1、客觀題的設計模式及典型案例解析一?概論?選材及典型案例解析1.可比性、謹慎性、重要性、實質重于形式的實務應用?！镜湫桶咐?多項選擇題】以下業(yè)務中表達重要性要求的是。A.本錢法與權益法的選擇B.合并財務報表中抵銷分錄的選擇C.存貨發(fā)出計價方法的選擇D.對融資租入的固定資產視同自有資產進行核算E.固定資產期末減值準備的計提答疑編號1089100101：針對該題提問, 正確答案AB答案解析存貨發(fā)出計價的選擇與重要性無關，融資租入固定資產的核算遵循的是實質重于形式要求，減值準備的計提表達的是謹慎性要求。【典型案例2單項選擇題】以下說法中，表達了可比性要求的是。A.固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊B.

2、存貨的計價方法一經確定，不得隨意改變，如有變更需在財務報告中說明 C.投資性房地產按本錢模式進行后續(xù)計量時按期計提折舊或攤銷 D.期末對可供出售金融資產采用公允價值口徑計價E.母公司對子公司的長期股權投資由原來的權益法改為本錢法，并進行追溯調整答疑編號1089100102：針對該題提問, , 正確答案BE答案解析選項A表達了謹慎性要求，選項C表達了歷史本錢計量要求，選項D只是計量口徑的選擇與可比性無關?！镜湫桶咐?多項選擇題】以下各種會計處理方法中，表達謹慎性要求的有。 A.采用年數總和法計提固定資產折舊B.將融資租入固定資產視作自有資產核算C.無形資產期末按照其賬面價值與可收回金額孰低計量D

3、.交易性金融資產期末采用公允價值口徑計量E.分期收款銷售商品符合收入確認條件時全額確認收入答疑編號1089100103：針對該題提問, 正確答案AC答案解析選項B遵循的是實質重于形式要求；選項D表達僅僅是計量口徑的選用與謹慎性要求無關，選項是收入的一種確認方法與謹慎性無關。2.資產、收入、利得和損失確實認?！镜湫桶咐囗椷x擇題】以下工程中屬于企業(yè)利得的是。A.出租無形資產的租金收入B.出售固定資產的收益C.可供出售金融資產公允價值的增值D.固定資產減值的恢復E.交易性金融資產公允價值的增值答疑編號1089100104：針對該題提問, , 正確答案BC答案解析出租無形資產的收入屬于營業(yè)利潤范疇，

4、列入“其他業(yè)務收入；固定資產減值恢復無賬務處理；交易性金融資產公允價值的增值列入“公允價值變動損益，屬于營業(yè)利潤范疇。3.會計要素變動的實務認定【典型案例1多項選擇題】以下事項中，不會直接引起企業(yè)所有者權益總額發(fā)生變動的有。A.發(fā)放股票股利B.用稅前利潤彌補以前年度虧損C.宣揭發(fā)放現金股利D.收到稅費返回E.接受非現金資產捐贈 答疑編號1089100105：針對該題提問, , 正確答案ABDE答案解析選項C，宣揭發(fā)放現金股利，減少未分配利潤的同時，增加流動負債，會引起所有者權益總額變動?！镜湫桶咐?多項選擇題】一定會引起資產與權益同時增加的經濟業(yè)務有。A.收到長期股權投資獲得的現金股利B.向銀

5、行取得短期借款存入銀行C.發(fā)行股票后取得資金，存入銀行D.預收產品銷售貨款E.期末計提長期借款的利息 答疑編號1089100106：針對該題提問, 正確答案BCD答案解析權益包括債權人權益即負債和所有者權益兩局部，選項B、D均為資產增加的同時負債增加；選項C為增加資產的同時增加所有者權益；選項A屬于資產一增一減，資產總額不變；選項E屬于負債增加的同時，損益增加，也可能是資產增加，不符合題意。二?流動資產?選材及典型案例解析1.現金長短款的會計處理，尤其是與存貨、固定資產盤盈、盤虧的比照處理：盤盈盤虧現金貸記“其他應付款和“營業(yè)外收入借記“其他應收款、“管理費用存貨貸記“管理費用借記“管理費用、

6、“其他應收款和“營業(yè)外支出固定資產屬于前期過失更正處理，貸記“盈余公積、“未分配利潤借記“其他應收款和“營業(yè)外支出?！镜湫桶咐囗椷x擇題】以下有關盤盈、盤虧的論斷中錯誤的有。A.現金盤虧在扣除責任賠款后的凈損失應列入“營業(yè)外支出B.存貨盤虧的凈損失屬于營業(yè)利潤范疇C.固定資產盤虧屬于重大前期過失，應進行追溯調整D.固定資產的盤盈應列入發(fā)現當期的“營業(yè)外收入答疑編號1089100107：針對該題提問, , 正確答案ABCD答案解析現金盤虧在扣除責任賠款后列入“管理費用；存貨盤虧如果屬于非常損失應列入“營業(yè)外支出；固定資產盤盈屬于重大前期過失，應進行追溯調整，而盤虧在扣除賠款后那么列入當期損失?！?/p>

7、說明】考試題目多項選擇題選項一般是五個，此題不符合考試題型要求，僅供課堂案例使用。2.存貨的關鍵考點及典型案例解析1存貨入賬本錢的推算，主要以單項選擇題中的計算模式測試，偶爾也以其入賬本錢的構成因素角度進行測試，以多項選擇題為主要測試形式?！镜湫桶咐?單項選擇題】甲公司是一家工業(yè)生產企業(yè)，屬一般納稅人，采用實際本錢計價核算材料本錢，2008年4月1日該公司購入M材料100件，每件買價為1 000元，增值稅稅率為17%，發(fā)生運費2 000元符合按照7%計算進項稅額抵扣的條件，保險費400元，裝卸費500元，驗收入庫時發(fā)現損耗了3件，屬于合理損耗范疇，那么該批材料的單位入賬本錢為每件元。B.120

8、0正確答案C答案解析該材料的入賬本錢1 0001002 00093%400500102 760元；該材料的單位入賬本錢102 760971 059.38元答疑編號1089100108：針對該題提問【典型案例2單項選擇題】甲公司于2021年4月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的本錢為38.263萬元，加工費10萬元，加工勞務匹配的增值稅率為17%，該材料加工后直接對外出售，其匹配的消費稅率為15%，根據稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費稅，因市場上無此商品的市場價可供參照，稅法規(guī)定可組成計稅價來計算應繳消費稅，那么甲公司收回此商品時的入賬本錢為萬元。A.56.78B.48.263正確答案

9、A答案解析企甲公司應繳消費稅的計稅價38.26310115%56.78萬元；甲公司應繳消費稅56.7815%8.517萬元；甲公司收回加工物資的入賬本錢38.263108.51756.78萬元。答疑編號1089100109：針對該題提問【拓展】委托加工物資的計稅價格=材料本錢+加工費/1-消費稅稅率對于收回的委托加工物資，假設用于繼續(xù)生產應稅消費品，那么支付的消費稅允許抵扣，計入“應交稅費應交消費稅借方；假設用于直接對外銷售或生產非應稅消費品，那么支付的消費稅不允許抵扣，要計入委托加工物資本錢。假設該題目收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品，那么入賬本錢=38.263+10=48.263萬元?！镜湫桶?/p>

10、例3單項選擇題】甲公司于2021年10月1日與乙公司進行非貨幣性資產交換，甲公司用自用的一幢房產交換乙公司的一批商品，雙方交換后均保持資產的原有使用狀態(tài)，房產的原價為300萬元，累計折舊為140萬元，已提減值準備2萬元，公允價值為130萬元，營業(yè)稅稅率為5%；庫存商品的賬面余額為100萬元，已提跌價準備為3萬元，公允價值為90萬元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為8%，雙方約定由乙公司另行支付補價15萬元，那么甲公司換入商品的入賬本錢為萬元。B.115C.90正確答案D答案解析甲公司換入商品的入賬本錢換出資產的公允價值增值稅支付的補價或收到的補價換入存貨對應的進項稅額130159017%99.

11、7萬元答疑編號1089100110：針對該題提問【拓展】乙公司換入房產的入賬本錢=90+9017%+15=120.3萬元；甲公司換出房產的處置損益=130-300-140-2-1305%=-34.5萬元；乙公司換出庫存商品的處置損益=90-100-3-908%=-14.2萬元?！镜湫桶咐?多項選擇題】甲公司一般納稅人委托乙公司代為加工非金銀手飾，如果收回后需連續(xù)再加工才能出售的，那么以下工程中構成其入賬本錢的是。A.發(fā)出材料的本錢B.加工費C.由受托方代收代繳的消費稅D.往返運雜費E.加工勞務所匹配的增值稅正確答案ABD答案解析如果加工物資收回后需連續(xù)加工后再出售的，那么消費稅一般不列入委托加

12、工物資本錢。答疑編號1089100111：針對該題提問2存貨發(fā)出計價的測試以發(fā)出本錢和結存本錢的計算為主，主要以單項選擇題測試先進先出法、加權平均法和移動加權平均法?！镜湫桶咐?單項選擇題】甲公司采用移動加權平均法核算存貨的發(fā)出計價，2021年5月初原材料A的數量為300件，每件本錢為4 000元，5月4日甲公司購進A材料200件，每件本錢為3 500元，5月6日甲公司發(fā)出A材料350件，5月12日甲公司購進A材料250件，每件本錢為3 600元，5月23日甲公司發(fā)出A材料380件，5月25日甲公司購進A材料180件，每件本錢為3 700元，5月28日甲公司發(fā)出A材料140件，那么5月31日A

13、材料結存本錢為元。A.314 500B.221 850C.235 600D.198 765正確答案B答案解析5月4日購進A材料時加權平均單位本錢4 0003003 5002003002003 800元；5月12日購進A材料時加權平均單位本錢3 8001503 6002501502503 675元；5月25日購進A材料時加權平均單位本錢3 675203 700180201803 697.5元；5月31日A材料的結存本錢3 697.560221 850元答疑編號1089100112：針對該題提問3存貨的期末計價主要以單項選擇題為測試題型。【典型案例1單項選擇題】甲公司采用先進先出法核算存貨的發(fā)出計

14、價，2021年6月初庫存商品M的賬面余額為800萬元，已提存貨跌價準備為50萬元，本月購入M商品的入賬本錢為230萬元，本月銷售M商品結轉本錢600萬元，期末結余存貨的預計售價為420萬元，預計銷售稅費為80萬元，那么當年末存貨應提跌價準備為萬元。A.65C.85D.75正確答案B答案解析存貨期末跌價準備的結余額5020080012.5萬元；期末存貨的可變現凈值42080340萬元；期末存貨的賬面余額800230600430萬元；期末存貨應提足的跌價準備43034090萬元；期末存貨應補提的跌價準備9012.577.5萬元。答疑編號1089100201：針對該題提問【典型案例2單項選擇題】甲公

15、司2021年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面本錢為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品207年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前計提過存貨跌價準備10萬元，甲公司2021年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為。A.0B.30萬元 C.140萬元D.200萬元正確答案C答案解析A產品可變現凈值A產品預計售價2 870A產品預計銷售費用及相關稅費1202 750萬元，A產品本錢1 2001 7002 900萬元，本錢大于可變現凈值；配件可

16、變現凈值A產品預計售價2 870A產品預計銷售費用及相關稅費120將配件加工成產品尚需投入的本錢1 7001 050萬元；期末配件應提足的存貨跌價準備1 2001 050150萬元；相比已經提過的準備10萬元，應補提140萬元。答疑編號1089100202：針對該題提問4存貨期末減值跡象及全額提取減值準備的條件判定是多項選擇題的選材?！镜湫桶咐?多項選擇題】存在以下情況時，應全額提取減值準備。A.已霉爛變質的存貨；B.已過期且無轉讓價值的存貨；C.生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨；D.因企業(yè)所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格暴跌；E.企

17、業(yè)使用該項原材料生產的產品的本錢大于產品的銷售價格正確答案ABC答案解析答案D、E是存貨提取減值的條件而非全額提取減值準備的條件。答疑編號1089100203：針對該題提問【典型案例2多項選擇題】存在如下情況時應當考慮提取存貨跌價準備。A.市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無上升的希望；B.企業(yè)使用該項原材料生產的產品的本錢大于產品的銷售價格；C.企業(yè)因產品更新換代，原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面本錢；D.因企業(yè)所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌；E.企業(yè)使用該項原材料生產的產品的本錢小于產品的銷售價格正確答案

18、ABCD答疑編號1089100204：針對該題提問3.應收款項的關鍵考點及典型案例解析1應收票據貼現額的計算【典型案例1單項選擇題】甲企業(yè)208年2月15日收到一張面值為100 000元，6個月到期，年利率10%的商業(yè)承兌匯票。4月15日，企業(yè)持商業(yè)匯票向銀行貼現，貼現率為12%，那么貼現額為元。A.100 000 B.10 800C.100 800 D.101 000正確答案C答案解析貼現額100 000110%6/12100 000110%6/1212%4/12100 800萬元答疑編號1089100205：針對該題提問2壞賬準備的計提【典型案例1單項選擇題】甲公司采取應收賬款余額百分比法

19、提取壞賬準備，壞賬提取比例為應收賬款的15%，甲公司2021年初應收賬款余額為2 000萬元，已提壞賬準備為300萬元，當年發(fā)生與應收款項有關的四筆業(yè)務：新增賒銷額400萬元；收回應收款項600萬元；發(fā)生壞賬180萬元；收回以前的壞賬350萬元；那么2021年甲公司應。A.計提壞賬準備278萬元B.反沖壞賬準備260萬元C.計提壞賬準備243萬元D.反沖壞賬準備227萬元正確答案D答案解析2021年末應收賬款余額2 0004006001803503501 620萬元；2021年末壞賬準備調整前的賬面余額300180350470萬元；2021年末應提足的壞賬準備1 62015%243萬元；202

20、1年應反沖壞賬準備227萬元470243。答疑編號1089100206：針對該題提問【典型案例2多項選擇題】以下各項中，會引起應收賬款賬面價值發(fā)生變化的有。A.結轉到期不能收回的應收票據B.計提應收賬款壞賬準備C.帶有追索權的應收賬款融資D.收回已轉銷的應收賬款E.轉回多提的壞賬準備正確答案ABDE答案解析應收賬款賬面價值金額等于應收賬款賬面余額減去壞賬準備的差額。選項A，結轉到期不能收回的應收票據，要把應收票據轉入應收賬款，應收賬款的賬面價值會增加。選項B，計提壞賬準備，應收賬款賬面價值減少；選項C，用應收賬款融資，假設帶有追索權，那么是以應收賬款作為抵押的短期借款，不影響應收賬款的賬面價值

21、； 選項D，已轉銷的應收賬款收回時，應作兩筆分錄：借：應收賬款貸：壞賬準備同時，借：銀行存款貸：應收賬款顯然，此事項最終會減少應收賬款賬面價值。選項E，轉回多提的壞賬準備借：壞賬準備貸：資產減值損失轉回多提壞賬準備，增加應收賬款的賬面價值。答疑編號1089100207：針對該題提問3現金折扣與商業(yè)折扣對應收賬款的金額影響【典型案例1單項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2007年4月5日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為200 000元。因屬批量銷售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，

22、甲公司規(guī)定的現金折扣條件按含增值稅的售價計算為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司4月13日收到該筆銷售的價款含增值稅額，那么實際收到的價款為元。A.206 388B.210 600C.229 320D.234 000正確答案A答案解析在總價法下，應收賬款的入賬金額按不包括商業(yè)折扣，但不扣除現金折扣的總價計算，那么銷售額200 000110%180 000元,增值稅180 00017%30 600元，應收賬款180 00030 600210 600元；現金折扣210 6002%4 212元；實際收到的價款210 6004 212206 388元答疑編號1089100208：針對該題提問4

23、.外幣業(yè)務的關鍵考點及典型案例解析1期末匯兌損益的計算【典型案例1單項選擇題】甲公司的記賬本位幣為人民幣。2007年12月6日，甲公司以每股9美元的價格購入乙公司B股10 000股作為交易性金融資產，當日即期匯率為1美元=7.8元人民幣。2007年12月31日，乙公司股票市價為每股10美元，當日即期匯率為1美元=7.5元人民幣。假定不考慮相關稅費。2007年12月31日，甲公司應確認的公允價值變動損益金額為。A.48 000元B.48 000元C.78 000元D.78 000元正確答案B答案解析1010 0007.5910 0007.8=48 000萬元答疑編號1089100209：針對該題

24、提問【典型案例2單項選擇題】某股份對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生日的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2006年6月20日從境外購置零配件一批，價款總額500萬美元，貨款尚未支付，當日的市場匯率為1美元=8.21元人民幣。6月30日的市場匯率為1美元=8.22元人民幣。7月31日的市場匯率為1美元=8.23元人民幣。該外幣債務7月份所發(fā)生的匯兌損失為萬元人民幣。A.-10 B.-5 C.5 D.10正確答案C答案解析此題的考核點是匯兌損益的計算。該外幣債務7月份所發(fā)生的匯兌損失=500萬美元8.23-8.22=5萬人民幣答疑編號1089100210：針對該題提問【典型案例3單項選擇題】甲股份對外幣業(yè)

25、務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算，按月結算匯兌損益。2009年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元 6.60元人民幣，當日即期匯率為 1美元6.57元人民幣。 2009年3月31日的即期匯率為1美元6.58元人民幣。甲股份購入的該240萬美元于2021年3月所產生的匯兌損失為萬元人民幣。 B.4.80 C.7.20 正確答案B答案解析購入時：借：銀行存款美元戶2406.57 1 576.8財務費用 7.2貸：銀行存款人民幣戶2406.6 1 5843月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：借：銀行存款美元戶 2406.586.572.4貸：財務費用 2.42021年

26、3月所產生的匯兌損失7.22.44.8萬元人民幣。答疑編號1089100211：針對該題提問【典型案例4多項選擇題】以下各項中，不需要按照期末當日即期匯率進行折算的有。A.交易性金融資產B.應付賬款C.未分配利潤D.實收資本E.資本公積正確答案CDE答案解析選項A，交易性金融資產屬于以公允價值計量的外幣非貨幣性工程，采用公允價值確定日的即期匯率這里是期末的即期匯率折算；選項B，應付賬款屬于貨幣性工程，應按照期末當日的即期匯率折算；選項C、D，實收資本和資本公積屬于非貨幣性工程，不需要改變其入賬時的記賬本位幣金額，即不需要按照期末當日即期匯率折算。答疑編號1089100212：針對該題提問2匯率

27、口徑的選擇及損益的認定【典型案例1多項選擇題】以下有關外幣折算的表述中，正確的有。A.收到外幣資本投入，有合同約定匯率的，按合同約定匯率折算；沒有合同約定匯率的，按收到外幣資本當日的即期匯率折算B.外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算C.資產負債表日對外幣貨幣性工程采用資產負債表日即期匯率折算；以歷史本錢計量的外幣非貨幣性工程，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算D.外幣長期股權投資業(yè)務發(fā)生的匯兌損益，應計入投資收益E.收到投資者以外幣投入的資本，應采用交易日即期匯率折算正確答案BCE答

28、案解析選項D，外幣長期股權投資是以歷史本錢計量的外幣非貨幣性工程，已在交易發(fā)生日按當期即期匯率折算，資產負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額。答疑編號1089100213：針對該題提問【典型案例2多項選擇題】以下外幣業(yè)務中，業(yè)務發(fā)生時就可能會產生匯兌損益的業(yè)務有。A.外幣購銷業(yè)務B.外幣借貸業(yè)務C.企業(yè)將外幣賣給銀行D.企業(yè)從銀行買入外幣E.企業(yè)將一種外幣兌換成另一種外幣正確答案CDE答案解析企業(yè)外幣購銷業(yè)務和外幣借貸業(yè)務，平時不產生匯兌損益，只有在期末調整時可能會產生匯兌損益，而外幣兌換業(yè)務，平時就可能會產生匯兌損益，所以選項C、D、E正確。答疑編號1089100214：針對該

29、題提問三?非流動資產?選材及典型案例解析1.?固定資產?選材及典型案例解析1常見客觀題選材固定資產在分期付款方式下入賬本錢的計算、每期財務費用的計算及每期期初長期應付款的現值計算；非貨幣性資產交換及債務重組方式下固定資產入賬本錢的計算；固定資產盤盈、盤虧的會計處理原那么，尤其是盤盈時按前期差額更正的會計處理原那么；固定資產棄置費的會計處理原那么；固定資產減值計提額及后續(xù)折舊額的計算，常與所得稅結合作為題目設計的深化方式；固定資產使用壽命、預計凈殘值及折舊方法的復核所產生的指標修正屬于會計估計變更；固定資產改擴建后新原價的計算及后續(xù)折舊額的計算注意生產經營用設備領用原材料和自產產品會計處理的變化

30、；固定資產出售時損益額的計算；生產用動產類固定資產購入環(huán)節(jié)和出售環(huán)節(jié)增值稅的處理。2典型案例解析【典型案例1單項選擇題】甲公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2021年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產線，總價款為1000萬元，分三次付款，2021年末支付300萬元，2021年末支付400萬元，2021年末支付300萬元，市場利率為10%，假定該生產線的增值稅進項稅額為170萬元，于2021年初支付。該生產線的安裝期為1年，2021年末到達預定可使用狀態(tài)。生產線安裝過程中領用本公司所生產產品的實際本錢為80萬元，計稅價格為90萬元；另支付其他安裝費用10萬元。該生產線

31、完工后的入賬價值為萬元。A.1 109.7B.1 186.87C.1 001.57D.1 016.87正確答案C答案解析該生產線未來付款額的折現額3001+10%1+4001+10%2+3001+10%3828.7萬元；因賒購生產線產生的負債于工程期內派生的利息額828.710%82.87萬元；生產線的最終完工本錢828.7+82.87+80+101 001.57萬元。答疑編號1089100301：針對該題提問【典型案例2單項選擇題】2007年12月31日，某公司在對某項固定資產的賬面價值進行檢查時，發(fā)現存在減值跡象。該固定資產的原價為500 000元，累計折舊為50 000元，固定資產減值準

32、備為20 000元，預計尚可使用年限為5年。根據2007年12月31日的市場情況，如果將該固定資產予以出售，預計可獲得的出售價款為440 000元，清理費用30 000元；如果繼續(xù)使用該固定資產，未來5年可獲得的未來現金流量現值為420 000元。該固定資產的預計凈殘值為10 000元，那么2021年該固定資產應提折舊額為元。 A.80000B.83000C.82000D.82500 正確答案C答案解析2007年末該固定資產的預計處置凈額440 00030 000410 000元；2007年末該固定資產的未來現金流量折現額420 000元；2007年末該固定資產的可收回價值為420 000元；

33、2007年末該固定資產的賬面價值500 00050 00020 000430 000元；應補提減值準備430 000420 00010 000元。2021年該固定資產應提折舊額420 00010 000582 000元。答疑編號1089100302：針對該題提問【典型案例3單項選擇題】2010年5月1日甲公司對某生產線進行改進，工程開工當天，該生產線的賬面原價為500萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備為25萬元。改進工程共發(fā)生人工費30萬元，挪用生產用材料100萬元，對應的進項稅額為17萬元，領用本企業(yè)的產品一批，本錢為80萬元，計稅價為120萬元，增值稅率為17%，拆下的舊零件賬面價值為

34、26萬元，工程于2010年10月1日到達預定可使用狀態(tài)，改進后固定資產尚可使用壽命為4年，預計凈殘值為30萬元，采用年數總和法提取折舊，該生產線于2012年10月1日賣掉，不含增值稅的售價為260萬元，假定無相關稅費，那么此生產線的處置損益為萬元。 C.90.08 正確答案D答案解析2021年10月1日改進后的固定資產入賬本錢5002002530+100+8026459萬元；2021年11月1日至其出售時累計計提折舊額459304+34+3+2+1300.3萬元；2021年末該固定資產的處置損益額260459300.3101.3萬元。答疑編號1089100303：針對該題提問【典型案例4單項選

35、擇題】甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設備和材料本錢7 320萬元，人工本錢1 200萬元，資本化的借款費用1 920萬元，安裝費用1 140萬元，為到達正常運轉發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員效勞費360萬元，員工培訓費120萬元。205年1月，該設備到達預定可使用狀態(tài)并投入使用。因設備剛剛投產，未能滿負荷運轉，甲公司當年度虧損720萬元。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在到達預定可使用狀態(tài)時的公允價值分別是3 360萬元、2 880萬元、4 800萬元、2 160萬元，各部

36、件的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅根底與會計計量相同。甲公司預計該設備每年停工維修時間為15天。因技術進步等原因，甲公司于209年1月對該設備進行更新改造，以新的部件E替代了A部件。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，答復以下問題。1甲公司建造該設備的本錢是。A.12 180萬元B.12 540萬元C.12 660萬元D.13 380萬元正確答案B答案解析設備的入賬本錢7 320+1 200+1 920+1 140+600+36012 540萬元。人員培訓費應計入當期損益，不構成資本化。2以下關于甲

37、公司該設備折舊年限確實定方法中，正確的選項是。A.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限C.按照A、B、C、D各部件的預計使用年限分別做其折舊年限D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限正確答案C答案解析固定資產的各組成局部，如果各自具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經濟利益，從而適用不同折舊率或折舊方法的，該各組成局部實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經濟利益，企業(yè)應當分別將各組成局部確認為單項固定資產。答疑編號1089100305：針對該題提問3甲公司該設備205年度應計提的折舊額是。A.744.33萬元B.8

38、25.55萬元C.900.60萬元D.1 149.50萬元正確答案B答案解析首先將固定資產入賬本錢分解至ABCD四個局部：A部件的入賬本錢12 5403 360+2 880+4 800+2 1603 3603 192萬元；B部件的入賬本錢12 5403 360+2 880+4 800+2 1602 8802 736萬元；C部件的入賬本錢12 5403 360+2 880+4 800+2 1604 8004 560萬元；D部件的入賬本錢12 5403 360+2 880+4 800+2 1602 1602 052萬元；各部件205年折舊計算過程如下：A部件的205年折舊3 1921011/122

39、92.6萬元；B部件的205年折舊2 7361511/12167.2萬元；C部件的205年折舊4 5602011/12209萬元；D部件的205年折舊2 0521211/12156.75萬元；合計折舊292.6+167.2+209+156.75825.55萬元。答疑編號1089100306：針對該題提問4對于甲公司就該設備維護保養(yǎng)期間的會計處理，以下各項中，正確的選項是。A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當計入設備的本錢B.維修保養(yǎng)期間應當計提折舊并計入當期本錢費用C.維修保養(yǎng)期間計提的折舊應當遞延至設備處置時一并處理D.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當在設備使用期間內分期計入損益正確答案B 答案解析修理期間正常

40、折舊且修理費用不得資本化，而是直接列入當期本錢費用。答疑編號1089100307：針對該題提問5對于甲公司就該設備更新改造的會計處理，以下各項中，錯誤的選項是。A.更新改造時發(fā)生的支出應當直接計入當期損益B.更新改造時被替換部件的賬面價值應當終止確認C.更新改造時替換部件的本錢應當計入設備的本錢D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化正確答案A答案解析更新改造支出在滿足資本化條件時列入固定資產本錢答疑編號1089100308：針對該題提問2.?無形資產?選材及典型案例解析1常見客觀題選材無形資產在分期付款方式下入賬本錢的計算、每期財務費用的計算及每期期初長期應付款現值的計算。以單

41、項選擇題中計算題方式出現。非貨幣性資產交換及債務重組方式下無形資產入賬本錢的計算。土地使用權的會計處理原那么。無形資產研究開發(fā)費用的會計處理原那么，以多項選擇題方式測試。開發(fā)階段有關支出資本化條件確實認，以多項選擇題方式測試。無形資產使用壽命確實認原那么，以多項選擇題方式測試。無形資產減值的提取和后續(xù)攤銷額的計算，以單項選擇題方式測試。無形資產出售時損益額的計算，以單項選擇題方式測試。2典型案例解析【典型案例1單項選擇題】甲公司2007年自行研究開發(fā)一項新產品的專利技術，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費用的448萬元，工資費用為150萬元，其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件

42、。2021年初該專利技術已經到達預定用途，并成功申請專利權，發(fā)生注冊申請費為2萬元，以銀行存款支付。該專利權預計使用壽命為8年，假定該項專利權的殘值為0。2021年末該專利權發(fā)生貶值，預計未來現金流量的現值為30萬元，出售凈額為35萬元。2021年1月，出售專利權，實收款項40萬元存入銀行。按照稅法規(guī)定，企業(yè)應按出售無形資產收入的5%計算繳納營業(yè)稅。那么甲公司出售此專利的損益額為萬元。A. 3B.5C.11D. 12正確答案A答案解析專利的入賬本錢598+2600萬元；2021年2021年五年間每年的攤銷額600875萬元；2021年末專利的攤余價值600755225萬元；2021年末專利的可

43、收回價值為35萬元，應提取減值準備190萬元22535；2021年出售專利的損益4035405%3萬元。答疑編號1089100309：針對該題提問【典型案例2多項選擇題】無形資產開發(fā)階段的支出，需同時滿足條件才能確認為無形資產。A.完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性B.具有完成該無形資產并使用或出售的意圖C.無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性D.有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產E.歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠

44、地計量正確答案ABCDE答疑編號1089100310：針對該題提問【典型案例3多項選擇題】以下有關無形資產會計處理的表述中，正確的有。A. 用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造本錢B.使用壽命不確定的無形資產應每年進行減值測試C.無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷D.內部研發(fā)工程研究階段發(fā)生的支出不應確認為無形資產E. 如果合同性權利或其他法定權利能夠在到期時延續(xù)，而且此延續(xù)不需付出重大本錢時，續(xù)約期應作為使用壽命的一局部正確答案BDE答案解析選項A，用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不需要轉入所建造廠房的建造本錢；選項C，使用壽命不確定的無形資產不需要每期攤銷。答疑編號

45、1089100311：針對該題提問【典型案例4單項選擇題】甲股份2003年至2021年無形資產業(yè)務有關的資料如下:2003年12月1日,以銀行存款300萬元購入一項無形資產不考慮相關稅費。該無形資產的預計使用年限為10年。2007年12月31日,預計該無形資產的可收回金額為142 萬元。該無形資產發(fā)生減值后 , 原預計使用年限不變。2008 年12月31日,預計該無形資產的可收回金額為129.8萬元。調整該無形資產減值準備后,原預計使用年限不變。2009 年4月1日,將該無形資產對外出售,取得價款130萬元并收存銀行不考慮相關稅費。根據上述資料完成如下問題解答：12007年12月31日該無形資

46、產的攤余價值為萬元。正確答案B答案解析2007年12月31日該無形資產的攤余價值 =300-300/101/12-300/104=177.5萬元答疑編號1089100312：針對該題提問22021年無形資產的攤銷額為萬元B.25C.24D.30正確答案C答案解析2021年的攤銷額=142/125+1112=24萬元。答疑編號1089100313：針對該題提問3計算2009年3月31日該無形資產的攤余價值為萬元。B.154.5正確答案A答案解析2021年3月31日該無形資產的攤余價值計算過程如下： 2021年1-3月,該無形資產的攤銷額 =118/124+113=6 萬元； 2021年3月31日

47、,該無形資產的攤余價值=153.5-6=147.5萬元。答疑編號1089100314：針對該題提問4計算該無形資產出售形成的凈損益為萬元。A.15B.18C.12D.25正確答案B答案解析該無形資產出售凈損益=130118-6=18萬元。答疑編號1089100315：針對該題提問3.?投資性房地產?選材及典型案例解析1常見客觀題選材投資性房地產的界定，以多項選擇題方式測試。投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量的會計處理原那么，以多項選擇題方式測試。投資性房地產本錢計量模式轉為公允價值計量模式的會計處理原那么及關鍵核算指標的計算。以單項選擇題方式測試。公允價值計價的投資性房地產轉化為自用房地

48、產或存貨時的會計處理原那么，以及自用房地產或存貨轉換為以公允價值計價的投資性房地產時的會計處理原那么，以多項選擇題中的正誤判定方式或單項選擇題中的計算題方式來測試。投資性房地產在處置時的損益額的計算，以單項選擇題方式測試。2典型案例解析【典型案例1單項選擇題】乙公司于2007年8月自行建造的辦公大樓到達了預定可使用狀態(tài)并投入使用，建設期間消耗工程物資1 638萬元，并領用了本企業(yè)生產的庫存商品一批，本錢160萬元，計稅價格200萬元，增值稅稅率為17%，另支付在建工程人員薪酬362萬元。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為94萬元，采用直線法計提折舊。2009年1月1日乙公司將該辦公大樓

49、租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為240萬元，租金于每年年末結清，乙公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。與該辦公大樓同類的房地產在2021年年初的公允價值為2 200萬元，2021年年末的公允價值分別為2 400萬元。2021年1月，乙公司以2 500萬元的價格將該項辦公大樓轉讓給丙公司，那么乙公司2021年因出售此辦公樓產生的其他業(yè)務利潤為萬元。A.300B.200C.446D.346正確答案C答案解析辦公大樓的入賬本錢1 638+160+20017%+3622 194萬元；2007年辦公樓提取的折舊額度2 19494204/1235萬元；2021年辦公樓提取的折舊2 1949420

50、105萬元；2021年1月1日因出租轉為以公允價值模式計量的投資性房地產時產生的暫時增值額2 2002 19435105146萬元；2021年末因公允價值調整產生的暫時增值額2 4002 200200萬元；2021年出售辦公樓時產生的其他業(yè)務收入2 500萬元；2021年出售辦公樓時產生的其他業(yè)務本錢2 400萬元；2021年出售辦公樓時由暫時增值額轉為的其他業(yè)務收入額146+200346萬元；2021年出售辦公樓產生的其他業(yè)務利潤2 5002 400+346446萬元。答疑編號1089100401：針對該題提問【典型案例2單項選擇題】甲于2007年7月1日開始對一生產用廠房進行改擴建，改擴建前該廠房的原價為2 000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元。在改擴建過程中領用工程物資400萬元，領用生產用原材料200萬元，原材料的進項稅額為34萬元。發(fā)生改擴建人員薪酬50萬元，用銀行存款支付其他費用66萬元。該廠房于2007年