1、第四節(jié)第四節(jié) 會計憑證會計憑證一、會計憑證的意義和種類一、會計憑證的意義和種類二、原始憑證二、原始憑證三、記帳憑證三、記帳憑證四、錯帳的更正方法四、錯帳的更正方法五、會計憑證的保管五、會計憑證的保管一、會計憑證的意義和種類一、會計憑證的意義和種類（一）會計憑證（一）會計憑證記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明。濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明。（二）作用：（二）作用： -會計憑證是審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)會計憑證是審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù) -會計憑證是登記賬簿的依據(jù)會計憑證是登記賬簿的依據(jù) -是分清各有關(guān)方面經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)是分清各有關(guān)方面經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)（三）種類（三）種類1

2、原始憑證原始憑證證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、做為記帳原始依據(jù)的況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、做為記帳原始依據(jù)的會計憑證。經(jīng)濟(jì)會計憑證。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生業(yè)務(wù)發(fā)生時直接取得和填時直接取得和填制的，具有制的，具有法律效力法律效力的書面證明。的書面證明。2記帳憑證記帳憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證編根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的、用于制的、用于確定會計分錄確定會計分錄，并作為，并作為直接記直接記賬的依據(jù)賬的依據(jù)的會計憑證。的會計憑證。 -分類：反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同分為：收款、分類：反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同分為：收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證。付款、轉(zhuǎn)賬憑證。會計憑證按其填制的程序和作用原始憑證記賬憑證按

3、來源不同按填制次數(shù)不同按填制手段不同外來憑證自制憑證一次憑證累計憑證手工憑證機(jī)制憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會計憑證的分類會計憑證的分類二、原始憑證二、原始憑證（一）分類（一）分類1按其來源分：按其來源分： -自制原始憑證自制原始憑證：由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部：由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個人完成模型業(yè)務(wù)是所填制的憑證。門或個人完成模型業(yè)務(wù)是所填制的憑證。 入庫單、銷貨發(fā)票等入庫單、銷貨發(fā)票等 -外來原始憑證外來原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時，自其：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時，自其他單位或個人處取得的原始憑證。他單位或個人處取得的原始憑證。 購貨發(fā)票、稅票等購貨發(fā)票、稅票等2按其填制手續(xù)分：按其填制手續(xù)分： 一次原始憑

4、證一次原始憑證：填制手續(xù)一次完成。：填制手續(xù)一次完成。 累計憑證累計憑證：在規(guī)定時間內(nèi)，對同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：在規(guī)定時間內(nèi)，對同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)登記，直到期末匯總求出總數(shù)作進(jìn)行連續(xù)登記，直到期末匯總求出總數(shù)作為記賬依據(jù)的憑證。為記賬依據(jù)的憑證。 匯總原始憑證匯總原始憑證：根據(jù)同類業(yè)務(wù)原始憑證定期：根據(jù)同類業(yè)務(wù)原始憑證定期匯總形成的匯總表，是簡化計算的原始憑匯總形成的匯總表，是簡化計算的原始憑證。證。 （二）基本內(nèi)容（必須具備）（二）基本內(nèi)容（必須具備）-原始憑證名稱原始憑證名稱-填制原始憑證編號及填制日期填制原始憑證編號及填制日期-接受憑證單位的名稱接受憑證單位的名稱-經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

5、摘要 -經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的財物數(shù)量、單價、大小經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的財物數(shù)量、單價、大小寫金額寫金額-填制憑證單位的名稱及有關(guān)人員的簽章。填制憑證單位的名稱及有關(guān)人員的簽章。外來原始憑證需加蓋填制單位的公章或業(yè)外來原始憑證需加蓋填制單位的公章或業(yè)務(wù)章務(wù)章舉例：舉例：購貨單位 名 稱納稅人登記號 地址電話 開戶銀行賬號 商品或勞務(wù)名稱計量單位 數(shù)量 單價金 額稅率(%) 稅 額 價稅合計（大寫 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥_銷貨單位名 稱納稅人登記號 地址電話開戶銀行賬號 開票日期： 年 月 日 No:0412360500 收款人: 開票單位(未蓋章無效)原始憑證的名稱填制原始憑證的日期和編號

6、接收單位名稱填制單位名稱大小寫金額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實務(wù)數(shù)量、大小寫金額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要經(jīng)辦人員簽章單位公章或業(yè)務(wù)章（三）原始憑證填制要求（三）原始憑證填制要求目的：保證原始憑證的正確、及時客觀地反目的：保證原始憑證的正確、及時客觀地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、記錄真實、記錄真實2、內(nèi)容完整、內(nèi)容完整3、填制及時、填制及時4、書寫工整、書寫工整 金額的填寫要符合下列要求：金額的填寫要符合下列要求：（1）小寫金額的阿拉伯?dāng)?shù)字要一個一個寫，）小寫金額的阿拉伯?dāng)?shù)字要一個一個寫，不得連筆；不得連筆；（2）漢字大寫金額數(shù)字，用正楷或行書字體）漢字大寫金額數(shù)字，用正楷或行書字體寫，不得寫簡化字；寫，不得寫簡化字；（

7、3）阿拉伯金額數(shù)字中間有）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大時，漢字大寫金額要寫寫金額要寫“零零”；（4）大小寫金額必須相符。）大小寫金額必須相符。 名稱：名稱：南昌市風(fēng)林公司南昌市風(fēng)林公司 地址：地址：南昌市筷子巷南昌市筷子巷108號號 稅務(wù)登記號：稅務(wù)登記號：280121697045678 增值稅率：增值稅率：17% 開戶銀行：開戶銀行：市工行城南支行市工行城南支行 銀行賬號：銀行賬號：2305486900234 單位主管：單位主管：張能張能 會計：會計：李瓊李瓊 出納：出納：李明李明 保管保管員：員：王強(qiáng)王強(qiáng)2004年年1月月9日向華興公司購入甲材料日向華興公司購入甲材料10噸，每噸單

8、噸，每噸單價價200元，增值稅率元，增值稅率17，貨款以轉(zhuǎn)賬支票支付。，貨款以轉(zhuǎn)賬支票支付。原始憑證如下原始憑證如下:原始憑證填制示例（續(xù)） 開票日期： 年 月 日 No:0412360500 購貨單位 名 稱納稅人登記號 地址電話 開戶銀行賬號 商品或勞務(wù)名稱計量單位 數(shù)量 單價金 額稅率(%) 稅 額 價稅合計（大寫 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥_銷貨單位名 稱納稅人登記號 地址電話開戶銀行賬號 收款人: 開票單位(未蓋章無效)200419 南昌市風(fēng)林公司南昌市筷子巷108號280121697045678市工行城南支行2305486900234甲材料噸10200.002000.0

9、017340.00合計10200.002000.00 17340.00 貳 叁肆零零零2,340.00南昌華興公司南昌市勝利路152號1985982310042168工行勝利路支行24031668180000 段玲財務(wù)專用章財務(wù)專用章用途發(fā)工資 科目(借)上列款項請從 對方科目(貸)我賬戶內(nèi)支付 付訖日期 年 月 日出票人簽章 出納 復(fù)核 記賬 貼對號單處VI 01254498中國工商銀行 中國工商銀行中國工商銀行 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 VI III 012024994 現(xiàn)金支票存根 VI III 012024994 出票日期（大寫） 年 月 日 付款行名稱：科 目 _ 收款人 ： 出票人賬號：對

10、方科目_出票日期 年 月 日 用途_ 科 目 (借)_ 上列款項請從 對方科目 (貸)_ 我賬戶內(nèi)支付 付訖日期 年 月 日 出票人簽章 出納 復(fù)核 記賬 貼對號單處 VI 01254498單位主管： 會計：收款人：金 額：用 途：工工 人民幣 （大寫）萬 千 百 拾 萬 千 百 拾 元 角 分本支票付款期限十天貳零零肆零壹零捌銀行銀行存款存款現(xiàn) 金李明￥2,000.00備用200420041 18 8貳仟元整市工行城南支行2305486900234備用李明￥2 0 0 0 0 0張能李瓊之劉之劉印軍印軍財務(wù)專用章財務(wù)專用章原始憑證填制示例（續(xù)）原始憑證填制示例（續(xù)）（四）原始憑證審核：（四）

11、原始憑證審核：1、真實性審核、真實性審核（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人必須）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人必須是真實的是真實的（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、地點和填制憑證）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、地點和填制憑證的日期必須是真實的。的日期必須是真實的。（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實的。）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實的。（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、金額必須是真實的。）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、金額必須是真實的。2、完整性審核、完整性審核（1）要素完整）要素完整（2）手續(xù)齊全）手續(xù)齊全3、合法性審核、合法性審核（1）憑證合法性審核）憑證合法性審核（2）經(jīng)濟(jì)事項的審核）經(jīng)濟(jì)事項的審核三、記帳憑證三、記帳憑證（一）記帳憑證的

12、基本內(nèi)容（一）記帳憑證的基本內(nèi)容l記帳憑證的名稱記帳憑證的名稱l填制記帳憑證的日期填制記帳憑證的日期l記帳憑證的編號記帳憑證的編號l經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要l應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目（包括總分類科目應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目（包括總分類科目和明細(xì)分類科目）及金額和明細(xì)分類科目）及金額l所附原始憑證張數(shù)所附原始憑證張數(shù)l填制、審核、記帳、會計主管人員的蓋章填制、審核、記帳、會計主管人員的蓋章記賬憑證總號:_ 分類號: 字_記記 賬賬 憑憑 證證 年 月 日摘要借方貸方一級科目 二級科目金額一級科目二級科目金額十萬千百十元角分十萬千百十元角分 附件 張會計主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：記

13、賬憑證的名稱填制憑證日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要記賬憑證的編號所附原始憑證的張數(shù)會計科目的名稱和金額v填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員等簽章記賬備注，即已登記的項目打“”（二）記帳憑證的種類：（二）記帳憑證的種類： 1按適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同分類按適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同分類（1）專用記帳憑證：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳）專用記帳憑證：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證憑證 用于記載某一類專門業(yè)務(wù)記帳憑證。按反映的用于記載某一類專門業(yè)務(wù)記帳憑證。按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，分：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，分：收款憑證收款憑證：用于記載銀行存款、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記：用于記載銀行存款、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記帳憑證。帳憑證。付款憑

14、證付款憑證：用于記載現(xiàn)金、銀行存款支付業(yè)務(wù)的記：用于記載現(xiàn)金、銀行存款支付業(yè)務(wù)的記帳憑證帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證：用于記載不涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)的其：用于記載不涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記帳憑證他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記帳憑證（2）通用記帳憑證）通用記帳憑證 不分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，以一種格式全部業(yè)務(wù)通用不分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，以一種格式全部業(yè)務(wù)通用的記帳憑證。格式基本與轉(zhuǎn)帳憑證相同。的記帳憑證。格式基本與轉(zhuǎn)帳憑證相同。2、按填制方法不同分類、按填制方法不同分類 （1）復(fù)式記帳憑證：每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及）復(fù)式記帳憑證：每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會計科目及發(fā)生額均在同一張憑證的全部會計科目及發(fā)生額均在同一張憑證

15、中反映的記帳憑證。中反映的記帳憑證。 特點：有利于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，有利特點：有利于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，有利于檢查會計分錄的正確性，但不便于匯總于檢查會計分錄的正確性，但不便于匯總和記帳分工。和記帳分工。 P40記賬憑證總號:_ 分類號: 字_記記 賬賬 憑憑 證證 年 月 日摘要借方貸方一級科目 二級科目 金額一級科目二級科目金額十萬千百十元角分十萬千百十元角分12004元8 附件 張1會計主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：購進(jìn)材料原材料銀行存款合 計李瓊甲材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅20000034000234 000￥234000 ￥2 340002004年年1月月9日向華興公日向華興公

16、司購入甲材料司購入甲材料10噸，每噸噸，每噸單價單價200元，增值稅率元，增值稅率17，貨款以轉(zhuǎn)賬支票支付。，貨款以轉(zhuǎn)賬支票支付。（2）單式記帳憑證：在每一筆憑證上只填一）單式記帳憑證：在每一筆憑證上只填一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個會計科目及發(fā)生項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個會計科目及發(fā)生額的記帳憑證。具體又分為借項記帳憑證額的記帳憑證。具體又分為借項記帳憑證和貸項記帳憑證和貸項記帳憑證 特點：便于記賬分工，便于按會計科目匯特點：便于記賬分工，便于按會計科目匯總，但在一張憑證上不能完整的反映經(jīng)濟(jì)總，但在一張憑證上不能完整的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查會計分錄的正確業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查會計分錄的正確性；

17、憑證張數(shù)太多，填寫工作量大。性；憑證張數(shù)太多，填寫工作量大。 P41（三）記賬憑證的編制（三）記賬憑證的編制 1收款憑證的編制收款憑證的編制2付款憑證的編制付款憑證的編制注：凡涉及現(xiàn)金和銀行存款之間劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)使注：凡涉及現(xiàn)金和銀行存款之間劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)使用專用記賬憑證的，實際工作中，習(xí)慣上用專用記賬憑證的，實際工作中，習(xí)慣上只編付款憑證，以避免重復(fù)記賬只編付款憑證，以避免重復(fù)記賬3轉(zhuǎn)賬憑證的編制轉(zhuǎn)賬憑證的編制4通用記賬憑證的編制通用記賬憑證的編制5科目匯總表的編制科目匯總表的編制 目的：為簡化記賬工作，定期將記賬憑證目的：為簡化記賬工作，定期將記賬憑證編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總編制科目匯總表

18、，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。分類賬。 （四）記賬憑證的審核（四）記賬憑證的審核記賬前必須對記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，審核記賬前必須對記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，審核內(nèi)容主要包括：內(nèi)容主要包括：1審核記賬憑證是否附有原始憑證、內(nèi)容是審核記賬憑證是否附有原始憑證、內(nèi)容是否完整；記賬憑證的內(nèi)容與原始憑證內(nèi)容否完整；記賬憑證的內(nèi)容與原始憑證內(nèi)容是否相符是否相符 2審核記賬憑證中有關(guān)項目的填寫是否齊全，審核記賬憑證中有關(guān)項目的填寫是否齊全，有關(guān)人員是否簽章有關(guān)人員是否簽章 3審核記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會計科目對應(yīng)關(guān)審核記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會計科目對應(yīng)關(guān)系是否清晰，金額是否正確系是否清晰，金額是否正確四、會計憑證的傳遞和保管四、會計憑證的傳遞和保管（一）會計憑證的傳遞（一）會計憑證的傳遞指：會計憑證從填制或取得之日起，到歸檔保指：會計憑證從填制或取得之日起，到歸檔保管為止，按照規(guī)定的時間和路線在單位內(nèi)部各有管為止，按照規(guī)定的時間和路線在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間傳遞的手續(xù)合理、有效的會計關(guān)部門和人員之間傳遞的手續(xù)合理、有效的會計憑證傳遞程序必須考慮以下幾個方面：憑證傳遞程序必須考慮以下幾個方面：1、制定會計憑證的傳遞環(huán)節(jié)（程序）、制定會計憑證的傳遞環(huán)節(jié)（程序）2、確