1、第一章總論1、會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì) 理工作。2、會(huì)計(jì)按報(bào)告對(duì)象不同，分為財(cái)（國(guó)家）務(wù)會(huì)計(jì)（側(cè)重于外部、過去信息）與管理會(huì)計(jì)（側(cè)重于內(nèi)部、未來信息）3、會(huì)計(jì)的基本職能包括核算（基礎(chǔ)）和監(jiān)督（質(zhì)保）會(huì)計(jì)還有預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參于經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的職能。4、會(huì)計(jì)的對(duì)象是價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)（投入一運(yùn)用一退出 < 償債、交稅、分配利 潤(rùn)>）5、會(huì)計(jì)核算的基本前提是會(huì)計(jì)主體（空間范圍，法人可以作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人）、持續(xù)經(jīng)營(yíng)（核算基礎(chǔ)）、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量（必要手段）6、會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化、基本分類，分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者

2、權(quán)益、 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素。7、會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶、進(jìn)行復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。資產(chǎn)二權(quán)益（金額不變：資產(chǎn)一增一減、權(quán)益一增一減金額變?nèi)A：資產(chǎn)權(quán)益同增、資產(chǎn)權(quán)益同減）資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益（第一等式也是基本等式，靜態(tài)要素，反映財(cái)務(wù)狀況，編制資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)）收入-費(fèi)用二利潤(rùn)（第二等式，動(dòng)態(tài)要素，反映經(jīng)營(yíng)成果，編制利潤(rùn)債表（損益表）依據(jù)）取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少發(fā)生費(fèi)用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加。第二章 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容與要求1、款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。款項(xiàng)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、銀行 匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、備用金等；有價(jià)證 券是指國(guó)

3、庫券、股票、企業(yè)債券等。2、收入是指日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。支出是指企業(yè)所實(shí)際發(fā)生 的各項(xiàng)開支和損失，費(fèi)業(yè)指日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。成本是指企 業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象所歸集 的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用。收入、支出、費(fèi)用、成本是判斷經(jīng)營(yíng)成果及盈虧狀 況的主要依據(jù)。3、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括：利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算和交納、利潤(rùn) 分配或虧損彌補(bǔ)4、會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)?通用的一種民族文字。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外 國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄，可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字

4、。第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶1、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則是合法性、相關(guān)性、實(shí)用性。3、賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的4、會(huì)計(jì)科目（賬戶）按反映業(yè)務(wù)詳細(xì)程度分為總賬和明細(xì)賬。按會(huì)計(jì)要素不同可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益.5、賬戶的四個(gè)金額要素及關(guān)系：期末余額=期初余額 +本期增加發(fā)生額-本期減 少發(fā)生額。6、賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、記錄業(yè)務(wù)的日期、憑證號(hào)數(shù)、經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。7、賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質(zhì)和記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶余額一般在增加方。&會(huì)計(jì)科目和賬戶是

5、對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容分類，兩者口徑一致、性質(zhì)相同；會(huì)計(jì) 科目是賬戶的名稱、開設(shè)依據(jù)；賬戶是會(huì)計(jì)科目載體和具體運(yùn)用。無科目，賬 戶無依據(jù)，無自由式戶，科目無作用；科目無結(jié)構(gòu)，賬戶有一定格式和結(jié)構(gòu)。 實(shí)際工作中，科目和賬戶不加以嚴(yán)格區(qū)分，相互通用。第四章復(fù)式記賬1、復(fù)式記賬按照記賬符號(hào)不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。2、借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，借貸哪方登記增加與減少取決于賬 戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。3、資產(chǎn)、成本、損益（費(fèi)用）增加為借，減少為貸，負(fù)債、所有都權(quán)益、損益 （收入）增加為貸，減少為借。4、資產(chǎn)類賬戶：期末余額（借方）=期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)

6、益類賬戶：期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額5、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。6、借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)二全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)）余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初余額合計(jì) 二全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)） （全部賬戶的借方期末余額合計(jì) 二全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)）試算不平衡，肯定有錯(cuò)；試算平衡，不一定正確（重記、漏記、借貸方向錯(cuò)誤、 科目錯(cuò)誤）。7、會(huì)計(jì)分錄指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄（三要素：賬戶 科目名稱、金額、借貸方向）&會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單分錄（一借一貸）和復(fù)合分

7、錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸）9、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求：同依據(jù)、同方向、同期間、同金 _ 額10、總賬（總括記錄業(yè)務(wù)）對(duì)明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)賬（詳細(xì)記錄業(yè)務(wù)） 對(duì)總賬具有補(bǔ)充說明作用總分類賬戶金額二所屬明細(xì)分類賬戶金額合計(jì)11、期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用12、 應(yīng)交所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率,利潤(rùn)總額減去所得稅等于凈利 潤(rùn)第五章會(huì)計(jì)憑證1、 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。2、填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。4、會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證

8、。5、原始憑證（單據(jù)），是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。（購(gòu)銷合同、各種申請(qǐng)單、銀行對(duì)賬單、 債權(quán)債務(wù)對(duì)單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等不能作為原始憑證）6、原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證。按照格式不同分為通用憑證和專用憑證區(qū)分：領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單差旅費(fèi)報(bào)銷單增值稅專用發(fā)票7、原始憑證基本內(nèi)容：名稱 、日期、單位和個(gè)人、內(nèi)容、金額&原始憑證填寫時(shí)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。9、 出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān)原

9、始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。10、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性 正確性和及時(shí)性7、記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的會(huì)計(jì)憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。&記賬憑證按照使用范圍分為通用憑證和專用憑證 （收款憑證 借方科目為現(xiàn)金和銀行存款 、付款憑證 貸方科目為現(xiàn)金和銀行存款 、轉(zhuǎn)賬憑證 不涉及現(xiàn)金和 銀行存款科目 ）按照填列方式分為單式憑證和復(fù)式憑證12、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。一原始憑證需編制多記賬憑證的，應(yīng)在未網(wǎng)憑證附在哪張記賬憑證下13、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證

10、必須附有原 始憑證。記賬憑證填寫錯(cuò)誤的，重新編制。14、對(duì)于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，丕 編制收款憑證。企業(yè)采購(gòu)報(bào)銷差旅費(fèi)填制一張收款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證第六章會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，記錄業(yè)務(wù)的簿籍。是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)和依據(jù)。1、會(huì)計(jì)賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大部分明細(xì)賬）、數(shù)量金額式（原材料、包裝物、庫存商品）、多欄式（借方多欄式 物資采購(gòu)、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支 出 、貸方多欄式 應(yīng)交稅金、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入 、借貸多欄式 本年 利潤(rùn)）按照用途的不同分為序時(shí)

11、賬（普通日記賬，特種日記賬 現(xiàn)金、銀行日記賬 ）、分類賬（總賬、明細(xì)賬）、備查賬（租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材 料登記簿、住房基金登記簿）。按照外形的不同分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬）、活頁賬（明細(xì)賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)卡片）2、 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/23、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。4、紅色墨水（紅字沖銷、多欄賬中，登記減少數(shù)、三欄賬中，未印余額方向的，登記負(fù)數(shù)）5、過次頁與承前頁（1、不需結(jié)計(jì)發(fā)生額，頁末余額轉(zhuǎn)次頁 2、需結(jié)計(jì)本月發(fā)生額自月初至頁末3、需結(jié)計(jì)本年發(fā)生額，自年初至頁末）6、會(huì)計(jì)賬

12、簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁、賬 _7、登賬：現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證（提現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。銀行日記賬是出納人員根據(jù)銀行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記?？傎~是根據(jù)記賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。明細(xì)賬是根據(jù)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證和原始憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。8、對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)（賬簿與會(huì)計(jì)憑證）、賬賬核對(duì)（總賬與總賬、總賬與 日記賬、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬之間核對(duì)）、賬實(shí)核對(duì)（現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、 銀行日記賬與銀行對(duì)賬單、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)

13、額、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位的賬面記錄）9、錯(cuò)賬更正方法一般有劃線更正法（結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，記賬憑證無錯(cuò)誤）、紅字更正法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記曲憑證中的科目或金額多記）、補(bǔ)充登記法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記），以前年度憑證有錯(cuò)，藍(lán)字填制一張更正。10、 “本月合計(jì)”字樣，下面通欄劃單紅線；“本年合計(jì)”字樣，下面通欄劃雙紅線。&11、總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次，固定資產(chǎn)明細(xì)賬不需每 年更換新賬。第七章賬務(wù)處理程序1、 常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序（基本的賬務(wù)處理程序）_、匯 總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。其主要區(qū)別，即各自的特 點(diǎn)主

14、要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同。2、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系、便于查 賬、程序簡(jiǎn)單明了，易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務(wù)處理程序適 用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少憑證不多的單位。3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系、了解業(yè)務(wù)來龍去脈，便 于查對(duì)科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制 匯總轉(zhuǎn)賬憑證（每一貸方科目分別設(shè)置）的工作量較大、該財(cái)務(wù)處理程序適用于 規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。4、科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡（本 期借、貸發(fā)生額合計(jì)）、簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)、不能反映

15、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、不便于查 對(duì)賬目、適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多、記賬憑證較多的單位。第八章財(cái)產(chǎn)清查1、財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)或核對(duì)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法。2、 按財(cái)產(chǎn)按清查的范圍分為全面清查和局部清查；財(cái)產(chǎn)清查的按清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查。全面清查（1、年終決算2、單位撤并3、中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng) 4、清產(chǎn)核資5、單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離）局部清查（流動(dòng)性大：1、現(xiàn)金：日記月結(jié)2、銀行：每月核對(duì)3、存貨：每月重 點(diǎn)抽查4、貴重財(cái)物：每月清查5、往來款：一年1至2次）3、現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)法來確定庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)：清查時(shí)，出納必須在場(chǎng)，但不

16、得由出納親自清點(diǎn)；現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表（盤點(diǎn)人與出納共同簽章）4、銀行存款通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額（單位銀行存款日記賬的余額與銀行對(duì)賬單不一致原因：未達(dá)賬、單位記賬有誤、 銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤）。5、往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證（查詢核實(shí)）的方法進(jìn)行核對(duì)。6、實(shí)物清查（數(shù)量和質(zhì)量）方法實(shí)地盤點(diǎn)法（逐一盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法、抽樣盤點(diǎn)法）清查時(shí)：實(shí)物保管員必須在場(chǎng)：盤存單（盤點(diǎn)人員與實(shí)物保管人員共同簽 章）7、財(cái)產(chǎn)清查經(jīng)批準(zhǔn)處理后的賬務(wù)處理（待處理財(cái)產(chǎn)損溢）項(xiàng)目盤盈處理盤虧處理（賠償：其他應(yīng)收款）項(xiàng)目盤盈處理盤虧處理（賠償：其他應(yīng)收款）現(xiàn)金營(yíng)業(yè)夕卜收入管

17、理費(fèi)用原材料管理費(fèi)用管理費(fèi)用（正常）固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)夕卜收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出（非常）基他應(yīng)收款（賠償）第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書3、會(huì)計(jì)報(bào)表包括基本報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）附表（利潤(rùn)分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表）4、年度、半年度的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表和利 潤(rùn)表。5、 資產(chǎn)負(fù)債表（反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表）根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所

18、有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式編制而成的，分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目_（按資 產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列）:右方為負(fù)債（按清償債務(wù)的先后排列）及所有者權(quán)益項(xiàng) 目利潤(rùn)表（反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)報(bào)表）的格式主要有多步式利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用四 潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)）第十章會(huì)計(jì)檔案1、 當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)（一式二份），移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保 管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管（不得由出納保管）。2、會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。 定期保管期限分為3年、5年、10年、

19、15年、25年。3年月、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告5年銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)卡片（報(bào)廢清理 后）15原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔年助賬、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)25年現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬永久年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（決算）、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)會(huì)計(jì)檔案的保管期限為最低保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起c3、各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提 供查閱或者復(fù)制：杳閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、標(biāo)記、 拆封和抽換。4、單位銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國(guó)家機(jī)關(guān)由 司級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派

20、員監(jiān)銷：財(cái)政部門的會(huì)計(jì)檔案由同級(jí)審計(jì)部門派員監(jiān)5、對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止；正在建設(shè) 期間的建設(shè)單位，會(huì)計(jì)檔案一律不得銷毀。重點(diǎn)定義：1、資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì) 給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入。2、負(fù)債是指過去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益 流出企業(yè)。3、復(fù)式記賬是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè) 或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。4、資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期 財(cái)務(wù)狀況 的 靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。5、

21、利潤(rùn)表（損益表）是反映企業(yè)在一'定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的 動(dòng)態(tài)報(bào)表。鄉(xiāng)鎮(zhèn)零戶統(tǒng)管操作務(wù)實(shí)概述鄉(xiāng)鎮(zhèn)零戶統(tǒng)管操作務(wù)實(shí)概述一、零戶統(tǒng)管是鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)行政事業(yè)單位在保持單位資金使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的 前提下，取消單位銀行帳戶，收支直達(dá)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門統(tǒng)一管理會(huì)計(jì)人員、資 金結(jié)算和會(huì)計(jì)核算，融會(huì)計(jì)服務(wù)和會(huì)計(jì)監(jiān)督為一體的會(huì)計(jì)委派形式。二、零戶統(tǒng)管的具體運(yùn)作方式一取消：就是取消單位所有銀行帳戶，所有帳戶余額一律劃轉(zhuǎn)財(cái)政專戶。凡取消 帳戶后又在銀行開設(shè)帳戶的單位，不論其資金來源如何，一律視作“小金庫”，對(duì)單位負(fù)責(zé)人從重處理兩直達(dá)：一是收入直達(dá)財(cái)政專戶，上級(jí)主管部門撥款和外單位劃入資金由銀行自 動(dòng)記入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所

22、帳戶，單位向上解款由財(cái)政專戶轉(zhuǎn)縣（市）預(yù)算外資金管理局。 二是支出從財(cái)政專戶直達(dá)用款單位，不再經(jīng)過單位銀行帳戶中轉(zhuǎn)。三集中：一是集中辦理資金結(jié)算，有鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所負(fù)責(zé)單位的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳收支結(jié)算, 各單位不再設(shè)會(huì)計(jì)，收支結(jié)算業(yè)務(wù)由單位報(bào)帳員集中到財(cái)政所辦理；二是集中會(huì) 計(jì)核算，有鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部選 35人集中代理單位核算；三是集中會(huì)計(jì)檔案， 由鄉(xiāng)鎮(zhèn)零戶統(tǒng)管辦公室統(tǒng)一保管會(huì)計(jì)檔案，便于查帳、審核、管理； 四設(shè)立：一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所設(shè)立“總會(huì)計(jì)”，負(fù)責(zé)綜合預(yù)算指標(biāo)分配，調(diào)整預(yù)算； 負(fù)責(zé)預(yù)算內(nèi)外資金審核撥款；負(fù)責(zé)單位財(cái)務(wù)收支原始憑證的審核蓋章。二是設(shè)立 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所管理資金結(jié)算的“資金會(huì)計(jì)”負(fù)責(zé)與銀行定期對(duì)帳，在單

23、位存款余額內(nèi)辦理資金轉(zhuǎn)帳、匯總、支取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)從總會(huì)計(jì)處領(lǐng)發(fā)票據(jù)；負(fù)責(zé) 單位收入資金劃轉(zhuǎn)；負(fù)責(zé)分戶核算單位存款極其變動(dòng)情況，按月與單位核對(duì)存款 帳目。三是設(shè)立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的“統(tǒng)管會(huì)計(jì)”，負(fù)責(zé)辦理單位會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，每月 定期向政府、財(cái)政單位編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表；與總會(huì)計(jì)、資金會(huì)計(jì)和單位報(bào)帳員對(duì)帳。 四是各單位設(shè)立“報(bào)帳員”，負(fù)責(zé)經(jīng)手單位內(nèi)部收支；負(fù)責(zé)預(yù)算外收入直達(dá)財(cái)政 專戶；每月定期將財(cái)務(wù)收支憑證交總會(huì)計(jì)審核，與資金會(huì)計(jì)辦理收支憑證結(jié)算。五建制：一是建立綜合財(cái)政預(yù)算制度，年初各鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)一口徑和標(biāo)準(zhǔn)給單位下達(dá)綜 合財(cái)政收支指標(biāo)，強(qiáng)化綜合財(cái)政預(yù)算約束力度。超支或短收，經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)后， 財(cái)政追加支出指

24、標(biāo)或自動(dòng)減少支出指標(biāo)，年終，財(cái)政按指標(biāo)審批決算。二是建立 收支審核制度，年度綜合財(cái)政指標(biāo)下達(dá)后，各單位因故減少預(yù)算外收入須報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn) 政府審批；除工資、福利和特定的辦公費(fèi)開支按預(yù)算和經(jīng)費(fèi)科目列支外，所有支出必須有負(fù)責(zé)人簽字，達(dá)到一定額度包鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)審批。三是建立會(huì)計(jì)憑證審核制 度，所有原始憑證必須經(jīng)過鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所審核后才能作帳務(wù)處理。四是建立現(xiàn)金雙 限制度，即限額管理和限范圍管理。1000元以內(nèi)的開支使用現(xiàn)金結(jié)算；1000元 以上的資金嚴(yán)禁現(xiàn)金開支；嚴(yán)禁坐收坐支現(xiàn)金和超范圍使用現(xiàn)金。五是建立“四 定”票據(jù)管理制度，即定相互牽制的管理人員、定控制制度、定數(shù)量（按單位業(yè) 務(wù)的大小提供票據(jù)）、定繳銷審核期限

25、。零戶統(tǒng)管參考模式及演示練習(xí)數(shù)據(jù)一、參考模式：1. 預(yù)算資金納入資金會(huì)計(jì)管轄范圍（財(cái)政預(yù)算及預(yù)算外），資金會(huì)計(jì)是零戶統(tǒng) 管的核心；2. 設(shè)立財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（簡(jiǎn)稱總會(huì)計(jì)）核算對(duì)象為財(cái)政預(yù)算資金（預(yù)算內(nèi)資金） 的再分配運(yùn)動(dòng)；3. 設(shè)立統(tǒng)管會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)核算所管基層單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，可以設(shè)立一個(gè)統(tǒng)計(jì)，也 可以設(shè)立若干個(gè)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)可根據(jù)實(shí)際情況自行分配統(tǒng)管會(huì)計(jì)的人數(shù)；4. 各基層單位取消會(huì)計(jì)和出納，取而代之的是報(bào)帳員；5. 各基層單位取消銀行戶頭；6. 設(shè)立零戶統(tǒng)管辦公室（簡(jiǎn)稱零辦），資金會(huì)計(jì)、總會(huì)計(jì)、統(tǒng)管會(huì)計(jì)在零辦辦 公，零辦相當(dāng)于各基層單位的“內(nèi)部”銀行，各單位要存放和運(yùn)用資金，必須同 時(shí)通過“內(nèi)部”銀行

26、（零辦）和銀行；7. 各基層單位在“內(nèi)部”銀行設(shè)立過渡性分戶頭。、演示練習(xí)數(shù)據(jù)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)(設(shè)單位往來輔助核算)負(fù)債類國(guó)庫存款其他財(cái)政存款會(huì)計(jì)準(zhǔn)備事項(xiàng)1總會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置(1) 資產(chǎn)類101102121(2)212(2) 凈資產(chǎn)類301305(3) 收入類401405(5)501502與上級(jí)往來預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余一般預(yù)算收入基金預(yù)算收入一般預(yù)算支出基金預(yù)算支出2.資金會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置（）資產(chǎn)類103銀行存款（）負(fù)債類202單位存款（下設(shè)各單位明細(xì)，如：計(jì)生辦、文化站等）3. 統(tǒng)管會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置（一）統(tǒng)管事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置（1）資產(chǎn)類101現(xiàn)金102103（2）負(fù)債類201其他應(yīng)付款20820

27、9（3）凈資產(chǎn)類銀行存款其他應(yīng)收款應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財(cái)政專戶款301（4）收入類401402事業(yè)基金財(cái)政補(bǔ)助收入事業(yè)收入403上級(jí)補(bǔ)助收入404撥入專款（5）支出類501502事業(yè)支出 撥出經(jīng)費(fèi)(二) 統(tǒng)管行政單位會(huì)計(jì)科目的設(shè)置(政府)()資產(chǎn)類101102()負(fù)債類201應(yīng)繳預(yù)算款202應(yīng)繳財(cái)政專戶款()凈資產(chǎn)類301()收入類401402403現(xiàn)金銀行存款結(jié)余撥入經(jīng)費(fèi)預(yù)算外資金收入上級(jí)補(bǔ)助收入()支出類501502503經(jīng)費(fèi)支出(下設(shè)明細(xì)科目)撥出經(jīng)費(fèi) 上繳上級(jí)支出 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基本知識(shí)第一章總論第一節(jié)會(huì)計(jì)的基本概念一、會(huì)計(jì)的含義會(huì)計(jì)是以貨幣主要計(jì)量單位，利用專門的方法和程序，對(duì)企業(yè)和行政，事業(yè)

28、單 位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整的，連續(xù)的，系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，旨在提供經(jīng)濟(jì)信息和提高經(jīng) 濟(jì)效益的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。（一）會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展二、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展會(huì)計(jì)是適應(yīng)社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的要求而產(chǎn)生、發(fā)展，并隨著市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展而不斷完善，提高的。會(huì)計(jì)的發(fā)展是從古代到現(xiàn)代社會(huì)逐漸 形成的過程。會(huì)計(jì)為什么而存在，有其必然的原因：1必要的前提條件：1）資源有限2）理性經(jīng)濟(jì)人3）有效市場(chǎng)2、思想實(shí)驗(yàn)：假定事例。（二）會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的職能，是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能。馬克思對(duì)“簿記”的說明，“過程越是按社會(huì)的規(guī)模進(jìn)行，越是失去純粹個(gè)人的性質(zhì)，作為對(duì)過程的控制和觀 念總結(jié)的簿籍就越是必要”

29、。對(duì)馬克思這段話的理解：經(jīng)濟(jì)離不開會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)的基本 職能是控制和觀念總結(jié)。會(huì)計(jì)的兩大職能。1會(huì)計(jì)的反映職能會(huì)計(jì)的反映職能的四個(gè)方面特點(diǎn)。1）會(huì)計(jì)主要以貨幣計(jì)量；2）會(huì)計(jì)不僅記錄已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還面向未來。3）會(huì)計(jì)反映具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性和全面性；4）會(huì)計(jì)反映隨物質(zhì)條件而演化，改變其表現(xiàn)方式。2會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能和監(jiān)督職能的兩方面的特點(diǎn)。1）會(huì)計(jì)主要以反映職能所提供的價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督。2）會(huì)計(jì)監(jiān)督是與會(huì)計(jì)反映同時(shí)進(jìn)行的。3對(duì)會(huì)計(jì)職能的其它看法。會(huì)計(jì)可以預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)參與經(jīng)濟(jì)決策利用責(zé)任會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行強(qiáng)化管理的事中控制等。（三）會(huì)計(jì)的目標(biāo)：第二節(jié)，會(huì)計(jì)的對(duì)象一、會(huì)計(jì)對(duì)象一般說明會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)反

30、映和監(jiān)督的內(nèi)容。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)的對(duì) 象是社會(huì)再生產(chǎn)過程中主要以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即企業(yè)和行政事業(yè)單位主要以 貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。實(shí)質(zhì)上就是資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)對(duì)象在企業(yè)中的具體表現(xiàn) 。會(huì)計(jì)對(duì)象在企業(yè)中主要是以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。以工業(yè)企業(yè)來為例，以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括資金（即資本金與借入其資金） 的投入、生產(chǎn)準(zhǔn)備、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、收益形成與分配的全部過程，它既是貨 幣資金、固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品等資產(chǎn)形態(tài)的變化過程，也是資金籌集，投放、 耗費(fèi)，收入、分配等事項(xiàng)的發(fā)生過程。資金運(yùn)動(dòng)的涉及面很廣，因而必須對(duì)它進(jìn)行分類。會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按照其經(jīng)濟(jì)特征所作的分類，有表示企業(yè)財(cái)務(wù)狀

31、況的會(huì) 計(jì)要素和表示企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素。企業(yè)的會(huì)計(jì)要素有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六項(xiàng)。（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的，能以貨幣講計(jì)量并能為企業(yè)提供未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng) 濟(jì)資源。資產(chǎn)按其流動(dòng)性，分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他 資產(chǎn)。（二）負(fù)債負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的，能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。負(fù)債按其 流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。所有者權(quán)益按其構(gòu)成來源， 分為實(shí)收資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)（四）收入收入指企業(yè)由于銷售商品、提供勞力及提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)而發(fā)生的或 即將

32、發(fā)生的現(xiàn)金（或其等價(jià)物）的流入，或債務(wù)的清償。收入包括營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè) 收入按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)?？煞只緲I(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（五）費(fèi)用費(fèi)用指通過配比方式確定的為取得收入而發(fā)生的各種耗費(fèi)。這個(gè)定義主要指狹 義的費(fèi)用，僅限于與提供商品和勞力有關(guān)的資產(chǎn)耗費(fèi)。廣義的費(fèi)用還包括投資凈損 失、營(yíng)業(yè)外支出和所得稅費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)費(fèi)用按其構(gòu)成內(nèi)容可分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本和期間費(fèi)用。（六）利潤(rùn)利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，是各種收入扣除各種費(fèi)用后的盈余。利U潤(rùn)按收入與費(fèi)用的構(gòu)成與配比的不同層次可分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利 潤(rùn)；按其構(gòu)成內(nèi)容可分為營(yíng)業(yè)凈收入、投資凈損益等。第三節(jié)會(huì)計(jì)的任務(wù)會(huì)計(jì)職能和會(huì)計(jì)任務(wù)之間相互關(guān)系。會(huì)計(jì)

33、任務(wù)是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行反映和監(jiān)督所要達(dá)到的目的。會(huì)計(jì)的任務(wù)取決于 會(huì)計(jì)的職能和經(jīng)濟(jì)管理的要求。其根本任務(wù)是：按照國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、 制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，提供以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為主的經(jīng)濟(jì)信息，并利用信息幫助企業(yè)單位外 部和內(nèi)部信息使用進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策 ，借以提高經(jīng)濟(jì)益。會(huì)計(jì)的任務(wù)可具體概括為：1反映和監(jiān)督各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支，提供會(huì)計(jì)住處信息、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算2反映和監(jiān)督各單位財(cái)經(jīng)政策、法令、制度的執(zhí)行情況，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。3充分利用會(huì)計(jì)信息資料及其他有關(guān)資料，預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，參與經(jīng)濟(jì)決策。第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算基本前提（或稱會(huì)計(jì)假設(shè)）是指為了保證會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)信 息的質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)核

34、算的范圍、內(nèi)容、基本程序和方法所作的限定，并在此基礎(chǔ)上 建立會(huì)計(jì)原則。（一）會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定單位。會(huì)計(jì)主體前提是指會(huì)計(jì)所反映的是一個(gè) 特定企業(yè)和行政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而不包投資者本人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或其他經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)。它明確了會(huì)計(jì)工作的空間范圍。（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提指會(huì)計(jì)核算應(yīng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，而不考慮企 業(yè)是否將破產(chǎn)清算。它明確了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍。（三）會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期是指把企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程，劃分為較短的會(huì)計(jì)期間，以便 分期結(jié)算帳目，按期編制報(bào)表。它是對(duì)會(huì)計(jì)工作時(shí)間范圍的具體劃分。（四）貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)成果，都通過價(jià)

35、值穩(wěn)定的貨幣以綜合 反映，其他計(jì)量單位雖要使用，但不占主要地位。這個(gè) 前提一般含有幣值不變假設(shè), 它明確了會(huì)計(jì)核算的計(jì)量尺度。第五節(jié)會(huì)計(jì)核算的一般原則會(huì)計(jì)核算一般原則是對(duì)會(huì)計(jì)核算提供信息的基本要求，是處理具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)員 的基本依據(jù)。企業(yè)會(huì)計(jì)核算的一般原則大體上可劃分三類（這種劃分并絕對(duì)的，可能有交叉）（一）總體性要求1、客觀必天氣則。是指會(huì)計(jì)核算提供的信息應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù), 如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，做到內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠。2、重要性原則。是指會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)在全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的同 時(shí)，對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單獨(dú)核算，單獨(dú)反映，對(duì)于不重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則可簡(jiǎn)化

36、或合并處理，以便集中精力抓好關(guān)鍵。（二）信息質(zhì)量要求1、有用性原則，又稱相磁性原則，又稱相關(guān)性原則，是指會(huì)計(jì)核算所提供的經(jīng) 濟(jì)信息應(yīng)當(dāng)有助于信息使用者作用出經(jīng)濟(jì)決策，會(huì)計(jì)提供的信息要同決策相關(guān)聯(lián)。2、可比性原則。是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的處理辦法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口 徑一致，以便在不同企業(yè)之間進(jìn)行橫向比較。3、一貫性原則。是指各個(gè)企業(yè)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的方法和程序在不同會(huì)計(jì)期間要保 持前后一致，不能隨意變更，以便于企業(yè)對(duì)前后時(shí)期會(huì)計(jì)資料進(jìn)行縱向比較。4、及時(shí)性原則。是指會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理，必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)進(jìn)行，講求 時(shí)效，以便于會(huì)計(jì)信息的及時(shí)利用。5、清晰性原則，是指會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明

37、了，便于理解和利用，數(shù) 據(jù)記錄和文字說明要能一目了然地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的龍去脈，對(duì)需要解釋的問題作出 必要的說明。（三）確認(rèn)計(jì)量要求1、劃分兩類支出原則，是指進(jìn)行會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格劃分收益性支郵和資本性支 出的界限，以便正確計(jì)算各會(huì)計(jì)期間的損益。2、配比原則，是指對(duì)一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)配合起來 進(jìn)行比較，在同一會(huì)計(jì)期間登記入賬，以便計(jì)算本期損益。3、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。是指企業(yè)應(yīng)按款項(xiàng)收入權(quán)利和支出的義務(wù)是否屬于本期來 確認(rèn)收入、費(fèi)用的入賬時(shí)間，而不是按款項(xiàng)的收支是否在本期發(fā)生。4、歷史成本原則，是指企業(yè)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。5、謹(jǐn)慎原則。是指在算是企業(yè)不確定的

38、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度，如某一經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)有多種處理方法可供選擇時(shí)，應(yīng)采取不導(dǎo)致高估資產(chǎn)、虛增利潤(rùn)的方法。第六節(jié)會(huì)計(jì)核算的方法會(huì)計(jì)的方法是指用來反映和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)任務(wù)的手段，會(huì)計(jì)核算的 方法是會(huì)計(jì)方法中的基本組成內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)初學(xué)者必須掌握的基礎(chǔ)知識(shí)。會(huì)計(jì)核算方法是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（會(huì)計(jì)要素）進(jìn)行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的反映和 監(jiān)督所應(yīng)用的方法，主要包括：1設(shè)置會(huì)計(jì)科目。2復(fù)式記帳。3填制和審核憑證。4登記帳簿。5成本計(jì)算6財(cái)產(chǎn)清查。7編制會(huì)計(jì)報(bào)表。8會(huì)計(jì)資料的分析利用從填制和審核憑證到登記帳簿，直至編出會(huì)計(jì)報(bào)表周而復(fù)始的變化過程，就是 會(huì)計(jì)循環(huán) 第二章 會(huì)計(jì)科目、帳戶和借貸復(fù)式記帳第一節(jié)交

39、易、事項(xiàng)分析與會(huì)計(jì)等一、會(huì)計(jì)循環(huán)概述（一）交易、事項(xiàng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（二）會(huì)計(jì)循環(huán)一般的會(huì)計(jì)循環(huán)程序?yàn)椋涸谖覈?guó)會(huì)計(jì)工作中上述會(huì)計(jì)方法聯(lián)結(jié)程序如下：二、會(huì)計(jì)等式（一）基本會(huì)計(jì)等式基本會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn)二權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益二負(fù)債+所有者權(quán)益基本會(huì)計(jì)等式反映資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，它是設(shè)置帳戶、復(fù)式記帳和編制會(huì)計(jì)報(bào)表 的基本依據(jù)。（二）資產(chǎn)和權(quán)益變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響只涉及資產(chǎn)和權(quán)益變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生， 引起會(huì)計(jì)等式中各個(gè)會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)， 不外乎有四種類型、九種情況。不管屬于哪種類型和情況，這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后都 不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。1業(yè)務(wù)發(fā)生導(dǎo)致資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，如用銀行存款購(gòu)買原材料2業(yè)

40、務(wù)發(fā)生導(dǎo)致負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目一增減， 如從銀行取得短期借款償還應(yīng)付 帳款3業(yè)務(wù)發(fā)生導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債或所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增加4業(yè)務(wù)發(fā)生導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債或所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)減少（三）收入和費(fèi)用變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響基本會(huì)計(jì)等式可轉(zhuǎn)化為下列擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)+費(fèi)用二負(fù)債+所有者權(quán)益+收入或：資產(chǎn)二負(fù)債+所有才權(quán)益+ 利潤(rùn)（收入-費(fèi)用）由于收入可理解為所有權(quán)益的增加，費(fèi)用可理解為所有者權(quán)益的減少，因上涉 及收入和費(fèi)用變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，引起會(huì)計(jì)等式中各個(gè)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，也 不外乎上述四種類型、九種情況，也不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡。會(huì)計(jì)等式永遠(yuǎn)平衡的原理，是復(fù)式記帳賴以建立的基礎(chǔ)。第二節(jié)復(fù)式記

41、帳原理一、會(huì)計(jì)科目（一）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。它是設(shè)置帳戶、處理帳務(wù)的依據(jù)。（二）會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和級(jí)次會(huì)計(jì)科目作為一個(gè)體系包括科目?jī)?nèi)容和科目級(jí)次?？颇?jī)?nèi)容反映各科目之間的 橫向聯(lián)系；科目級(jí)次反映科目?jī)?nèi)部的縱向聯(lián)系。會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容，要規(guī)定會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和使用方法，要依據(jù)會(huì)計(jì)要素各 組成辦法的客觀性質(zhì)劃分，并要適應(yīng)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。會(huì)計(jì)科目的級(jí)次，體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的不同詳細(xì)程度，要兼顧各種會(huì)計(jì)信息使用者 的需要進(jìn)行分級(jí)。二、帳戶及基本結(jié)構(gòu)（一）設(shè)置帳戶的必要性帳戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算的工具。設(shè)置帳戶的作用在于，它能夠經(jīng)常提 供有關(guān)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況和

42、結(jié)果和數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)科目是帳戶的名稱，帳戶是按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置的。會(huì)計(jì)科目和帳戶之間既 有聯(lián)系，又有區(qū)別。（二）帳戶的基本結(jié)構(gòu)帳戶的基本結(jié)構(gòu)是由會(huì)計(jì)要素的數(shù)量變化情況決定的。帳戶通常分為左右兩方,分別反映有關(guān)會(huì)計(jì)要素的增加額和減少額。帳戶的本期增加發(fā)生額、本其減少發(fā)生 額、其初余額、期末余額。表3.2會(huì)計(jì)科目（帳戶名稱）上列帳戶結(jié)構(gòu)，在教學(xué)上通常用簡(jiǎn)化的“丁“字式帳戶表示（見圖 3.1）三、復(fù)式記帳原理（一）記帳方法的意義種類記帳方法是在帳簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法，依據(jù)所涉及的帳戶分為單式記帳法 和復(fù)式記帳法。單式記帳法是一種比較簡(jiǎn)單、不完美的記帳方法。對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 一般只在一個(gè)帳戶上登記

43、一筆帳，帳戶之間的記錄沒有直接的聯(lián)系。（二）復(fù)式記帳的特點(diǎn)采用復(fù)式記帳法，對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶中進(jìn) 行相互聯(lián)系的反映。運(yùn)用復(fù)式記帳法登記的結(jié)果，一是可以了解每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來 龍去脈，并能完整、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和驟；二是可據(jù)以進(jìn)行試算平衡， 檢查帳戶記錄的正確性。它是一種科學(xué)的記帳方法。（三）、借貨記帳法1、借貸記帳法的記帳符號(hào)借貨記帳法以“借”、“貨”二字作為記帳符號(hào)。2、借貨記帳法的帳戶結(jié)構(gòu)1）、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)類帳戶中，增加額記借方， 減少額記貸方，期末如有余額在借方。資產(chǎn)成本費(fèi)用類帳戶的期末余額，可用下列公式計(jì)算：期末借方余額=

44、期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額（2）負(fù)債類，所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)費(fèi)用類帳戶的結(jié)構(gòu)道理一樣，負(fù)債類、所有者權(quán)益類，要素在會(huì)計(jì)恒等 式的右方，按照會(huì)計(jì)慣例，對(duì)于負(fù)債類，所有者權(quán)益類帳戶，貸方登記增加數(shù)，借 方登記減少數(shù)，期末余額一般在貸方。負(fù)債類，所有者權(quán)益類帳戶的期末余額，可用下列公式計(jì)算：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額（3）損益類帳戶的結(jié)構(gòu)損益類帳戶包括收入類、費(fèi)用類和利潤(rùn)類帳戶。每個(gè)會(huì)計(jì)期末，企業(yè)要將當(dāng)期 所取得的收入和發(fā)生的與之配比的支出相抵消，收入大于費(fèi)用支出的部分，即為利 潤(rùn)；反之，收入小于費(fèi)用支出的部分，即為虧損。期末，收入類和費(fèi)用類

45、帳戶的本 期發(fā)生額要全額結(jié)轉(zhuǎn)到計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)或虧損（“本年利潤(rùn)”帳戶）中，以確定當(dāng)期損 益。因此，收入類和費(fèi)用類帳戶沒有期末余額。收入類和利潤(rùn)類帳戶中，收、利潤(rùn)的增加額記貸方，其減少額或轉(zhuǎn)銷額記借方, 收入或利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)后期末一般沒有余額，如有余額則在貸方。費(fèi)用類帳戶中，費(fèi)用的增加額記借方，其減少額或轉(zhuǎn)銷額記貸方，費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后 期末一般沒有余額，如有余額則在借方。3借貸記帳法的記帳規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。借貸記帳法的應(yīng)用舉例。5借貸記帳法的試算平衡1）、帳戶發(fā)生額試算平衡法。平衡公式為：全部帳戶借方本期發(fā)生額合計(jì)=全部帳戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)2）、帳戶余額試算平衡法。平衡公式為：全部帳戶借方余額合計(jì)

46、=全部帳戶貸方余額合計(jì)第三章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第一節(jié)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（一）資金籌集業(yè)務(wù)（二）生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)（三）產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)（四）產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)（五）財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)（一）實(shí)收資本的核算實(shí)收資本帳戶的設(shè)置，主要的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。（二）銀行借款的核算銀行借款帳戶的設(shè)置，包括”短期借款“和”長(zhǎng)期借款“。主要的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān) 系。第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)（一）固定資產(chǎn)購(gòu)入的核算“固定資產(chǎn)”帳戶的設(shè)置，主要的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算“材料采購(gòu)”、“材料”、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付帳款”帳戶的設(shè)置， 主要的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)（一）核算內(nèi)容和帳戶設(shè)置“生產(chǎn)成本”

47、、“制造費(fèi)用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“累計(jì)折舊”、“產(chǎn)成 品”帳戶的設(shè)置。（二）主要的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 耗用材料的核算，應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的核算， 計(jì)提折舊的核算，制造費(fèi)用的核算。（三）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算確定成本計(jì)算的對(duì)象，生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配，產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算，完工產(chǎn) 品，和在產(chǎn)品費(fèi)用的分配。第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)（一）核算內(nèi)容和帳戶設(shè)置“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、產(chǎn)品銷售費(fèi)用 “、”應(yīng)用稅金“、”應(yīng)收票據(jù)“、”預(yù)收收款“帳戶的設(shè)置。（二）主要的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系現(xiàn)金、銀行存款的銷售核算，應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù) 的核算，預(yù)收帳款的核算，銷售費(fèi)用和銷售稅金核算，銷售利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)。第六節(jié)財(cái)務(wù)成

48、果業(yè)務(wù)一、盈虧確定的基本方法產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的計(jì)算利潤(rùn)總額的廣廣計(jì)算。凈利潤(rùn)的計(jì)算。企業(yè)利潤(rùn)的分配。二、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算“管理費(fèi)用”，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，“待攤 費(fèi)用”、“其他應(yīng)款”帳戶的設(shè)置。主要的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。（三）營(yíng)業(yè)外收入支出的核算“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)來外支出”帳戶的設(shè)置。主要的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。（四）利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”、公積金“、應(yīng)付利潤(rùn)”帳戶的設(shè)主要的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān) 系。本年利潤(rùn)的計(jì)算，利潤(rùn)分配的核算，“本年利潤(rùn)”帳戶的結(jié)轉(zhuǎn)第四章會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的意義和種類會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)工作的開

49、始，也是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常監(jiān)督的重要環(huán) 節(jié)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證，可以反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，并作為記賬依據(jù)；可以對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常監(jiān)督；可以加經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制二、會(huì)計(jì)憑證的種類按填制的程序和用途分為1、 原始憑證。原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或者填制的，用以證明經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。原始憑證按其取得的來源，可以分為外來原始憑證和自制原始憑證。自制原始 憑證又可以分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總原始憑證。2、 記賬憑證。記賬憑證是根據(jù)原始憑證填制的，用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng) 貸的會(huì)計(jì)科目和金額，作為記賬根據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以分為專用記賬

50、憑證和通證。通用記賬憑證 是適用于各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。兩者均可匯總編制相應(yīng)的匯總記賬憑證。記賬憑證按其包括的會(huì)計(jì)科目是否單一，可以分為多科目記賬憑證（復(fù)式記賬 憑證）和單科目記賬憑證（單式記賬憑證）。三、原始憑證的基本內(nèi)容（一）原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。（二）原始憑證的填制方法1、一次憑證的填制的方法2、累計(jì)憑證的填制的方法（三）填制原始憑證的要求1、憑證所填內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)、可靠；2、憑證所填內(nèi)容必須清晰、完整3、憑證要按規(guī)定簽名蓋章；

51、4、憑證填寫要工整、規(guī)范，易于辨認(rèn)；四、記帳憑證及其填制記帳憑證是會(huì)計(jì)部門根據(jù)已審核的原始憑證編制、載有會(huì)計(jì)分錄的直接據(jù)以登 記帳簿的書面文件。（一）記帳憑證的種類與格式按與貨幣資金的收付關(guān)系分為1收款憑證2付款憑證3轉(zhuǎn)帳憑證記帳憑證必須具備的基本要素：1）記帳憑證的名稱、填制單位、填制日期和編號(hào)。2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明和所附的原始憑證張數(shù)3）會(huì)計(jì)分錄。這是記帳憑證的主體部分4）有關(guān)人員的簽章為了保證帳簿記錄的正確性，還要對(duì)記帳憑證的下列內(nèi)容進(jìn)行審核：1）記帳憑證是否附有原始憑證2）應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目和金額是否正確3）憑證格式中有關(guān)項(xiàng)目的填列是否完備。第五章帳簿第一節(jié)帳簿的意義和種類一、帳簿的意

52、義帳簿，是由一定格式、相互聯(lián)結(jié)的帳頁組成、以記帳憑證為依據(jù)、全面、連續(xù)、 系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的簿籍。記帳憑證經(jīng)填制和審核接收并確認(rèn)了各種含有 會(huì)計(jì)信息的數(shù)據(jù)后，就可用來輸入復(fù)式簿籍系統(tǒng)，但是企業(yè)的交易或事項(xiàng)的內(nèi)容千 變?nèi)f化，而同類業(yè)務(wù)又不斷重復(fù)，記帳憑證上所載的缺乏聯(lián)系的單個(gè)信息無法滿足 經(jīng)營(yíng)管理的需要。因此，就有必要利用帳簿這一方法把日記帳提供的原始數(shù)據(jù)，按 交易或事項(xiàng)發(fā)生的順序和科目的不同性質(zhì)加以歸類、加工、整理。帳簿的作用二帳簿的種類（一）按用途可分為序時(shí)帳、分類帳和備查帳（二）按外表形式可分為訂本式帳簿、活頁式帳簿和卡片式帳簿第二節(jié)帳簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置，包括確定帳簿的種

53、類、設(shè)計(jì)帳頁的格式、內(nèi)容和規(guī)定帳簿登 記的方法等。帳簿的設(shè)置應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理要求，作到科學(xué)、合理。要組織嚴(yán)密、 層次分明。帳簿之間要互相銜接互相補(bǔ)充互相制約；既要防止重疊煩瑣；也要防止 過于簡(jiǎn)化。一日記帳的設(shè)置日記帳（journal ）是一種原始分錄簿（book of original entry）它根據(jù)原始憑證，按時(shí)間順序，依次記錄每一項(xiàng)交易與事項(xiàng)，所以它又被稱為日記簿。（一）普通日記帳普通日記帳（general journal ）可用于記錄任何類型的交易與事項(xiàng)，具有格式 方便等特點(diǎn)。普通日記帳既適用于設(shè)置特種日記帳的企業(yè)，也適用于未設(shè)置特種日 記帳的企業(yè)。普通日記帳的優(yōu)點(diǎn)：第一，

54、與將交易事項(xiàng)直接記入分類帳相比，它大大減少了 發(fā)生錯(cuò)誤的可能性。第二，每筆日記帳分錄都列示了相應(yīng)交易與事項(xiàng)的完整會(huì)計(jì)分 錄日記帳是序時(shí)記錄每筆交易與事項(xiàng)，是一份按時(shí)間排列的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的完整 檔案。普通日記帳（二）特種日記帳常用的特種日記帳是現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。除此之外，有的單位設(shè)置轉(zhuǎn)帳日記帳，有的商業(yè)企業(yè)還設(shè)置購(gòu)貨日記帳和銷貨日記帳。1現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳又可分為現(xiàn)金收入日記帳和現(xiàn)金支出日記帳2、銀行存款日記帳二分類帳的設(shè)置帳戶按照對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容反映的詳細(xì)程度可以劃分為總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶（一）總分類帳的設(shè)置和登記總分類帳戶是按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的帳戶。核算該帳戶內(nèi)容的總括資料，

55、只 用價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行計(jì)量。總分類帳戶反映所屬明細(xì)分類帳戶的總括資料，它對(duì)明細(xì)類 帳戶起統(tǒng)馭作用。所以又稱總帳帳戶。總分類帳戶的格式因采用的記帳方法和會(huì)計(jì) 核算形式不同而異，這里僅列一種三欄的格式，（二）明細(xì)分類帳簿的設(shè)置和登記為了滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要，會(huì)計(jì)核算既要設(shè)置總分類帳戶，又要設(shè)置明細(xì)類帳 戶。明細(xì)類帳戶是對(duì)總分類帳戶所作的更詳細(xì)的分類，是對(duì)總分類帳戶內(nèi)容的細(xì)項(xiàng) 進(jìn)行核算，是總分類帳戶的補(bǔ)充。如在“應(yīng)付債券”總分類帳戶下設(shè)“債權(quán)面值”“債 券溢價(jià)” “債券折價(jià)” “應(yīng)計(jì)利息”四個(gè)明細(xì)帳戶?！皯?yīng)付帳款”按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳?！皯?yīng)收帳款”按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。明細(xì)類分類帳戶應(yīng)根據(jù)重要性原則，有粗有細(xì)。對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特別是對(duì)于影響決策的業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)分別核算，分項(xiàng)反映。有 些業(yè)務(wù)內(nèi)容如“原材料”和“固定資產(chǎn)”不僅需要詳細(xì)地反映每種存貨的詳細(xì)情況， 而且需要在明細(xì)類帳戶和總分類帳戶之間分大類反映該項(xiàng)資金的變化及存貨情況， 也就是設(shè)置二級(jí)帳戶。如“固定資產(chǎn)”帳戶，除設(shè)明細(xì)類帳戶和總分類帳戶以外， 還需要按