1、紫陽最新文章：審計部績效考核的常見誤區(qū)？誤區(qū)：“抓人”指標、罰款與審計/監(jiān)察績效掛鉤、HR對審計/監(jiān)察部考核、將“被審計對象滿意度”及“審計/監(jiān)察部被投訴率/次數(shù)”列為指標，等等你中招了嗎？公務(wù)車內(nèi)控關(guān)鍵點和審計策略關(guān)于公車管理，不論是政府、事業(yè)單位、國企，還是民企，都是頭疼的大問題，為此紫陽 就拋磚引玉，寫點什么，激發(fā)內(nèi)控人員、行政管理人員和審計人員等提出更多接地氣的管 控措施！為了集中討論行政管理有關(guān)的問題，涉及采購的關(guān)鍵控制點盡量不在本文討論。本文將從 車輛購置、車輛證照和安全駕駛、車輛使用、車輛報廢、車輛統(tǒng)籌管理和定期檢查等多個 維度探討車輛管理的內(nèi)控關(guān)鍵點和審計策略、車輛購置的內(nèi)控關(guān)

2、鍵點和審計策略（一）內(nèi)控關(guān)鍵點1、經(jīng)費預(yù)算及故意規(guī)避是否有經(jīng)費預(yù)算機制 是否使用了預(yù)算外特殊資金購置或者使用下級單位經(jīng)費購置或者將車輛掛在高級員工名下2、數(shù)量編制及故意規(guī)避是否數(shù)量定編是否租用或借用下級單位及外部單位車輛以規(guī)避監(jiān)管3、車輛檔次價格要求及故意規(guī)避 是否對車輛的規(guī)格檔次、配置、價格等有具體可行的規(guī)范要求 組織的車輛是否故意規(guī)避這些要求（如通過分開開具發(fā)票的方式） 是否鋪張浪費（豪華裝飾或假裝豪華裝飾以規(guī)避車輛規(guī)格要求）4、分支機構(gòu)購置問題 對于許多單位而言，或許總部的管理較好，但是分支機構(gòu)的公車管理情況就挺值得注意了 （二）審計策略1、查閱是否有相關(guān)的游戲規(guī)則，包括但不限于預(yù)算機制

3、、數(shù)量編制要求、車輛檔次價格要求、分支機構(gòu)要求等2、查閱每輛車的資金來源、款項支付賬號、開具的發(fā)票、車輛有關(guān)各項開支等，尋找異常3、開展專項審計時候擴大審計范圍至下級單位，實現(xiàn)信息共享 4、查閱車輛報銷費明細及憑證，看是否存在非本單位的車牌號在本單位報銷費用5、 咨詢專業(yè)人士車關(guān)于輛配置及價格的合理性或適當(dāng)進行詢價，與購車人、4S店的描述進行比對6、密切關(guān)注延期長時間才交貨的車（汽車價格敏感性，降價幅度偶爾會很明顯）7、觀察和問詢二、車輛證照和安全駕駛等的內(nèi)控關(guān)鍵點和審計策略（一）內(nèi)控關(guān)鍵點1、證照管理證照等是否齊全、有效未過期且一一對應(yīng)（機動車登記證書，車的戶口本，平時是否放在保險柜；機動車

4、行駛證，是否隨車攜帶；檢驗合格標志、保險標志和環(huán)保標示是否貼在前 擋風(fēng)玻璃，等等）2、司機資質(zhì)司機的駕駛證是否具備、有效未過期且隨身攜帶3、違章和事故管理車輛是否經(jīng)常違章；司機的駕駛行為是否有危險性； 車輛是否出過事故，是否經(jīng)常報保險，事故原因是否合理可接受4、車輛質(zhì)量和安全管理車輛是否定期進行檢修和保養(yǎng)，車輛是否安全可靠或應(yīng)該到期報廢了； 車輛是否配備滅火器等安全器材。（二）審計策略1、“突擊”檢查證照管理及司機資質(zhì)問題2、登陸“ xx交警”微信查閱車輛違章記錄及查閱車輛事故記錄、報保險記錄等，逐一核對3、檢查車輛的定期維修和保養(yǎng)記錄4、親自駕駛車輛體驗車況，檢查車輛的購買年限5、觀察和問詢

5、三、車輛使用的內(nèi)控關(guān)鍵點和審計策略（一）內(nèi)控關(guān)鍵點1、用車管理和公車私用問題車輛管理是否設(shè)立臺賬；用車是否實行事先申請機制；用車過程是否有清晰記錄的行車登記本之類的（駕駛?cè)恕⑹褂萌撕炞执_認，記錄前后里程 數(shù)和始末地點，用車事由等） ； 車輛是否安裝GPS （司機是否使用U盤驗證身份并記錄其用車情況）； 車輛是否規(guī)定在每天用完車后鎖在公司車庫的固定車位； 車輛鑰匙在非用車時間是否會交由司機保管； 是否明確禁止公車私用（婚喪喜慶、探親訪友、旅游度假、接送子女親屬、個人迎來送往等）。2、車輛維修管理問題 是否規(guī)定定點維修（如果是大型車隊管理，還要看定點維修是否經(jīng)過招標） ； 是否有清晰的維修記錄單（

6、司機 +店員簽字確認，如果可能實行月結(jié)）及發(fā)票等證明； 維修后廢品是否規(guī)定如何處理；大額維修是否要求事先審批； 是否允許現(xiàn)金結(jié)算還是要求必須刷卡消費且提供消費記錄和小票 （公對公結(jié)算是最合適的）3、加油管理問題是否有專用加油卡機制且一卡一車對應(yīng)管理；是否設(shè)立加油卡的臺賬機制；加油卡余額是否進行限額控制（如限定在 3 個月內(nèi)的消耗余額并定期充值） ； 閑置的加油卡是否及時轉(zhuǎn)移資金和注銷（車輛報廢或者賣掉后可能帶來閑置） 行政和財務(wù)部門是否能實時了解所有加油卡的消費情況（時間、地點、車輛等） 油票是否由用車人、司機及加油站工作人員簽字確認（盡可能） 。4、車輛保險費問題 是否定點投保，是否有報保險

7、的各項記錄等5、停車費、洗車費、路橋費等問題 是否在臺賬中記錄此項支出，特別是停車費和路橋費是否記錄在行車登記本上等 （二）審計策略1、抽查臺賬、用車申請記錄、用車過程記錄、 GPS 記錄等并進行核對分析、數(shù)據(jù)分析，抽查車庫監(jiān)控錄像等2、平均公里數(shù)油耗分析，查找異常3、獲取維修費用明細，抽查大額維修的各項證明材料，重點關(guān)注是否虛報維修費（無中生有、修自己的車或別人的車而私費公報、故意報高維修費）等4、維修方面違規(guī)常見的破綻可能是偽造的維修單、偽造的簽名、不采取公對公打款而帶來的信息誤區(qū)、虛假發(fā)票等5、獲取燃油費支出的各項明細，分析油耗，對異常的進行專項細查，重點關(guān)注是否公家油卡加私家車、是否倒

8、賣油、是否實際未加油而報銷了加油費等6、加油方面的違規(guī)常見破綻是虛假發(fā)票、偽造的簽名、偽造的加油記錄等7、抽查保險報修記錄 8、抽查停車費、洗車費和路橋費等的支出情況，分析頻率及用車記錄是否一一對應(yīng)9、以財務(wù)名義與維修店、加油站和保險公司對賬10、觀察和問詢，如有可能， “釣魚”維修店及加油站四、車輛報廢管理的內(nèi)控關(guān)鍵點和審記策略（一）內(nèi)控關(guān)鍵點1、是否有報廢流程（參考固定資產(chǎn)管理，事先申請及審批）2、是否正常報廢，是否定價合理3、廢品是否正常處置，廢品收入是否完整入賬（二）審計策略 查閱相關(guān)制度和規(guī)定及記錄和報告五、車輛管理的統(tǒng)籌管理和定期抽查的關(guān)鍵控制點和審計策略（一）內(nèi)控關(guān)鍵點1、是否統(tǒng)一歸口管理2、是否定期抽查且形