及其他金融組織和借款按借款金額萬分之零點五貼花；4、財產(chǎn)保險合同 包括財產(chǎn)、責任、保證、信用用等保險合同 按保險費金額千分 之一貼花；5、財產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機 械、器具、設(shè)備等 按租賃金額千分之一貼花.稅額缺乏一元的按一元貼花.七、土地增值稅土地增值稅實行四級超率累進稅率：增值額未超過扣除工程金額50%的局部,稅率為30%增值額超過扣除工程金額50%、未超過扣除工程金額100%的局部,稅率為 40%.增值額超過扣除工程金額100%、未超過扣除工程金額200%的局部,稅率為 50%.增值額超過扣除工程金額200%的局部,稅率為60%.八、城鎮(zhèn)土地使用稅土地使

15、用稅每平方米年稅額如下：一、大城市1.5元至30元；二、中等城市1.2元至24元；三、小城市0.9元至18元；四、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 0.6元至12元.九、車船稅1、載客汽車：每輛60-660元2、載貨汽車：按自重每噸16-120元3、三輪汽車低速貨車：按自重每噸 24-120元4、摩托車：每輛36-180元5、船舶：按7爭噸位每噸3-6元十、城市房地產(chǎn)稅房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的1.2%計征.房屋出租且無法 確定房產(chǎn)原值的,根據(jù)年租金收入的18%計征城市房地產(chǎn)稅.但各地規(guī)定略有不 同.納稅義務(wù)人：1、產(chǎn)權(quán)屬國家所有的,由經(jīng)營治理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的,由集體單位

16、和個人納稅.2、產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人納稅.3、產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的,由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅4、產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅.5、無租使用其他房產(chǎn)的問題.納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)治理部門、 免稅 單位及納稅單位的房產(chǎn),應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、外籍個人、海外華僑、港澳臺同胞所擁有的房產(chǎn) 部征收房產(chǎn)稅.征稅對象：房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn).所謂房產(chǎn),是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu),能夠遮風避 雨,可供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所.但獨立 于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn).但室內(nèi) 游泳

17、池屬于房產(chǎn).由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的 商品房在出售前,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種 產(chǎn)品,因此,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在售出前,不征收房產(chǎn)稅；但對 售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅.十一、煙葉稅在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人.煙葉稅實行比例 稅率,稅率為20%.非稅收財政收入、石油特別收益金暴利稅具體征收比率及速算扣除數(shù)見下表計算公式見附表：原油價格美元/桶征收比率速算扣除數(shù)美元/捅4045020%04550合25%0.255055合30%0.755560合35%1.5第一條財政部負責石油特別收益金的征收治理工作.中央石油開采企業(yè)向 財

18、政部中報繳納石油特別收益金；地方石油開采企業(yè)向財政部駐所在地財政監(jiān)察 專員辦事處中報繳納；合資合作企業(yè)應(yīng)當繳納的石油特別收益金由合資合作的中 方企業(yè)代扣代繳.第二條石油特別收益金列入企業(yè)本錢費用,準予在企業(yè)所得稅稅前扣除.第三條石油開采企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)未足額繳納石油特別收益金的,由財 政機關(guān)責令限期繳納,并從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金.二、礦產(chǎn)資源補償費：由財政部及地質(zhì)監(jiān)測機構(gòu)共同負責征收.稅率如下：礦產(chǎn)資源補償右湎天燃氣爆恢、熄康氣百皆油研天特對方地熱油頁巖死五,傷說孤怛,忸.餌,憎J_w:像估I碑：曲：槌、t5永、怦I鏈金,嗣,泊記"二i* 煦銘忱、忸、岐汴、皓、忸、H

19、r 增潮,描.伸.比,甘、訪,亂、軋,眼.印,班、銀.泛、修、組璃子里林-I鉉;鐳“驚錮柱二油,好倒,硒:儲寶石玉石.支石承金剛石有累、謫,自然新、臺讓、痛,水晶f壓府爾品,W燒水品.尤學 水晶、工之冰晶一 M玉,妓晶石、硅蟆石柱石r硅蕨石策 嘴百滑石、石n、設(shè)后nr云母.長石一石槽子有、料鵬石.a 輝石、電閃石、情石、沸石,羽翅石、芒同臺利芒硝,魚剛書 .石膏,硬石外、而福石、感立而,天.然域,方泅石.冰洲石,笠 錢M-理行串通境石.此學金石i、的士.電氣石瑪t亂曲科 曠枕舊石,面料黃土：,石蔗巖?咆石用廉匕.制械用灰七、化 we*小 皿河IH北小 rtbm 由Jc* *,ew*也 嗝17口國*if物然石,面料黃土J.石灰?guī)r 仍石用英巖、制喊生央Ri化 空用版巖.溶制用版巖.城功用蕨巖,水建R,Y；r城筑f4 '： 出,制灰用灰骨F飾面用灰?guī)rJ ,灣充巖.白始、首那巖石、白云 巖?冶金用白云巖、化肥用白云巖1枝璃用白云巖,睫海用白云 巖八石柒巖冶金用石琪