1、利 潤(rùn) 管 理 規(guī) 定歸屬體系：鵬潤(rùn)投資（國(guó)美電器）有限公司經(jīng)營(yíng)管理手冊(cè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)分冊(cè)文件編號(hào)：鵬潤(rùn)財(cái)稅金及利潤(rùn)003撰寫單位：鵬潤(rùn)投資（國(guó)美電器）財(cái)務(wù)中心版 本：第一版生效日期：2004年4月1日機(jī)密等級(jí)： 機(jī)密 一般合計(jì)頁(yè)數(shù)：7頁(yè) 正文頁(yè)數(shù)：6頁(yè)附件個(gè)數(shù)：無(wú)制度正文目錄：目 錄頁(yè)次1、目的12、范圍13、名詞解釋14、職責(zé)15、作業(yè)內(nèi)容16、注意事項(xiàng)67、附件6總裁審批管理研究室審核撰寫人1.目的: 為加強(qiáng)公司利潤(rùn)管理，特制定本規(guī)定。2.范圍：2.1適用范圍：本規(guī)定適用鵬潤(rùn)投資（國(guó)美電器）總部及分部財(cái)務(wù)部門。2.2發(fā)布范圍：鵬潤(rùn)投資（國(guó)美電器）各中心、各部門；各分部。3.名詞解釋：利潤(rùn)：利潤(rùn)

2、是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映，是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的重要組成部分。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，通過銷售過程將商品賣給購(gòu)買方，實(shí)現(xiàn)收入，收入扣除當(dāng)初的投入成本以及其它一系列費(fèi)用，再加減非經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的收支及投資收益，即為企業(yè)的利潤(rùn)總額或虧損總額。4.職責(zé)：無(wú)5.作業(yè)內(nèi)容：5.1利潤(rùn)的組成：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是構(gòu)成公司利潤(rùn)的主要組成部分， 另外還有投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收支凈額，有關(guān)計(jì)算公式如下：A. 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益（減投資損失）+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出B. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用C. 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加D.

3、 其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其它業(yè)務(wù)收入-其它業(yè)務(wù)支出E. 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅5.2主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的組成5.2.1主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額-分部?jī)?nèi)部調(diào)撥收入-分部之間調(diào)撥收入-銷售退回-銷售折扣與折讓主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額包括：門店銷售收入、批發(fā)收入、加盟店調(diào)撥收入、分部調(diào)撥收入、發(fā)燒工程收入、分部?jī)?nèi)部調(diào)撥收入（配送中心調(diào)撥給門店）等。5.2.2綜合毛利=銷售毛利+商業(yè)折扣凈額+空調(diào)安裝返利銷售毛利=賬面毛利+賬面補(bǔ)利+促銷補(bǔ)差+價(jià)格補(bǔ)差賬面毛利=銷售收入凈額銷售成本5.3其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)的組成5.3.1其它業(yè)務(wù)收入包括：營(yíng)業(yè)場(chǎng)所支持費(fèi)、場(chǎng)地使用費(fèi)、市場(chǎng)推廣費(fèi)、促銷員管理費(fèi)、促銷活動(dòng)費(fèi)、加盟管理費(fèi)、工程

4、安裝服務(wù)費(fèi)、手機(jī)卡代理服務(wù)費(fèi)、展臺(tái)制作費(fèi)、廣告位租賃費(fèi)、廣告費(fèi)收入、其它收入等。5.3.2其它收入的管理：其它收入項(xiàng)目?jī)H在臺(tái)帳中根據(jù)核算內(nèi)容設(shè)置對(duì)應(yīng)的明細(xì)科目，并登記其它收入報(bào)表；為規(guī)避因營(yíng)業(yè)稅納稅項(xiàng)目與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定不一致帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在新中大帳務(wù)系統(tǒng)不作統(tǒng)一要求，但在編制內(nèi)部管理報(bào)表時(shí)應(yīng)按本規(guī)定的要求予以還原，以保證臺(tái)賬和內(nèi)部報(bào)表的一致性。5.3.3 內(nèi)部報(bào)表及臺(tái)帳中“其它業(yè)務(wù)收入”的核算內(nèi)容及相關(guān)解釋及規(guī)范見“合同外其他業(yè)務(wù)收入管理規(guī)定”。5.3.4其它業(yè)務(wù)支出包括：工程安裝支出、手機(jī)卡進(jìn)貨成本、展臺(tái)制作支出、其它業(yè)務(wù)稅金及附加、其它支出及我公司代墊的應(yīng)由廠家承擔(dān)的支出等。 5.4月

5、度利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)：每月末應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的收入結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”的貸方，將當(dāng)月發(fā)生的成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目的借方5.5年底利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn) 5.5.1年終決算5.5.1.1對(duì)報(bào)表的說(shuō)明： A合并范圍:各分部12月份在報(bào)送正常月報(bào)的同時(shí)，還需按總部統(tǒng)一的附表格式報(bào)送年終財(cái)務(wù)決算相關(guān)的報(bào)表，同時(shí)在年終財(cái)務(wù)決算報(bào)告中說(shuō)明報(bào)表的合并范圍，如：××分部的合并報(bào)表包括××分部和××直營(yíng)店的報(bào)表，分部對(duì)直營(yíng)店的投資比例是多少，有無(wú)合并價(jià)差等。日常報(bào)表的填報(bào)仍按公司原來(lái)下發(fā)的報(bào)表編報(bào)辦法進(jìn)行填報(bào)，年終財(cái)務(wù)決算相關(guān)的報(bào)表按本文第七條的要求填報(bào)。 B對(duì)報(bào)表內(nèi)容

6、的說(shuō)明 要求各分部對(duì)本分部12月份及全年的經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)負(fù)債情況在年終財(cái)務(wù)決算報(bào)告中進(jìn)行闡述，對(duì)報(bào)表中的特殊事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明，如“資產(chǎn)對(duì)賬清單”中的差異，長(zhǎng)期無(wú)法抵銷的內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)等；5.5.1.2會(huì)計(jì)科目使用規(guī)范性的檢查說(shuō)明 A各分部應(yīng)檢查使用的會(huì)計(jì)科目是否符合總部的統(tǒng)一規(guī)定，有無(wú)隨便增設(shè)二級(jí)科目的情況，對(duì)未經(jīng)總部批準(zhǔn)隨意增設(shè)的二級(jí)科目在報(bào)告中進(jìn)行反映并說(shuō)明其核算內(nèi)容； B檢查各會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容和核算口徑是否符合總部的規(guī)定，主要是對(duì)商品銷售成本、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、其它業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出等科目的明細(xì)科目核算內(nèi)容進(jìn)行檢查，對(duì)不符合規(guī)定的，在報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明；5.5.1.3往來(lái)帳款的清

7、理、核對(duì) A根據(jù)年終決算報(bào)表中往來(lái)賬款的附表，填列表中相關(guān)項(xiàng)目的金額； B對(duì)往來(lái)款項(xiàng)附表中金額異?；蜷L(zhǎng)期掛帳的明細(xì)科目在年終財(cái)務(wù)決算報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明； C清理個(gè)人借款，對(duì)借款后長(zhǎng)期未歸還的必須在年底之前結(jié)清，未報(bào)銷費(fèi)用的，在年底前報(bào)銷； D核對(duì)分部之間往來(lái)款項(xiàng)的余額，對(duì)長(zhǎng)期無(wú)法結(jié)清的內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明；5.5.1.4資產(chǎn)的清查、核對(duì) A貨幣資金的清查：貨幣資金的清查主要包括現(xiàn)金的盤點(diǎn)和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，現(xiàn)金的盤點(diǎn)要求必須做到賬實(shí)相符；對(duì)年底有余額的所有銀行存款戶必須編制截至12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)超過一個(gè)月的長(zhǎng)期未達(dá)帳項(xiàng)在報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明；對(duì)年底有余額的所有信用卡戶應(yīng)編制截至

8、12月31日的余額調(diào)節(jié)表，對(duì)超過一個(gè)月的長(zhǎng)期未達(dá)帳項(xiàng)在報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明。各分部應(yīng)將在“其它應(yīng)收款”或“其它應(yīng)付款”科目掛帳的“貨幣資金長(zhǎng)款”或“短款”在報(bào)告中做詳細(xì)說(shuō)明。B存貨的盤點(diǎn)：各分部應(yīng)在2003年12月31日對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)庫(kù)存商品的盤盈、盤虧情況在報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明，并總結(jié)本年度各月庫(kù)存商品的盤點(diǎn)情況，在哪些月份出現(xiàn)了商品的盤盈、盤虧，共計(jì)盤盈、盤虧的金額，分析庫(kù)存商品的管理情況。 C 材料物資的對(duì)賬、盤點(diǎn)：各分部首先應(yīng)核對(duì)12月31日辦公室資產(chǎn)對(duì)賬清單的金額與財(cái)務(wù)帳面金額是否一致，有差異的對(duì)差異原因在報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明。在12月31日各分部需對(duì)材料物資和低值易耗品進(jìn)行盤點(diǎn)，檢查賬實(shí)是否

9、相符，對(duì)材料物資和低值易耗品的盤盈、盤虧在報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明。 D 待攤費(fèi)用的核實(shí)：對(duì)待攤費(fèi)用的核實(shí)方法主要是檢查各待攤費(fèi)用明細(xì)科目的發(fā)生額和攤銷額是否正確，有無(wú)多攤或少攤的情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題在報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明E 在建工程的核實(shí)對(duì)截止12月31日，“在建工程”科目有余額的分部，應(yīng)將“在建工程”的核算內(nèi)容在報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明，包括工程開工時(shí)間，計(jì)劃竣工時(shí)間等。 F 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核實(shí)：各分部應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用各明細(xì)科目包含的內(nèi)容在報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明，主要應(yīng)檢查各明細(xì)科目借方增加額是否屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算范圍，有無(wú)不屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的項(xiàng)目計(jì)入此科目的；檢查貸方攤銷額是否正確，有無(wú)多攤或少攤的情況，對(duì)檢查出的問題

10、在報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明 G 長(zhǎng)期投資的核實(shí)：對(duì)截止12月31日“長(zhǎng)期投資”科目有余額的分部，應(yīng)將“長(zhǎng)期投資”各明細(xì)科目包含的內(nèi)容在報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明。H 待處理財(cái)產(chǎn)損溢的處理：對(duì)截止12月31日“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目有余額的分部，應(yīng)將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”余額的內(nèi)容在報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明。5.5.1.5負(fù)債的清查、核對(duì) A 應(yīng)交稅金的檢查、核實(shí)：檢查12月份“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”的帳面余額與12月份增值稅納稅申報(bào)表上的金額是否一致；檢查12月份“應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅”的帳面余額與實(shí)際欠交金額是否一致；檢查收到的稅金返還的帳務(wù)處理是否正確，收到的所得稅返還是否計(jì)入了“以前年度損益調(diào)整”或沖減“

11、所得稅”，有無(wú)誤記入“營(yíng)業(yè)外收入”的情況。根據(jù)“應(yīng)付工資”本年發(fā)生額計(jì)算應(yīng)提取的“應(yīng)付福利費(fèi)”，與實(shí)際提取的金額進(jìn)行比較，檢查有無(wú)多提或少提的情況；檢查“應(yīng)付福利費(fèi)”的列支范圍是否符合規(guī)定，有無(wú)應(yīng)計(jì)入費(fèi)用項(xiàng)目的計(jì)入到“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的，對(duì)存在的問題在報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明 B 預(yù)提費(fèi)用的檢查、核實(shí)檢查“預(yù)提費(fèi)用”的提取金額是否正確，提取依據(jù)是否充分，對(duì)年末“預(yù)提費(fèi)用”的余額中包含的內(nèi)容進(jìn)行說(shuō)明。 5.5.1.6檢查“預(yù)提費(fèi)用”的提取金額是否正確，提取依據(jù)是否充分，對(duì)年末“預(yù)提費(fèi)用”的余額中包含的內(nèi)容進(jìn)行說(shuō)明。各分部應(yīng)在報(bào)告中對(duì)所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，主要包括注冊(cè)資本的增減變動(dòng)情況，資本

12、公積、盈余公積的增減變動(dòng)情況及原因，未分配利潤(rùn)的增減變動(dòng)情況，涉及以前年度損益調(diào)整的必須說(shuō)明未分配利潤(rùn)年初數(shù)的調(diào)整情況。 5.5.2資產(chǎn)清查A. 清理債權(quán)、債務(wù)：所有的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)必須跟往來(lái)客戶一一對(duì)賬，并拿出對(duì)賬調(diào)節(jié)表，對(duì)賬完畢，與所有往來(lái)方的對(duì)賬情況必須做出一份總的對(duì)賬報(bào)告書。有差異的往來(lái)方必須附上余額調(diào)節(jié)表并說(shuō)明原因。對(duì)其中應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額為負(fù)數(shù)的供應(yīng)商，必須單獨(dú)報(bào)出多付款補(bǔ)充說(shuō)明。關(guān)于各種待處理事項(xiàng)的處理財(cái)務(wù)管理部將單獨(dú)下文通知。根據(jù)年末結(jié)轉(zhuǎn)后的應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款科目，必須做出詳細(xì)的賬齡分析表。各分部之間、分部與總部之間、總部與集團(tuán)之間的內(nèi)部往來(lái)、其它應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)等

13、科目，必須核對(duì)清楚，雙方按一致金額掛賬，以便年終總部合并財(cái)務(wù)報(bào)表能完全做出抵消分錄。B. 清理銀行賬戶：年末各地分部財(cái)務(wù)部須將所有銀行賬戶進(jìn)行清理，將臨時(shí)開具而又不符合總部要求用途的銀行賬戶及時(shí)銷戶，對(duì)建議保留使用的銀行賬戶的用途（包括大庫(kù)或分部分別使用的賬戶）要列出明細(xì)清單；C. 全面盤點(diǎn)現(xiàn)金、銀行存款、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、低值易耗品、材料物質(zhì)等資產(chǎn)現(xiàn)金的盤點(diǎn)由現(xiàn)金出納、門店出納負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，由門店主管會(huì)計(jì)或分部財(cái)務(wù)主管親自現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤簽字。所有的銀行賬戶必須取得年末的銀行對(duì)賬單，由會(huì)計(jì)人員做出每個(gè)賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)詳細(xì)說(shuō)明原因并經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、大庫(kù)主管會(huì)計(jì)確認(rèn)簽字。庫(kù)存商

14、品由主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)盤，分部審計(jì)抽查核實(shí)。其余各項(xiàng)資產(chǎn)類的清盤工作由辦公室負(fù)責(zé)組織進(jìn)行，根據(jù)實(shí)盤數(shù)編制資產(chǎn)清盤登記表，實(shí)物保管與辦公室電腦核對(duì)后，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬面金額核對(duì)，最后形成的對(duì)賬報(bào)告書，對(duì)盤盈盤虧數(shù)進(jìn)行書面說(shuō)明。D. 年度總賬、年度明細(xì)賬從電腦軟件里打印出來(lái)分門別類裝訂，存檔保管。全年的稅務(wù)資料整理完畢同樣裝訂存檔。年度報(bào)表、編報(bào)說(shuō)明、財(cái)務(wù)分析報(bào)告分月裝訂存檔保管。E. 收入主管與分部業(yè)務(wù)總干事核對(duì)全部業(yè)務(wù)合同目錄，并另外報(bào)送現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)品牌中未簽合同清單及合同到期尚未續(xù)簽的合同清單F. 房屋建筑物外的固定資產(chǎn)攤銷年限統(tǒng)一規(guī)定為5年，房屋建筑物攤銷年限為30年。固定資產(chǎn)殘值率為4%，以直線法

15、計(jì)提折舊。開辦費(fèi)在正式營(yíng)業(yè)月份一次性計(jì)入費(fèi)用，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中的裝修費(fèi)因?qū)儆谧赓U物改良支出，按3年進(jìn)行攤銷。低值易耗品科目下設(shè)“在用低值易耗品”、“在庫(kù)低值易耗品”、“低值易耗品攤銷”三個(gè)二級(jí)科目。執(zhí)行五五攤銷法；G. 年末“本年利潤(rùn)”科目余額，全部結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目，當(dāng)年該科目應(yīng)無(wú)余額。H. 全面清理滯壓的費(fèi)用單據(jù)，對(duì)于各分部因費(fèi)用額度不足而未入賬的費(fèi)用，應(yīng)提前報(bào)經(jīng)總部批準(zhǔn)后一次性計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用，而絕不允許計(jì)入待攤費(fèi)用或任何形式的掛賬，更不允許在應(yīng)付福利費(fèi)等科目的借方列支，逃避費(fèi)用監(jiān)控，未預(yù)提、未攤銷的費(fèi)用、未計(jì)提的折舊務(wù)必于年底前清理調(diào)整完畢，要求在年終決算報(bào)表中反映全年整體費(fèi)

16、用發(fā)生的真實(shí)狀況，并對(duì)全年費(fèi)用進(jìn)行全面分析。年終進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，各分部稅前納稅項(xiàng)目調(diào)整必須事先報(bào)總部財(cái)務(wù)中心批準(zhǔn)。工資等人員費(fèi)用、送貨費(fèi)、廣告費(fèi)、通訊費(fèi)、水電費(fèi)均為滯后一個(gè)月支付，故當(dāng)月支付上月的費(fèi)用按正常賬務(wù)處理，不用計(jì)提當(dāng)月費(fèi)用，但若上月費(fèi)用在當(dāng)月尚未支付，則當(dāng)月需要計(jì)提。租賃費(fèi)等必須當(dāng)月費(fèi)用當(dāng)月入賬，如沒有支付或已經(jīng)在前期支付，應(yīng)通過預(yù)提或待攤費(fèi)用科目進(jìn)行核算；I. 對(duì)總部在報(bào)表通報(bào)中提出的需調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)于12月31日前清理調(diào)整完畢；J. 按照工資總額提取的職工福利費(fèi)（14%）、職工教育經(jīng)費(fèi)（1.5%）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（2%）按照正常比例計(jì)提，職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖減應(yīng)付福利費(fèi)和其它應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi)；工會(huì)經(jīng)費(fèi)經(jīng)總部批準(zhǔn)后方可計(jì)提，但只準(zhǔn)計(jì)提，不許開支；K. 各分部財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)本年度年本部整體財(cái)務(wù)